Фискальную нагрузку на бизнес что это

Термином «налоговая нагрузка» активно пользуются предприниматели, сотрудники банков, инспекторы ФНС и экономисты. Первые оперируют им в попытке оптимизировать поток отчислений в казну и повысить чистую прибыль.

Банки учитывают налоговую нагрузку, принимая решения о выдаче кредитов и финансировании проектов, но главным образом – при обслуживании бизнеса. Экономисты, в свою очередь, рассматривают показатели при прогнозировании перспектив бизнеса, а налоговики – для выявления «подозрительных» компаний.

Расчет, контроль, прогнозирование и легальная оптимизация налоговой нагрузки – залог финансовой стабильности предприятия и отсутствия претензий к нему со стороны ФНС. Некорректные значения становятся маркером текущих проблем и нарушений. Это часто приводит к выездным проверкам. Поэтому поговорим о том, как правильно подсчитать налоговую нагрузку, кому стоит сделать это в первую очередь и в каких случаях реально легально оптимизировать отчисления в казну.

Налоговая нагрузка: когда у налоговой будет повод усилить контроль

Есть разные факторы, которые отслеживает налоговая при планировании проверок. Но самым главным показателем остается показатель безопасной налоговой нагрузки. ФНС собирает среднеотраслевые показатели ежегодно и обновляют их обычно не позже 5 мая. Такие показатели отражают долю, которую занимают начисленные налоги по отношению к выручке.

Президент РСПП Александр Шохин: «Фискальная нагрузка на бизнес вырастет»

И если ваша налоговая нагрузка будет ниже, чем средний показатель по вашей отрасли, это будет поводом для налоговой взять вас под особый контроль. Последствиями могут быть проверка выписок по счетам, вызов на комиссии, выездная проверка, а затем — доначисления и штрафы.

Чтобы эти последствия не наступили, стоит контролировать налоговую нагрузку.

Как считать налоговую нагрузку

1. Рассчитываем налоговую нагрузку по следующей формуле:
2. Сравните полученный результат, который отражает ваш уровень налоговой нагрузки, с данными в таблице.

Таблица «Безопасная налоговая нагрузка в 2019 году»Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)Налоговая нагрузка, %Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, %

ВСЕГО	11,0	3,3
производство химических веществ и химических продуктов	2,2	2,1
производство и распределение газообразного топлива	2,2	1,5
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,7	0,8
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	2,8	3,3
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт	2,9	1,0
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего	2,9	1,1
производство кокса и нефтепродуктов	3,4	0,2
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	3,4	2,1
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего	4,1	5,2
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	4,1	2,1
деятельность трубопроводного транспорта	4,7	4,7
производство бумаги и бумажных изделий	5,0	1,7
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	5,4	1,5
производство прочих транспортных средств и оборудования	5,5	4,6
производство резиновых и пластмассовых изделий	6,1	2,6
Транспортировка и хранение — всего	6,5	4,6
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего	6,7	2,3
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха	6,8	4,5
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	6,9	3,0
Обрабатывающие производства — всего	7,1	1,9
производство, передача и распределение электроэнергии	7,6	2,0
рыболовство, рыбоводство	7,8	5,6
производство текстильных изделий, одежды	8,1	3,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки	8,1	6,7
производство кожи и изделий из кожи	8,2	5,0
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации	8,4	3,6
деятельность водного транспорта	8,4	4,1
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки	8,6	4,0
производство прочей неметаллической минеральной продукции	8,9	3,3
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего	8,9	4,6
лесоводство и лесозаготовки	9,3	7,5
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий	9,6	4,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего	10,1	5,8
Строительство	10,4	4,4
производство компьютеров, электронных и оптических изделий	11,8	5,2
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность	15,1	11,6
Деятельность в области информации и связи — всего	16,5	5,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	17,9	3,8
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуг	18,4	10,0
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом	20,5	5,4
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий	21,7	2,0
Добыча полезных ископаемых — всего	43,5	1,6
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего	52,5	1,0

Что делать при низкой налоговой нагрузке

Если коэффициент вашей налоговой нагрузки ниже, чем в приведенной таблице, то есть риск, что ФНС запросит пояснения. Вы должны будете подготовить ответ для налоговой. Если понижение нагрузки произошло из-за объективных причин, то об этом также письменно необходимо оповестить налоговых инспекторов.

Сергей Катырин: «Необходимо снижать фискальную нагрузку на бизнес»

Примеры объективных причин низкой налоговой нагрузки:

• компания на специальном налоговом режиме — УСН, ЕНВД, ЕСХН;
• применяются льготы;
• падение спроса на товары и услуги и др.

Однако и после пояснения на запрос у ФНС могут остаться сомнения. Тогда вам назначат выездную проверку, за которой вполне могут последовать доначисления налогов и штрафы.

Как избежать выездных налоговых проверок

Учтите, что помимо контроля уровня налоговой нагрузки, налоговики уже используют комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основная тенденция за последние несколько лет — проверка сделок с контрагентами, выявления схем ухода от налогов через фиктивные сделки. При этом подозрительной может стать и реальная сделка по очень многим причинам.

Чтобы снизить этот риск, лучше всего проверять контрагентов самостоятельно, заранее. Более того, специальные сервисы подтвердят проявленную предусмотрительность специальной справкой. Например, «1СПАРК Риски» не только автоматизирует проверку контрагентов через удобные индикаторы прямо в «1С», но и поможет распечатать все необходимые документы для предоставления в ИФНС.

Проверьте контрагентов сейчас — бесплатно. Получите тестовый доступ к «1СПАРК Риски» на 30 дней!

«1С» и налоговые риски

Фирма «1С» готовит обновления, с которыми показатели налоговых рисков будут отражаться в программах «1С». Обновления ожидаются в новейших редакциях следующих конфигураций:

• «1С:Бухгалтерия предприятия»
• «1С: Комплексная автоматизация»
• «1С: Управление торговлей»
• «1С:ERP Управление предприятием 2»
• «1С: Зарплата и управление персоналом»
• «1С: Розница»
• «1С: Управление нашей фирмой»
• «1С:Управление производственным предприятием»
• «1С:Налогоплательщик»

Источник: gendalf.ru

Налоговая нагрузка. Что это и зачем ее считать?

Сегодня мы поговорим о налоговой нагрузке. Что это и зачем нужно ее считать?

Понятие “налоговая нагрузка” я, прежде всего, связала бы с понятием “налоговое планирование”, ведь грамотное налоговое планирование данного показателя помогает снизить налоговые риски, связанные с началом выездной проверки, а также претензиями налоговых органов в уклонении от уплаты налогов и необоснованной налоговой выгоде.

Снижение или распределение налоговой нагрузки всегда вызывает вопросы у проверяющих. Несмотря на то, что есть множество законных способов налоговой оптимизации, иногда, снижение показателя «налоговая нагрузка» может привести к внеплановой выездной налоговой проверке, которая, в большинстве случаев, заканчиваются доначислением налогов и штрафами.

Как грамотно планировать данный показатель?

Во-первых:

Налоговую нагрузку надо воспринимать, как один из самых основных критериев планирования выездных налоговых проверок. Мы должны изучить документы регламентирующие понятие «налоговая нагрузка». Вот эти документы:

Во-вторых:

Рассчитаем налоговую нагрузку:

Совокупная налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

НН – Налоговая нагрузка (в %)

Н – сумма налогов, начисленных за период расчета.

Д – Доходы по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов. Включаются все доходы (доходы от реализации и прочие доходы).

Письмо № АС-4-2/12722 содержит следующие принципы расчета нагрузки:

По налогу на прибыль:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;

Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;

Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли.

По НДС (1-й способ):

ННндс = Нндс / НБрф,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ).

По НДС (2-й способ):

ННндс = Нндс / НБобщ,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).

Для ИП:

ННндфл = Нндфл / Дндфл,

где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;

Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;

Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.

Для УСН:

ННусн = Нусн / Дусн,

где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;

Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Дусн — доход по УСН-декларации.

Для ЕСХН:

ННесхн = Несхн / Десхн,

где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН;

Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Десхн — доход по ЕСХН-декларации.

Для ОСНО:

ННосно = (Нндс + Нп) / В,

где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;

В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т. е. без НДС).

К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете. НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е. путем умножения на 100.

Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.

Какой же уровень налоговой нагрузки можно назвать допустимым и каков порядок действий при налоговом планировании данного показателя?

1 шаг. Определить свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с аналогичным показателем за предшествующие периоды.

На 2017 установлены следующие величины совокупной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, вот некоторые из них:

Сельское хозяйство	9.8%
Рыболовство	3.4%
Добыча полезных ископаемых	38.5%
Производства по обработке различных материалов	7.1%
Распределение электричества, газа, воды	4.8%
Строительство	12.3%
Торговля оптовая и розничная	2.6%
Гостиницы и рестораны	9%
Связь, транспорт	7.8%
Различного рода операции с недвижимостью, аренда	17.5%
Поставка различного рода коммунальных услуг	25.8%

2 шаг. Рассчитать нагрузку по всем налогам в раздельности.

Необходимо учитывать, что , например, по налогу на прибыль для предприятий производственной сферы показатель менее 3% – будет считаться низким. Для торговых организаций показатель налоговой нагрузки менее 1% , также, считается низким. (Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

3 шаг. Проверить величину доли вычетов по НДС в сумме налога, рассчитанного от налоговой базы.

Доля вычета не должна превышать 89% (Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

В третьих:

При наличии существенных отклонений от контрольных значений, либо в сравнении с прошедшими аналогичными налоговыми периодами необходимо:

1. Проверить результаты расчета данных налоговой нагрузки, в связи с возможностью ошибок;
2. Если расчет не верный – необходимо пересчитать данные;
3. Если расчет верный – подготовить для налоговой службы аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки.

Причинами низкой налоговой нагрузки могут быть:

1. Наличие инвестиционной деятельности
2. Сезонность и низкая реализация,
3. Увеличение цен поставщиков основных материалов, товаров
4. Создание складского запаса
5. Наличие экспортных операций и т.д.

Вывод:

Безусловно, выездная налоговая проверка – дело ответственное, ведь она может обойтись проверяемой организации в серьезные деньги, и это не выдумка, а статистика.

Всегда считайте налоговую нагрузку, и заранее будьте готовы к проверке и даче пояснений в случае значительных отклонений от нормативов или значений предыдущих налоговых периодов. Это позволит Вам правильно осуществить налоговую оптимизацию в рамках налогового планирования. Вы сможете снизить риск проведения плановой или внеплановой выездной налоговой проверки.

Не забудьте, также проверить компанию по всем признакам попадания под концепцию выездных проверок. Подробнее читайте в статье Критерии самоконтроля для оценки вероятности выездной проверки. Ведь, всегда лучше предотвратить проверку, либо грамотно подготовиться к ее проведению, чем разбираться с ее последствиями. Ведь, как говорится: «Кто предупрежден – тот вооружен!»

Источник: smartbusinessmy.ru