Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете.
Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание. Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.
Основные средства на балансе
- На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
- В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.
КУДА ИНВЕСТИРОВАТЬ ДЕНЬГИ В ПАНДЕМИЮ. КАК КУПИТЬ БИЗНЕС В США ПО ВИЗЕ Е2. АДВОКАТ В США МУРАТОВА
Перевод ОС в необоротные активы
Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.
ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:
- прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
- основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
- ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
- условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
- перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
Оценка необоротных активов
Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:
- либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
- либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).
К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.
Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:
- его первоначальную стоимость;
- начисленную амортизацию.
Проводки на списание основных средств
Проводки бухучета по операции списания будут такими:
Инвестиции в бизнес КУДА ВЛОЖИТЬ ДЕНЬГИ? Инвестиции в бизнес плюсы и минусы
- дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
- дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.
Инвестиции в основной капитал — счет бухгалтерского учета
Для инвестиций в основной капитал счет бухгалтерского учета — 08. Изучим, каким образом учет инвестиций в основной капитал с использованием бухгалтерских проводок по счету 08 может осуществляться на практике.
- Что такое инвестиции в основной капитал
- Как учитывать инвестиции в основной капитал по приказу № 94н (о счетах бухучета)
- Учет капитальных вложений по счету 08: производство (создание) ОС
- Учет капитальных вложений: покупка ОС
- Итоги
Что такое инвестиции в основной капитал
Под инвестициями в основной капитал понимаются (раздел II приказа Росстата от 25.11.2016 № 746):
- затраты на создание, реконструкцию (модернизацию) объектов, покупку машин, оборудования, инвентаря, классифицируемых с точки зрения учета в качестве внеоборотных активов;
- вложения в интеллектуальную собственность;
- инвестиции в биологические ресурсы.
Инвестиции в основной капитал могут быть произведены как за счет собственных, так и за счет заемных (или поступивших в порядке помощи) средств, в рамках договоров мены, договоров долевого участия.
В состав инвестиций в основной капитал не включаются затраты на приобретение активов, цена которых — ниже установленного орагнизацией в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 лимита стоимости ОС.
Не признаются инвестициями в основной капитал организации:
- покупка основных фондов, ранее находившихся на балансе сторонних организаций;
- затраты на приобретение квартир в многоквартирных жилых домах;
- покупка земельных участков, объектов природопользования;
- заключение договоров аренды, покупка лицензий, приобретение гудвилла, маркетинговых связей (относящихся в соответствии с системой национальных счетов к непроизведенным активам).
Синоним понятия «инвестиции в основной капитал» — «капитальные вложения» (ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности» от 25.02.1999 № 39-ФЗ).
С 01.01.2022 порядок учета инвестиций в основной капитал регулирует ФСБУ 26/2020 (утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н). При этом в капитальные вложения, в частности, включают:
- приобретение имущества, предназначенного для использования непосредственно в качестве объектов основных средств или их частей либо для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств;
затраты на строительство, включая стоимость используемых для создания ОС материальных ценностей, — при возведении объекта подрядным или хозяйственным способом; - затраты на сборку (монтаж), включая стоимость узлов, агрегатов, деталей и иных необходимых материальных ценностей, — при изготовлении ОС из комплектующих;
- затраты на доставку основных средств к месту использования (пп. «з» п. 5 ФСБУ 26/2020);
- проценты по займам, использованным для создания ОС, признаваемых инвестиционными активами (пп. «е» п. 10 ФСБУ 26/2020);
- суммы оценочных обязательств на демонтаж, утилизацию основных средств и восстановление окружающей среды (так называемые ликвидационные обязательства) (пп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020, пп. «а» п. 7 Информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28);
- суммы оценочных обязательств на оплату отпусков работникам, занятым созданием ОС (пп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020);
- затраты на пусконаладочные работы за вычетом расчетной стоимости произведенной продукции (пп. «и» п. 5, п. 15 ФСБУ 26/2020, пп. «б» п. 7 Информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28).
Что не нужно включать в капзатраты, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ.
Подробнее о новом бухстандарте читайте здесь.
Также принимается во внимание План счетов и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Как учитывать инвестиции в основной капитал по приказу № 94н (о счетах бухучета)
Приказ, о котором идет речь, вводит в оборот счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который правомерно использовать в целях отражения на балансе предприятия инвестиций в качестве объектов учета в порядке согласно ФСБУ 26/2020. Но как только результатом осуществления этих инвестиций становится изготовление или приобретение основного средства, его учет ведется уже на другом счете — 01 «Основные средства», и регулируется ФСБУ 6/2020.
На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут отражаться затраты, осуществляемые с любых источников финансирования:
- собственных;
- заемных;
- направленных из бюджета.
На счете 08 отражаются затраты на создание, модернизацию, а также поддержание мощностей предприятия, закупку оборудования, машин и прочих производственных и непроизводственных объектов основных средств.
Предприятие, осуществляя учет инвестиций в основные средства, может открыть к счету 08 при необходимости различные субсчета. Например, если капитальные вложения осуществляются в самостоятельное производство актива, то может использоваться субсчет 08.03 «Строительство объектов ОС». Если актив покупается — задействуется субсчет 08.04 «Приобретение объектов ОС».
Счет 08 Плана счетов бухучета правомерно отнести к активным. То есть по его дебету отражаются непосредственно инвестиции в оборотные средства, а по кредиту — списание затрат предприятия в процессе оприходования тех или иных активов. Проводки на данном счете отражают денежное выражение хозяйственных операций нарастающим итогом с начала отчетного года.
Изучим теперь нюансы учета вложений в ОС с использованием указанного счета и субсчетов к нему подробнее.
Инвестиции в ОС могут быть осуществлены в виде:
- вложений на самостоятельное производство фондов;
- вложений на производство фондов с привлечением подрядчиков;
- закупок готовых фондов.
Учет капитальных вложений по счету 08: производство (создание) ОС
Учет фондов, производимых предприятием самостоятельно хозяйственным способом, осуществляется при следующих хозяйственных операциях:
1. Выплата зарплаты работникам, занятым в производстве основных средств. Оформляется данная выплата проводками:
Дт 08.03 Кт 70 — отражается начисление собственно зарплаты;
Дт 08.03 Кт 69.01 (02, 03, 04) — отражается начисление на зарплату взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
2. Принятие в производственный цех оборудования в целях его установки на создаваемый объект основных средств. Данная операция отражается в регистре с использованием проводок:
3. Принятие в производственный цех материалов в целях их использования при создании объекта основных средств. Здесь применяется следующая корреспонденция:
4. Осуществление прочих расходов, не классифицированных в рамках вышеотмеченных операций, но имеющих прямое отношение к созданию объекта основных средств, которое характеризуют соответствующие операции. Например, это могут быть расходы, связанные с оплатой услуг транспортных компаний. Они отражаются в регистрах проводкой:
Таким образом, основными объектами учета в рамках инвестирования в основные средства будут:
- расходы на оплату труда, оборудование, материалы;
- расходы на сторонние услуги.
В свою очередь, если предприятие, инвестируя в производство основных средств, привлекает подрядчиков, то стоимость выполняемых данными подрядчиками работ (без учета НДС) отражается по дебету счета 08 и кредиту счета 60. НДС же отражается по дебету счета 19.01.
Другой способ инвестирования в ОС — покупка готовых активов.
Учет капитальных вложений: покупка ОС
Хозяйственные операции, характеризующие данный вариант инвестирования в основные средства, отражаются практически по тому же принципу, что и в случае с регистрацией операций по привлечению услуг подрядчиков при строительстве основных средств. То есть при условии:
- отражения расходов на покупку ОС по дебету счета 08 и кредиту счета 60;
- при учете НДС по дебету счета 19.01.
Кроме того, если к основным средствам поставляются дополнительные запчасти и инструменты, то их стоимость может отражаться по дебету счета 10.05. При необходимости могут задействоваться иные субсчета счета 10. Например, субсчет 10.03, если вместе с основным средством, представленным автомобилем, поставляется бензин. Или — субсчет 10.09, если к основному средству, например представленному трактором, также поставляется сельскохозяйственный инвентарь (косилки, веялки).
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию по сформированной первоначальной стоимости, и соответствующая хозяйственная операция отражается проводкой Дт 01 КТ 08. После этого предприятие осуществляет учет принятого на баланс основного средства по тем нормам, что установлены указанными выше федеральными нормативными актами.
Узнать больше об особенностях ведения учета с применением проводок по счету 08 вы можете в статье «08 счет бухгалтерского учета (нюансы)».
Итоги
Под инвестированием в основные средства (осуществлением капитальных вложений) понимается процесс, в рамках которого предприятие вкладывает капитал в создание, модернизацию или закупку объекта основных средств. До того как данный объект принимается на баланс, в целях учета инвестирования в него используется счет 08. После учет объекта ОС ведется с использованием счета 01 (в соответствии с нормами ФСБУ 26/2020 и корреспондирующих с ним источников права).
Ознакомиться с иными фактами о капитальных вложениях предприятия вы можете в статьях:
Источник: nalog-nalog.ru
Финансовый анализ. Тест Синергия
Тут вы можете купить ответы на тесты Синергия. Ответы и вопросы в купленном тесте полностью совпадают с теми что представлены на сайте. Верные ответы будут выделены цветным цветом. Тест был сдан в 2022 году. После покупки вы сможете скачать файл с тестами или найти файл в письме на почте, которую указали при оформлении заказа.
Для решения теста Синергия “Финансовый анализ” в своем личном кабинете обращайтесь к менеджерам сайта.
Описание
… анализ понимается как методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей
*Вертикальный
*Горизонтальный
*Факторный
Организация имеет возможность восстановить свою платежеспособность, если коэффициент восстановления платежеспособности …
*меньше 1
*больше 1
*больше 2
Источник финансирования внеоборотных активов – это …
*заемный капитал
*долгосрочные обязательства
*кредиторская задолженность
Источники формирования имущества организации отражены в …
*активе бухгалтерского баланса
*пассиве бухгалтерского баланса
*отчете об изменениях капитала
Рентабельность компании описывается … моделью
*аддитивной
*мультипликативной
*смешенной
*кратной
Деньги, инвестируемые в бизнес, покупка или продажа основных средств или других компаний отражаются в … деятельности
операционной
инвестиционной
финансовой
Рентабельность продаж равна 30 %. Это будет говорить о том, что с каждого рубля выручки предприятие получает … копеек прибыли
*30
*70
*30
*70
Информация о движении денежных средств представлена в отчете о …
*финансовом положении предприятии
*движении капитала
*движении денежных средств
Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует …
*имущественное положение
*финансовую устойчивость
*ликвидность
Большому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества организации должен соответствовать …
*малый удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов
*малый удельный вес долгосрочных источников финансирования
*большой удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов
… анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит вероятностный характер
*Стохастический
*Детерминированный
*Трендовый
*Горизонтальный
… анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер
*Стохастический
*Детерминированный
*Трендовый
*Горизонтальный
Коэффициент текущей ликвидности при одновременном снижении суммы денежных средств и увеличении суммы краткосрочных кредитов и займов на одну и ту же величину …
*уменьшается
*увеличивается
*не изменяется
Неверно, что к оборотным активам относят …
*нематериальные активы
*денежные средства
*запасы
*дебиторскую задолженность
Рост доли внеоборотных активов в общей величине активов…
*приведет к замедлению оборачиваемости всех активов
*не влияет на оборачиваемость активов
*приведет к увеличению оборачиваемости всех активов
Предельный уровень кредиторской задолженности равен …
*дебиторской задолженности
*формуле: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность
*денежным средствам
К медленно реализуемым активам относят …
*запасы + НДС по приобретенным товарам
*внеоборотные активы
*уставный капитал
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается на … месяца
2
3
4
При расчете чистого денежного потока косвенным методом увеличение в дебиторской задолженности нужно …
*Прибавить
*вычесть
*умножить
Финансовый цикл предприятия определяется по формуле: …
*собственный капитал − внеоборотные активы
*длительность запасов в днях + длительность дебиторской задолженности в днях
*длительность запасов + длительность дебиторской задолженности в днях − длительность кредиторской задолженности в днях
При расчете чистого денежного потока косвенным методом нужно … амортизацию
*прибавить
*вычесть
*умножить на
… анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом
*Горизонтальный
*Вертикальный
*Коэффициентный
Отчет о финансовом положении предприятия (бухгалтерский баланс) состоит из … разделов
*двух
*трех
*пяти
Для … важно быть в курсе финансовой отчетности и обладать подробной бухгалтерской информации, чтобы контролировать деятельность компании и принимать решения
*руководства компании
*государственного органа
*покупателей и заказчиков
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на … месяцев
12
9
6
К наиболее ликвидным активам относят …
*запасы
*краткосрочную дебиторскую задолженность
*денежные средства
*готовую продукцию
*собственного капитала к привлеченным средствам
*хозяйственных средств к сумме собственных средств
*собственного капитала к общей сумме хозяйственных средств
… − это разница между выручкой от продаж и переменными затратами
*Выручка от продаж
*Переменная прибыль
*Маржинальная прибыль
*Чистая прибыль
Если цена капитала меньше рентабельности активов, то предприятие будет …
*прибыльным
*убыточным
*в точке безубыточности
Вопрос: В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, то рассчитывается коэффициент …
*восстановления платежеспособности за установленный период, равный 6 месяцам
*восстановления платежеспособности за установленный период, равный 3 месяцам
*утраты платежеспособности за установленный период, равный 3 месяцам
Имущество компании отражается в …
*активе
*пассиве
*обязательствах
Основным источником для анализа ликвидности и финансовой устойчивости предприятия является
*бухгалтерский баланс
*отчет о прибылях и убытках
*отчет о движении денежных средств
*аудиторское заключение
Денежные потоки по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности организации отражены в отчете …
*об изменении капитала
*о прибылях и убытках
*о движении денежных средств
*о финансовом положении предприятия (бухгалтерском балансе)
Имущество организации характеризуют статьи баланса
*«внеоборотные активы» + «оборотные активы»
*«внеоборотные активы» + «долгосрочные обязательства»
*«основные средства» + «нематериальные активы»
… является увеличением экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно и в том, и в другом
Обязательство Капитал Доход
Неверно, что в собственный капитал организации входит …
*нераспределенная прибыль
*основные средства компании
*добавочный капитал
… должны знать перспективы относительно своей занятости и возможности компании выплачивать заработную плату вовремя
*Государственные органы
*Работники предприятия
*Покупатели и заказчики
Отрицательный денежный поток по финансовой деятельности говорит о том, что предприятие …
*продает имущество
*выплачивает долгосрочные кредиты
*получает долгосрочные кредиты
*покупает имущество
Если в инвестиционной деятельности идет приток денежных средств, то это означает, что компания …
*продает имущество
*покупает имущество
*получает долгосрочные кредиты
Под ликвидностью баланса понимается …
*краткосрочная задолженность банку
*способность предприятия рассчитаться с задолженностью банка
*степень покрытия долговых обязательств активами
Коэффициент … показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
*финансовой устойчивости
*капитализации
*обеспеченности собственными средствами
… – это разница между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
Нематериальные активы отражаются …
*во внеоборотных активах
*в собственном капитале
*в долгосрочные финансовые вложения
*в краткосрочные финансовые вложения
… представляет собой финансовый ресурс, накопленный путем реинвестирования части чистой прибыли
*Уставной капитал
*Нераспределенная прибыль
*Резервный капитал
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение
*текущих активов к сумме хозяйственных средств (капитала)
*текущих активов к текущим обязательствам
*денежных средств к текущим обязательствам
*запасов и затрат к функционирующему капиталу
Деньги, которые финансируют развитие бизнеса: деньги, взятые в кредит, деньги от выпуска акций и на выплату кредитов и займов показаны в … деятельности
*операционной
*инвестиционной
*финансовой
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине .
*краткосрочных обязательств
*долгосрочных обязательств
*оборотных активов
*собственного капитала
Все имущество организации отражается в .
*справке о забалансовых счетах
*активе бухгалтерского баланса
*пассиве бухгалтерского баланса
*отчете об изменениях капитала
При расчете чистого денежного потока косвенным методом увеличение в запасах нужно
*прибавить
*вычесть
*умножить
Факторный анализ, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, называется … анализом
*перспективным
*ретроспективным
*одноступенчатым
Операционный цикл предприятия определяется по формуле: …
*собственный капитал − внеоборотные активы
*длительность запасов в днях + длительность дебиторской задолженности в днях
*длительность запасов + длительность дебиторской задолженности в днях – длительность кредиторской задолженности в днях
… представляет собой возникшую ранее задолженность перед физическими и юридическими лицами, погашение которой приведет к уменьшению экономической выгоды, т. е. к уменьшению активов
*Обязательство
*Капитал
*Доход
Показатель рентабельности продаж характеризует прибыль полученную на один рубль …
*Активов
*Затрат
*выручки от продаж
Метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли (исходным элементом является прибыль), называется … методом
*прямым
*косвенным
*параллельным
Прибыль, заработанная компанией, отражается в
*нераспределенной прибыли
*основных средствах компании
*добавочном капитале
Коэффициент … показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
*финансовой устойчивости
*капитализации
*обеспеченности собственными средствами
Источник: helpstudent24.ru