Что включает аудит бизнеса

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Аудит бухгалтерской отчетности

Аудит бывает обязательным и инициативным.

Обязательный аудит проходят организации согласно законодательству РФ.

Инициативный аудит проводят компании исходя из своих потребностей. Руководитель организации заключает с аудиторской фирмой договор, и в оговоренные сроки аудиторы проводят инициативную проверку. В этом случае можно проверить все участки учета, а можно выбрать отдельные объекты.

В ходе инициативного аудита можно:

• Проверить достоверность финансовой и бухгалтерской отчетности. Это поможет выявить слабые места и ошибки в документации, вовремя скорректировать учет. Безопаснее найти и устранить ошибки до того, как придет налоговый инспектор. Кроме того, с аудиторским заключением на руках проще привлечь инвесторов.
• Проверить знания и квалификацию бухгалтерской службы предприятия. При необходимости направить сотрудников на повышение квалификации, запланировать обучающие семинары.
• Проанализировать налоговые риски и снизить их до минимума.

Также аудит делится на внутренний и внешний. Внутренняя проверка чаще всего проводится штатными аудиторами организации. Внешний аудит осуществляют независимые аудиторские организации с целью объективной оценки состояния учета и отчетности.

Что Такое АУДИТ и Зачем Проводить АУДИТ БИЗНЕСА? Какие виды аудитов (audit) существуют? || ЮСТИКОМ

Качественный аудит поможет реально оценить работу бухгалтерской службы предприятия, увидеть проблемы в документообороте и учете в целом.

Кто подлежит обязательному аудиту

Обязательный аудит должны проходить организации, которые соответствуют определенным критериям.

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» выделено шесть критериев:

1. Организация имеет форму акционерного общества.
2. Ценные бумаги компании допущены к организованным торгам.
3. Компания является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.
4. Выручка компании за предыдущий год превышает 400 млн рублей или валюта баланса свыше 60 млн рублей.
5. Организация сдает или публикует консолидированную финансовую отчетность.
6. Организация обязана проходить аудит в силу определенных законов. Например, застройщики, государственные корпорации и другие.

Обязательный аудит необходим, если организация соответствует хотя бы одному из перечисленных критериев.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Фиксированных сроков для проведения аудита законом не установлено. Одни организации предпочитают проводить аудит в несколько этапов, другие — приглашают аудиторов после завершения отчетного года.

Бизнес-процессы. 12 вопросов для аудита

Не все аудиторы вправе проводить обязательный аудит. Минфин размещает на своем сайте перечень организаций и индивидуальных аудиторов, которым разрешено проводить обязательный аудит. Привлекать к проверке индивидуальных аудиторов запрещено ряду компаний: кредитным и страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам и т.д. (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Порядок проведения аудита зависит от разных факторов. В целом можно выделить следующие этапы работы с аудиторской компанией:

1. Анализ задач и определение стоимости аудита.
2. Утверждение сроков проверки.
3. Формирование группы аудиторов.
4. Аудиторская проверка ведения учета и бухгалтерской отчетности.
5. Составление отчета и рекомендаций.
6. Оформление аудиторского заключения.
7. Консультирование заказчика, разъяснение предоставленных рекомендаций.

До подписания договора аудиторы тщательно изучают клиента. Независимые аудиторы смотрят на техническое оснащение и автоматизацию учета на предприятии, оценивают специфику деятельности и квалификацию штатных бухгалтеров, анализируют финансовое состояние, проверяют наличие обязательств и судебных разбирательств.

Далее аудиторская компания разрабатывает план проверки и график с указанием дат. Подбираются специалисты для каждого этапа работ.

Начинается проверка. Для получения доказательств аудиторы выполняют специальные процедуры: пересчет, осмотр, устный опрос сотрудников, подтверждение, инспектирование, изучение документов.

Собрав и проанализировав доказательства, специалист готовит аудиторский отчет и заключение. Аудиторское заключение будет положительным, если не найдено ни одного отрицательного факта. Если обнаружены ошибки и неточности, выдается модифицированное заключение. В некоторых случаях аудитор может оформить отказ в выражении мнения.

Аудиторское заключение передается в налоговую инспекцию. Компания может сдать заключение вместе с отчетностью или отдельно. Крайний срок подачи аудиторского заключения в ФНС — 31 декабря года, следующего за отчетным. При этом утвержденное заключение нужно сдать в течение десяти дней с момента его подписания.

До 2020 года нужно было представлять отчетность и аудиторское заключение в органы статистики. Сейчас такая обязанность отменена.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Какие документы подлежат проверке

При аудите отчетности специалисты изучают не только годовую бухгалтерскую отчетность, но и различные реестры, договоры, счета, кадровые и прочие сопутствующие документы.

В частности, аудиторы могут запросить:

• первичную документацию для проверки оформления и законности сделки;
• инвентаризационные ведомости;
• документы по созданным резервам;
• договоры;
• учредительные документы;
• выписки банка;
• бухгалтерскую отчетность и декларации;
• оборотно-сальдовые ведомости, анализ и карточки счетов;
• кадровые приказы;
• авансовые отчеты;
• штатное расписание и др.

Аудиторы проверяют не только документы, но и различные расчеты. Например, начисление зарплаты, расчет налогов и пеней, расчет курсовых разниц и материальной выгоды и т.п.

Аудиторская компания оценивает финансовые риски аудируемого лица. Анализирует переплаты и задолженность перед контрагентами и бюджетом. По результатам оценки аудиторы дают рекомендации по устранению ошибок и минимизации рисков.

Типичные ошибки и нарушения

Часть возможных нарушений зависит от специфики деятельности проверяемого лица. К общим и распространенным ошибкам независимо от сферы работы можно отнести:

• неверные расчеты налоговых платежей;
• расхождения отчетных показателей;
• отсутствие разрешительной документации (лицензий, сертификатов, деклараций и прочих разрешительных документов);
• инвентаризационные и арифметические ошибки;
• несоблюдение контрольных соотношений в отчетности или противоречия в разных отчетах (например, выручка от реализации без видимых причин разная в декларациях по НДС и прибыли);
• неверное заполнение реквизитов;
• арифметические ошибки;
• неправильный расчет доходов и расходов;
• свернутое отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность должна быть сформирована в разрезе договоров по каждому контрагенту, чтобы можно было разделить дебиторскую и кредиторскую задолженность;
• уставный капитал по балансу не совпадает с капиталом, заявленным в уставе компании;
• уставный капитал не оплачен или оплачен не полностью;
• отсутствуют первичные документы;
• не начислены положенные резервы;
• нарушается лимит кассы и т.д.

Нарушения по основным средствам:

• не проводятся реальные инвентаризации, в результате фактические остатки имущества и задолженности не совпадают с отраженными в учете;
• не соблюдаются сроки постановки основных средств на учет;
• отсутствует аналитический учет;
• расходы на модернизацию или инвентаризацию учтены неправомерно;
• документооборот разных операций нарушен.

Налоговые нарушения:

• в договоре аренды не указана стоимость объекта аренды. В результате возникают трудности с исчислением имущественных налогов;
• необоснованное занижение налогов;
• НДС принимается к вычету без подтверждающих документов;
• не отражены пени, штрафы по налогам;
• неверное отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с ИФНС. Организация обязана отражать в отчетности расчеты с бюджетом в суммах, согласованных с ИФНС. Перед составлением баланса нужно провести сверку с налоговой инспекцией и устранить расхождения;
• не отражены (несвоевременно отражены) судебные расходы, неустойки, штрафы. Полученные и уплаченные по суду неустойки и штрафы налогоплательщик обязан отражать во внереализационных доходах или расходах на дату вступления в силу решения суда. Часто информация о судебных разбирательствах поступает в бухгалтерию с задержкой. Несвоевременное отражение доходов приводит к занижению налоговой базы и, как следствие, налога на прибыль.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Ответственность

За непроведение обязательного аудита или непредставление аудиторского заключения предусмотрена ответственность согласно КоАП РФ.

Если не сдать заключение аудиторов в ФНС, компанию ждет наказание в виде штрафа от 3 000 до 5 000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ). За это же нарушение могут наказать должностное лицо, оштрафовав на 300–500 рублей.

Если налоговый инспектор при проверке обнаружит, что в организации отсутствуют заключения аудиторов, должностное лицо может поплатиться штрафом в размере 5 000–10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Совершив подобное нарушение повторно, должностное лицо заплатит в два раза больше (10 000–20 000 рублей).

Самые высокие штрафы грозят акционерным обществам. Как известно, АО обязаны публиковать отчетность и аудиторское заключение на специальных интернет-площадках. Контроль публикации возложен на Центральный банк России. Если обнаружится, что информация не размещена, то юридическое лицо могут оштрафовать. Штраф колеблется от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Должностное лицо, допустившее такое нарушение, заплатит от 30 000 до 50 000 рублей или будет дисквалифицировано на срок до двух лет (ст. 15.19 КоАП РФ).

Отдельная ответственность предусмотрена для некоммерческих организаций (НКО). За непредставление заключения аудиторов на НКО, выполняющую функцию иностранного агента, или на структурное подразделение иностранной неправительственной НКО будет наложен штраф от 100 000 до 300 000 рублей. Должностные лица таких организаций могут заплатить от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 19.7.5-2 КоАП РФ). В данном случае речь идет о несдаче заключения в Минюст.

Срок давности для привлечения к административной ответственности составляет два года с момента совершения административного правонарушения. Уплата штрафа не освобождает от выполнения обязательств. Если организация подлежит обязательному аудиту, его придется пройти и сдать в контролирующие органы соответствующее заключение.

Готовую бухгалтерскую отчетность можно отправить с помощью системы Контур. Экстерн. Также здесь можно заполнить и отправить в контролирующие органы декларации, налоговые и статистические отчеты. Сервис автоматически проверит контрольные соотношения в формах и укажет на недочеты. Вы сможете отследить прием отчетности.

При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления.

Источник: www.kontur-extern.ru

Руководители, которые воспринимают финансовый аудит как ненужную дорогостоящую процедуру, ошибаются. Это вид проверки, которая помогает оптимизировать процессы, снизить убытки и уберечь от штрафов. Расскажем о принципах аудита и порядке его проведения, какие результаты он дает и от каких рисков спасает.

Введение

Финансовый аудит – один из видов проверок, которую проводят как отдельно, так и в комплексе с налоговым или кадровым аудитом. В обоих случаях результат – база, на которую может опираться собственник бизнеса при принятии управленческих решений.

Основными принципами финансового аудита являются:

• независимость, честность и высокий профессионализм аудитора;
• объективность и добросовестность;
• конфиденциальность.

Правила аудита регулируют в России:

• Международные стандарты аудита МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита».
• Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Что такое финансовый аудит

Финансовый аудит – это комплекс мер по проверке, анализу и оценке финансово-экономической деятельности организации.

• Как компания исполняет требования законодательства, стандартов и положений бухгалтерского учета, соблюдает учетную политику.
• Насколько достоверно отражены сведения в бухгалтерской отчетности.
• Как возникли и используются активы и пассивы предприятия, каков порядок их признания.
• Как учетная политика влияет на финансовое состояние компании.
• Как распределяются и движутся денежные потоки, каковы структуры доходов и расходов.
• Каковы риски и перспективы развития компании.

По итогам проведенной проверки аудиторы выдают заключение, в котором:

• Описывают то, как в их глазах выглядит компания, каковы ее риски, насколько прибыльна и эффективна ее деятельность.
• Высказывают мнение о перспективах развития предприятия.
• Дают рекомендации, как ликвидировать слабые места бизнеса и воспользоваться скрытыми резервами.

Услуги консалтинга

Заказывайте обязательный аудит в проверенных и зарекомендовавших себя аудиторских организациях

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Какие есть виды финансового аудита

Финансовый аудит бывает внутренним и внешним. Посмотрим, какие у каждого вида есть преимущества или недостатки.

Внутренний аудит

Такой аудит проводят силами самого предприятия. Деятельность компании проверяют и анализируют штатные сотрудники на основе не только бухгалтерской, но и внутренней документации. Результаты проверки носят консультационный характер.

Как правило, службы внутреннего аудита создаются в крупных компаниях, например, с развитой филиальной сетью, чтобы топ-менеджмент был в курсе дел и финансового состояния удаленных подразделений.

Внутренние аудиторы хорошо знакомы со структурой компании, ее бизнес-процессами, персоналом. С одной стороны, это дает глубокое понимание дел предприятия при проведении анализа, а с другой – может вызывать сомнения в объективности представленных результатов.

В любом случае внутренний аудит – мероприятие добровольное, которое проводят по инициативе руководства. Цели такой проверки, как правило, – получить ключевые показатели по прибыли, убыткам, структуре доходов и расходов, активов и пассивов и других данных, влияющих на принятие решений и на эффективность деятельности компании.

Внешний аудит

Такой финансовый аудит заказывают только у сторонних аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов на возмездной основе. Цель – объективное беспристрастное заключение по результатам анализа финансовой документации, бухгалтерских счетов, бухгалтерской и управленческой отчетности.

Внешний аудит в свою очередь делится на:

• Обязательный – всесторонний анализ ФХД, который является обязательным для отдельных предприятий на законодательном уровне. Например, обязательный аудит должны проводить акционерные общества, страховщики, биржевые брокеры, банки и другие.

Заказывайте обязательный аудит в проверенных и зарекомендовавших себя аудиторских организациях. КСК ГРУПП 28 лет на рынке аудиторско-консультационных услуг, имеет лицензии ФСБ на работу с гостайной, прошла сертификацию АССА в качестве Approved Employer Trainee Development (уровень PLATINUM) и по стандартам ISO 9001:2015, а профессиональная ответственность аудиторов КСК ГРУПП застрахована на 1 млрд рублей.

• Инициативный – добровольный. Такой вид проверки может заказать любая компания, даже если аудит для нее не обязателен. Инициатором проведения проверки могут быть учредители, инвесторы, госструктуры, кредиторы.

Кто может проводить финансовый аудит

Проводить внешний финансовый аудит могут только члены саморегулируемых организаций аудиторов:

• аудиторские организации;
• аттестованные индивидуальные аудиторы.

Кто заказывает финансовый аудит и для чего

Финансовый аудит заказывают руководители и собственники компаний. Масштаб проверки и цели определяет заказчик, основываясь на своем видении бизнес-процессов и обстоятельствах, ставшими поводом для аудита.

Часто к услугам аудиторов прибегают, когда:

• бизнес или долю в нем готовят к продаже;
• сменился руководитель, финансовый директор или главный бухгалтер;
• предстоит выездная налоговая проверка;
• руководство сомневается в достоверности показателей в отчетности;
• нужно установить причины возникновения больших издержек производства и возникновения долгов.

Если говорить о некоммерческихорганизациях, то инициатива проведения финансового аудита может исходить от попечительских, наблюдательных советов, государственных ведомств. Они заказывают проверки, чтобы видеть, насколько расходы организации соответствуют целям и задачам ее деятельности.

Как проходит аудит финансово-хозяйственной деятельности организации

Аудит проводят в несколько этапов. Пройдемся по каждому.

Этап 1. Подготовка

В начале аудиторы знакомятся с заказчиком, спецификой предприятия, оценивают сроки проверки и порядок действий. Параллельно собирается и группируется общая информация:

• о материальном положении компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей;
• о том, как устроен финансовый документооборот на предприятии;
• об образовании и стаже бухгалтеров и финансистов;
• об используемом ПО для ведения бухучета;
• о работе системы внутреннего контроля;
• об участии заказчика в судебных разбирательствах.

Оставьте заявку на сайте КСК ГРУПП, специалист перезвонит и проконсультирует по вопросам проведения аудита.

Когда информация собрана, аудиторы оценивают условия для проведения проверки. Итоговые требования и обязательства стороны закрепляют в договоре.

Этап 2. Планирование

Когда договор подписан, аудиторы приступают к составлению плана проверки. График проведения аудита разрабатывают совместно с аудируемой организацией и с учетом факторов, которые могут влиять на время проведения проверки:

• специфика и сфера деятельности предприятия;
• объем и характер операций;
• состояние бухучета и системы внутреннего контроля.

Когда программа аудита, ее состав и планируемый срок проведения определены, аудиторская организация формирует рабочую группу.

Этап 3. Проверка

На этом шаге аудиторы используют приемы и проводят мероприятия, с помощью которых изучают и проверяют информацию о фактическом состоянии ФХД предприятия. Как правило, начинают со сбора данных из:

• бухгалтерских регистров;
• первичных документов;
• финансовой, управленческой и налоговой отчетности;
• учетной политики;
• заключений ранее проведенных проверок ФНС, внебюджетных фондов, независимых экспертов.

Аудиторы могут принять участие в плановой инвентаризации или провести выборочную проверку достоверности результатов той ревизии, которую заказчик осуществил ранее самостоятельно.

Аудиторы применяют и другие инструменты:

Какие еще инструменты аудиторы применяют в своей работе:

• законы логики, единства и борьбы противоположностей;
• таблицы, с помощью которых группируют и визуализируют полученные данные для наглядности;
• сводки, ряды динамики и другие эмпирические методы.

Этап 4. Подведение итогов

На этом заключительном шаге аудиторы готовят заключение и отчеты. О них подробнее дальше.

Добровольный аудит

КСК Групп: аудит и консалтинг

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Что в результате финансового аудита получает заказчик

По итогам проведенной проверки и анализа всех показателей аудиторы предоставляют компании два документа.

• Аудиторское заключение – объективно отражает достоверность и корректность изученной финансовой отчетности, а также дает оценку результатам ФХД предприятия и его финансовой ситуации.
• Аудиторский отчет – дает обзор всех выявленных ошибок, нарушений, недочетов в работе компании. Здесь же аудиторы разъясняют и дают рекомендации, как устранить слабые места в учете и ФХД компании. Также эксперты могут изложить личное мнение о финансовом состоянии организации и озвучить предложения, как повысить эффективность управления денежными потоками, оптимизировать внутренние процессы. За все данные рекомендации аудитор несет ответственность.

И заключение и отчет – строго конфиденциальные документы, предназначенные для топ-менеджмента компании.

Кроме заключения и отчета аудиторы могут предоставлять заказчику и другие материалы. Например, по итогу инициативного аудита в КСК ГРУПП заказчик получит план дальнейшего развития компании. А если есть угроза бизнесу, эксперты КСК ГРУПП разработают программу защиты.

Как аудит может повлиять на работу компании

Опираясь на результаты аудита, руководство компании решает, как действовать дальше. Масштаб принимаемых решений зависит от целей и задач, которые стоят перед организацией. Это могут быть лишь корректировки бухгалтерских регистров и налоговой отчетности, а могут быть более кардинальные решения: например, кадровая реструктуризация и привлечение инвестиций.

В итоге компания, заказавшая аудит, предотвращает возможные и имеющиеся риски:

• Вовремя обнаруженные и исправленные ошибки в учете позволяют избежать дополнительных расходов и сократить возможные пени и штрафы.
• Своевременно принятые кадровые решения помогут избежать судебных разбирательств и ущерба, который может причинить бизнесу некомпетентный или недобросовестный менеджмент с целью личного обогащения.
• Внеплановая инвентаризация с привлечением аудиторской компании выявит недостачи из-за некорректности учета и оформления документов, а также определит виновных лиц, чтобы взыскать потери через суд.
• Анализ финансового состояния предприятия подсветит убытки и установит причины их возникновения. В итоге компания сможет эффективнее планировать денежные потоки и выстроит систему управленческого учета, при которой риски будут минимальны.

Заключение

Финансовый аудит – тщательно спланированное мероприятие, в основе которого лежит качественный сбор информации о деятельности аудируемого объекта.

Своевременно проведенный аудит ФХД предприятия поможет избежать потерь, к которым часто приводят ошибки и нарушения в учете, безграмотный менеджмент финансовых потоков и неэффективные управленческие решения.

Независимая оценка деятельности предприятия и ее отдельных показателей – опора, чтобы перестроить бизнес-процессы, оптимизировать систему внутреннего контроля, выявить мошенничества со стороны персонала.

Инициативный аудит

Оценка корректности ведения бухгалтерского и налогового учета. Получение достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании.

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410, erid: LjN8KNpsN

• #аудиторские услуги
• #КСК Групп
• #финансовый аудит

Источник: www.klerk.ru

Важность внутреннего аудита для бизнеса

Для улучшения экономической стабильности предприятия применяется внутренний аудит — это исследование, которое показывает директору или собственнику возможные финансовые риски и вероятности возникновения проблем с налоговой.

Разберёмся в понятии внутреннего аудита, его возможном или обязательном применении на практике, а также в сути представленной методики и видах исследований.

Что такое внутренний аудит предприятия

Понятие «аудит» имеет несколько значений. К примеру, может использоваться трактовка Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В нём аудит определяется как независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчётности с целью уточнения её достоверности.

Также в профессиональной среде может использоваться упрощённая форма определения — это форма контроля функционирования бизнеса. Настройка процедуры происходит таким образом, что директор или собственник имеет возможность анализировать эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и узнать о возможных проблемах в функционировании предприятия ещё до их появления.

Внутренний аудит может быть как добровольным, так и обязательным.

Кому необходимо проводить обязательный внутренний аудит

Согласно ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ любой экономический субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль. При этом предприятие самостоятельно должно регламентировать процесс проверки хозяйственной деятельности.

По причине обтекаемости определения и отсутствия должной конкретики, эта обязанность исполняется исключительно «на бумаге»: предприятия записывают эту функцию в лист должностных обязанностей сотрудника штата, а после игнорируют. Это возможно, так как закон не устанавливает внутренний контроль и не назначает ответственность за нарушение.

В статье существует уточнение: в случае, если предприятие находится в списке экономических субъектов, обязательных к проведению аудита, тогда директор обязан организовать и провести внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской и финансовой отчётности. Такая процедура имеет условное название не просто аудита или контроля, а внутреннего аудита, хотя часто для его проведения привлекаются независимые подрядчики.

Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчётности, с его помощью можно обнаружить и исправить проблемы в отчётности до отправки её в государственные органы. Такая процедура способна выявить вероятные экономические резервы.

Большая часть предприятий, обязанных провести аудит, перечислена в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В целом они соответствуют двум критериям: объём выручки от продажи продукции свыше 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года свыше 400 млн руб.

Есть и другие предприятия, в которых обязанности проведения аудита устанавливаются с помощью ключевых нормативных документов, регулирующих отрасль. К примеру, согласно п. 5 ст. 67.1 ГК РФ такими являются акционерные общества, Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, Федеральному закону от 12.01.96 № 7-ФЗ — некоммерческие организации, которые выполняют функции иностранного агента.

Прочие предприятия имеют право проведения внутреннего аудита в добровольном порядке.

В Федеральном законе от 29.12.2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что даже если предприятию не требуется проводить обязательный аудит согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», бухотчётность экономического сегмента может всё же потребовать обязательного аудита при любых основаниях, предусмотренных законодательством. К примеру, субъект малого предпринимательства, образованный в качестве АО, обязуется осуществлять аудит.

Требуется ли проводить внутренний аудит ИП

Если следовать формулировке ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то при обязательном аудите предполагается изучение бухгалтерской документации. Однако, вместо бухучёта ИП, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ведут исключительно налоговый учёт: фиксирование доходов и расходов.

Кроме того, Минфин опубликовал разъяснения в Письме Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116 о том, что ИП не требуется сдавать бухгалтерскую отчётность. Значит, при отсутствие бухгалтерии, нет необходимости и в обязательном аудите.

Однако для ИП нет ограничений в обращении к независимым подрядчикам для проведения внутреннего аудита. Результаты исследований бизнесмен изучает самостоятельно с целью улучшения финансовой деятельности. В таком случае анализу подвергнется не бухгалтерская документация, а экономические процессы ИП.

Виды ответственности за непредоставление аудиторских данных

Определённые виды наказаний установлены за непредоставление аудиторского заключения. Таким образом, согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо будет наложен штраф в размере 5000-10000 руб., а за повторное нарушение — 10000-20000 руб. или вплоть до дисквалификации до двух лет.

Кто может проводить обязательный аудит

Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.

Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.

Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.

Результат обязательного аудита

В результате исследования директор предприятия или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение, в котором должны содержаться следующие данные:

1. Информация об аудиторской компании или ИП, ФИО аудитора, ИНН, ОГРН.
2. Название, ИНН, ОГРН бизнеса.
3. Перечень бухгалтерской отчётности в совокупности с датами составления, которая изучалась аудитором.
4. Мнение аудитора о достоверности отчётности.
5. Обстоятельства, которые могут повлиять на достоверность отчётности.

В случае выявления аудитором нарушений он обязан сообщить о них руководителю предприятия и получить в ответ согласование сроков устранения проблем.

Если же у аудитора возникнут подозрения о проведении предприятием нелегальных схем, он обязан обратиться в налоговую службу, в то время как ФНС может потребовать у аудитора данные, полученные в период проверки.

Что делать с аудиторским заключением

Ранее было необходимо передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года бухгалтерскую отчётность за год вместе с аудиторским заключением следует направлять в ФНС с помощью государственного информационного ресурса.

Предоставлять обязательный экземпляр отчётности необходимо не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода. Аудиторское заключение передаётся в электронном виде вместе с отчётностью. Также возможен вариант передачи заключения в течение 10 рабочих дней после его формирования, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным годом.

Кроме налоговой заключение необходимо предоставить в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц, также известный под названием Федресурс.

Прочие виды аудитов

В обязательном внутреннем аудите предполагается доскональное исследование бухгалтерской отчётности предприятия. Если процедура проводится добровольно, тогда аналитики могут изучать и другие документы и бизнес-процессы. Существуют следующие виды аудитов:

• финансовый — это исследование бухгалтерии и подразделения финансового планирования предприятия. Осуществляется проверка достоверности отчётности и реалистичности прогнозов и планов предприятия
• операционный — это исследование процессов бизнеса, а также проверка показателей эффективности подразделений и поиск вероятной оптимизации и улучшений
• правовой — это аудит процедур и деятельности предприятия, проводимый с точки зрения следования законам. Анализу подвергаются действия предприятия и их соответствие нормативным актам. Результатом такого вида аудита является выявление возможных нарушений, которые необходимо устранить до прихода проверяющих органов
• налоговый — это аудит, при котором осуществляется анализ налоговых схем предприятия в добровольном порядке. Аудиторы исследуют потоки и планы бюджетных отчислений и выясняют возможные претензии, исходящие от налоговой инспекции
• пожарный — это проверка функционирования предприятия в плане соблюдения требований пожарной безопасности
• экологический — это аудит, при котором аналитики исследуют уровень выбросов предприятия в окружающую среду, соотнося их с экологическими нормами

Порядок проведения аудита

Внутренний аудит в добровольном порядке директор предприятия может организовать самостоятельно, выделив штатное место или найдя подрядчика. Важно обращать внимание на профильное образование сотрудника, а в случае необходимости направить штатного рабочего на прохождение обучения.

И хотя добровольный аудит не регламентирован конкретным планом действий, можно применять инструменты обязательного аудита:

1. Проверить корректность составления смет.
2. Проверить оформление договоров и их соответствие законодательству.
3. Сверить информацию по фактическому списанию материалов как в предприятие, так и в утилизацию.
4. Провести анализ корректности расчётов, исследовать схемы и методики учёта себестоимости товара.
5. Проверить счета-фактуры.
6. Проверить корректность расчёта амортизации.
7. Отследить движения денежных средств.
8. Проконтролировать соблюдение порядка обращения наличных.
9. Изучить корректность ведения книги продаж и покупок, а также проверить наличие проблем с проводками.
10. Соотнести информацию журналов учёта с фактическими движениями материалов и продукции.
11. Составить схемы и списки инвентаризации.
12. Проверить полноту ведения архива документации.