Однажды Коко Шанель сказала: «Что, как не риск, придает вкус жизни?» В контексте рисков, бизнеса и налогов, дробление компании — одно из самых рискованных решений, которое может принять предприниматель. Оно может привести как к большим проблемам и судебным разбирательствам с налоговыми органами, так и к качественному, стремительному росту бизнеса.
ФОТО: Arek Socha / Pixabay — Источник
Группы компаний в России сегодня встречаются часто. Большая компания может разделиться на несколько фирм поменьше по разным причинам — кризисное сокращение рынка, нацеленное повышение эффективности, освоение новых направлений, поэтому само по себе дробление бизнеса не является чем-то незаконным.
Незаконным дробление становится тогда, когда разделение одной компании производится с целью снизить налоговую нагрузку — в большинстве случаев, за счет льготных режимов налогообложения. Например, компания из нескольких небольших предприятий была на упрощенной системе налогообложения, а когда доход приблизился к допустимому для упрощенной системы пределу, учредители решили реорганизовать компанию в несколько отдельных ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения и уменьшить налоговые траты.
Основные признаки дробления бизнеса и как избежать проблем с налоговой при дроблении
В каком случае у налоговых органов могут возникнуть вопросы?
Важно, чтобы реорганизованные компании сами оплачивали расходы и несли риски, вели деятельность с использованием собственных и достаточных ресурсов. Если же от имени нескольких формально самостоятельных фирм ведется единая организационная работа, управление координируется одними и теми же лицами, используются общие трудовые и технические ресурсы, налоговые органы могут и счесть, что цель реорганизации — минимизация налогового бремени.
Например, компания занималась производством и продажей косметических средств. Учредители решили разделить её так, чтобы одна часть, как отдельная компания, занималась производством, другая — оптовой продажей, еще одна — розничной продажей. При этом, во всех трех компаниях — тот же учредитель и сотрудники, они дают друг-другу безвозмездно пользоваться складами, предлагают льготные или безвозмездные условия и прочее. Единственная цель — снизить налоговые траты.
Как я писала выше, особенное внимание налоговых органов привлекают случаи, когда налогоплательщик переводит свою деятельность, работников или основные средства на новую компанию по причине того, что фирма приближается к лимитам, установленным для применения специальных налоговых режимов. Подобные нарушения могут привести к доначислению налогов и крупным штрафам в 40% от суммы доначисления.
Высший арбитражный суд объяснил, что разделение обязанностей между взаимозависимыми компаниями не всегда означает незаконное дробление бизнеса, даже если у компаний общие бенефициары, руководители и бухгалтеры, и они применяют специальные налоговые режимы. Необходимо, чтобы компании выполняли разные виды деятельности, «которые не являются частью единого производственного процесса для достижения общего экономического результата». Однако, в большинстве случаев, судебная практика по данному вопросу однозначно складывается в пользу налоговых органов, есть случаи, когда компаниям доначисляли более 100 млн. рублей налогов.
Топ-5 признаков незаконного дробления бизнеса
Какого-либо официально утвержденного перечня признаков, по которым дробление бизнеса могут признать незаконным и усмотреть направленность на искусственную минимизацию налоговых платежей, нет. Все зависит от совокупности обстоятельств в отдельно взятом случае.
Распространенные признаки, по которым суд, как правило, принимает решение в пользу налоговой:
1) Продажа и покупка через подконтрольных лиц (на примере Постановления АС Поволжского округа от 18.11.2022 по делу N А72-13880/2021):
- взаимозависимость и подконтрольность контрагентов — компании созданы в одно время, у них общий учредитель, минимальное число сотрудников, общие контрагенты-поставщики, организации продают и покупают один вид продукции;
- реализация продукции исключительно через спорные компании;
- отсутствие условий для ведения деятельности — складских помещений, земли, транспорта;
- прямая доставка товара по схеме «налогоплательщик-конечный потребитель»;
- продажа спорными компаниями товаров исключительно налогоплательщику, при отсутствии установленного факта их покупки с целью перепродажи;
- отсутствие договоров на поставку товара, подтверждения оплаты, факта его оприходования, списания и использования также нет;
- направление налоговой экономии на обналичивание.
2) Общие ресурсы (на примере Постановления АС Дальневосточного округа от 12.10.2022 по делу N А04-8498/2021):
- одна служба для ведения налогового и бухгалтерского учета (один и тот же телефон в декларациях, отправка отчетности с одного IP-адреса);
- выдача налогоплательщиком доверенности на директора контрагента;
- общие трудовые ресурсы;
- возвращение контрагентом денежных средств под видом займов;
*При этом, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 06.10.2022 года по делу А52-5932/2021 по схожей ситуации указал, что общие материально-технические и трудовые ресурсы сами по себе еще не доказывают дробление бизнеса:
- отчетность подавалась бухгалтерии по каждой организации с учетом их реальной деятельности, что инспекция не оспорила;
- счета в одном банке лишь говорят об удобстве и оперативности расчетов между компаниями, а не подтверждают незаконную схему;
- единые центр управления и бухгалтерия сами по себе не доказывают недобросовестности организаций, должны быть дополнительные доводы;
- зависимым лицам априори не запрещено вступать друг с другом в отношения, а эффективность и целесообразность управленческих решений — не является сферой контроля суда и инспекции.
Кроме того, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 21.10.2022 по делу N А46-213/2021 суд указал, что регистрация по одному адресу, родство руководителей, единый налоговый и бухучет, общий IP-адрес сами по себе не являются незаконными и могут говорить о сокращении расходов и создании для клиентов максимально выгодных условий по обслуживанию. Один товарный знак на группу компаний также не доказывает единой деятельности, поскольку его могут регистрировать для разных видов операций.
3) Формальные сделки или сделки с участием третьих лиц (на примере Постановления АС Волго-Вятского округа от 01.11.2022 по делу N А43-36197/2020):
- покупка товара через спорного контрагента, который закупал его только у одного поставщика и реализовывал исключительно налогоплательщику;
- отсутствие подтверждений реальной деятельности контрагента;
- приемка и подписание документов лицом, которое не относится к руководству спорной организации.
*При этом, в Постановлении АС Московского округа от 12.12.2022 по делу N А40-15177/2022, суд встал на сторону налогоплательщика, отметив, что:
- товар пересекал границу России, что свидетельствует о реальности операции;
- операции по договору должны отражать и отразили по их экономическому содержанию;
- самостоятельная реализация договора контрагентом с участием третьих лиц не противоречила его условиям;
- налогоплательщиком была проявлена должная осмотрительность: запрошены коммерческие предложения у потенциальных поставщиков, проверен адрес контрагента на признаки массовой регистрации, получена информация о наличии в поставщика реестре недобросовестных поставщиков и сведения об исполненных им контрактах.
4) Контрагенты без технических возможностей (на примере Постановления АС Московского округа от 14.10.2022 по делу N А40-199871/2021 и Постановления АС Уральского округа от 08.09.2022 N Ф09-5426/22 по делу N А50-25918/2021) – отсутствие:
- необходимой документации и сертификатов;
- сотрудников;
- транспорта;
- специальной техники и иного имущества, необходимого для реального исполнения сделок.
5) Аренда через взаимозависимых и подконтрольных лиц (на примере Постановления АС Московского округа от 23.03.2022 по делу N А40-263207/2020 и Постановления АС Центрального округа от 24.01.2022 по делу N А09-875/2021):
- индивидуальным предпринимателем была привлечена к сдаче в аренду его жена и компания, в которой супруги являлись учредителями также компанию, в которой они являлись учредителями;
- спорные субъекты осуществляли один вид деятельности — сдавали в аренду помещения в ТЦ и ТРЦ;
- все лица имели общие ресурсы: вывески, адреса электронной почты, сайт, IP-адрес, счета в одних банках и прочее;
- формальное распределение сотрудников — все выплаты им производились налогоплательщиком;
- налогоплательщик сдавал в аренду помещения взаимозависимым компаниями, которые затем передавали их в субаренду, при условии, что: спорным организациям не характерна сдача в субаренду помещений; движение денег по счетам контрагентов имело транзитный характер (затем их обналичивали).
Резюмируя: практика показывает, что одни и те же (или схожие) критерии из группы «риска» могут быть совершенно по-разному оценены судом!
Именно поэтому стоит обращать внимание не только на весьма переменчивую судебную практику, но и вдумчиво относиться к замечаниям ФНС в ходе предпроверочного анализа, камеральных и выездных проверок. Проведение внеплановых проверок, действительно, очень часто приводит к последующему взысканию, но этому нередко предшествует предоставление лишних или некорректных документов, легкомысленное отношение к информационной безопасности и конфиденциальности.
В конце прошлого года ФНС выпустила обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения (Письмо от 30 декабря 2022 г. № сд-4-18/17916). Письмо содержит информацию о комплексе мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика, среди которых: анализ движения товарных и денежных потоков для определения их конечного получателя; использование информации от Росфинмониторинга; запросы в кредитные организации о бенефициарном владельце должника; анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса.
К наиболее эффективным мероприятиям, проводимым с участием налоговиков и правоохранителей, ФНС отнесла: допросы, экспертизы, осмотры, обыски, выемки.
Если вы приняли решение о дроблении бизнеса (или склоняетесь к нему), держите «ухо востро», будьте предельно внимательны и аккуратны, чтобы избежать ненужных рисков, которые не только не «придадут вкуса жизни», но и обернутся большими потерями для компании.
Источник: bfmspb.ru
Как избежать наказания за дробление бизнеса?
Для начала важно разделять понятия законного и незаконного дробления бизнеса. В первом случае это естественный процесс компании, когда ее отдельные направления становятся самостоятельными бизнесами. При этом, дробя предприятия на несколько фирм, предприниматели изначально преследуют цель развивать свое дело, а только потом возможность применить льготную систему налогообложения.
Если же это связано только с попыткой налоговой экономии, то это типичный пример искусственного, незаконного дробления бизнеса, за который бизнесмену придется нести ответственность.
Каковы признаки искусственного дробления бизнеса?
- один бизнес делится между несколькими компаниями, применяющими УСНО, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;
- в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей деятельности
- юридические лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;
- участники схемы несут расходы друг за друга, например, рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложены на одно общество;
- между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей либо кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
- у новых компаний отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности либо расходы по приобретению и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;
- участники схемы зарегистрированы по одному адресу, используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы, а также осуществляют доступ к «Банк-клиенту» с одного IP-адреса;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, поставщики и покупатели у всех участников схемы общие либо организация является основным источником доходов для вновь созданных компаний.
Когда ФНС может признать дробление бизнеса незаконным?
Если у предпринимателя несколько компаний, которые так или иначе между собой взаимодействуют, его легко могут заподозрить в незаконном дроблении бизнеса. Оно будет признано таковым, если налоговый орган, а в будущем и суды, докажут:
- тесную взаимосвязь финансово-хозяйственной деятельности предприятий;
- взаимозависимость и подконтрольность при принятии решений;
- отсутствие экономической целесообразности при дроблении (деловых, предпринимательских целей, помимо налоговой экономии);
- отсутствие самостоятельности при ведении деятельности;
- формальность ряда предпринимательских субъектов.
— Само по себе деление бизнеса не является нарушением налогового законодательства. Но избежать доначислений в случае признания дробления искусственным будет практически невозможно, если заблаговременно не проанализировать налоговые риски и своевременно их не скорректировать, — отметил руководитель департамента налогового консалтинга ГК «Бизнес-Гарант».
Как обезопасить бизнес от доначислений по итогам проверки на искусственное дробление?
Семинар по налоговому консалтингу: консультации по налоговой ответственности Фото: «Бизнес-Гарант»
- заблаговременно готовьте доводы, подтверждающие реальные, деловые (предпринимательские) цели для применения схемы дробления бизнеса;
- исключите формальность финансово-хозяйственной деятельности каждого субъекта;
- соответствуйте основным критериям самостоятельности и добросовестности;
- на каждом предприятии должен быть свой штат: исключите постоянное перемещение работников, а также работу по совместительству;
- договоры, первичные документы, бухгалтерские, кадровые и другие документы необходимо хранить в помещениях именно тех юрлиц, к которым они относятся;
- максимально разграничьте виды деятельности компаний;
- используйте разные юридические и фактические адреса, склады, номера телефонов, IP-адреса, сайты;
- обеспечьте каждую компанию необходимыми ресурсами для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности (основные средства, товары, материалы);
- используйте отдельные расчетные счета, открытые в разных банках;
- исключите несение расходов одной компании за другую: каждая их них должна самостоятельно платить за электроэнергию, аренду, охрану, телефонию, интернет, почту, вывоз мусора, материалы, выплачивать зарплату;
- по возможности исключите безвозмездные поступления от аффилированных компаний.
Рекомендации общие, в каждом бизнесе есть своя специфика, и как результат необходим уникальный подход к вопросам налоговой безопасности.
Частым запросом наших клиентов является проведение комплексной проверки с опросами сотрудников и вопросами IT-безопасности. Подход крайне актуален, ведь именно информация, изъятая в ходе выемки из компьютеров работников, а также свидетельские показания, являются неопровержимыми доказательствами в вопросах незаконной налоговой экономии.
— В любом случае вы можете обратиться за консультацией к экспертам, чтобы оценить риски, провести оптимизацию бизнеса законно, получить поддержку специалистов на этапе налоговых проверок и споров, — отметил руководитель департамента налогового консалтинга ГК «Бизнес-Гарант» Рубен Айвазян.
Что происходит в сфере дробления бизнеса сейчас?
По данным «Бизнес-Гарант», более 70% дел в сфере дробления бизнеса в суде рассматривается в пользу налогового органа. Средний размер доначислений по судебным решениям в 2019 году вырос до 33,5 миллиона рублей на одного налогоплательщика. В 2018 году эта цифра составляла 26 миллионов рублей. Сейчас налоговики уделяют особое внимание дроблению в сфере общепита — под прицелом рестораны, кафе и бары. Но наибольшее количество налоговых споров и претензий к незаконному дроблению бизнеса на данный момент зафиксировано в производственной сфере, оптовой торговле, аренде имущества и строительстве.
— Налоговый орган и суды все больше уходят от формальных доказательств в сторону особенностей и специфики бизнес-процессов внутри групп компаний, единого производственного процесса, уделяют особое внимание внутригрупповым финансовым потокам и кадровым перемещениям, — отметил Рубен Айвазян.
— По возможности, исключите, безвозмездные поступления от аффилированных компаний.
Получите заключение (pdf) по выявленным рискам компании, с важными выводами по минимизации привлечения к налоговой ответственности при незаконном дроблении бизнеса, согласно критериям ФНС.
Для этого заполните анкету по ссылке
Получить консультацию вы можете уже сегодня,
позвонив или написав руководителю департамента налогового консалтинга «Бизнес-Гарант»: Рубен Айвазян, телефон: +7 927 014-65-28
Подписывайтесь на наш телеграм-канал «Совет юриста» t.me/jurist_consultant
Подписывайтесь на наш ютуб-канал «ДЕЛО ЖИЗНИ» и будьте юридически грамотными
Источник: dzen.ru
Как избежать дробления бизнеса
Фискалы могут заподозрить компанию в дроблении бизнеса даже при сотрудничестве с добросовестными контрагентами. Отстоять в суде свою правоту будет сложно, поэтому лучше сразу исключить все признаки, которые могут сделать вас участником схемы. Специалисты компании Самитов Консалтинг, изучив и проанализировав судебную практику, разработали несколько рекомендаций. Их применение поможет в спорах с налоговиками отстоять свою правоту.
Следует разделять виды деятельности
По обычаям делового оборота компании с одинаковыми видами деятельности должны конкурировать между собой. По этой причине стоит избегать сотрудничества с взаимозависимыми компаниями. Но если без этого не обойтись, то необходимость сделки придется подтвердить документально.
Сам факт сотрудничества с конкурентами не является признаком использования схемы. Налоговикам еще придется доказать взаимозависимость, наличие единого управления, отсутствие рыночного ценообразования.
Нельзя допускать единого управления
Если в ходе проверки инспекторы обнаружат, что несколько компаний подконтрольны единому центру, не могут вести деятельность в своих интересах, а лишь оформляют документы от своего имени, то это будет явным признаком использования схемы для уклонения от налогов. Признаками подконтрольности могут быть:
- взаимозависимость компаний;
- деятельность по одному адресу;
- наличие общих поставщиков, покупателей, офисов, сайтов;
- использование единого товарного знака;
- совместные корпоративные мероприятия.
Пристальное внимание налоговики обратят, прежде всего, на компании, в руководстве которых есть близкие родственники и друзья.
Но данные признаки не всегда означают, что фирмы пытаются уйти от налогов. Например, законным считается использование одного товарного знака несколькими независимыми компаниями. Но лучше лишний раз не привлекать к себе внимание и работать обособлено. Не стоит использовать один IP-адрес, открывать счета в одном банке и прочее.
Все сделки с взаимозависимыми компаниями должны подтверждаться договорами. Если налоговики придут с проверкой и обнаружат в столе у бухгалтера 5-10 печатей, то придется дать объяснение. А отсутствие договора сведет все попытки объяснения на нет. Но вместе с тем сам факт взаимозависимости не может быть 100-процентным доказательством злого умысла, направленного на уклонение от налогов.
Подтвердить наличие деловой цели
На законодательном уровне оптимизация бизнеса не запрещена. Это дает право разделить бизнес на несколько компаний, если это необходимо для освоения новых рынков, расширения масштабов деятельности. Об отсутствии злого умысла свидетельствует самостоятельность таких фирм, самостоятельная сдача отчетности и прочее. Но налоговикам придется объяснить такое разделение наличием деловой цели.
Чтобы избежать долгих разбирательств с налоговой стоит заблаговременно подготовить документы, которые обоснуют экономическую целесообразность раздела. В качестве деловой цели можно представить дробление бизнеса с целью его дальнейшей продажи по частям, расширение рынка и прочее.
Чтобы избежать налоговых доначислений и претензий в дроблении бизнеса стоит четко продумать линию поведения с проверяющими. Необходимо собрать все документы, подтверждающие наличие деловой цели. В противном случае отстоять свою точку зрения не получится. Специалисты компании Самитов Консалтинг помогут вам подготовиться к объяснениям с фискалами и в сборе документов.
Мы разработаем модель поведения, которая позволит вам избежать лишних финансовых затрат. Также мы можем представлять ваши интересы в суде. В нашем штате работают опытные юристы и бухгалтеры, разбирающиеся во всех тонкостях налогового законодательства.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru
