Финансовые функции малого бизнеса

В соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте — 100 чел.; в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 чел.; в оптовой торговле — 50 чел.; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 чел.; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 чел.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица. Малое предприятие, превысившее установленную численность, лишается льгот на период, в котором допускалось указанное превышение, и на последующие три месяца.

Топ-5 финансовых метрик малого бизнеса

К субъектам малого предпринимательства относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. Данное положение относится и к малым предприятиям — учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.

В соответствии с письмом Госналогслужбы РФ от 11 июля 1996 г. № 06-1-14/8702 иностранные юридические лица, которые хотя формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, не могут рассматриваться как малые предприятия по законодательству РФ. Предприятия, созданные в соответствии с российским законодательством, в уставном капитале которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность РФ через постоянное представительство, не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства.

Предприятия, созданные в соответствии с законодательством РФ и отвечающие критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых являются физические лица — граждане иностранных государств, рассматриваются как малые предприятия.

Топ 5 финансовых метрик малого бизнеса

Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного правительством образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством. Субъекты РФ и органы местного самоуправления не вправе ставить дополнительные условия для регистрации субъектов малого предпринимательства. Уклонение от государственной регистрации субъектов малого предпринимательства или необоснованный отказ в государственной регистрации могут быть обжалованы в суде. Кроме того, дополнительная регистрация физического лица в качестве субъекта малого предпринимательства не требуется.

В табл. 13.1 отражены показатели деятельности малых предприятий за 1998-2003 гг. Из ее данных следует, что при увеличении числа малых предприятий на 2,6% и численности работников на 19,7% объем выпускаемой продукции и оказанных работ и услуг возрос в 6,4 раза, что свидетельствует о повышении производительности труда в данной сфере экономики.

Основные экономические показатели деятельности малых предприятий

Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. В приказе Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» для предприятий малого бизнеса предложены Типовые рекомендации, разработанные в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и предназначенные для всех субъектов малого предпринимательства.

Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету , Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также указанными Типовыми рекомендациями.

Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

• рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной ин формации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства. Малые предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т. п.), из единой журнально-ордерной формы счетоводства.

При этом малое предприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:

• единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;
• взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;
• сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;
• накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Отражение хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета и регистрах бухгалтерского учета, применяемых малым предприятием, осуществляется посредством двойной записи. Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.

Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ , оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета. Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Организация финансовой службы на малых предприятиях. Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Обычно таким подразделением является финансовый отдел. Его структура и численность зависят от организационно правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии.

Так, на малых предприятиях (индивидуальных или обществах с ограниченной ответственностью) с небольшим оборотом и незначительной численностью работающих функции финансиста могут или вообще отсутствовать, или быть объединены с функциями бухгалтера. Более того, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» руководители предприятий могут в зависимости от объема учетной работы:

• учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
• ввести в штат должность бухгалтера;
• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту;
• вести бухгалтерский учет лично.

И здесь необходимо отметить, что объединять в одном лице должности главного бухгалтера и финансового менеджера крайне нецелесообразно. Если к основным чертам хорошего бухгалтера относят педантичность, усидчивость, терпение и аккуратность в работе с первичными документами, то финансовый менеджер по роду своей деятельности должен быть человеком творческим, склонным к риску и способным верно его учитывать.

Для работы в финансовом отделе на малых предприятиях, как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля — работники, осуществляющие практически все функции финансового управления фирмой.

Взаимоотношения предприятий малого и крупного бизнеса. Большое значение имеют взаимоотношения, складывающиеся между крупными, средними и малыми предприятиями. Интеграция мелких и крупных предприятий в условиях формирования и развития отечественного рынка является необходимой предпосылкой для развития обеих структур.

Такие объединения рыночно развиваются более успешно, чем все остальные. Безусловно, для того чтобы предприятия малого бизнеса составляли неотъемлемую часть крупных, необходимо особое внимание правительства и государства. Предпосылки для подобного взаимодействия больше сопутствуют тем малым предприятиям, которые функционируют в сферах торговли, общественного питания, строительства, промышленности. В других сферах в настоящий момент крупные предприятия чаще функционируют самостоятельно, отдельно от предприятий малого бизнеса. Западный опыт свидетельствует о том, что малый бизнес в любой форме и в рамках того или иного территориально отраслевого конгломерата успешно развивается лишь тогда, когда он прямо или косвенно связан с деятельностью основного предприятия.

Симбиоз крупных и мелких предприятий не всегда эффективен. Крупные компании диктуют свою волю, контролируют деятельность своих подопечных через снабжение их сырьем, материалами и оборудованием, определение условий сбыта производимой продукции. Гарантией высокой мобильности и эффективности работы являются самостоятельность, конкурентоспособность и инициативность. Создание и функционирование широкой сети малых предприятий нейтрализует нежелательные последствия, вызванные разрушением вертикальной интеграции производства, основанной на жесткой системе централизованного планирования.

Малые предприятия всегда открыты для рыночных сделок между не зависимыми партнерами, стимулируют развитие спроса и предложения конкретных сегментов рынка.

Особенности финансовых отношений предпринимателей без образования юридического лица. Граждане Российской Федерации вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица.

Индивидуальная предпринимательская деятельность связана с розничной и мелкооптовой торговлей, предоставлением услуг (в том числе брокерских, аудиторских), с некрупным производством товаров. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься частнопрактикующие врачи, юристы (нотариусы, адвокаты), частные детективы, аудиторы, имеющие личную лицензию, мелкие торговцы, фермеры.

В табл. 13.2 отражено количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей по данным Федеральной налоговой службы на 1 января 1999-2004 гг.

Численность индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах

Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица — это денежные отношения, возникающие в связи с формированием денежных доходов и накоплений индивидуального предпринимателя и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, выполнение обязательств и удовлетворение иных собственных потребностей. Основное отличие финансов индивидуальных предпринимателей от финансов юридических лиц заключается в том, что в хозяйственный оборот могут непосредственно вовлекаться личные сбережения и, наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление.

Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с другими предпринимателями (в том числе с юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности), с государством, с банковской системой, со страховыми организациями. Индивидуальные предприниматели относятся к малому бизнесу, поэтому к ним в полной мере могут быть применимы формы государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

Финансовые ресурсы предпринимателей, действующих без образования юридического лица, формируются в момент начала предпринимательской деятельности и, как правило, за счет личных сбережений, реже — за счет кредитов банков, обществ взаимного кредитования.

В дальнейшем основным источником формирования финансовых ресурсов является предпринимательский доход. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование личных сбережений и личное потребление.

Источник: intuit.ru

Функции малого бизнеса

Роль и место малого предпринимательства в национальной экономике лучше всего проявляется в присущих ему функциях. Варналий С. С. выделяет основные и специфические функции малого предпринимательства. В частности, это формирование конкурентной среды; предоставление гибкости рыночной экономике; содействие быстрому развитию НТП; поглощения избыточной рабочей силы во время циклических спадов и структурных сдвигов экономики, создание новых рабочих мест; смягчения социальной напряженности и демократизации рыночных отношений путем формирования среднего класса в обществе [4].

К основным функциям малого бизнеса относятся:

1. Малое предпринимательство формирует конкурентную среду. Известно, что в условиях свободной рыночной экономики конкуренция является отражением отношений соревнования между хозяйственными элементами, когда их самостоятельная деятельность эффективно ограничивает возможности каждого из них повлиять на общие условия обращения товаров на указанном рынке, а также стимулирует производство тех товаров, в которых нуждается потребитель.

Тогда деятельность участников рыночных отношений приобретает динамический характер, она связана с экономической ответственностью и риском предпринимателя, превращает его в своеобразный социальный двигатель экономического развития. Малое предпринимательство способствует утверждению конкурентных отношений, поскольку является антимонопольным по своей природе, что проявляется в различных аспектах его функционирования. С одной стороны, малое предпринимательство, в результате большого количества элементов, которые его формируют, и их высокого динамизма гораздо меньшей степени подвергается монополизации, чем крупные предприятия. С другой стороны, в условиях узкой специализации и использования новейшей техники оно выступает как действенный конкурент, подрывает монопольные позиции крупных предприятий. Именно эта черта малого предпринимательства сыграла существенную роль в ослаблении, а иногда и в преодолении развитыми странами присущей крупному капиталу тенденции к монополизации и задержки технического перевооружения.

2. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменения конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость. Эта его черта получила в современных условиях особое значение благодаря быстрой индивидуализации и дифференциации потребительского спроса, ускорению научно-технического прогресса (НТП), росту номенклатуры промышленных товаров и услуг.

3. Огромным вклад малого предпринимательства в осуществление прорыва по ряду важных направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики, информатики. Способствуя ускорению реализации новейших технических и коммерческих идей, выпуска наукоемкой продукции, малое предпринимательство таким образом выступает проводником НТП.

4. Малое предпринимательство вносит весомый вклад в решение проблемы занятости, а это: создание новых рабочих мест и поглощения избыточной рабочей силы во время циклических спадов и структурных сдвигов экономики.

5. Важная функция малого предпринимательства заключается в смягчении социальной напряженности и демократизации рыночных отношений, ведь именно это является фундаментальной основой формирования среднего класса. Итак, малое предпринимательство выполняет функцию ослабления присущей рыночной экономике тенденции к социальной дифференциации и расширения социальной базы реформ.

Вместе с тем в ходе реформирования социально-экономической системы малое предпринимательство выполняет не только основные, но и специфические функции : 1) способствует формированию многочисленных субъектов рыночного хозяйства путем стимулирования деловой активности населения и рождения новой социальной слои предпринимателей-собственников, которые составляют социальную базу экономических реформ; 2) способствует процессам первоначальной демонополизации, приватизации и разгосударствления экономики, стимулирования развития экономической конкуренции; 3) высвобождает государственный сектор от производства нерентабельной для него мелкосерийной и штучной продукции, чем повышает эффективность деятельности крупных предприятий; 4) предоставляет рабочие места уволенным из государственного сектора слоям населения, способствуя преодолению скрытой безработицы; 5) преодолевает свойственные экономикам постсоциалистических стран, в том числе и Украины, консерватизм, инертность и слабое восприимчивость к техническим достижениям, стимулирует внедрение инноваций; 6) насыщает национальный рынок и активизирует потребительский спрос.

Вместе с тем, Серова И. А. выделяет экономическую и социальную функции малого бизнеса, приведены на рис. 1.2. [13, с. 12].

Рис. 1.2. Функции малого бизнеса

Основной экономической функцией малого бизнеса за Серовой И. А. является его интегральная роль в рыночной экономической системе. Тогда как социальная функция — это возможность для широких слоев населения реализовать свои организаторские, предпринимательские и творческие способности, а также обеспечить себя работой не по найму.

Источник: studentopedia.ru

Контроль за финансами в малом бизнесе.

В этой статье продолжим разговор о финансах малого бизнеса. Следующими действиями в управлении финансами в малом бизнесе являются постоянный контроль финансов и анализ его финансового состояния.

Контроль финансов является не менее важной функцией финансовой стабилизации бизнеса, чем планирование. Более того, без надлежащего контроля финансов, их планирование просто теряет смысл.

Контроль за финансами и форма организации бизнеса.

Контролировать следует все финансовые операции, все поступления и, особенно, все траты. Для владельца малого бизнеса вообще не должно быть бесконтрольных денег в его бизнесе.

Следует отметить, что существенную роль в контроле финансов играет форма организации малого бизнеса: ООО или индивидуальное предпринимательство. На форме организации малого бизнеса более детально остановимся в отдельной статье. Но о разнице в контроле финансов поговорим сейчас.

В ООО контроль движения финансов осуществляется и бизнесменом и бухгалтерией. Очень способствует налаживанию финансовой дисциплины и банк, т.к. ООО должны все поступления и траты (за незначительными исключениями) проводить через банк.

В случае индивидуального предпринимательства, такого контроля нет, и бизнесмен вправе распоряжаться полученными средствами как своими. Вот тут и начинаются проблемы. Мне довольно часто приходилось сталкиваться с индивидуальными предпринимателями, у которых в финансах был такой беспорядок, что они не знали даже где деньги бизнеса, а где их личные, не могли определить, в каком состоянии находится их малый бизнес. Естественно, долго их бизнесы существовать не могли. Но я не уверен, что даже после банкротств, они поняли, что все их беды случились от неумения или нежелания навести порядок в финансах.

Как навести порядок в финансах индивидуальным предпринимателям.

Я настоятельно советую индивидуальным предпринимателям в вопросах контроля финансов навести полный порядок. И в качестве первоочередных и самых необходимых действий, можно порекомендовать следующие меры:

— записывать все, даже самые мелкие поступления и траты, как бы это не казалось нудным и напрасным;

— разделить свои финансы и финансы бизнеса;

— иметь разные счета в банке для своих личных нужд и для бизнеса;

— желательно все финансовые операции проводить через банк, ограничивая оборот неучтенных денег;

— вытаскивать из бизнеса деньги на свои нужды только подконтрольно, в виде зарплаты или дивидендов за какой-то период.

На основании записей поступлений и трат можно контролировать все поступления и траты, следить за выполнением плановых платежей, анализировать состояние малого бизнеса, набирать статистику для долгосрочного планирования. Записи можно вести на компьютере. Для продвинутых пользователей существуют довольно простые программы для этого. Большинство их них бесплатны. Можно самим сделать элементарные произвольные таблицы и их регулярно заполнять.

Кто не хочет связываться с компьютером может использовать даже обыкновенный дневник-ежедневник. Поступления записывайте ежедневно со знаком «плюс», а расходы со знаком «минус». Складывая последовательно ежедневные результаты, вы будете постоянно видеть реальное финансовое состояние вашего малого бизнеса, следить за его платежеспособностью, оперативно принимать меры для обеспечения его финансовой безопасности.

Три способа создания постоянной платежеспособности.

Для создания постоянной платежеспособности можно привести три способа. Рассмотрим их по мере предпочтения. Это мое мнение, но какому варианту отдавать предпочтение, решать вам.

1) Создание страхового фонда. Этот вопрос подробно описан в статье.

2) Оперативное планирование денежных поступлений и платежей. Этот вопрос подробно описан в статье.

3) Работать на банковских ссудах. Чаще всего этот способ используют крупные оптовики, крупные строительные подрядчики. В малом бизнесе используется не часто. Применять следует только в случае крайней необходимости, т.к. основная часть вашей прибыли уйдет в банк в виде процентов по ссудам. Более подробно об этом можно прочитать в статье.

Все эти варианты пригодны только при двух условиях. Первое заключается в том, что вы производите прибыльную продукцию (я постоянно повторяю, что работать без прибыли нельзя) и доход вашего малого бизнеса выше его границы безопасности. Подробнее об этом в статье.

Второе заключается в том, что свою продукцию вы продаете, а не отдаете на реализацию или в кредит на длительные сроки. Отдавая продукцию на реализацию или в кредит, вы делаете свой бизнес непредсказуемым. Возможность неплатежей, нестабильности в работе, всевозможных рисков и даже банкротства его возрастает в разы.

Желательно, конечно, работать вообще с предоплатой. Но найти много таких клиентов довольно сложно, особенно во времена кризисов. И если таких клиентов недостаточно, работайте по принципу «продал-получил». Т.е. получайте оплату за реализованный товар сразу.

Лучше потратить больше времени на то, чтобы найти подходящих клиентов, лучше меньше продавать, чем тратить время и нервы на взыскание долгов с проблемных клиентов. Не имея четкого плана реализации продукции, лучше бизнес не начинать.

Можно ли перепоручить контроль за финансами в малом бизнесе?

Несколько слов хочется сказать о важности контроля за движением финансов в случае, когда эту сферу деятельности владелец малого бизнеса перепоручил кому-то другому. Это может быть бухгалтер или другой наемный работник. Так обычно поступают владельцы малого бизнеса, не умеющие или не желающие хотя бы немного разобраться в этом вопросе, или считающие, что их малый бизнес уже достаточно вырос для этого. Я не хочу на этом вопросе останавливаться подробно, т.к. считаю, что в малом бизнесе это недопустимо. Но так же считаю, что в этом случае контролировать финансовые потоки необходимо еще более тщательно.

Я не хочу сейчас говорить о недобросовестных работниках, которым доверена финансовая деятельность. Хотя и таких хватает. И без надлежащего контроля со стороны владельца бизнеса, такие работники очень быстро бизнес обанкротят.

Но даже добросовестные работники могут доставить бизнесу массу неприятностей. Прежде всего, любой человек может ошибаться. А к чему приводят ошибки в финансовой деятельности я уже писал. Кроме того, ни один наемный работник не будет относиться к малому бизнесу так же, как относится его владелец.

Ни один наемный работник не сможет видеть общее состояние малого бизнеса так, как видит его владелец. И, наконец, ни один наемный работник не сможет выстроить очередь платежей по их важности. Он будет выплачивать деньги по мере поступления платежек. Можно привести еще много всевозможных «не», которые не будет делать наемный работник.

И если в других сферах деятельности ошибки или недоделки наемных работников можно исправить, то в финансовой деятельности они чаще всего непоправимы. Поэтому, повторяю, контроль за финансовой деятельностью, должен быть очень тщательным.

Я считаю, что человек, не умеющий или не желающий заниматься планированием и контролем финансов, не должен начинать свой малый бизнес.

Источник: malbusiness.com