Дробление бизнеса что это такое и зачем он нужен

Нередко компании, дабы оптимизировать систему налогообложения своих доходов, прибегают к дроблению бизнеса.

Дробление бизнеса – что это такое. Правовые проблемы. Как защитить себя от претензий налоговых органов, и какие могут быть претензии

Нередко такие действия могут повлечь за собой претензии от сотрудников налоговой инспекции. При этом возникающие ситуации довольно специфичны и индивидуальны. И все же, можно составить план действий, который поможет избежать споров с контролирующими органами, защитить свои интересы.

Дробление: как это происходит

С точки зрения сотрудников налоговых органов, дробление происходит следующим образом:

• Сотрудник организации проходит регистрацию в качестве ИП.
• Далее он выбирает ЕНВД.
• Часть выручки основной компании переходит этому ИП путем заключения договора купли-продажи продукции.
• Основная компания не превышает лимиты выручки и остается на УСН.

ИП при этом не совершает каких-либо действий. Все делает основная компания. Движение средств происходит лишь на документальном уровне. Если это будет доказано, то организацию признают уклоняющейся от выплаты налогов. Тогда и доходы обоих компаний будут суммированы.

Что такое дробление бизнеса? / Как налоговая доказывает дробление бизнеса?

Превышение лимитов станет причиной перехода с УСН на ОСН. В итоге платежи будут доначислены. Такие действия будут законными в связи с п. 4 постановления №53 от 12.10.2006 года.

Возможные претензии

1. Если налоговая служба установит, что договорные отношения между организацией и ИП формальны, то он может выставить претензию компании.

Защититься в данном случае можно, доказав совершение обоими сторонами финансово-хозяйственных операций и уплату налогов.

1. Если получаемые двумя и более сторонами доходы распределяются между ними. При этом доказан и тот факт, что организации получают взаимную выгоду.

При этом налогоплательщик в качестве довода может говорить, что наличие факта взаимной выгоды не является достаточным доказательством уклонения от уплаты налогов.

1. В основной компании трудятся сотрудники взаимозависимой организации. Такая ситуация позволила снизить среднюю численность работников.

Работа по совместительству не является нарушением. Следовательно, этих фактов будет недостаточно для обвинений.

1. Установлен факт фиктивности и формальности совершаемого между взаимовыгодными сторонами документооборота.
2. Другие случаи, включая отсутствие собственного имущества и транспортных средств, транзитность совершаемых денежных операций.

В этих двух случаях судебная практика опирается на презумпцию добросовестности налогоплательщиков.

А что насчет ЕНВД

В случае ЕНВД причиной доначисления налога может стать занижение компанией физических показателей. Еще одним основанием является ведение целостного производственного процесса с другой организацией, которая не обязательно является взаимозависимой.

В подобной ситуации нужно фактами доказать осуществление действий каждой из компаний. Сделать это можно при помощи договоров, заключенных между организациями или третьими лицами.

Полезно ознакомиться:

Статья написана специально для selen-grand.ru

Источник: selen-grand.ru

«Дробление бизнеса»: следствие системной ошибки или попытка больше заработать?

Что стоит за дроблением бизнеса, и как это связано с необходимостью реформы предпринимательства?

Как мы знаем, одна из ключевых задач, стоящих перед ФНС в 2021 году — борьба с дроблением бизнеса. Для такой борьбы у ФНС есть все необходимые инструменты: IT-система, созданная при Мишустине и усовершенствованная при Егорове, очень легко определяет взаимосвязи между всеми контрагентами бизнеса. Одновременно с этим огромное количество консультантов сейчас занимается обоснованием правильного дробления. Это стандартный процесс: на любое действие ищется противодействие. Но нужно разобраться в природе этого процесса — почему бизнес так сильно рискует и осуществляет дробление.

Дробление бизнеса — это следствие подхода государства к развитию и поддержке бизнеса. Или — лучше сказать — следствие отсутствия такого подхода.

Системная ошибка

Термин «вынужденное дробление» хорошо знаком среднему и «как бы крупному» бизнесу. Почему «как бы крупному»?

Потому что такой бизнес переходит в категорию крупного не в силу роста выручки, а в силу того, что у него больше 250 сотрудников в штате. Компании из так называемых человекоемких отраслей (легкая промышленность, гостиничный и ресторанный бизнес и др.) очень быстро доходят до этой границы и становятся крупным бизнесом — и теряют все привилегии и послабления, которые положены компаниям из реестра МСП. Например, им больше недоступна УСН и сниженный налог социального страхования с 30% до 15% (с суммы, превышающей МРОТ). Такое резкое, но не всегда обоснованное повышение налогов, сильно давит на бизнес, мешает ему развиваться.

И, вроде бы, государство заинтересовано в том, чтобы как можно больше граждан работали, обеспечивали себя заработной платой и платили налоги. Высокий процент безработных государству совершенно невыгоден: безработные не приносят деньги в казну, а наоборот — забирают их в виде пособий.

Но, по странной системной ошибке, компании, которые нанимают больше сотрудников, начинают платить больше налогов, меньше получают поддержки от государства, снижают свою прибыль и инвестиционную привлекательность бизнеса, перестают расти и масштабироваться. Круг замкнулся.

Так появляется «как бы крупный» бизнес, который фактически является средним или даже малым.

Оптимизация затрат

Что делает «как бы крупный» бизнес? Он идет по пути оптимизации новых затрат. Предприниматели так устроены, что постоянно ищут способы больше заработать и меньше потратить. И именно благодаря этому, в принципе, прогрессирует все общество, возникают новые проекты, появляются новые технологии, растет экономика и благосостояние граждан. Рост экономики невозможен, если предприниматель не будет зарабатывать.

Итак, задача предпринимателя вернуть свою прибыль, которая пропала после перехода в «как бы крупный» бизнес, чтобы реинвестировать и продолжить рост. Он понимает, что государство ему в этом не поможет. У предпринимателя нет никаких инструментов, которые бы помогли ему. Он видит обратное — налоги выросли, ФНС начала еще больше спрашивать с него.

В лучшем случае, у него остается минимальная прибыль. Хотя может быть и ноль, и даже минус. При этом он продолжает конкурировать на рынке с малыми и средними предприятиями, налоговая нагрузка которых не изменилась, и которые продолжают получать прибыль.

Предприниматель вынужденно принимает решение разделить компанию на две или три части. Часто у этого разделения есть и коммерческое обоснование: например, выделяется производственное или торговое подразделение. Но часто это искусственная мера.

Что делает ФНС

При дроблении предприниматель часто оформляет юридические лица на родственников, друзей или партнеров, чтобы избежать риска потери бизнеса. Те, кто такого риска не боятся, но боятся ФНС, прибегают к услугам номинальных директоров. Такие подставные лица только формально являются руководителями фирмы, а на деле никакого отношения к управлению не имеют.

Однако и такие ухищрения редко помогают: ФНС, используя всю мощь своей IT-системы, может собрать данные обо всей группе компаний, даже если там разные акционеры, обращая внимание на следующие признаки:

• наличие единого контролирующего лица;
• дробление единого процесса;
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Заметив эти признаки, характерные для дробления бизнеса, ФНС предъявляет предпринимателю иск о необоснованной налоговой выгоде.

Шансы выиграть в таком споре у предпринимателя минимальные: налоговая выигрывает в судах более 85% подобных дел, сообщал глава Федеральной налоговой службы Даниил Егоров в начале 2020 года.

После появления в 2017 году в Налоговом кодексе статьи 54.1, направленной на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации — в том числе дробления, процент удовлетворенных судами дел в пользу бюджета растет каждый год. С 78% в 2016 году до 85% в 2019 году.

Все дело в том, что задача и KPI ведомства — это процент выигранных дел, сумма собранных штрафов и пени, постоянное увеличение налоговых сборов.

ФНС выстроила отличную систему сбора налогов, возможно, лучшую в мире. Но, к сожалению, очень мало сделала для того, чтобы поддерживать бизнес, который эти налоги платит.

Необходимо кардинально изменить подход правительства, чтобы они думали о развитии бизнеса, а не о том, как лучше его выдоить.

Реформа предпринимательства

Как мы собираемся выстраивать действительно крупный бизнес, а не «как бы крупный»? Как мы собираемся развивать экономику? Откуда появится у граждан защищенность и белая заработная плата? Это все невозможно без реформы предпринимательства. Это давно назревшая необходимость.

Я уверен, что многие чиновники правительства это понимают, а некоторые даже пытаются что-то делать в этом направлении, но без воли первого лица и премьера такую реформу запустить невозможно. Я бы очень хотел, чтобы у них появился такой приоритет.

Предприниматели готовы работать совместно с Минэкономразвития, Минфином и Корпорацией МСП и создавать карту такой реформы. У нас есть огромное количество наработок и целые готовые программы для запуска такой реформы. Вот что необходимо предпринимателям в первую очередь:

1. Снижение контрольно-надзорной деятельности, которая служит серьезным тормозом для развития и не приносит реального результата. Замена на другие инструменты, такие, например, как страхование.
2. Разработка и предоставление финансовых инструментов для развития бизнеса. Аналог — программа, разработанная при Департаменте предпринимательства и инноваций Москвы. Масштабирование по РФ.
3. Изменение KPI институтов развития, федеральных и муниципальных чиновников таким образом, чтобы он зависел от увеличения выручки и количества занятых в конкретных отраслях, а также привлечения туда инвестиций.
4. Изменение закона 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», исполнение которого приводит к постоянному ошибочному блокированию счетов и замораживанию работы компаний.
5. Изменение системы налогообложения под каждую конкретную отрасль. У всех своя маржинальность, свои приоритеты развития. Для многих НДС просто не подходит. Новая система налогообложения в том числе должна поощрять увеличение занятости (найм сотрудников), выплату белой заработной платы, стимулировать человекоемкие отрасли, приоритетные для развития, социальные.
6. Увеличение лимитов для малых и средних предприятий по выручке и значительное увеличение или удаление лимитов по численности персонала.
7. Реальное завершение реформы по надзорной гильотине. Реформа много обсуждалась, но не была завершена и в процессе претерпела такие изменения, что уже потеряла смысл.
8. Постоянный и настоящий диалог государства и бизнеса. Необходимо участие деловых объединений, отраслевых ассоциаций и конкретных предпринимателей при разработке и доработке законов и нормативных актов, которые регулируют деятельность соответствующей индустрии. Основная проблема заключается в том, что законы разрабатывают и принимают люди, которые ничего в этой отрасли не понимают, не знают ее специфики, деталей.

«Как бы крупный» бизнес столкнулся сейчас с отсутствием поддержки со стороны профильных министерств и отсутствием развития со стороны институтов развития. Бизнес развивается не благодаря, а вопреки. Это не значит, что нужно растить бизнес в парниках-акселераторах, кормить смузи и обучать, как управлять компанией. Это значит, что нужно делать реформу предпринимательства.

Нужно изменить всю парадигму общения бизнеса и правительства. Перейти от «бизнес должен…» к «у нас есть задача помочь бизнесу вырасти, создать международных лидеров, развить экономику». Необходимо системно решать вопрос и изменять KPI соответствующих руководителей министерств и ведомств, в том числе на уровне регионов, включая губернаторов. Без системного решения вопроса и реформы предпринимательства «стабильный рост снижения» количества МСП продолжится.

Вот так ст. 54.1. НК РФ помогла нам понять, что давно назрела необходимость реформы предпринимательства.

Источник: www.e-xecutive.ru

В чем выгода дробления бизнеса и когда процедура незаконна?

Термин «дробление» подразумевает, что бизнес разделяется по определенной схеме. Налоговики выявляют случаи неправомерного разделения дохода между взаимозависимыми участниками, направленное на изменение налоговых обязательств в выгодную сторону. Какие признаки подсказывают инспекторам, что «дробление бизнеса» незаконно, какое наказание предусмотрено для предпринимателей – об этом подробно ниже.

В чем выгода «дробления» для налогоплательщика

В нормативных документах найти термин «дробление бизнеса» невозможно. Его часто используют налоговики и предприниматели в устной форме. Сегодня это понятие имеет преимущественно негативную окраску, так как предприниматели пытаются неправомерно разделить компанию, чтобы воспользоваться правом на упрощенную систему налогообложения (УСН), то есть уклониться от уплаты действительной суммы налога.

Общая схема такая: владелец крупной компании нарочно осуществляет процедуру деления, в итоге образуются несколько средних и мелких фирм, имеющих аналогичный адрес, тех же сотрудников, занятых той же деятельностью. Предприниматель получает возможность платить налоги как представитель малого или среднего бизнеса.

УСН привлекает бизнесменов тем, что в ее рамках установлена невысокая налоговая ставка, определяемая объектом налогообложения. Выбирают либо 6% при объекте «Доходы», либо от 5 до 15% при «Доходы минус расходы».

Еще выгода в том, что от владельцев малого бизнеса требуется подача одной декларации за год, а по общей системе налогообложения налоговики запрашивают ежеквартальные отчеты. Мелких бизнесменов освобождают с некоторыми ограничениями от налога на прибыль, имущество компании, добавочную стоимость.

Как налоговая выявляет искусственность дробления бизнеса:

Когда процедура деления необходима и законна

К «дроблению» компании у налоговых органов не возникает претензий, когда соблюдаются следующие пункты:

• процедура осуществляется с четкой деловой целью;
• создаваемые фирмы абсолютно самостоятельны;
• они занимаются реальной, а не фиктивной деятельностью.

Особенно актуален первый пункт. Даже если в выполнении двух других имеются несовершенства, суд становится на сторону бизнесмена, сумевшего доказать экономическую необходимость деления. Для примера, фирма, работающая по УСН, открывает вторую, ведущую деятельность по ОСН, привлекательную для клиентов, для которых важно наличие НДС. Клиентская база у двух фирм разная, четко выявляется экономическая цель «дробления».

Практически невозможно доказать правомерность деления, если созданная компания зависима от «материнской», не располагает собственной денежной базой, не имеет штата сотрудников. У инспекторов появляется закономерный вопрос: как такая организация получает доход?

Законно работающая фирма занимает отдельное помещение, имеет материальную основу, набирает штат работников. Филиалы разделенной компании должны аккуратно вести совместные документы: оформлять отчеты, акты предоставленных услуг, договоры.

Созданная организация обязана иметь собственную прибыль. Заработанные деньги она оставляет себе, а не переводит на счет головной компании. Каждый денежный перевод между фирмами должен иметь задокументированное обоснование, к которому прикрепляются бумаги по осуществленной сделке.

По каким признакам налоговики определяют неправомерность «дробления»

Четко прописанных критериев не существует. И их не может быть, поскольку недобросовестные предприниматели постоянно придумывают новые способы обхождения законов. Примерный перечень критериев сформирован судами по итогам практики.

«Дробление» признается необоснованным, когда:

• в связанных фирмах практикуются спецрежимы;
• после реализованной схемы снизилось налоговое бремя (либо осталось неизменным при расширении масштабов деятельности);
• головная компания и ее владелец оказываются получателями выгоды после осуществленной схемы;
• все созданные компании заняты аналогичной или почти одинаковой деятельностью;
• юридическое лицо оформлено перед самой реализацией схемы;
• компании несут общие расходы;
• присутствуют аффилированные участники;
• осуществляется перераспределение сотрудников;
• у созданной фирмы нет собственного персонала и материальной базы для оказания заявленных услуг;
• у всех компаний аналогичны логотипы, телефоны, юридические адреса, офисные и складские помещения, кассовые аппараты и терминалы, сайты, банковские реквизиты;
• у всех одинаковая клиентская база;
• единственным поставщиком или заказчиком является один из участников схемы;
• управленец на всех предприятиях – одно и то же лицо;
• у всех бухгалтерскую, юридическую, кадровую, логистическую работу выполняет один и тот же состав сотрудников;
• результаты деятельности близки к лимиту, после которого льготный режим не применяется;
• после разделения рентабельность отдельных объектов снижается;
• поставщики и заказчики распределяются с учетом используемой системы налогообложения.

Как налоговики доказывают необоснованность деления бизнеса

Проводя данную работу, налоговики руководствуются письмом ФНС от 29.12.2018 №ЕД – 4-2/25984, в котором налоговым органам поручается усиление контроля и аналитических мероприятий. То есть инспекторы активнее заняты поиском компаний, ведущих предпринимательскую деятельность под видом нескольких мелких фирм.

Перечисленные выше признаки, даже если выявлены все, не считаются однозначным доказательством неправомерности «дробления бизнеса».

Для подтверждения незаконности процедуры, налоговики должны доказать три факта:

• осуществление ненастоящих и прикрывающих сделок;
• налоговую выгодность «дробления» для участников;
• согласованность операций участниками схемы.

Первым делом налоговики должны доказать, что несколько юридических лиц осуществляют аналогичную деятельность, являясь взаимосвязанными. Предприниматель вправе ответить на претензию: подтвердить обоснованность проведенного «дробления». Например, доказать, что в бизнесе участвуют партнеры, имеющие собственную долю, или объяснить специфику предпринимательской деятельности, из-за которой требуется деление.

Дальше налоговый орган пытается установить, действительно ли дробление экономически обосновано.

Если налоговая не находит доказательств, а владелец компании предъявляет подтверждение экономической пользы деления, то суд встает на сторону второго. Один лишь факт наличия созависимости партнеров – не доказательство обретения безосновательной налоговой выгоды. Поэтому инспекторам важно установить, что разделение бизнеса не было произведено реально, а стало лишь ширмой, закрывающей налоговые махинации.

Для этого инспекторы соотносят совокупные доходы участников с их расходами. ФНС разработаны проверочные таблицы, в которых приведены признаки неправомерного «дробления». Этой информацией пользуются не только инспекторы, но и сами предприниматели. Бизнесмен заполняет данные и видит, находится ли он в категории риска, велика ли вероятность, что налоговая служба предъявит претензии.

Зачем дробить бизнес:

Как наказывают недобросовестных бизнесменов

Если инспекторы подтвердят преступный умысел участников взаимосвязанных фирм, то пересчитают налоговые обязательства, как для единого юридического лица. Если по итогам пересчета выявится занижение налогов, либо фирма потеряет право использования спецрежима, то налоговая доначислит налоги (включая те, что идут по ОСН). Также наложит штрафы и пени.

ФНС отмечает, что последствия мошеннических действий могут быть более серьезными. Возможно возбуждение уголовного дела.

В заключение следует еще раз напомнить: «дробление бизнеса» – не запрещенная процедура, если она проводится с реальной экономической целью, а созданные компании имеют независимый статус. Предприниматель вправе сам решать, по какой схеме работать. Но если деление совершено незаконным способом с целью снижения налогового бремени, то от претензий инспекторов и судебного разбирательства не отвертеться.

Источник: fbm.ru