Одним из самых важных моментов в деятельности организации является уплата налогов. На себестоимость продукции, выручку и, как следствие, прибыль организации оказывает влияние количество и размер уплачиваемых налогов. Предприятия могут самостоятельно оптимизировать уплачиваемые налоги путем выбора наиболее подходящей им системы налогообложения.
На данный момент в России помимо общей системы налогообложения имеются еще четыре специальных налоговых режима. Применение специальных налоговых режимов позволяет учитывать специфику деятельности и размер организации. В современных условиях рыночной экономики, которая строится в основном на малом бизнесе, это особенно актуально. Однако, каждый специальный налоговый режим имеет не только преимущества, но и недостатки, которые также необходимо учитывать.
В настоящее время в России действуют следующие специальные налоговые режимы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Не вправе применять Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса
Ориентирована на представителей малого бизнеса. Позволяет снизить налоговую нагрузку, упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения позволяет выбрать объект налогообложения. Она значительно упрощает налоговый и бухгалтерский учет. Тем не менее, она имеет ряд серьезных недостатков:
— ограничение по размеру получаемого дохода, остаточной стоимости основных средств, отсутствие филиалов может стать препятствием на пути к расширению бизнеса;
— возможность потери части покупателей, поскольку при отсутствии счетов-фактур они не смогут принять уплаченный НДС к вычету;
— даже если в налоговом периоде нет доходов или имеет место убыток, придется заплатить минимальный налог;
— при утрате права на применение УСН предпринимателям придется доплатить налоги, от которых они были освобождены.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Могут применять только организации, производящие сельскохозяйственную продукцию из сельскохозяйственного сырья собственного производства. По данным Департамента сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Кемеровской области в регионе около 80% сельхозпроизводителей применяют ЕСХН, остальные производители либо не отвечают своему «статусу» (доходы от реализации продукции сельского хозяйства и продуктов ее первичной переработки составляют менее 70% в общей величине доходов), и поэтому вынуждены находиться на общем режиме, либо применяют общий режим налогообложения. Поэтому ЕСХН в современных условиях выступает одним из главных инструментов государственной поддержки агропродовольственного сектора экономики. Государство стремится через применение ЕСХН снизить налоговую нагрузку отрасли.
ЕСХН удобен для сельскохозяйственных производителей тем, что авансовые платежи по нему уплачиваются раз в полгода. По сравнению с УСН, объект «Доходы минус расходы» плюсом является низкая ставка налога. Недостатки применения режима:
-бухгалтерский учет ведется в полном объеме, ограниченный перечень признаваемых расходов.
— невозможность предъявить право на вычет из бюджета, уплаченного поставщикам НДС, что является самым главным недостатком данного режима, покупая материалы, оборудование по ставке НДС 20% и продавая свою продукцию по ставке НДС 10%, предприятия оказываются в невыгодном положении;
— расходы признаю в соответствии с поименованным закрытым перечнем.
Как отмечает Оскирко О.В. и Секачева В.М. «ЕСХН установлен для сельхозтоваропроизводителей, занимающихся преимущественно производством сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки. Причем доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 % в общей величине дохода. Если доля дохода составляет более 70%, то такой сельхозтоваропроизводитель обладает «статусом сельхозтоваропроизводителя» и имеет право перейти на ЕСХН. Сельхозтоваропроизводители, занимающиеся промышленной переработкой сельскохозяйственного сырья, и имеющие долю доходов от ее реализации более 30% не вправе перейти на ЕСХН».
Патентная система налогообложения (ПСН)
Основывается на покупке патента на какой-либо вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Важной особенностью является то, что ПСН не требует подачи деклараций в налоговую инспекцию.
Примечательно здесь также то, что для ПСН снижены ставки страховых взносов с вознаграждений работникам, но нет возможности их зачесть, поскольку налоговая база не зависит от фактических доходов и расходов организации. Все специальные налоговые режимы заменяют собой несколько налогов общей системы налогообложения.
Это позволяет экономить, уплачивая вместо нескольких налогов один. Имеет место снижение налоговой нагрузки. Положительно также и то, что декларация в налоговую инспекцию будет подаваться только по одному налогу вместо нескольких. В числе общих недостатков можно отметить необходимость строгого соответствия условиям применения специального режима налогообложения и ограничение по видам деятельности.
Патентная система налогообложения позволяет предпринимателю выбирать срок действия патента (от 1 до 12 месяцев), что удобно при сезонной деятельности. Упрощенный учет, отсутствие декларации по налогу, возможность не использовать контрольно-кассовую технику так же являются сильными преимуществами для большинства ИП. Привлекательны пониженные тарифы страховых взносов с выплачиваемых работникам вознаграждений. Из минусов применения данного режима можно отметить:
— необходимость приобретать разные патенты на разные виды деятельности;
— нет права зачесть суммы уплаченных страховых взносов;
— базовая доходность, на которой основывается стоимость патента, может отличаться от реальной стоимости;
— уплата налога авансом притом, что будущая прибыль неизвестна и может не покрыть даже стоимость патента.
Таким образом, можно отметить, что каждый специальный налоговый режим имеет как свои преимущества, так и свои недостатки. Универсального решения при выборе той или иной системы налогообложения не существует. Для каждого предприятия необходим индивидуальный подход. Однако, в общем можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет снизить налоговую нагрузку, облегчить ведение учета и сдачу отчетности в налоговую инспекцию, что очень актуально для большей части предпринимателей.
Источник: schetuchet.ru
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы – это системы налогообложения, заменяющие уплату общих налогов, таких как НДС, налог на прибыль и др. Раздел VIII.1 Налогового кодекса РФ сейчас включает пять спецрежимов.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – ЕСХН (единый сельхозналог). Перейти на уплату ЕСХН могут только сельскохозяйственные товаропроизводители, как организации, так и предприниматели.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малого бизнеса, позволяет снизить налоги и упростить учет.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении установленного перечня деятельности. Основан на замене большинства общих налогов уплатой одного налога, рассчитываемого с условного (вмененного) дохода.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется только при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только индивидуальными предпринимателями.
Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, ЕСХН, единый сельхозналог, упрощенная система налогообложения, УСН, единый налог на вмененный доход, ЕНВД, патентная система налогообложения, ПСН
Материалы
Часто у предпринимателей, ведущих бизнес по операциям, не связанным с куплей-продажей недвижимости, имеются в собственности объекты недвижимости. Это могут быть как жилые объекты (квартира, дом и т.п.), так и нежилые помещения (склады, гаражи и т.п.). ИП может сдавать их в аренду или планировать продать.
И здесь неизбежно встает вопрос: какой налог ему нужно уплатить с таких доходов – НДФЛ или налог по УСН? Если НДФЛ, то можно ли воспользоваться льготой или налоговым вычетом? В вопросе разбиралась Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Арбитражный суд Центрального округа от 20.02.2023 № А08-435/2021 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция отказать организации в применении УСН, если поданное уведомление о применении данного налогового спецрежима было утеряно.
В связи с переходом на уплату налогов и взносов путем внесения ЕНП на ЕНС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, уточнен порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Об особенностях уменьшения единого налога по УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов рассказывают эксперты 1С.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с уменьшением ПСН и УСН на фиксированные взносы ИП, поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства» . О поддержке ЕНС в решениях 1С см. в разделе «Единый налоговый счет» .
Организации и ИП, применяющие УСН, должны представить налоговую декларацию за прошедший год. При этом с начала 2023 года форма налоговой декларации и сроки ее сдачи изменились. Рассказываем, как правильно представить налоговую декларацию по УСН за 2022 год.
Новости
Минфин разъяснил, должен ли ИП на ПСН учитывать в доходах полученное в рамках договора аренды возмещение стоимости коммунальных услуг.
Минфин разъяснил, можно ли применять ПСН в отношении услуг частного охранника.
Минфин уточнил, вправе ли ИП принять к вычету в 2023 году НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН, но не проданным до перехода на общий режим.
Руководитель Федеральной налоговой службы РФ Даниил Егоров сообщил на правительственном часе в Совете Федерации, что налоговая служба полностью готова к расширению эксперимента по внедрению АУСН.
ИП на ПСН при изменении адреса места осуществления деятельности может подать заявление о перерасчете налога, уплаченного по ранее выданному патенту, в произвольной форме.
ФНС уточнила, как ИП на УСН должен учитывать в доходах поступления от покупателей при электронной торговле, если электронная площадка удерживает агентское вознаграждение, а также штрафы и неустойки.
БУХ.1С в конце недели напоминает о самых ярких и позитивных новостях уходящих будней.
Источник: buh.ru
Малый бизнес и новая система специальных режимов налогообложения
2013 год принес преобразования в существующую систему налогообложения субъектов малого предпринимательства. Какие изменения произошли в специальных налоговых режимах? Какие новшества требуют особого внимания предпринимателей?
Малый бизнес – один из самых быстро развивающихся и динамичных сегментов экономики. Именно индивидуальным предпринимателям принадлежит большая часть рынка в сфере торговли, бытовых услуг, производства продуктов питания. Многочисленные ИП уже на протяжении многих лет успешно занимаются обеспечением потребностей населения в товарах и бытовом обслуживании.
Частные организации малых форм мобильны, мгновенно реагируют на изменения рынка, хорошо адаптируются к новым условиям, однако они же и самая уязвимая часть экономического сообщества. Создание и развитие класса предпринимателей в российских условиях очень зависит от поддержки государства. Одним из шагов по такой поддержке стало создание специальных налоговых режимов.
Налоговые послабления фирмам, занимающимся малым бизнесом, предоставлены в рамках исполнения задач, поставленных федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», принятым в 1995 г. По этому закону для создания условий, способствующих развитию предпринимательства, малым фирмам снижена налоговая нагрузка и упрощен бухучет.
Налоговый кодекс устанавливает возможность применения специальных налоговых режимов для отдельных категорий организаций и ИП.
Особые налоговые режимы применяются в нескольких случаях:
- для сельхозпроизводителей устанавливается специальный порядок налогообложения на основе ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога);
- для фирм, соответствующих определенным критериям, — УСН (упрощенная система);
- для некоторых видов предпринимательства, установленных законодательством — ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
- для инвесторов, выполняющих условия соглашения о разделе продукции, — льготное налогообложение;
- для ИП, осуществляющих определенную в законе деятельность — работа на основе патента.
Налоговые льготы для фермеров и инвесторов, разрабатывающих недра, требуют особого рассмотрения. Большинство же предпринимателей работает с использованием «упрощенки», «вмененки» или патента.
УСН
«Упрощенка» устанавливается предпринимателям по их желанию, однако не все могут выбрать этот вид налогообложения. Закон устанавливает ограничения для применения УСН:
- если доход компании за год превышает 15 млн. рублей;
- если остаточная стоимость активов равна или превышает 100 млн. рублей;
- если в фирме работает в среднем более 100 человек;
- если доля участия в предприятии других компаний более 25%;
- если компания занимается такими видами деятельности, как банковская, инвестиционная, страховая; имеет филиалы; является бюджетной организацией;
- если фирма производит подакцизную продукцию, работает в сфере добычи полезных ископаемых, занимается игорным бизнесом;
- если компания перешла на другую систему налогообложения.
Организация, имеющая право применять «упрощенку», может на нее перейти, отправив до конца года заявление в налоговую инспекцию. Тогда приступать к работе по новой системе можно с января следующего года. Новые фирмы могут использовать УСН с момента создания, уведомив налоговую сразу после регистрации (в течение месяца). Если нарушены сроки подачи заявления, фирма теряет свое право на УСН и работает на основе общей системы.
«Упрощенцы» освобождаются от уплаты налогов:
- на прибыль (или доходы физлиц для ИП);
- на имущество;
- на добавленную стоимость.
Все остальные налоги и обязательные платежи выплачиваются в общем порядке.
До момента подачи заявления на УСН важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
В первом случае размер единого налога будет определяться как ставка 6%, умноженная на сумму доходов, полученных фирмой за налоговый год.
Во втором случае ставка налога составляет 15% от разницы годовых доходов и расходов предпринимателя. В различных регионах возможно предоставление пониженных ставок отдельным категориям налогоплательщиков.
ЕНВД
ЕНВД применяется только в тех местностях, где это предусмотрено территориальными законодательными актами местных органов власти. Правила применения «вмененки» для всех территорий, где она имеется, одинаковы, но могут иметь свои особенности в каждой конкретной местности. В частности, местные власти могут выбрать, на какие из перечисленных налоговым кодексом направлений деятельности, подпадающих под ЕНВД, будет распространяться использование этого налогового режима на территории их ответственности. На местном уровне устанавливается и корректирующий коэффициент К2, который необходим при расчете налога, в пределах от 0,005 до 1. Тем самым властями предоставляются налоговые послабления по своему усмотрению.
Организация может выплачивать ЕНВД, если она:
- занимается деятельностью, на которую по налоговому и местному законодательству распространяется «вмененка»;
- среднее число персонала, работающего на фирме, не выше 100 человек;
- доля юридических лиц, участвующих в организации, не более 25%;
- фирма не платит ЕСХН;
- организация не занимается сдачей в аренду автозаправок.
Плательщики ЕНВД свободны от тех же налогов, что и фирмы на «упрощенке». Но эта льгота касается только тех форм деятельности, по которым разрешено взимание ЕНВД, в случае, если организация занимается несколькими направлениями бизнеса.
Налоговая база на «вмененке» исчисляется по специальной формуле на основе:
- утвержденной налоговиками базовой доходности каждого вида деятельности;
- физических показателей;
- корректировочных коэффициентов К1 и К2;
- ставки единого налога, равной 15%.
Коэффициент К1 с 2014 года рассчитывается как аналогичный показатель, применявшийся в предыдущем году, умноженный на рассчитанный госстатистикой коэффициент потребительских цен.
Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а отказаться от нее по своему желанию — только после завершения текущего года, поставив об этом в известность налоговиков. Если нарушаются основания, по которым организация приобретает право использовать льготную схему налогообложения, то происходит принудительный перевод фирмы на ОСНО. До этого года применение организацией ЕНВД, если она подходила под определение плательщика единого налога, было обязательным. В дальнейшем работать по «вмененке» можно будет до конца 2017 года.
Патент
Специальные налоговые режимы в 2014 году претерпели существенные корректировки. В частности это коснулось патентной схемы, которая теперь выделена отдельной статьей из старой «упрощенки» на основе патента.
Применять новую патентную систему могут ИП тех регионов, правительство которых приняло соответствующий закон. При этом предприниматель обязан заниматься такой деятельностью, которая находится в перечне соответствующего налогового закона. Данный список может быть расширен субъектом федерации за счет услуг, относящихся к бытовому обслуживанию.
Дополнительным условием является ограничение численности сотрудников ИП – она не должна быть больше 15 человек.
Для начала работы по патентной системе необходимо за 10 дней подать документы на оформление патента по каждому из направлений своей деятельности и по всем регионам, где будет осуществляться работа ИП.
Базой налога на патенте считается потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Этот показатель устанавливается регионами самостоятельно по каждому виду деятельности отдельно, в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей.
Данные цифры корректируются путем умножения на коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен, утвержденный на текущий год. На сегодня этот коэффициент принят за единицу. При вычислении базы налога ИП могут учитываться физические показатели его работы. Ставка налога по патенту равна 6%. Учет доходов предпринимателя ведется по каждому патенту отдельно.
В связи с налоговыми изменениями 2014 года многим организациям пришлось переходить на иную систему налогообложения. Кроме того по некоторым специальным режимам изменились условия перехода, сроки и форма уведомления, порядок уменьшения налоговой базы и прочие нюансы. Заинтересованным лицам следует уделить этим новшествам особое внимание.
Это быстро и бесплатно !
Источник: moyafirma.com