Из каких стадий состоит бизнес цикл аудиторской фирмы

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов. Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы. Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Законодательная база

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Этапы и процесс аудиторской проверки

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
2. Внутренние кодексы.
3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Обязательный аудит

Такой контроль проводится с периодичностью раз в год для АО разных видов и вне зависимости от результатов работы. Кроме того, ежегодный аудит обязателен для предприятий, разместивших ценные бумаги на торгах. По ФЗ №49 организатор последних без пояснения причин может отказать в доступе активов к продаже, что внесет изменения в необходимость ежегодной аудиторской проверки.

Обязательный аудит также характерен для следующих предприятий:

• кредитные структуры
• управляющие фирмы
• негосударственные ПФ
• политические партии (в зависимости от объемов финансовой деятельности)
• МФО
• страховые и клиринговые фирмы
• БКИ и т. д.

При определении необходимости обязательной аудиторской проверки часто оцениваются финансовые результаты предприятия и отражения бухотчетности. Вне зависимости от ситуации обязательный аудит не применяется по отношению таких субъектов:

Что Такое АУДИТ и Зачем Проводить АУДИТ БИЗНЕСА? Какие виды аудитов (audit) существуют? || ЮСТИКОМ

Оставьте заявку на консультацию юриста:

• ИП
• внебюджетные фонды (федеральные, муниципальные)
• с/х кооперативы
• унитарные компании

Подробные сведения по отношению к компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке, приведены ФЗ №307, а также в ряде других законов и кодексов. Указанный перечень не является окончательным. Он периодические корректируется в зависимости от ситуации в экономической и финансовой сфере государства.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

• проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
• выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
• подготовка компании к сертификации
• привлечение нового главбуха и передача бумаг
• реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

1. Планирование (подготовка). Разрабатываются стратегические и тактические действия по аудиторской проверки, определяется график и программа, формируется группа аудиторов. Анализируются общие данные о деятельности предприятия в хозяйственной и финансовой сфере, а также данные о внешних и внутренних факторах.
2. Сбор и анализ информации. На этом шаге изучается первичная документация, регистры бухучета, устав, правильность вычислений, учетная политика предприятия. Полученная информация анализируется с позиции соблюдения требований и норм. Оформляются рекомендации по устранению имеющихся недостатков, оказавших влияние на результаты работы предприятия. Готовые отчеты с указанием ошибок передаются руководителю проверяемой фирмы.
3. Создание заключения аудиторской организации. На базе собранных данных формируется итоговый результат проверки касательно финансовой отчетности проверяемого субъекта. Оформляется заключение, которое условно делится на немодифицированное и модифицированное. Первое выдается при соответствии отчетности реальной ситуации в предприятии, а второе при выявлении значительных отклонений и невозможности предоставления доказательств об отсутствии ошибок. Мнение аудитора может быть отрицательным или с оговоркой. Также возможен отказ в его предоставлении.
4. Передача заключения аудиторской фирмы в Росстат. С начала 2014-го все проверяемые компании обязаны передавать результаты проверки аудиторов в статистический орган. Они направляются вместе с бухотчетностью, которая требует обязательного контроля. Срок передачи до 10 суток с момента передачи отчета аудиторской фирмы и не позже 31 декабря текущего года.

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

1. Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
2. Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
3. Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
4. Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Итоги

Аудиторская проверка — неизменный атрибут деятельности компаний, направленный на оценку правильности ведения финансово-хозяйственной деятельности. По результатам работы формируется заключение с информацией о соответствии данных в документах предприятия действующим нормам и правилам. Несоблюдение требований законодательства в отношении аудиторской проверки чревато наказанием в виде штрафов или дисквалификации на определенный срок.

Источник: amulex.ru

Аудиторский цикл, его основные этапы

Подготовительный этап аудиторских услуг практически одинаков как в случае проведения аудиторских проверок, так и в случае оказания сопутствующих услуг.

Принципиальным отличием проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности от других услуг, оказываемых аудиторскими фирмами (прежде всего прочих услуг) является ее (аудиторской проверки) жесткая нормативная регламентация. Большая часть аудиторских стандартов регламентирует процесс осуществления аудитором (аудиторской фирмой) тех или иных стадий цикла проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так, сопутствующим услугам в настоящее время в России посвящено только три из тридцати трех ФПСАД. При этом, качество аудиторской проверки оценивается именно степенью соблюдения аудитором (аудиторской фирмой) требований ФПСАД применительно к конкретным шагам аудиторского цикла.

Под аудиторским циклом понимается комплекс мероприятий, которые в соответствии с ФПСАД аудиторская организация обязана осуществить с момента получения предложения на проведение проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности до даты представления заказчику аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Структура аудиторского цикла, порядок его документирования и нормативного регулирования представлены в таблице 1.7.

Классический аудиторский цикл включает в себя четыре хронологических этапа: преддоговорные мероприятия и заключение договора (предварительное планирование аудита); планирование аудиторской проверки руководителем группы; проведение аудиторской проверки; формирование мнения и составление аудиторского заключения, а также один функциональный этап — организация внутрифирменного контроля качества при осуществлении аудиторских проверок.

Таблица 1.7. Аудиторский цикл, порядок его документирования

Данная схема аудиторского цикла действует для проведения проверки аудиторами впервые на соответствующем предприятии, если же вторично идет проверка, то ряд этапов могут быть сокращены по усмотрению аудитора (например, полностью исключается 1-й этап, частично 2-й и т. д.).

Аудиторская организация, согласившись на проведение аудита конкретного аудируемого лица, направляет ему письмо-согласие на проведение аудита. В содержании письма должны быть раскрыты: цель аудита, его объекты, сроки проведения проверки, ответственность аудиторской организации перед аудируемым лицом и ее обязательство о сохранности коммерческой тайны, обязательства клиента по предоставлению необходимой для проверки информации, ответственность руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности, нормативные акты, на основании которых будет проводиться аудит, возможный риск невыявления неточностей и ошибок в учете и отчетности аудируемого лица, форма отчетности аудиторской организации по результатам проверки, условия оплаты работы.

Письмо-согласие на проведение аудита составляется при первоначальной проверке.

При повторном аудите оно составляется в случаях:

¾  серьезных изменений видов деятельности аудируемого лица;

¾  изменения в составе руководства;

¾  несогласия руководства аудируемого лица с объемом, масштабом аудита; непонимания своей ответственности за предоставленную информацию и документацию и др.

Взаимоотношения аудиторской организации и аудируемого лица регулируются договором. Договор на оказание аудиторских услуг юридически отражает и фиксирует интересы сторон. В договоре на оказание аудиторских услуг обязательно должен быть учтен интерес потенциального пользователя. По договору на оказание аудиторских услуг исполнитель-аудитор обязуется оказать услуги, а заказчик-клиент – оплатить эти услуги. Этот документ подтверждает и фиксирует официальное, юридическое соглашение интересов участвующих сторон.

Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг.

В договоре на оказание аудиторских услуг целесообразно отразить случаи (причины), когда аудитор может выдать клиенту отрицательное заключение или вовсе отказаться от выдачи заключения. Необходимо также указать сроки представления клиентом документов, необходимых для проведения проверки, поскольку зачастую клиенты приглашают аудитора, когда их бухгалтерский отчет еще не готов, что очень осложняет работу.

В зависимости от поставленной в договоре цели аудита результаты проверок могут оформляться справками и заключениями. Результаты аудиторской проверки носят строго конфиденциальный характер и не должны разглашаться. За разглашение этих данных аудитор может нести как дисциплинарную, так и материальную ответственность. Поэтому ответственность аудитора за разглашение данных, представляющих коммерческую тайну проверяемой фирмы, может быть предусмотрена в договоре.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый или долгосрочный характер, исходя из наличия у аудиторской организации соответствующей лицензии. В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Цикл аудита

Цикл аудита — это процедура, в которой аудиторы организации просматривают финансовую отчетность и находят пробелы в текущих процессах, чтобы можно было внести соответствующие исправления; Шаги или этапы аудита обеспечивают его добросовестное выполнение, а в отчете публикуется информация, достоверность которой может быть определена и которая является точной. Оглавление

• Что такое аудиторский цикл?

• Объяснение
• Этапы цикла аудита

• #1 – Планирование
• #2 – Коллекция образцов
• #3 – Создание проекта отчета
• #4 – Дополнительные требования
• #5 – Публикация отчета

Объяснение

Организации обычно назначают внешнего аудитора для проведения аудита внутренних процессов организации, чтобы не было предвзятости. Цикл аудита включает в себя различные этапы, которые аудитор должен выполнить, чтобы аудит мог быть проведен точно и не было подделки данных, что могло бы создать неправильный образ организации. Не все задачи нужно выполнять одновременно, так как одна задача за раз оказывается наиболее эффективным способом проведения аудита.

Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)

Пример: Если процесс А, связанный с платежами, проходит аудит в августе, аудит процесса Б, связанный с закупкой сырья, может быть проведен в любое время после завершения аудита процесса А.

Если вы хотите узнать больше об аудите, вы также можете рассмотреть возможность прохождения курсов, предлагаемых Курсера –

1. Аудит I: Концептуальные основы аудита
2. Аудит II: Практика аудита

Этапы цикла аудита

Несмотря на то, что это называется циклом, это не непрерывный процесс. Процесс довольно прост, и различные этапы указаны ниже:

Наиболее важной фазой цикла аудита является планирование, когда аудит планируется в отношении цели аудита и критериев, которые лучше всего подходят для достижения этой цели. АудиторыАудиторыАудитор – это профессионал, назначаемый предприятием для независимого анализа их бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Аудитор составляет отчет о точности и достоверности финансовой отчетности на основании местного законодательства страны. Читать далее необходимо заблаговременно спланировать сроки проведения аудита, чтобы сообщить руководству предварительную дату завершения, чтобы их отчет был опубликовано.

#2 – Коллекция образцов

После того, как план составлен, аудитор обращается к владельцам конкретного процесса/подразделения бизнеса, чтобы предоставить образцы данных, которые ищет аудитор. Это может быть любая случайная дата, и аудиторы могут определить по этим образцам, есть ли какие-либо аномалии в одном и том же процессе для разных дат. Аудитор имеет право углубиться в процесс, если он не удовлетворен объяснением, данным владельцами процесса.

#3 – Создание проекта отчета

Роль аудиторов состоит в том, чтобы создать проект отчета на основе результатов, как только образцы будут собраны. Аудитор должен сообщать о любом мошенничестве или незаконных действиях или о чем-то подобном в этом отчете.

Исправленный материал, разногласия с руководством по поводу оценок и учетной политики относятся к структуре или процедуре, применяемой руководством для ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Он включает в себя методы и практику бухгалтерского учета, определенные на корпоративном уровне.ПодробнееУчетная политика относится к структуре или процедуре, которой придерживается руководство для ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Это включает в себя методы и методы бухгалтерского учета, определенные на корпоративном уровне. Подробнее учетная политикаУчетная политикаУчетная политика относится к структуре или процедуре, которой придерживается руководство для ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Он включает в себя методы и практику бухгалтерского учета, определенные на корпоративном уровне. Читать далее, и любые существенные трудности, с которыми приходится сталкиваться, должны быть указаны в отчете. Любые исправления/предложения в текущей процедуре будут переданы владельцам процессов, у которых будет свой собственный набор процедур, прежде чем исправления/предложения будут реализованы с их стороны.

#4 – Дополнительные требования

Предположим, что аудитору требуется дополнительная информация, но он все же может запросить дополнительные требования. При подготовке отчета аудитор может обнаружить необходимость в доказательствах заявления, сделанного владельцем процесса. Если дополнительные требования не представлены, аудитор может сообщить о неспособности предоставить какие-либо подтверждающие доказательства для каких-либо заявлений. На этом этапе могут быть внесены поправки в отчет; однако после этого шага не будет места для исправления.

#5 – Публикация отчета

Окончательный отчет публикуется только после его рассмотрения аудиторами, руководством и владельцами процессов. Отчет публикуется для руководства и инвесторов, которые затем изучают отчет и вносят свои предложения. Отчет по процессу не публикуется для инвесторов; вместо этого консолидированный отчет обо всех процессах и финансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. подробнее финансовые отчетыФинансовые отчетыФинансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. может сбить с толку инвестора, если он просматривает отчет, детализируя мельчайшие процедуры в процессе.

Преимущества

• Цикл аудита обеспечивает бесперебойное проведение аудита и отсутствие утечек в процессе.
• Он дает аудитору право подвергать сомнению действующие процедуры и нормы.
• Процесс аудита можно эффективно отслеживать, гарантируя отсутствие задержек в действиях и своевременное завершение полного аудита.
• Ориентирован на системный подход, а не на множество вещей одновременно. В результате результатом цикла аудита является надежный отчет.

Недостатки

• Цикл аудита опирается на данные, предоставленные несвязанной командой/организацией/подразделением. Подлинность может или не может быть проверена.
• Если искажение не выявлено, это является недостатком на стороне аудитора, и весь цикл аудита будет подвергаться сомнению в отношении целостности и точности отчета.
• Это отнимает много времени, поскольку фокусируется на задачах аудита, выполняемых другими, и требует сбора образцов, который зависит от того, когда владельцы процессов предоставляют образцы. Если правильные образцы не предоставлены, аудитору придется снова искать требования и выполнять те же проверки, которые ранее выполнялись для неправильных образцов.
• Отчет, созданный после цикла аудита, полностью зависит от образцов и данных, предоставленных бизнес-подразделениями/владельцем процесса, которые могут быть замаскированы или искажены, что приведет к созданию неверного отчета, публикуемого для инвесторов. Знания аудитора также играют важную роль в итоговом отчете.

Цикл аудита — это процесс, который помогает эффективно проверять процесс, бизнес-подразделение или бизнес в целом. Основное внимание уделяется процедурам или этапам, которым должен следовать аудитор, чтобы составить беспристрастный отчет, основанный на предоставленных доказательствах и их понимании бизнеса. Это позволяет аудиторам отображать ход аудита для руководства.

Рекомендуемые статьи

Это было руководство к тому, что такое цикл аудита. Здесь мы обсуждаем этапы цикла аудита на примере, преимуществах и недостатках. Вы можете узнать больше о финансировании из следующих статей –

• Надзорный аудит
• Социальный аудит
• Финансовый аудит
• Управленческий аудит
• Аудит производительности

Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)

Источник: voxt.ru