В ходе реорганизации могут создаваться новые юридические лица и прекращать свое существование уже действующие компании. ГК РФ устанавливает следующие формы реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.
Реорганизация влечет за собой переход прав и обязанностей реорганизуемых юрлиц к вновь образующимся или существующим (при присоединении) юрлицам (ст. ст. 129, 387 ГК РФ). Если у реорганизуемой компании были убытки – передаются и они.
При разделении юрлица вновь созданные организации могут в дальнейшем учитывать убытки реорганизуемой компании. Реорганизация в форме выделения такого права не дает. Это объясняется тем, что выделение из юрлица новой организации не прекращает деятельность реорганизуемой компании, налогоплательщик будет самостоятельно учитывать убытки, полученные до реорганизации (письма Минфина от 26.05.2020 № 03-03-07/43967, от 24.06.2010 № 03-03-06/1/428).
До 2020 года реорганизация в форме присоединения убыточной компании давала возможность оптимизировать налог на прибыль. Есть такая возможность и сейчас, но применять ее нужно с осторожностью. Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ внес изменение в п.5 ст.283 НК РФ и закрепил условие переноса убытков в ходе реорганизации: единственной целью слияния или присоединения не должно быть снижение налога.
Как поступить если бизнес несёт Убытки!
То есть у реорганизации с участием убыточной компании должна быть деловая цель (термин озвучен Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 (п. 3, 9) и уже почти 15 лет применяется в арсенале проверок ФНС). Деловая цель – намерение получить экономический эффект в ходе реальной предпринимательской деятельности.
Присоединение убыточной компании может быть выгодно, если вместе с убытками налогоплательщик получает нужные ему лицензии или разрешения, новых клиентов, выгодные контракты с контрагентами, нужные объекты недвижимости и оборудование и пр.
Поскольку процедура реорганизации может стать поводом для назначения внеочередной выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК), даже если со времени проведения прошлой проверки не прошло 3 года, к возможным вопросам нужно подготовиться заранее.
… и ее подтверждение
Потенциальную пользу от присоединения нужно изложить в решениях учредителей, в планах развития и т. п.
Сумма убытка должна быть подтверждена документально. При этом одних налоговых регистров, деклараций и передаточных актов присоединяемой компании будет мало. Потребуются первичные документы – накладные, акты, счета-фактуры и проч. (п. 4 ст. 283 НК, постановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12, письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, Определение СКЭС ВС РФ от 30.09.2019 г. № 305-ЭС19-9969 по делу № А40-24375/2017 Определение ВС РФ от 13.10.2020 г. № 303-ЭС20-14984 по делу № А80-05/2019).
«Недобросовестность» реорганизации должны доказывать сами инспекторы (ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК, постановления АС Волго-Вятского округа от 13.02.2019 № А17-2486/2017, Северо-Кавказского округа от 02.09.2019 № А53-15911/2018 округов). Иногда у них это получается довольно успешно.
Что делать, если бизнес умирает? / Как решить проблемы с бизнесом?
Обратите внимание на Определение ВС РФ от 27.11.2019 г. № 301-ЭС19-21842 по делу № А43-24142/2018. Суд посчитал, что налогоплательщик без должных оснований уменьшил свои обязательства по налогу на прибыль (на 27 млн руб.), включив в налоговую базу убытки присоединенной компании, поскольку присоединяемая компания, во-первых, была взаимозависимой с налогоплательщиком (общий учредитель), а во-вторых, на момент реорганизации фактическую деятельность уже не вела.
Как признавать передаваемые убытки
Преемник может учесть убыток присоединенной организации уже в своем первом налоговом периоде. Если реорганизация проходит в форме разделения, первый период для новых компаний – от даты создания до конца года, при этом реорганизация в декабре удлинит налоговый период до конца следующего года (п. 2 ст. 55 НК).
У предшественника последний налоговый период – от начала года до конца реорганизации (п. 3 ст. 55 НК).
Обратите внимание, если у реорганизуемой компании были убытки от видов деятельности, по которым налоговая база учитывается в особом порядке, реорганизация ничего не меняет. Например, были убытки по деятельности ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) – уменьшать они могут только налоговую базу по ОПХ правопреемника и т.д.
Убытки от вложений в уставные капиталы дочерних компаний
С 01.01.2019 НК РФ разрешает уменьшать налогооблагаемую прибыль на убытки, возникшие в ходе ликвидации дочерней компании. Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ расширен состав внереализационных расходов – в п. 2 ст. 265 НК добавлен пп. 8. Изменение разрешает налогоплательщику включить в расходы отрицательную разницу между доходами, полученными при ликвидации дочерней компании, и ценой вложений в уставный капитал. Однако такие убытки будут пристально изучены контролерами на предмет соответствия стоимости получаемого имущества рыночным ценам.
Так, в ходе рассмотрения АС Московского округа от 18.07.2016 дела № А41-56172/2015 инспекция выразила сомнение в экспертном заключении и отчетах, решив, что внереализационный доход занижен, поскольку рыночная стоимость земельных участков не соответствует действительности.
Однако суд поддержал налогоплательщика, указав, что контролеры не доказали занижение внереализационного дохода. Отчеты независимых оценщиков подтвердили данные налогоплательщика.
Вывод: если ваша организация получает от ликвидации «дочки» не деньги, а имущество, уточняйте его рыночную стоимость в соответствии с нормами Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности».
Источник: taxcom.ru
Чем может навредить убыток в отчётности?
Одни ассоциируют убыток с временными трудностями, а для других это настоящая беда и первый шаг к банкротству. Но так ли он страшен на самом деле?
Разбираем, как относится к убытку налоговая, и есть ли шанс получить кредит с минусовыми суммами в отчётности.
Где прячется убыток компании?
Самое простое определение убытка, которое можно найти — это превышение расходов над доходами. Возникать он может из-за разных причин, и в зависимости от них выделяют разные виды. Разберём два из них.
1) Убыток в налоговой отчётности.
Он же убыток в налоговой декларации — отрицательный результат, при котором доходы отчётного периода не перекрывают расходы, учитываемые при расчёте налогов.
2) Убыток в бухгалтерской отчётности.
Некоторые называют её бухбалансом, хотя это не совсем одно и то же. Бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Бывет, к ним ещё просят пояснительную записку и приложения, но для большинства компаний это необязательно.
Получается, бухотчётность — это итоговый результат о деятельности компании, в том числе о её финансовом положении, а бухбаланс — одна из её составляющих.
Именно об убытке в бухгалтерской отчётности мы будем говорить дальше. Про убыток в налоговой отчётности расскажем в следующей статье.
На заметку:
По закону ИП освобождены от обязанности вести бухучёт, поэтому переживать из-за убытка в бухгалтерской отчётности могут только юридические лица. Но важно помнить, что от налогового учёта никто никого не освобождал.
Кого интересует ваш убыток?
Глобально показатели бухгалтерской отчётности могут заинтересовать 2 категории: ФНС и остальных участников бизнес-процессов.
ФНС
Бухотчётность сдаётся в ФНС и уже оттуда передаётся в Росстат, после чего показатели вашей компании становятся общедоступными. Они никак не влияют на суммы налогов к уплате, поэтому вопросы о достоверности данных в принципе могут возникнуть, но случается это редко. Кроме того, инспекторов чаще интересует не сам факт убытка, а подозрительные расхождения.
Сумма доходов в бухотчётности — 100 000 ₽, а в декларации по налогу на прибыль — 50 000 ₽. Если ФНС это видит, то предполагает, что компания указала в декларации неполную сумму доходов — занизила его. И, соответственно, недоплатила налог.
Расходы в бухотчётности — 100 000 ₽, а в декларации — 50 000 ₽. Так как дело здесь не в доходах, то вероятность возникновения вопросов от налоговой невелика. Ведь если вы указали в декларации по налогу на прибыль не все расходы, то налог к уплате стал только выше, что ФНС, конечно, на руку.
Но стоит помнить, что все ситуации зависят от инспекций и инспекторов. В одном случае ФНС не прислала запрос даже при подозрительном расхождении, а в другом засыпала письмами из-за незначительного отличия в цифрах.
Дима Нелюбин, бухгалтер в Кнопке
Смущает убыток в учёте? Подключитесь к Кнопке! Подберём выгодный тариф и поможем с вопросами.
Телефон, Имя Перезвоните мне
Оставляя заявку, вы соглашаетесь с правилами
Задержите дыхание.
Почему-то заявка не отправилась 🙁 Пожалуйста, позвоните нам по номеру 8 800 700 39 81
Остальные заинтересованные в бухотчётности
— банки, в которые предприниматель обращается за кредитом;
— лизинговые компании, где предприятие хочет взять авто в лизинг;
— потенциальные инвесторы, планирующие вложить деньги в компанию;
— заказчики по тендерам и госзакупкам, в которых участвует компания;
— учредители компании, получающие дивиденды.
Здесь позиция обратна ФНС. Участников из списка мало интересуют налоговые декларации, зато на бухгалтерскую отчётность они смотрят очень внимательно. Основная задача — определить, подходит ли компания для их целей:
— банк или лизинговая компания будут определять платёжеспособность компании, сможет ли она расплатиться по кредиту или выплатить лизинг;
— инвесторы будут оценивать возможные сроки окупаемости своих вложений;
— заказчики тендера будут оценивать возможности компании выполнить контракт;
— учредители будут смотреть, сколько дивидендов можно вывести.
У всех этих запросов есть общая черта: привлекательность компании существенно снижается, если в бухотчётности есть убытки.
Поэтому, если планируете брать кредит, лизинг или привлекать инвесторов, то позаботьтесь об отсутствии убытка в бухотчётности заранее.
При этом следует помнить, что в кредите, лизинге или вложении денег могут отказать даже при отличных показателях. И наоборот. Отсутствие убытка лишь повышает шансы на успех.
В следующей статье мы поделимся 3 способами, как убрать убыток в бухгалтерской отчётности.
Кнопка умеет работать с убытком, и если вам нужна помощь с расчётами, консультацией или оптимизацией — всегда поможем. Узнать, какой тариф подойдёт вашему бизнесу, можно по телефону — 88007004263. Или написав в Телеграм-бот, где ответят живые люди 🙂
Источник: knopka.com
Бизнес сможет взыскать с государства убытки, которые понес из-за режима самоизоляции
Кривые антивирусные нормативные акты, которые ограничивают работу предприятий, можно оспорить в суде. Почетный адвокат России, первый заместитель председателя президиума «Свердловской областной гильдии адвокатов», Сергей Прокопив уверен — гражданское законодательство на стороне бизнеса (материал подготовлен компанией taxCOACH).
Из «каждого утюга» слышу: бизнес малый и средний несет колоссальные убытки, а государство не намерено оказывать помощь умирающим на глазах целым секторам, ставшим жертвами борьбы с коронавирусом. Между тем, если отвлечься от коронавируса и всего с ним связанного, то внезапные убытки и потери у бизнеса случались и раньше. Причины просто были другие.
При этом существует масса примеров, как бизнес, пораскинув мозгами, в подавляющем большинстве случаев находил способы компенсации или минимизации убытков. И выживал. А сейчас чего приуныли?
Пристально изучаю нормативные акты, призванные оградить население от распространения инфекции, или «помочь» малому и среднему бизнесу, которые едва ли не ежедневно «рождаются» в недрах всех без исключения органов власти. Не буду анализировать всё, социальные сети и СМИ ломятся от такой аналитики.
Согласен, что «антивирусные» нормативные акты объединяет изощренная юридическая техника, затрудняющая их толкование, а порой трудно понять их цель и логику. Повсеместно, как под копирку: «ограничить на территории . работу. », и далее следует перечисление объектов, видов деятельности. А что именно означает «ограничить работу»?
Прекратить деятельность или изменить график работы, ограничить количество посетителей, время их пребывания? «Ограничить» носит рекомендательный или императивный характер? Однозначного толкования нет. Каким-то образом подобные нормативные акты «на ура» проходят юридическую экспертизу в органах юстиции, антикоррупционную в том числе. Цель «антивирусной нормативки» вроде бы ясна — минимизировать контакты людей, чтобы вирус не распространялся. Но методы не всегда с ней совпадают.
На мой взгляд, введенные властями в рамках повсеместных «режимов повышенной готовности» ограничения (запреты) на ведение отдельных видов законной деятельности, влекущие прекращение (сокращение) получения дохода (выручки), невозможность исполнения дебиторами своих обязательств перед кредиторами сами по себе являются элементами режима чрезвычайной ситуации. Более того, вся совокупность введенных ограничений позволяет их квалифицировать как фактический режим ЧС, но без официального его объявления.
Это раз. Тяготы и лишения хозяйствующих субъектов, попавших под запреты и ограничения деятельности, это убытки, причинами которых стали именно действия и решения органов федеральной и региональной власти, ведь не по своей же воле прекратили работу предприятия и организации. А это два.
Справедливость такой позиции основана на нормах гражданского законодательства: убытки — это есть реальные расходы, которые субъект понес или должен будет понести для восстановления нарушенного права, как и неполученные доходы, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. С этой точки зрения, на мой взгляд, вообще не важно, законны или незаконны принимаемые органами власти ограничительные и запретительные меры, являющиеся к тому же элементами ЧС.
Убытки есть, причина их понятна, все существенные обстоятельства тоже известны, ответчик тоже известен, ну и какие проблемы-то? Уважаемые господа предприниматели, наверное, все уже поняли, что «благодать» из ФНБ сама собой на ваши расчетные счета сыпаться вроде как не намерена. Суды в «режиме самоизоляции» работали в существенно ограниченном режиме, но исковые заявления принимают исправно. Проблема лишь в том, что вместо вас и без вашей воли никто иска в суд не принесет, доказательств не соберет, и не будет отстаивать ваши интересы в суде, «спасение утопающих» как всегда — это забота в первую очередь самих утопающих.
Скептики среди моих коллег склонны утверждать, что удовлетворение таких требований к государству в наших реалиях невозможно. Но как знать наверняка, если не попробовать? Не отрицаю, что взыскание убытков, а тем более с государства, это одна из сложнейших категорий дел, но механизмы профессионалам известны, да и прецедентов достаточно.
Поэтому оптимистичная точка зрения вполне имеет право на существование. К тому же при детальном изучении может оказаться, что в ваших конкретно бедах повинен вовсе не президент или губернатор, а какой-нибудь хитрый партнер, решивший не исполнять обязательства под прикрытием «антивирусных» мер.
Мудрость народная говорит, что вода камень точит, но и под лежачий камень она тоже не бежит. Так, может быть, стоит хотя бы попытаться, чтобы потом не было стыдно перед самими собой: «Я мог, но не сделал ничего». И не советую медлить. «Режим самоизоляции» медленно, но верно подходит к своему концу. Вот и Судебный департамент при Верховном суде России своим письмом от 07.05.2020 г. известил, что с 12 мая 2020 г. все суды возобновят свою деятельность в штатном режиме, хотя и с соблюдением мер самоизоляции, правил социального дистанцирования и использования средств индивидуальной защиты органов дыхания. Чье-то дело будет разрешено первым, да и доказательства по крупицам надо было начинать собирать еще «вчера».
- коронавирус
- антикризисные меры
- нерабочие дни
Источник: www.klerk.ru