Бухгалтерская экспертиза — наиболее распространенный род экспертизы из класса судебных экономических экспертиз. К судебной бухгалтерской экспертизе прибегали еще в начале XX века.
Бухгалтерская экспертиза — наиболее распространенный род экспертизы из класса судебных экономических экспертиз. К судебной бухгалтерской экспертизе прибегали еще в начале XX века.
Так, в 1913 году, известный российский ученый С.Ф. Иванов издал пособие для юристов и бухгалтеров «Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе». Уже тогда С. Ф. Иванов высоко оценивал роль эксперта в судебном процессе и раскрытии экономических преступлений: «Эксперт — это нередко единственный ключ в руках правосудия к раскрытию хитросплетенного преступления . для которого ясны и понятны все замаскированные ходы недобросовестных героев антиобщественных стремлений и попыток в царстве «Дебета и кредита». За век роль эксперта-бухгалтера не только не уменьшилась, но возросла, стала важнее и значимее.
Что такое экспертиза.
Что помогает установить судебно-бухгалтерская экспертиза? Всякий ли эксперт может её провести? Что является объектом для исследования? Сегодня детально разберёмся, что такое судебно-бухгалтерская экспертиза.
Что такое бухгалтерская экспертиза?
Судебная бухгалтерская экспертиза (далее — СБЭ) — это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу.
СБЭ не является обязательной. Её назначают при необходимости.
Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.
Когда назначают судебную бухгалтерскую экспертизу?
В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения.
В уголовном процессе СБЭ назначается по инициативе следователя (см. ч. 1 ст. 195 УПК РФ). Однако участникам уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ.
Независимая автоэкспертиза. Что такое экспертиза? Как ее провести?
Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают:
- по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями;
- по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов;
- по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале;
- по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды.
Что исследует эксперт-бухгалтер?
Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной жизни, в том числе установление достоверности их отражения в бухгалтерском учете, которые стали фактическими обстоятельствами дела, определёнными в рамках предварительного расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт даёт заключение.
В фокусе внимания эксперта:
- способ ведения бухгалтерского учета,
- необычные условия и приёмы совершения хозяйственных операций и записей,
- место, время, способ, качественная и количественная характеристика искажения учета данных.
Проще говоря: эксперт, изучая материалы дела, устанавливает истинные хозяйственные операции.
Эксперт исследует источники сведений и носители информации. Документы изымаются из организации и передаются в экспертное учреждение. Передача производится в строго установленном процессуальном порядке, чтобы исключить подлог или замену.
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяют на общие и специальные.
Экспертизу может провести любой бухгалтер?
Эксперт-бухгалтер — это человек, обладающий специальными знаниями в области бухгалтерского учета.
Как правило, эксперт-бухгалтер должен:
— иметь высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет»;
— иметь практический опыт по ведению бухгалтерского учета;
— понимать важность своего участия в рассмотрении дела, в объективности и полноте исследования ее обстоятельств согласно поставленным задачам;
— владеть основами психологии для проведения основательного исследования;
— иметь способности к осуществлению контрольной деятельности и навыки выполнения контрольных действий;
— уметь организовать свою деятельность как при самостоятельном проведении экспертизы, так и при необходимости работы в составе комиссии;
— знать права и обязанности, приобретаемые ими во время привлечения к другой сфере деятельности.
Из каких этапов состоит бухгалтерская экспертиза?
- Вынесение постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы
- Передача материалов для исследования эксперту-бухгалтеру
- Составление экспертом-бухгалтером программы проведения экспертизы
- Проведение исследовательских процедур по поставленным вопросам
- Систематизация результатов экспертизы
- Составление заключения эксперта-бухгалтера
- Разработка предложений по профилактике нарушений (не обязательно)
- Передача заключения лицу, назначившему экспертизу
Сначала проводятся подготовительные процедуры, затем ознакомление с материалами, определяется методика проведения экспертизы, после этого эксперт проводит исследование по вопросам, представленным на экспертизу.
Правовая основа проведения СБЭ:
Закон от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»;
Гражданский процессуальный кодекс РФ;
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ;
Уголовно-процессуальный кодекс РФ;
Таможенный кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ.
Какие вопросы могут поставить эксперту-бухгалтеру?
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы тесно связан с практической деятельностью эксперта-бухгалтера. Определение предмета конкретной судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет правильно обозначить круг вопросов (задач), которые должны быть поставлены перед экспертом-бухгалтером. Р
Вопросы должны формулироваться предельно точно, с учетом сложившейся ситуации, например,
- Каким образом на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» и иных нормативных актов Российской Федерации следует учитывать основные средства предприятия?
- Соответствуют ли представленные на исследование документы этим требованиям?
- Каков порядок заключения крупной сделки?
- Какие затраты и в каком порядке следует вносить в состав прочих расходов?
Не рекомендуется ставить вопросы, которые подразумевают вариативность ответа, поскольку тогда его толкование останется на усмотрение налогового органа (суда).
Что помогает установить бухгалтерская экспертиза?
С помощью бухгалтерской экспертизы можно:
— проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
— выявить факты недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и сумм материального ущерба;
— определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;
— установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;
— констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;
— конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;
— выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
— установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.
Внимание, мы готовы ответить на ваши вопросы по тел. 8 800-500-7644
Экспертиза бухгалтерских документов
И другие виды экспертиз — читайте подробнее на нашем сайте
- #налоги
- #экспертиза
- #экспертиза документов
- #судебная экспертиза
Источник: www.klerk.ru
Финансовая экспертиза: что для эксперта является ключевым в делах о банкротстве компаний?
Банкротство идёт по стране рука об руку с пандемией. По подсчетам экспертов, сейчас процедуру банкротства проходит почти 40 тысяч юридических лиц. Ограничительные меры, которые должны были снизить количество заболевших короновирусной инфекцией, сильно ударили по бизнесу, особенно малых и средних предприятий.
По данным Торгово-промышленной палаты РФ банкротств ожидается еще больше. Пока не ясно: случится это после отмены режима повышенной готовности или через полгода, когда закончится срок действия введенного моратория на банкротство. Однако уже сейчас ясно, что львиная доля придётся на банкротства компаний, собственники которых (недобросовестные в том числе) будут ссылаться на непредвиденные обстоятельства.
Особую актуальность приобретёт вопрос: «Как доказать, что банкротство не является фиктивным?».
И на него обязательно придётся ответить, когда речь зайдет о сделках, фиктивность которых неочевидна, и действиях бывшего руководителя, которые на первый взгляд не кажутся недобросовестными.
У арбитражных управляющих, кредиторов, судов возникнет потребность:
• во-первых, отделить влияние последствий пандемии от иных причин неплатежеспособности;
• во-вторых, определить момент, когда действительно стало понятно, что предприятие не сможет погасить долги;
• в-третьих, оценить перспективы развития дела о банкротстве.
Поиск ответов на эти вопросы ляжет на плечи арбитражных управляющих. Однако, не каждый управляющий обладает соответствующими квалификацией и опытом. Добавим к этому нередкий формальный подход к анализу деятельности предприятия.
Поэтому в ситуациях, когда речь идет о спорных случаях в сфере управленческих решений и предпринимательских рисков, для защиты интересов кредиторов и собственников бизнеса целесообразно использовать финансово-экономическую экспертизу.
Финансово-экономическая экспертиза – это исследование деятельности предприятия за определенный период. Она может включать элементы бухгалтерской экспертизы, финансовый анализ, общий анализ схемы ведения бизнеса и др.
Анализ финансового состояния компании и финансово-экономической деятельности компании – обязательное процессуальное действие при расследовании криминальных банкротств (ст. 195-197 УК РФ), мошенничества (ст. 159 УК РФ), злоупотребления полномочиями в кредитных учреждениях (ст. 201 УК РФ).
Инициируют финансово-экономическую экспертизу кредиторы, судьи, а также арбитражные управляющие.
Финансово-экономическая экспертиза позволяет оспорить действия должника и факт наступления банкротства, выяснить точный момент возникновения неплатёжеспособности и привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.
Эксперты работают с учредительными документами, локальными нормативными актами (положение об учетной политике, положение об оплате труда, коллективный договор и др.), первичными учетными документами, учетными регистрами, бухгалтерской (финансовой) отчетностью, аналитическими документами и пр.
Какие задачи можно поставить перед экспертами?
Задача
Что делает эксперт
Выявление признаков преднамеренного банкротства
Анализируют все стороны деятельности предприятия за определенный период.
Оценивает сделки и ищет среди них те, что были совершены с недобросовестной целью.
Признание сделок недействительными
Оценивают экономическую целесообразность сделок, т.е. их выгодность и разумность с учетом состояния компании.
Проверяют их условия на соответствие рыночным и т.д.
Определение момента возникновения неплатежеспособности предприятия
Изучается финансовое состояние предприятия-должника в течение определенного периода.
Выявление взаимосвязи между действиями руководства и несостоятельностью компании
Анализирует деятельность предприятия и совершенные сделки, чтобы обнаружить нарушения и ошибки в работе менеджмента. Например, выявляет явно убыточные сделки.
На какие показатели ориентируется эксперт при проведении исследования?
Методики выявления признаков банкротства организаций основаны на оценке количественных и качественных показателей.
Количественные показатели
Качественные показатели
показатель отношений долговых обязательств к акционерному капиталу и к общей сумме активов
высокая степень конкуренции
показатель отношения движения денежных средств к общим обязательствам
отсутствие возможности погашения обязательств
величина отношений оборотного капитала к общей сумме активов
величина собственного оборотного капитала
прибыль (от продажи, до налогообложения, чистую)
неспособность перестраивать производство всоответствии с запросами потребителей и т.п.
цена акций, облигаций
показатель отношения постоянных затрат к общим затратам и т.п.
Чтобы оценить ухудшающееся финансовое состояние и спрогнозировать банкротство эксперты используют комплекс показателей. Они бывают внешними по отношению к экономическому субъекту и внутренними, характеризующими финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта.
Внутренние признаки наступают раньше. Поэтому целесообразно реагировать на них до наступления финансового кризиса в организации.
Диагностика ранних признаков предбанкротного состояния позволит определить и выделить наиболее существенные проблемы в производственно-хозяйственной деятельности компании и установить причины их возникновения.
Признаки предбанкротного состояния компании
Неформальные — не подлежащие анализу и оценке, связанные с формированием и представлением бухгалтерской (финансовой) отчётности экономического субъекта
• несоблюдение сроков предоставления отчётности;
• низкое качество отчётности;
• резкие изменения в статьях актива и пассива баланса;
• уменьшение денежной массы на расчётном счёте;
• резкое увеличение денежной массы на расчётном счёте;
• повышение удельного веса дебиторской задолженности в активах;
• резкое увеличение материальных запасов;
• резкое снижение материальных запасов;
• отсутствие запаса, обеспечивающего бесперебойное производство;
• увеличение задолженности по заработной плате,
• по выплате дивидендов акционерам, по уплате налогов и пр.;
• высокий уровень управленческих и коммерческих расходов;
• снижение объемов продаж;
• увеличение доходов от прочих видов деятельности и т.п.
Признаки предбанкротного состояния экономического субъекта, не отражаемые в бухгалтерской (финансовой) отчётности.
• конфликты в высшем руководстве трудового коллектива, среди клиентов или кредиторов;
• излишняя фрагментация функций или, наоборот, усиление их концентрации узкого круга лиц;
• неоднократное решение проблем, об окончательном решении которых было заявлено ранее;
• медленная реакция на изменения во внешней среде, на запросы потребителей;
• установление нереальных цен на товары и услуги;
• рискованные внедрения новшеств, выход на новые рынки или поглощение новых экономических субъектов;
• кардинальное изменение стратегии и т.п.
Что должна сделать компания после установления признаков предбанкротного состояния?
Установив признаки предбанкротного состояния, компании следует провести комплексный анализ финансового состояния экономического субъекта.
Определить и проанализировать несостоятельность коммерческой организации сложно. Набор показателей может варьироваться, уточняться, а также принципиально изменяться в зависимости от экономических и организационно-правовых условий деятельности компаний, а также от целей и задач анализа финансового состояния организации в условиях банкротства.
При анализе финансового состояния коммерческой организации в условиях банкротства, для выявления признаков несостоятельности коммерческой организации, эксперт проводит анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Из каких этапов состоит экспертиза финансового состояния компании?
Анализ финансового состояния компании проходит в три этапа:
1) Оценка текущего состояния предприятия и его изменения по сравнению с предыдущим периодом. Что делает эксперт? Анализирует динамику показателей и определяет значение коэффициентов.
2) Определение причин, которые привели к изменению финансового положения предприятия. Что делает эксперт? Выясняет причины появления как негативных, так и позитивных изменений в финансовом состоянии предприятия, анализирует, какие действия на предприятии или изменения внешней среды привели к их появлению.
3) Разработка программы действий на будущее с учетом выявленных особенностей финансового состояния предприятия. Для разных периодов варианты решений будут разными. Так, в период снижения прибыльности важно уделить особое внимание управлению оборотным капиталом предприятия и определению допустимой величины капитальных вложений и т.д.
Для качественного анализа финансового состояния коммерческой организации в условиях банкротства эксперту недостаточно использовать нормативные методики анализа финансового состояния. Он должен взглянуть на ситуацию со своей профессиональной стороны. Вот почему в исследовании эксперт останавливается не на одной методике, а на их комплексе, даже – симбиозе.
Материал подготовлен сотрудниками Институт судебных экспертиз и криминалисти
Источник: zakon.ru
Экономическая экспертиза в Москве — стоимость проведения в АНО «МСЭБ»
Экономическая экспертиза — род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.
Экономическая экспертиза подразделяется на финансовую, налоговую и бухгалтерскую.
Высококвалифицированные эксперты АНО «МСЭБ», обладающие необходимыми и достаточными познаниями в области финансов, экономики и бухгалтерского учета, в максимально кратчайшие сроки проведут необходимые исследования документов для подготовки Заключения, соответствующего Федеральному закону от 31 мая 2001г. N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
- изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом;
- анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражения в учете;
- исследование кредитной, налоговой, финансовой областей деятельности.
При проведении экспертизы эксперт исследует:
- первичные бухгалтерские и кассовые документы;
- регистры бухгалтерского учета;
- регистры налогового учета;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность с пояснительными записками;
- уставные и иные распорядительные документы (приказы), договоры и акты сверки по их исполнению;
- выписки регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников);
- иные документы и сведения, позволяющие раскрыть действительную причину возникновения спорных ситуаций.
Задачи экономической экспертизы:
- выявление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов;
- установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их влияния на размер налогооблагаемой базы;
- выявление фактов нарушений в финансово-кредитной сфере;
- определение кредитоспособности хозяйствующего субъекта (способности своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств);
- определение направлений расходования целевых средств;
- установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды;
- расчет долей учредителей или акционеров в имуществе организации, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года:
- иные вопросы, для ответа на которые необходим специалист в области экономики и финансов.
Объекты исследования при экономической экспертизе
первичные бухгалтерские и кассовые документы;
регистры бухгалтерского учета;
регистры налогового учета;
бухгалтерская и налоговая отчетность с пояснительными записками;
выписки регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников).
Рассчитайте стоимость экономической экспертизы в онлайн режиме
Наиболее распространенный перечень вопросов эксперту/специалисту
Имеют место нарушения в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов?
Присутствуют искажения в налоговом и
бухгалтерском учете?
Искажены финансовые показатели и обоснованы экономические показатели компании?
Соответствует финансово-экономический план деятельности реальной деятельности компании?
Является ли кредитоспособным хозяйствующий
субъект?
Верно ли установлена налогооблагаемая база для исчисления и уплаты налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды?
Какие у хозяйствующего субъекта показатели расходов, прибыли и дохода?
Каковы размер и состав задолженности организации перед банком по состоянию на определенную дату?
Насколько оправдано увеличение внепроизводственных расходов на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?
Стоимость проведения экономической экспертизы в Москве
Итоговая сумма зависит от количества и содержания поставленных вопросов перед экспертом, от вида объекта и наличия обязательной документации, масштаба, конструктивной сложности здания и территориальной удаленности. В АНО «МСЭБ» установлено единое ценообразование экспертного времени (часа), в зависимости от сложности исследования определены категории сложности по каждому из видов экспертиз с учетом затраченного экспертного времени.
Экономическая экспертиза, 1-я кат. от 2 082,40 руб. за 1 экспертный час, 28 часов
Экономическая экспертиза, 2-я кат. от 2 082,40 руб. за 1 экспертный час, 57 часов
Экономическая экспертиза, 3-я кат. от 2 082,40 руб. за 1 экспертный час, 115 часов
Преимущества сотрудничества с АНО «МСЭБ»
Экспертное учреждение
Штат высококвалифицированных специалистов
Исследовательский центр
Методический центр
Разумные сроки
Похожие виды экспертиз
Для разрешения споров или получения объективного заключения по интересующему вопросу заказывается независимая судебная экспертиза в специализированных учреждениях. Среди них есть государственные и негосударственные учреждения.
Все они обязаны иметь соответствующую регистрацию и допуски. Выбор организации зависит от решения уполномоченных органов — судов в зависимости от категории рассматриваемых судебных дел.
В случае внесудебных процедур инициаторами экспертиз/исследований являются заинтересованные лица, не обладающие специальными знаниями.
Источник: msebsud.ru