List of references:
1. The Constitution of the Russian Federation (adopted by popular vote on 12/12/1993) (with amendments introduced by the Laws of the Russian Federation on amendments to the Constitution of the Russian Federation of December 30, 2008 No. 6-FKZ, of December 30, 2008 No. 7-FKZ, of February 5, 2014 No. 2 -FKZ, from 07.21.2014 No. 11-FKZ) // Meeting of the legislation of the Russian Federation. — 08/04/2014. — №31. — Art.
4398.
2. Federal law of 08.08.2001 №129-ФЗ “On state registration of legal entities and individual entrepreneurs” // Collection of the legislation of the Russian Federation. — 13.08.2001. — №33 (part I). — Art. 3431.
3. Boschayeva, Z.N. The formula of small business as a basis for the development of regions / Z.N. Boschayev. — M .: Economy, 2012. — 254 c.
4. Erokhina T.V. The general legal status of an individual entrepreneur as the basis of his administrative and legal status [Text] / Т.V. Erokhin, Z.M. Kazarosyan // Bulletin of the Saratov State Socio-Economic University. — 2016. — №1 (60). — pp. 28–30.
5. Nikolaev, E.A. Problems of legal regulation of individual entrepreneurship [Text] / Е.А. Nikolaev, O.E. Tarasova // Historical, philosophical, political and legal sciences, cultural studies and art history. Questions of theory and practice. — 2015. — №10–3 (60). — pp.
132–134.
6. Inshakova, A.O., Kagalnitskova N.V., Baltutite I.V. The analogy of the law, the analogy of law and acts of judicial interpretation, as auxiliary sources of civil law // Modern scientific thought. — 2016. — № 3. — p. 228-238
7. Kopev A.V. Name as a means of individualization of goods (works, services) in business activities // LEGAL CONCEPT.-2017.-№1.р. 119-124.
Источник: www.gyrnal.ru
Правовая база развития и налогообложение малого бизнеса
За годы реформ создан целый ряд законов, указов президента и постановлений правительства, а также законодательных актов субъектов федерации, которые так или иначе формировали и уточняли правовое поле деятельности МП в России. Важнейшим среди них является закон ”О государственной поддержке малых предприятий в Российской Федерации”, принятый в мае 1995 г. Он стал основным рамочным законом для сектора МП, поскольку в нем сформулированы критерии МП: главным критерием по-прежнему остается численность занятых на предприятии –
- в промышленности, строительстве и на транспорте – до 100 чел.,
- в сельском хозяйстве и науке – до 60 чел.,
- в оптовой торговле и легкой промышленности — до 50 чел.,
- в розничной торговле и услугах для населения – до 30 чел.
Кроме того, в уставном капитале МП доля государства или третьих лиц, не являющихся в свою очередь малыми фирмами, не должна превышать 25 %. (Эти критерии в принципе близки тем, которые применяются в законодательстве стран ЕС.) Далее, в этом законе определены допустимые формы государственной поддержки МП, пределы бюджетных средств на эти цели, перечень и соподчиненность участвующих в осуществлении государственной политики поддержки малого бизнеса структур и институтов, процедура принятия соответствующих государственных программ и т.п.
Др. документом, который взбудоражил – и продолжает беспокоить — предпринимательскую общественность, стал закон от 31.07.98 № 148 “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”. Он предусматривает обязательное введение фиксированных авансовых ставок налога для МП с числом занятых до 15 чел. в некоторых сферах деятельности – таких, как торговля, строительство, услуги и др.; конкретный механизм расчета размеров вмененного дохода, исходящий из местоположения и занимаемой МП площади, численности занятых и т.д. – различных поправочных коэффициентов и т.п. — и налоговых ставок оставлен на усмотрение субъектов Федерации.
В целом законодательная база для развития малого предпринимательства на сегодня весьма слаба, неполна и противоречива. Так, по сей день нет некоторых весьма важных законов – таких, например, как закон о кредитных союзах малого бизнеса, или о гарантийных фондах в малом предпринимательстве, или о социальной защите малого предпринимателя (мы не говорим здесь о тех брешях в законодательстве, которые препятствуют развитию любого бизнеса – как крупного, так и малого, — в противном случае этому перечню суждено было бы продлиться весьма значительно). Сохраняется неурегулированность вопросов, связанных с частной собственностью на землю, не позволяющая развивать залоговые операции, и кончая отсутствием законодательной базы для развития кредитных союзов МП. Так и не внесен в Думу закон о ремесленничестве; не приняты поправки в указанный выше рамочный закон, которые конституировали бы понятия “микропредприятие”, “среднее предприятие”.
Далее, многие законы являются лишь рамочными, включая и базовый закон ”О государственной поддержке малго предпринимательства”, что означает, что их действие либо зависит от др. законодательных актов, которые иногда не появляются годами, либо от подзаконных актов исполнительной власти, которые подчас искажают идею законодателя до неузнаваемости.
Есть, конечно, и позитивные изменения в законодательной базе. Особенно важным шагом стало в свое время принятие Гражданского кодекса (первая часть его вступила в силу 1.01.95) – в нем были определены допустимые правовые формы предприятий, описаны процедуры учреждения, реорганизации и ликвидации предприятий, принципы и границы ответственности за результаты хозяйственной деятельности, допустимые формы сделок и т.п. Гражданский кодекс устранил многие лакуны и противоречия в действующем законодательстве и заложил основы свободы договоров, ответственности за хозяйственную деятельность и конкуренции в российской экономике. Еще одним важным шагом стал Налоговый кодекс (первая часть принята Думой и вступила в действие с 1 января 1999 г.)
В целом правовое поле, в котором развивается малое предпринимательство, в России за последние годы существенно изменилось, но не всегда — в лучшую сторону. Большинство новаций было связано с налогообложением малого бизнеса. В частности, введение Налогового кодекса РФ (часть I) с 01.01.99 г. продолжило тенденцию “вымывания” из федерального законодательства льгот и преференций для МП.
Провозглашенный принцип “социальной налоговой справедливости” унифицирует налогоплательщиков всех категорий, не подразделяя их на “малые” и “большие” предпринимательские структуры. Статья 56 НК РФ прямо указывает, что “нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер”. При этом понятие “малое предприятие” как особая категория налогоплательщика в НК РФ не применяется, что фактически снимает саму возможность постановки вопроса о налоговых преференциях и льготах со стороны федеральной власти для малого бизнеса. А в целом в соответствие с новым Налоговым кодексом предпринимателю придется отдавать с рубля дохода 60 коп. в качестве налогов. Тогда как в тех странах, где малый бизнес гораздо прочнее стоит на ногах – в тех же США или Турции – совокупная доля налоговых изъятий в 1 долл. дохода составляет от 20 до 30 центов!
В связи с введением специальной части НК РФ государство — во имя абстрактной налоговой справедливости — уравняло всех налогоплательщиков. Но ведь — во имя той же социальной справедливости — субъектам МП необходимо помочь уравнять свои стартовые позиции на рынке инвестиций и заказов по выгодным ценам со средними и крупными предпринимательскими структурами.
Введенный с 01.01.2000 г. Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) также не сулит радужных перспектив, фактически он закрыл возможности для использования бюджетных средств на прямую имущественную поддержку малого бизнеса.И в этом он противоречит положениям действующего Федерального Закона “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”. Например, статья 2 предусматривает финансирование не менее чем на 50% разработки и реализации программ развития и поддержки МП за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ, а субъектам МП необходимо установление льгот по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РФ.
Выше вкратце обрисованы тенденции ужесточения законодательства со стороны федеральных властей. Но угнетающую роль играют также многочисленные нестыковки в законах, принятых в разное время, а также рассогласование между законами и ведомственными нормативными документами, во множестве “производимыми” российскими министерствами, комитетами, службами и агентствами.
Опыт ЕС, США, Японии показывает, что с момента появления первых законодательных актов о государственной поддержке МП до создания комплексной правовой системы проходит 18-20 лет. Например, в США закон о мелком бизнесе был принят в 1953 г., закон об инвестициях в малую экономику – в 1958 г., а закон о реформе, направленной на развитие возможностей предпринимательства, – только в 1986 г. (правда, в указанные законы постоянно вносились прогрессивные поправки и издавались дополнительные законодательные акты о защите прав и создании условий для развития МП).
Очевидно, настало время разработки и принятия (подобно США) закона о реформе малой экономики в лице субъектов МП, а также изменения форм, методов и условий антикризисного управления государственной поддержкой и развитием малого (а затем и среднего) бизнеса.
На сегодня же законодательство о малом бизнесе в России пока не является надежной правовой базой для его функционирования. К тому же на деле государство в своей реальной политике, а еще больше – в деятельности отдельных представителей государства, наделенных властно-распорядительными функциями, не только нарушает свои обязательства перед МП, но и стремится управлять, диктовать свою волю самостоятельным субъектам рыночной экономики.
Источник: stydopedia.ru
Правовые основы государственного регулирования развития малого предпринимательства в Российской Федерации
Нормативно-правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства основывается на Конституции РФ и осуществляется Законом о малом предпринимательстве, другими федеральными законами (ГК РФ, НК РФ, Законом о бухгалтерском учете и другими законами), принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Вся система нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства направлена на обеспечение экономической свободы, прав и гарантий субъектов малого и среднего предпринимательства. Формирование правовой среды деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства способствует решению многих проблем, стоящих на пути его развития. Вместе с тем определенным препятствием для развития малого и среднего предпринимательства является то, что законодательные акты не являются актами прямого действия, для их реализации органами исполнительной власти принимаются подзаконные акты, которые многократно изменяются и дополняются. Гражданам, решившим заняться предпринимательством, порой трудно разобраться в таком множестве нестабильных нормативных правовых актов.
Основным специализированным нормативным правовым актом в рассматриваемой сфере является Закон о малом предпринимательстве. Этот Закон также не является законом прямого действия, поскольку содержит ряд отсылочных положений, в частности положения о распределении полномочий между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам развития малого и среднего предпринимательства. Указанными органами формируются и осуществляются федеральные, региональные и муниципальные программы развития малого и среднего предпринимательства, принимаются соответствующие нормативные правовые акты. Правительство РФ в целях обеспечения сочетания интересов Российской Федерации и субъектов РФ в области развития малого и среднего предпринимательства координирует деятельность органов исполнительной власти субъектов РФ по реализации ими мероприятий федеральных программ развития малого и среднего предпринимательства.
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в значительной степени развил и уточнил положения ранее действующего Закона от 14 июля 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Нельзя согласиться с широко распространенным мнением, что этот Закон носит рамочный характер и не решает по существу вопросы правового регулирования организации и деятельности малых и средних предприятий. Закон о содействии в становлении и развитии предпринимательства именно таким и должен быть. Задача Закона состоит в определении понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки этих участников хозяйственного оборота, видов и форм такой поддержки.
В ст. 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации предусматриваются особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства, которые позволяют им иметь благоприятные условия при осуществлении предпринимательской деятельности, в частности специальные налоговые режимы, упрощенная система ведения бухгалтерской и статистической отчетности, особенности участия в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Следует обратить внимание на то, что особенности нормативно-правового регулирования устанавливаются в ряде случаев в зависимости от того, являются ли участниками хозяйственного оборота малые предприятия, включая и микропредприятия, или средние предприятия.
Толкование ст. 4 Закона позволяет сделать вывод, что категориями субъектов малого и среднего предпринимательства следует считать в зависимости от вида частной собственности: юридические лица — потребительские кооперативы, хозяйственные общества и товарищества, производственные кооперативы, а также индивидуальных предпринимателей и крестьянские (фермерские) хозяйства.
В свою очередь, эти две группы субъектов малого и среднего предпринимательства в зависимости от средней численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг) подразделяются на микропредприятия, малые и средние предприятия. Таким образом, если у физического лица, внесенного в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, работают до 15 работников, налицо микропредприятие; если у него работают от 16 до 100 человек включительно — малое предприятие; если от 100 до 250 человек — среднее предприятие; если свыше 251 человека — крупное предприятие.
Такая же ситуация и с организационно-правовыми формами юридического лица, которые указаны в ст. 4 Закона о малых и средних предприятиях.
До установления Правительством Российской Федерации предельного значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов для определения категории субъекта малого и среднего предпринимательства используется только критерий средней численности работников. Категория субъекта малого и среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Принципиально новым в анализируемом Законе является отход от регулирования средней численности работников в зависимости от отрасли малого предприятия, выделение среди категорий субъектов малого и среднего предпринимательства самостоятельной фигуры индивидуального предпринимателя и крестьянского (фермерского) хозяйства, отличного от юридического лица. Законом предусмотрена новая фигура субъекта предпринимательской деятельности, в которой отражены в сжатом виде признаки участника гражданского оборота, но ей приданы иные правосубъектные качества, позволяющие использовать благоприятные условия государственной или муниципальной поддержки, помощи для осуществления деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, оказывающие поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, ведут реестры таких субъектов — получателей этой поддержки. Тем самым соответствующие органы располагают данными о субъектах малого и среднего предпринимательства и могут целенаправленно оказывать им государственную или муниципальную поддержку. Порядок ведения реестров субъектов малого и среднего предпринимательства — получателей поддержки, требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования этими реестрами устанавливаются Правительством Российской Федерации.
На наш взгляд, малое и среднее предпринимательство является той сферой российской экономики, которая, нуждаясь в федеральной поддержке, все же должна развиваться прежде всего на уровне субъектов РФ и муниципальных образований. Именно здесь должны формироваться программы развития малого и среднего предпринимательства, аккумулироваться финансовые ресурсы для его поддержки, определяться формы, условия и порядок поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Федеральная поддержка должна выражаться в обеспечении прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства, например в системе федеральных гарантий кредитования и страхования, а не в системе прямого государственного финансирования. Например, такие критерии отнесения субъектов к малым и средним предприятиям, как численность работников, выручка от реализации товаров (работ, услуг), балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год, в такой огромной стране, как Россия, должны определяться региональным законодателем, а не федеральным законом и Правительством РФ. Решение вопросов регистрации и лицензирования субъектов малого и среднего предпринимательства необходимо передать торгово-промышленным палатам и саморегулируемым организациям.
Закон о малом предпринимательстве, являясь комплексным нормативным правовым актом, прежде всего регулирует вертикальные отношения в сфере развития малого и среднего предпринимательства, т.е. отношения, складывающиеся между субъектами малого и среднего предпринимательства, с одной стороны (получатели поддержки), и органами государственной власти и органами местного самоуправления, с другой стороны (органы поддержки), связанные с формами, условиями и порядком поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Другие отношения, в которые вступают малые и средние предприятия, регулируются другими нормативными правовыми актами. Например, организационно-правовые формы малых и средних предприятий, их договорные отношения регулируются ГК РФ, налоговые отношения — НК РФ, земельные — ЗК РФ; отношения, связанные с государственной регистрацией и лицензированием деятельности малых и средних предприятий, регулируются соответственно Законом о государственной регистрации юридических лиц и Законом о лицензировании и т.д. Таким образом, субъектам малого и среднего предпринимательства необходимо руководствоваться в своей деятельности всеми нормативными правовыми актами, которые касаются их деятельности, а не только Законом о малом предпринимательстве.
Основная проблема при этом заключается в согласованности норм права, содержащихся в разных нормативных правовых актах и регулирующих отношения с участием малых и средних предприятий. В специальной литературе обращалось внимание на необходимость унификации законодательства о малом и среднем предпринимательстве, на существующие противоречия Закона о малом предпринимательстве и норм налогового законодательства, норм трудового законодательства.
Так, по НК РФ переход на упрощенную систему налогообложения вправе осуществить организации, годовой оборот которых не превышает 20 млн рублей, численность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн рублей (ст. 346.12, 346.13). Согласно ст.
59 Трудового кодекса РФ срочный трудовой договор может заключаться с лицами, поступающими на работу к работодателям — субъектам малого предпринимательства, численность работников которых не превышает 35 человек, а в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек. Указанные критерии не вполне соответствуют критериям отнесения организаций к малым и средним предприятиям, предусмотренным Законом о малом предпринимательстве. Однако здесь не исключено, что законодатель специально для разных целей предусматривает разные критерии определения субъектов малого и среднего предпринимательства.
Таким образом, в настоящее время государство играет ведущую роль в регулировании предпринимательства. Оно реализует функцию формирования организационной и рыночной инфраструктуры предпринимательства. Государство — необходимый инструмент поддержания и развития цивилизованной рыночно-конкурентной среды, важный источник стимулирования научного и технического уровня национальной экономики, фактор укрепления ее международных позиций и решения многих других важных проблем. Определение таких рамок деятельности российского государства — крупная проблема российских реформ, требующая для своего решения не только серьезных научных исследований, но и консолидации всех экономических и политических сил, трезво понимающих, что без сильного и бесспорно авторитетного государства Россия никогда не сможет реализовать идеи социального рыночного хозяйства, никогда не сможет вернуть себе уважение и доверие со стороны мирового сообщества.
Источник: megaobuchalka.ru
