Единый налог для малого бизнеса это

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов. Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п.

2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред.

Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ * ). * Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г. Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Президент про малый бизнес и Единый налог.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д. По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Отменяются особые сроки перечисления в бюджет НДС налоговыми агентами и НДФЛ с заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов от долевого участия в ООО (п. 4 ст. 174, п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

V. Что будет с недоимками

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов теперь будет считаться общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов и процентов. Она отразится на едином налоговом счете налогоплательщика как отрицательное сальдо (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

При его выявлении налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ. За все время просрочки уплаты на сумму недоимки начисляется пеня. Если обязанность по уплате недоимки, пеней, штрафа не будет исполнена установленный срок, налоговый орган произведет взыскание (см. ст. 46-48 НК РФ с учетом п. 9 ст.

4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

VII. Чего ждать в новом году

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в региональный бюджет, не учитываются при формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате этого налога без заявления налогоплательщика.

Эти и другие особенности переходного периода определены ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»;
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».

Источник: taxcom.ru

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения
• Что еще упрощенцы платят на общих основаниях
• Как считается единый налог при УСН
• Расчет налога при объекте «доходы»
• Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»
• Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей
• Итоги

ВАЖНО! С 01.01.2023 меняется порядок и сроки уплаты налогов и взносов, в том числе и налога по УСН, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Подробнее см. здесь.

С введением единого налогового платежа порядок уплаты налогов кардинально изменится. Подготовиться к переходу на новый способ расчетов с бюджетом вам поможет Путеводитель по ЕНП с 2023 года от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, рекомендуем получить пробный доступ и ознакомиться с разъяснениями экспертов. Это бесплатно.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:

• налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми

1. НДС. Этот налог уплачивается только:

• при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:

• с дивидендов,
• доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

1. Страховые взносы согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2022 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

• 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
• 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
• 5,1% — в ФОМС.

МСП вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. Порядок расчета пониженных взносов мы объясняли здесь.

В 2023 году ПФР и ФСС объединятся, тариф по взносам станет совокупным, но его размеры сохранятся на уровне 30% для всех, 15% для МСП.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п.

3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Также в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;
средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
• пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов).

При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст.

346.20 НК РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Также в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;
средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток.

ПРИМЕР расчета минимального налога от КонсультантПлюс:
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Ее доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, нарастающим итогом составили:
за I квартал: доходы — 250 000 руб., расходы — 240 000 руб.;
полугодие: доходы — 500 000 руб., расходы — 470 000 руб.
Получите пробный демо-доступ к системе К+ и изучите пример расчета полностью. Это бесплатно.

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки до 2023 года производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

С 2023 года декларации подают:

• организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог по итогам года должен быть в бюджете до 28 марта у организаций и до 28 апреля у ИП.

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ). Это положение в 2023 году не изменится.

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. В 2022 году срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 2023 года — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

Источник: nalog-nalog.ru

Что такое единый налоговый платёж

В 2023 году организации и ИП платят налоги, сборы, взносы в новом порядке – в рамках единого налогового платежа. Внедрение ЕНП началось в середине 2022 года в виде добровольного эксперимента, но сейчас этот порядок стал обязательным (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Принцип работы ЕНП

Единый налоговый платёж – это общая сумма денег, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет для расчёта по своим обязательствам. Своего рода пополняемый налоговый кошелек, из которого ИФНС сама списывает налоги, сборы, взносы.

ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, и это оказалось вполне удобным способом. Важно, что все налоги для граждан (на имущество, землю, транспорт и др.) начисляет сама налоговая инспекция. Особых проблем с ЕНП для физлиц не возникало, поэтому ФНС предложила распространить этот порядок и на бизнес.

В идеале единый налоговый платёж для юридических лиц и предпринимателей должен работать так:

• организация или ИП перечисляют деньги для расчёта с бюджетом на свой единый налоговый счёт;
• все платежи, как и раньше, рассчитывает налогоплательщик, а чтобы инспекция знала, для каких налогов, сборов, взносов направлены деньги, надо сдавать соответствующую отчётность;
• после получения отчётности с исчисленной суммой ИФНС списывает деньги с ЕНС.

• не позже 25-го числа месяца необходимо сдать отчётность;
• не позже 28-го числа месяца нужная сумма должна находиться на счету, с которого она и будет списана автоматически.

При этом деньги с ЕНС списываются в особом порядке:

1. недоимка, если она есть;
2. налог или аванс по нему, сборы, взносы;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

При нехватке суммы для погашения всех обязательств деньги распределяются пропорционально. Если же обнаружена переплата, то она зачислится в счёт предстоящих платежей.

Какие проблемы возникли с ЕНП у бизнеса

К сожалению, новый порядок на практике оказался неудобным, причём настолько, что отраслевые бизнес-объединения уже обратились к министру финансов с просьбой приостановить действие ЕНП.

Перечислим основные минусы единого налогового платежа:

• выросло количество отчётных форм, к декларациям и отчётам добавились уведомления и распоряжения о зачёте;
• из-за ошибок в программе ФНС сальдо по единому налоговому счёту определяется некорректно, формируя задолженность там, где её нет;
• платёжные поручения заполняются разными способами;
• стало сложнее учитывать взносы при расчёте налогов на УСН Доходы и ПСН.

• до 1 мая 2023 не штрафовать налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату налогов, сборов, взносов;
• совместно с Общероссийским Народным Фронтом сформировать специальные центры, где будут разбираться проблемы организаций и ИП по работе с ЕНП и ЕНС.

Тем не менее, речи про отмену или приостановку единого налогового платежа в 2023 году не идёт, поэтому бизнесу придётся научиться работать в новом порядке.

Как рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП

Давайте разберёмся, как проводить расчёты с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

В первую очередь, надо понять, что единый налоговый платёж для юридических лиц и ИП – это не отдельный налог. В ЕНП входят разные платежи, перечислим основные из них:

• НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕСХН, налоги на прибыль, имущество организаций, транспорт;
• торговый сбор;
• страховые взносы за работников, за исключением взносов на травматизм;
• страховые взносы ИП за себя.

Не включаются в ЕНП платежи на травматизм работников, некоторые штрафы и пошлины, НДФЛ, который платят иностранцы, работающие на патенте, и др.

Узнать, входит ли конкретный платеж в ЕНП или нет, можно из таблицы, разработанной Федеральной налоговой службой.

Таблица классификации платежей от ФНС

Как мы уже выяснили, в налоговой инспекции должны знать, для каких именно платежей организация или ИП перечислили деньги на свой ЕНС. Раньше информация об этом поступала только из деклараций, расчётов, отчётов. Но в 2023 году применяется ещё один документ – уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление надо подавать, если срок платежа наступил, а отчётность для этого периода не сдаётся или вообще не предусмотрена.

Например, раньше авансовые платежи по УСН перечислялись без каких-либо отчётных документов, а отображались только в годовой декларации. Теперь же перед оплатой аванса по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев надо подавать уведомление, где будет указана конкретная сумма.

Другой пример – страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Получается, что за январь и февраль надо подать уведомление, а суммы за март будут видны из квартального РСВ, поэтому уведомление не требуется.

По такому же принципу уведомления по взносам на работников надо подавать за апрель и май, июль и август, октябрь и ноябрь. Все новые сроки сдачи отчётов, деклараций, уведомлений в 2023 году есть в нашем календаре.

Обратите внимание: если вы не направите своевременно уведомление, декларацию, отчёт с исчисленной суммой, то даже если на ЕНС будут деньги, налоговая инспекция не сможет их зачислить. В результате по налогу, сбору, взносу образуется недоимка. Напомним, что до 1 мая 2023 года ФНС обещала не штрафовать бизнес за это.

Как оформлять платёжки в 2023 году

На практике у бизнеса возникли также проблемы с оформлением платёжных поручений. Изначально предполагалось, что в платёжке надо просто указать КБК для единого налогового платежа.

Например, ООО перечислило на свой ЕНС сумму в 200 000 рублей, из них 75 000 предназначены для взносов за работников, а 125 000 рублей – для уплаты налога на прибыль. Распределение суммы было показано в заранее поданном уведомлении. На основании этого ФНС списала полученные деньги на соответствующие обязательства.

Но в 2023 году действует переходный период, в течение которого компания или ИП могут оформить платёжку, как раньше, по отдельному КБК налога или взноса. Причём этот способ пока предпочитает большинство налогоплательщиков.

Кроме того, на ЕНС зачисляются также деньги для оплаты обязательств, которые не включаются в единый налоговый платеж, например, пошлина.

Важно: все деньги, перечисляемые на единый налоговый счёт налогоплательщиков, независимо от места их регистрации, поступают на реквизиты УФК по Тульской области, а не в свою налоговую инспекцию, как было раньше. Нужные реквизиты можно найти на сайте ФНС.

Наконец, есть платежи, которые администрирует не ФНС, поэтому они не зачисляются на единый налоговый счёт. В частности, взносы на травматизм за работников надо платить по реквизитам регионального подразделения Социального Фонда России.

В итоге получилось 4 вида платёжных поручений:

• единый налоговый платёж по общему КБК;
• платежи, которые входят в ЕНП, но перечисляются сразу на КБК конкретного налога, сбора, взноса (такая возможность есть только в 2023 году);
• платежи, которые не входят в ЕНП, но зачисляются на единый налоговый счёт;
• платежи, которые ФНС не администрирует, поэтому они перечисляются сразу на реквизиты какого-то ведомства (например, СФР).

У разных платёжек свои правила заполнения. Стало ли от всего этого легче бизнесу? В этом есть большие сомнения.

Вернёмся к оформлению платёжных поручений. Приказ Минфина от 30.12.2022 № 199, который внёс изменения в эти правила, вступил в силу не с января, а только с 11 февраля 2023 года. Из-за этого возникало немало спорных ситуаций с банками, которые не проводили платёжки, так как они не были оформлены должным образом (ФНС разработала свои образцы на основе приказа, но до его вступления в силу). Но сейчас приказ действует, поэтому необходимо соблюдать установленные им правила.

Как теперь учитывать страховые взносы для уменьшения налогов на УСН и ПСН

Обязательный единый налоговый платёж для ИП создал ещё одну проблему — невозможность в прежнем порядке уменьшать налоги на УСН Доходы и ПСН за счёт уплаченных страховых взносов за себя.

Дело в том, что для этих платежей установлены следующие крайние сроки:

• 31 декабря текущего года для фиксированной суммы;
• 1 июля следующего года для дополнительного взноса (с дохода свыше 300 000 рублей).

Если крайний срок выпадает на выходной, как происходит 31.12.2023 года, то он переносится на следующий рабочий день, в данном случае уже на январь 2024 года. Только этой датой ФНС зачтёт уплату взносов, даже если необходимая сумма будет на ЕНС предпринимателя. При этом перечисленные взносы уменьшают налоги, исчисленные в 2024 году, а не в 2023.

Но ведь на практике всё происходило по-другому. ИП перечисляли взносы за себя частями в течение года, чтобы сразу уменьшить авансовый платеж по УСН или стоимость патента. Этот порядок был отработан давно и прекрасно работал.

Однако в 2023 году недостаточно просто перечислить деньги на ЕНС в счёт взносов. Если ИП хочет сразу уменьшить авансовый платёж по УСН или стоимость патента, надо сообщить об этом, подав специальное заявление о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств. Причём этот документ подаётся только в электронном виде, поэтому предпринимателю надо оформить ЭЦП на себя.

Тем не менее, даже если ИП подал заявление о зачёте или перечислил деньги сразу на КБК взносов, это ещё не значит, что оплата окончательно прошла. Сумма просто резервируется на ЕНС, а списана в качестве взносов она будет только в крайнюю дату, про которую мы уже говорили. Но если до этого по обязательствам ИП, в том числе, как физического лица, возникнет недоимка, то её спишут из резерва.

✐ Пример ▼

Например, предприниматель без работников должен заплатить аванс по УСН в сумме 15 000 рублей. Вместо этого он перечисляет такую же сумму в качестве взносов, которая резервируется на ЕНС. Затем ФНС начисляет ему личный налог на имущество и транспорт в размере 5 000 рублей. Для уплаты этих налогов надо перечислить на ЕНС эти 5 000 рублей, иначе они будут списаны из резерва по взносам (то есть из суммы в 15 000 рублей).

Что при этом будет с авансом по УСН, который ИП не платил, потому что уменьшил его на взносы, непонятно. Возможно начисление пени. Соответственно, предпринимателю надо следить за сальдо своего налогового счёта, чтобы не допустить списания резерва на другие цели.

Итоги

• В 2023 году бизнес должен рассчитываться с бюджетом с единого налогового счёта (ЕНС). Большинство налогов, сборов, взносов включаются в единый налоговый платёж юридических лиц и ИП, но есть и те, что в него не входят, например, взносы на травматизм.
• Внедрение нового порядка происходит непросто, но ФНС обещала до 1 мая 2023 года не штрафовать налогоплательщиков за срыв сроков уплаты налогов и других платежей. С вопросами по ЕНП и ЕНС можно обращаться на горячую линию налоговой службы и в специальные центры, которые ФНС должна открыть совместно с ОНФ.
• Из-за ЕНП и ЕНС установили новые сроки по сдаче отчётности, уплате налогов, сборов, взносов, а также добавили новые формы: уведомление об исчисленных суммах и распоряжение о зачёте. Подробнее об этом читайте в нашем календаре бухгалтера.
• Платёжные поручения теперь есть нескольких видов, заполняются они с учётом изменений, установленных приказом Минфина от 30.12.2022 № 199.
• Индивидуальным предпринимателям на УСН Доходы и ПСН сложнее уменьшать исчисленный налоговый платёж за счёт перечисленных за себя взносов. Даже если сумма зарезервирована на ЕНС, надо следить за сальдо счёта, чтобы не пропустить списание других платежей из этого резерва.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru