Дробление бизнеса — распространённая схема ухода от налогов. В законодательстве нет норм, которые регулируют этот вопрос. Но сформирована огромная судебная практика. За последние пять лет — около 400 дел на сумму более 12 млрд рублей. На основании судебных дел и были сформированы признаки незаконного дробления. Подробнее об этом мы писали на нашем сайте.
Здесь же расскажем о конкретных судебных делах.
Компания «Мастер-инструмент», раздробившая схему сбыта. Казнить!
«Мастер-Инструмент» занималась продажей инструментов оптом, в розницу и через интернет. На каждый вид деятельности было создано юрлицо. Основная компания закупала и распределяла товар по торговым точкам с минимальной наценкой. С неё уплачивались налоги по общей системе налогообложения. Розничные точки были оформлены как ИП на ЕНВД.
Налоговая, проверив связку фирм постановила, что есть все признаки ухода от налогов. Все компании работали под единым брендом и пользовались одной базой товаров.
Дробление бизнеса. Неоднозначная судебная статистика и причины обвинений
В результате компании доначислили 200 млн налогов.
Завод «Курскхлеб» и девять ИП на их заводе. Помиловать!
«Курскхлеб» — завод по изготовлению хлебобулочных изделий. Он поставлял свою продукцию девяти ИП, которые работали на УСН или на ОСНО с пониженным НДС 10%. Эти ИП дальше развозили хлеб по конечным продавцам. Проблема была в том, что все эти ИП арендовали помещения у «Курскхлеба». Налоговая пришла с проверкой, нашла девять ИП и решила, что это схема ухода от налогов.
Дошло до суда.
Налоговая напирала на то, что все ИП находились на территории завода и работали на льготных системах налогообложения.
«Курскхлеб» оправдывался. Как доказательство — свидетельские показания контрагентов ИП. Все они подтвердили, что работают не с заводом, а именно с ИП. Это и стало решающим. Завод объяснил схему так, что конечных покупателей слишком много и он не справляется с поставками, поэтому заключил договоры с ИП и уже они решают проблемы с логистикой.
В итоге суд постановил, что государство не может диктовать схемы организации работы. Налоговая дошла до второй инстанции и там остановилась. Доначисления сняли.
МАН и общая касса. Казнить!
МАН — торговая организация. Часть своей площади она сдала ИП на ЕНВД. МАН заключила договор поручения с ИП на продажу своего товара, а ИП заключил такой же договор с МАН.
У фирм было много общего. Они использовали единую кассовую линию, выдавали общий кассовый чек, даже если товары принадлежали разным поставщикам. Склады и торговые площади были общие, а оформление было сделано в едином стиле. Поставки производились от одних поставщиков и привозились на один склад. Сотрудники тоже были общими и не разделяли эти юрлица.
Суд взыскал с МАН 361 млн налогов.
«Востокпромхолдинг» и субподрядчики. Помиловать!
Управляющая компания заключала сделки с подконтрольными компаниями, которые работали на УСН. Налоговая посчитала сделки мнимыми.
Что такое дробление бизнеса? / Как налоговая доказывает дробление бизнеса?
При расчёте доначислений ФНС посчитала только доходы компании без учёта расходов.
В итоге суд посчитал, что доказательств недостаточно. Каждый из субподрядчиков — самостоятельная компания со своим персоналом и бухгалтерией. Их деятельность выглядела вполне реальной. Налоговики не доказали обратное, а сделанный ими расчёт был некорректным, поскольку не были исследованы подконтрольные компании.
«Фармперспектива» и розничные аптеки. Помиловать!
«Фармперспектива» — оптовая компания по поставке лекарств. Налоговики уличили её в уходе от налогов, поскольку аптеки, в которые шли поставки, работали на упрощёнке. Если бы «Фармперспектива» торговала самостоятельно, то заплатила бы налогов больше. К тому же у аптек был один адрес, один персонал и созданы они в одно время.
Итак, дробление — не запрещено законом, если оно реальное, оправданное и не ведёт к уменьшению налогов. Компании вправе самостоятельно выбирать схему работы. Однако если налоговая найдёт признаки мнимого деления — доначислит налоги.
Источник: dzen.ru
Когда дробление бизнеса — преступление?
Понятие «дробление бизнеса» отсутствует в законодательстве. Под ним понимают перестройку организации, которая поможет сэкономить на налогах. Чаще всего организация делится на несколько более мелких, с меньшим доходом и количеством сотрудников. Благодаря этому они могут применять спецрежимы и платить меньше налогов.
ООО «Консерватор» занимается продажей консервированных продуктов. Внезапно фирма делится на несколько более мелких, одна из которых реализует мясные консервы, другая – рыбные, а третья – овощные. Такая схема незаконна, поскольку для дробления не было весомых оснований, и основная его основная цель – уменьшение налоговой нагрузки.
Когда дробление законно
Реорганизация или создание нового предприятия не запрещены законом. Напротив, статьи 51 и 57 ГК РФ предоставляют предпринимателям такие возможности. Однако чтобы избежать претензий налоговиков, владелец предприятия должен учесть два важных момента.
Наличие деловой цели у вновь созданных предприятий.
Обосновать деловую цель можно тем, что компании осуществляют самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса. Этот аргумент работает, даже когда все юридические лица находятся под одним управлением.
У каждой фирмы свое имущество.
Если каждый налогоплательщик после дробления получил на баланс отдельное имущество, необходимое для уставной деятельности, это может послужить аргументом в пользу компании. Конечно, совместное использование имущества допустимо — например, если речь идет об административном здании. Но нужно доказать, что каждая фирма самостоятельно заключала договор об аренде помещений.
Как разделить организацию на несколько
Прежде чем начинать процесс реорганизации фирмы, необходимо сдать всю отчетность. В противном случае уполномоченный орган откажет в реорганизации. Чтобы правильно разделить организацию, нужно:
Подготовиться к общему собранию участников предприятия.
На этом этапе готовятся документы, необходимые для проведения собрания: проекты уставов будущих предприятий, передаточный акт, для которого необходимо провести инвентаризацию. Также уведомляются участники собрания — не позднее чем за 30 дней до его проведения.
Провести собрание.
На собрании решаются следующие вопросы:
- принятие решения о проведении реорганизации. Оно закрепляется в решении, если собственник один, или в протоколе собрания, если владельцев несколько;
- утверждение устава для каждого предприятия, которое создается;
- утверждение передаточного акта. Чтобы решение о реорганизации было законным, проголосовать за проведение процедуры должны большинство участников, которые на нем присутствовали.
Сообщить о реорганизации в ПФР, ИФНС и регистрирующий орган.
После принятия решения о разделении уполномоченное лицо обязано известить о предстоящей процедуре регистрирующий орган, а также ПФР и налоговую инспекцию. Для этого установлен граничный срок – 3 дня после проведения собрания.
Сообщить о реорганизации кредиторам.
Этот этап состоит из следующих процедур:
- публикация извещения в Вестнике – проводится два раза с периодичностью минимум раз в месяц;
- рассылка уведомлений о предстоящей процедуре всем известным кредиторам.
Если в течение этого периода от кредиторов будут получены требования о погашении задолженности, эти требования нужно выполнить.
Подготовить необходимые документы.
Полный пакет зависит от требований конкретного регистрирующего органа, в котором проводится процедура реорганизации.
Получить ответ от регистрирующего органа.
На проверку документов и принятие решения отводится 5 дней.
Получить документы.
После окончания установленного срока из регистрирующего органа можно забрать новые документы. Процедура реорганизации путем разделения считается официально завершенной, когда в ЕГРЮЛ внесены записи о вновь созданных предприятиях.
Обычно этот процесс занимает около трех месяцев, но в случае проведения проверки со стороны налоговой или при возникновении проблем с кредиторами срок может увеличиться.
Когда ФНС сочтет разделение незаконным
Дробление бизнеса с целью снизить налоговую нагрузку пришло на смену фирмам-однодневкам. Поэтому ФНС поручила инспекциям на местах усилить контроль за реорганизацией предприятий и напомнила критерии, по которым можно вычислить незаконные схемы дробления.
Налоговики заинтересуются вашим бизнесом, если:
- дробление бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ЕНВД или УСН, чтобы основной участник, осуществляющий деятельность, не исчислял и не уплачивал НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций;
- налоговые обязательства всех участников схемы уменьшились или практически не изменились при расширении всей хозяйственной деятельности в целом;
- участники схемы ведут одинаковую экономическую деятельность;
- бизнес делится непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
- участники схемы несут расходы друг за друга;
- участников схемы дробления прямо или косвенно взаимозависимы — родственники, участвуют в управлении, подчиняются друг другу);
- обязанности формально перераспределяются между участниками;
- основные и оборотные средства, кадровые ресурсы по документам есть, а в реальности — отсутствуют;
- участники пользуются одинаковыми вывесками, обозначениями, контактами, сайтом, адресами фактического местонахождения, помещениями, банками, ККТ и т.п.;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса является другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
- деятельностью участников управляет одно лицо;
- все участники схемы пользуются одними службами, которые занимаются: ведением бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства; подбором персонала; поиском и работой с поставщиками и покупателями; юридическим сопровождением; логистикой и т.д.;
- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций указывают на снижение рентабельности производства и прибыли;
- поставщики и покупатели распределены между участниками, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Если налоговики обнаружат, что реорганизация фирмы помогает уклониться от налогов, то налогоплательщику доначислят все недостающие суммы. В случае, когда действия предпринимателя нанесли серьезный ущерб бюджету, можно попасть и под уголовную ответственность.
Источник: astral.ru
Дробление бизнеса – преступление или попытка выжить?
Отношение налоговых и правоохранительных органов к дроблению бизнеса в России крайне негативное. Между тем, эта практика применяется во всем мире и далеко не всегда связана с желанием предпринимателей уйти от ответственности и совершить умышленное преступление. О том, как улучшить законодательство в этой сфере, говорили на круглом столе «Дробление бизнеса: решение деловых задач или налоговые уловки?», который прошел в рамках XIII Всероссийского налогового форума ТПП РФ 28 ноября.
Несмотря на заявленную государством поддержку малого бизнеса, на практике тенденция к налоговому и уголовному преследованию предпринимателей, обвиняемых в дроблении бизнеса, только развивается. Однако сами по себе взаимозависимость и дробление – недостаточные критерии для обвинений в чем-либо противозаконном.
Судам при рассмотрении претензий налоговых органов необходимо комплексно исследовать обстоятельства дела. Пока же налоговые органы избирательно относятся к ситуациям с дроблением бизнеса. Причина – фискальный уклон.
Между тем, основные факторы дробления не связаны с уклонением от уплаты налогов. В действительности предприниматели преследуют иные цели, стараясь избежать избыточных операционных рисков, рейдерских захватов, административного давления, субсидиарной ответственности руководителей и владельцев бизнеса.
Микробизнес стремится избежать перехода в разряд малого бизнеса, поскольку в настоящее время это некомфортная зона, практически не имеющая налоговых льгот. Выделение отдельных направлений деятельности в самостоятельные юридические лица, вывод непрофильных активов – общепринятая международная практика. Поэтому основной задачей для налоговых органов должно быть не исследование вопроса налоговой экономии как таковой, а выяснение обстоятельств, связанных с реальным наполнением бизнеса в противовес искусственному дроблению. Важными критериями для оценки реальности дробления могут стать степень влияния на действия и решения организации и завершенность технологических процессов.
Между тем, с одной стороны, тема дробления бизнеса важна для крупных компаний, поскольку искусственно созданные предприятия на спецрежимах создают неконкурентные условия для тех, кто платит налоги по общей системе налогообложения. С другой стороны, дробление бизнеса с применением спецрежимов может быть инструментом выживания легального малого бизнеса, который конкурирует с теневым, не уплачивающим вообще никаких налогов и сборов.
Во второй ситуации критически важно оценить соответствие условий спецрежимов потребностям бизнеса. Необходимо либо расширить лимиты до параметров выручки, установленных для малого бизнеса, либо вывести вопрос о дроблении за пределы параметров выручки, по которым бизнес классифицируется как малый.
Помня о необходимости сохранения уже работающего бизнеса, создающего рабочие места, осуществляющего легальную деятельность, отражающего все хозяйственные операции, регулярно уплачивающего налоги и страховые взносы, правоохранительным органам необходимо придерживаться принципа сдержанности в уголовном преследовании.
В большинстве случаев налицо отсутствие признаков объективной стороны преступления в виде внесения искаженных данных в документы учета и отчетности. Во многих случаях нет и умысла на совершения преступления, т.е. признаков субъективной стороны. Многие предприниматели считают, что открывая новые и новые бизнесы не делают ничего противозаконного, в крайнем случае, используют «лазейки» в законе.
При проведении проверок и рассмотрении дел о дроблении бизнеса необходимо проводить полную налоговую реконструкцию с целью определения действительного размера налоговых обязательств и избегания двойного экономического налогообложения. При этом необходимо учитывать суммы налогов, уплаченных при использовании специальных налоговых режимов.
Что касается пограничных ситуаций, когда предприниматель лишается права на использование спецрежимов, доначисления по общей системе должны производиться с разницы между фактическими показателями и показателями, установленными для применения спецрежимов. В противном случае, доначисления налогов по результатам проверок превышают те суммы, которые предприниматель заплатил бы, изначально применяя общую систему налогообложения.
В делах о дроблении бизнеса налоговым органам необходимо обеспечить строгое выполнение требований ст. 45 НК РФ об обязательном судебном порядке взыскания начисленных налогов, поскольку имеет место переквалификация сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика.
Такой порядок взыскания позволит судам применять положения ст. 324 АПК РФ о предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта. Тем самым будет обеспечено не только сохранение деятельности налогоплательщика, но и реальность фактического взыскания доначисленных по итогам проверки сумм.
Доработанные рекомендации планируется направить правительственной комиссии по вопросам конкуренции и развития малого и среднего предпринимательства, в Минэкономразвития, Минфин, ФНС, Генеральную прокуратуру, следственный комитет, Конституционный Суд, Верховный Суд, а также Уполномоченному по защите прав предпринимателей.
Источник: www.ombudsmanbiz-irk.ru