Ложку дегтя в бочку преимуществ ИП-управляющего пытаются добавить контролирующие органы — налоговые инспекции и Пенсионный фонд, которые периодически предпринимают попытки переквалифицировать договор о передаче полномочий руководителя компании Управляющему в трудовой договор и доначисляют штрафы и суммы недоимки взносов проверяемой компании.
В некоторых случаях причины переквалификации понятны. Так, Управление ПФР признало трудовым договор, в котором прямо предусмотрены трудовые гарантии и нормативы (отпуск, рабочая неделя и др.), а также иные положения, характерные исключительно для трудовых отношений (например, командировки и др.) (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2012 г.).
Однако далеко не всегда все выглядит так однозначно.
В Тверской области фонду удалось отстоять свою позицию во всех инстанциях (дело №А66-14670/2012). ПФР переквалифицировал договор управления ООО в трудовой, после чего привлек организацию к ответственности и доначислил суммы страховых взносов.
БИЗНЕС В СЕРБИИ: ВЫБОР НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, ПОИСК БУХГАЛТЕРА, ОТКРЫТИЕ ИП..
Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
При обосновании своей позиции Фонд указал на следующие особенности спорного договора:
- деятельность не направлена на достижение им (управляющим) самостоятельного коммерческого результата;
- цель деятельности – обеспечение прибыльности и конкурентоспособности самого общества, его финансово-экономической устойчивости, соблюдение законных интересов участников и работников общества;
- договором предусмотрено систематическое ежедневное выполнение исполнителем работ определенного рода;
- управляющий включен в производственную деятельность общества;
- управляющему установлена фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки;
- установлен контроль за управляющим со стороны работодателя (Общего собрания);
- договором предусмотрено обеспечение работодателем условий труда.
Более того, указывая на наличие полномочий управляющего издавать обязательные для сотрудников приказы, а также подконтрольность Общему собрания (или единственному участнику), суды сделали вывод, что «фактически управляющий подчинен правилам внутреннего распорядка Общества, работает в интересах юридического лица. Выполняемая им работа имеет систематический и длительный характер и предполагает непрерывный процесс работы» (Решение Арбитражного суда Тверской области по делу № А66-14670/2012 от 08.05.2013).
Можно сказать, что Пенсионный фонд РФ нашел золотую жилу! Ведь договор управления юридическим лицом не может принципиально отличаться от трудового договора с директором. Исходя из смысла передачи полномочий единоличного исполнительного органа следует, что договор управления не имеет целью достижение какого-либо результата. Работа управляющего как раз и представляет из себя процесс выполнения функций текущего управления обществом. Он также как и директор подконтролен общему собранию (единственному участнику), которое может установить в договоре любую форму контроля.
Контроль доходов ИП: Что если принимать оплату в серую и не платить налоги?
- вправе издавать приказы обязательные для работников;
- действовать от имени организации без доверенности;
- заключать договоры, выдавать доверенности
- и так далее.
То есть, следуя логике фонда, практически любой договор о передаче полномочий ЕИО с ИП-управляющим можно признавать трудовым.
Однако не всегда суды соглашаются с этим.
Так, в Свердловской области ПФР доначислил в общей сложности 701 177,79 рублей (дело № А60-18768/2015). Первая инстанция тоже увидела трудовые правоотношения и поддержала ПФР. Однако апелляционная и кассационная инстанции разобрались в ситуации и отменили акты фонда о привлечении компании к ответственности (Постановление АС Уральского округа № Ф09-1054/16 от 04.03.2016).
Читайте уже сейчас бесплатно уникальную книгу Центра taxCOACH®
- управляющие не подчинялись правилам трудового распорядка, сами определяли свой режим рабочего времени;
- договоры не предусматривали место работы управляющего и не обеспечивали ему определенных условий труда.
В договорах, которые стали предметами рассмотрения в выше указанных делах, не указывается о подчинении управляющего правилам внутреннего трудового распорядка. Об этом суды Тверской области сделали выводы самостоятельно, исходя из перечисления стандартных полномочий управляющих и их подотчетность единственному собственнику. При этом АС Уральского округа, перечислив те же полномочия, вынес совершенно противоположное решение.
- организация обеспечивает условия для работы управляющего;
- установлена почасовая ставка оплаты.
Судя по всему, основной причиной негативных решений был тот факт, что управляющие ранее работали директорами в этих организациях по трудовым договорам.
Как следует из рассмотренной судебной практики, даже грамотно составленный договор может не спасти от продолжительных судебных разбирательств.
Что же в таком случае можно предпринять?
Прежде всего, отметим, что в особой зоне риска организации, в которых бывший директор становится управляющим.
- увеличение ответственности руководителя;
- привязка вознаграждения к эффективности: например, процент от прибыли и др.
- участие руководителя в управлении нескольких организаций;
- необходимость вывода организации из кризисной ситуации;
- и другие.
Проиллюстрируем. Директор ООО получал зарплату 20 000 рублей. Учредитель решил устроить этого же человека в качестве управляющего. Директор регистрируется в качестве ИП, подписывает договор управления ООО. Функции те же, но оплата стала 200 000 рублей.
Не стоит удивляться, если инспекция ФНС укажет на необоснованность размера вознаграждения и откажет в признании его в качестве расходов по налогу на прибыль. За этим последует доначисления налогов и привлечение к ответсвенности. Подобная ситуация сложилась в деле № А71-5636/06 — ФНС доначислила организации 1 338 891 рублей налогов и штрафов за необоснованное увеличение вознаграждение руководителю, сменившему статус директора на управляющего (см. Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2007 N Ф09-2058/07-С3 по делу №А71-5636/06).
- В договоре нужно прописать особый порядок формирования вознаграждения — в зависимости от прибыли;
- Исключить любые трудовые гарантии: отпуск, больничные, обязанность обеспечить условия работы, занятость и другие положения, связанные с трудовыми правом.
- По возможности прописать цели и результаты, для которых заключается договор. Например: достижение определенного уровня прибыли организации и т. д.;
- Не указывать положения о контроле Общего собрания за деятельностью управляющего (это в принципе прописано в Уставе и ФЗ). Более того, можно прямо прописать, что управляющий самостоятельно определяет порядок выполнения своих обязательств по договору.
Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Понятно, что подобные условия могут не соответствовать требованиям как организации, так и управляющего. Руководителю требуются стабильная оплата, наличие необходимых условий и оборудования для работы, возможность уйти в отпуск и т.д. А организации потребуется положения об оперативном контроле за действиями топ-менеджера, продолжение работы вне зависимости от достижения каких-либо результатов и т.д.
Все это можно вынести в дополнительные соглашения. Они будут служить гарантией для сторон и регулировать отношения между ними. Эти соглашения будут иметь полноценную юридическую силу в суде, но при этом их не нужно показывать контролирующим органам. Во всех финансовых документах будут указаны реквизиты основного договора.
- нельзя резко менять размер дохода Управляющего. Не стоит одномоментно существенно изменять вознаграждение директора при «переходе на управляющего». Увеличение стоимости должно быть постепенным и обоснованным, привязанным к объективным показателям;
- отношения управляющего и организации, как сторон гражданско-правовых отношений, должны находить отражение в соответствующих документах: отчетах, актах оказанных услуг и т.д.
Все это необходимо, чтобы проверяющие видели исключительно гражданско-правовой договор, лишенный даже намека на трудовые отношения. Это позволит уже на стадии проверки избежать негативного развития событий, уменьшив риск привлечения внимания инспекторов к отношениям между организацией и управляющим.
Источник: www.audit-it.ru
Проверки ФНС и дистанционный контроль. Как предпринимателям обезопасить свой бизнес в 2023 году
Одна из задач государства – улучшение делового климата в стране. Жестких проверок в ближайшее время не будет, однако дистанционный контроль сохраняется. Расскажем, что нужно знать и учитывать в бизнесе.
Предпринимателю сейчас нелегко – он адаптируется к новым реалиям, налаживает новые цепочки поставок и деловые связи. Власти этому не препятствуют, а, наоборот, всячески способствуют.
Каких проверок не будет до 2030 года
Мораторий на плановые проверки был объявлен ранее и действовал до конца 2023 года. Согласно постановлению Правительства № 372 от 10.03.2023, мораторий продлен до 2030 года. Плановые проверки сохраняются только на:
- предприятиях, которые относятся к категории чрезвычайно высокого и высокого риска причинения вреда;
- опасных производственных объектах и гидротехнических сооружениях II класса опасности.
В детских садах и школах, которые входят в высокорисковую группу, будут проводить только профилактические мероприятия. Если в процессе выявится нарушение, то будет вынесено предписание для его устранения в ограниченные сроки.
Для отслеживания контрольных (надзорных) мероприятий создан единый реестр – контролер не может проводить проверку, если мероприятие не внесено в этот реестр. Это будет производиться заблаговременно.
Отслеживать наличие проверки на предприятии можно через личный кабинет на портале Госуслуг. В нем также можно посмотреть результаты этой проверки и при необходимости обжаловать принятые решения.
Что продолжат проверять в рамках профилактических мероприятий
Даже в то время, пока действует мораторий на плановые проверки, профилактические мероприятия по-прежнему могут быть. Инспекторы вправе контролировать, исполняется ли законодательство и соблюдаются ли правила применения ККТ.
Если в ходе таких профилактических мероприятий найдут нарушения, проверяющие вынесут предупреждение или назначат уже контрольные мероприятия – проверки.
Проверки ККТ дистанционно
Инспекторы ФНС могут удаленно отслеживать, есть ли у предпринимателя нарушения в части применения кассовой техники.
В рамках оперативного контроля проводятся проверки правильности фиксации расчетов:
- контрольные закупки;
- наблюдения;
- проверки;
- мониторинг.
Правильность оформления чеков ККТ проверяется при форматном контроле. В него входят:
- Проверка документа на наличие в документе всех обязательных для передачи реквизитов фискального документа.
- Проверка реквизитов на соответствие значения реквизита ожидаемому типу данных.
- Проверка реквизитов на соответствие значения реквизита ограничениям, наложенным на него.
- Проверка документа на присутствие в документе лишних тегов.
Еще есть логический контроль – на соответствие фискального документа всем логическим правилам для данного типа документа. Например, одно из правил логического контроля для кассового чека (БСО): Реквизит «наименование предмета расчета» name(тег 1030) включается в состав ФД, за исключением, если реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) имеет значение, равное «3».
Нарушения при оформлении чеков
При прохождении форматно-логического контроля чекам в налоговой присваиваются статусы и отображаются в ЛК ОФД. Инспекторы обратят внимание на статусы: «Прием в карантин», «Принят с предупреждением» или «Отказ в приеме». Такие статусы – сигналы о возможных ошибках.
Назовем наиболее популярные ошибки, которые инспекторы находят при проверке расчетов с ККТ. Ниже список – от самой популярной до самой редкой:
- Отсутствие НДС.
- Информация о поставщике (наименование, ИНН).
- Система налогообложения в чеке.
- Наименование предмета расчета.
- Незадекларированные теги по НДС в предмете расчета.
- Адрес и место расчетов в чеке.
- Количество предмета расчета.
- Комбинация РН-ФН отсутствует в ФНС.
- Версия ККТ или ФФД.
- Информация о покупателе (наименование, ИНН).
- Неверная сумма товаров по чеку.
- Чек коррекции: номер предписания.
За корректностью чеков важно следить и вовремя исправлять те чеки, которые изначально получили статусы с сигналом об ошибках.
В личном кабинете «Платформа ОФД» – удобная сортировка по статусам и указание ошибки в чеке позволяет вовремя заметить неточность и исправить ее. Так у налоговой не будет вопросов к вашему бизнесу.
Как личный кабинет ОФД убережет от проверок и штрафов
Как видим, важно соблюдать законодательство о применении ККТ и без плановых проверок. Помощником для предпринимателей в этом вопросе выступает личный кабинет ОФД. Рассмотрим его подробнее на примере ЛК Платформы ОФД.
В личном кабинете функционал разбит согласно потребностям клиентов – по следующим тематикам:
- чеки;
- кассы;
- бизнес;
- сервис и услуги;
- аналитика;
- маркировка;
- магазины;
- документы;
- сотрудники;
- профиль;
- лицевой счет.
Это инструменты для работы директора, бухгалтера и IT-специалиста. С помощью виджетов и графиков можно настроить нужные разделы под себя.
«Платформа ОФД» – это полное сопровождение вашего бизнеса от покупки онлайн-кассы и получения электронной подписи до аналитики продаж и отправки отчетности. Пользуйтесь сервисами «Платформа ОФД» и будьте спокойны за корректную работу вашего бизнеса.
Для руководителя
Чаще всего директор компании пользуется разделами «Бизнес» и «Аналитика». Здесь он может:
- Провести анализ выручки и работы кассовых аппаратов – выявить, на какой точке доход выше, соотнести показатели от месяца к месяцу, получить данные о самой популярной продукции в ассортименте и о среднем чеке покупателя.
- Сформировать отдельные отчеты по кассам, чтобы выявить количество операций, чеков, продаж.
Эти два раздела дают предпринимателю полное видение бизнеса, показывают направления, которым нужно уделить особое внимание, и варианты масштабирования.
Платформа ОФД
Полезные сервисы для предпринимателя, бухгалтера, менеджера
Для бухгалтера
Бухгалтеру будут полезны разделы «Чеки», «Лицевой счет» и «Маркировка», если деятельность связана с маркированной продукцией.
В разделе «Чеки» у бухгалтера есть возможность:
- найти определенный чек с помощью фильтров;
- просмотреть статус чека и убедиться, что чек принят в ФНС;
- скачать любой фискальный документ по ККТ;
- сформировать отчеты по фискальным документам по выбранной точке или за определенный период;
- подготовить текст письма в ФНС для объяснительных по корректировке чеков с помощью шаблона или самостоятельно.
Раздел «Маркировка» работает в связке с сервисом «Учет марок» – там можно отслеживать статус передачи чека в систему мониторинга, выгружать отчет по чекам, заказывать новые коды для маркировки, выгружать и заказывать этикетки, получать GTIN по упрощенной схеме для маркировки остатков.
В разделе «Лицевой счет» бухгалтер:
- проверяет зачисление денежных средств после оплаты;
- формирует счет на оплату;
- отслеживает баланс;
- приобретает и активирует подписку ОФД для кассового аппарата и другое.
Для IT-специалиста
IT-специалист, системный администратор торговой компании, как правило, активно пользуется разделами «Бизнес», «Кассы» и «Профиль» для отслеживания технической исправности имеющихся касс и подключения в систему новых аппаратов.
В разделах «Бизнес» и «Кассы» есть подраздел «Мониторинг». В нем можно увидеть, когда необходима замена фискального накопителя в кассах, и есть ли некорректные чеки, которые требуют исправления. Можно сделать выборку по определенным критериям, например, чтобы показывались только те кассы, у которых заканчивается срок ФН.
Подключение новой кассы производится в разделе «Кассы», причем для экономии времени доступно пакетное подключение ККТ.
Ознакомиться с полным функционалом личного кабинета ОФД можно по ссылке.
Еще сервисы для бизнеса
Помимо сервисов внутри личного кабинета ОФД, предпринимателю будут полезны дополнительные возможности:
- «Платформа Госотчет» – электронная отправка отчетности в контролирующие органы. Сервис гарантирует актуальные формы отчетности и проверку ошибок в отчетах перед отправкой, то есть вы всегда будете уверены в корректности направленной информации.
- Сервис «КУДиР» помогает автоматически заполнить книгу учета доходов и расходов. Это исключает ошибки во внесенных данных.
- Сервис «Электронные чеки» помогает следовать законодательству и высылать чеки покупателю без использования бумажной ленты.
- Сервис «КЭП» сэкономит время на поход в налоговую инспекцию – данные заполнятся автоматически в вашем личном кабинете, а токен доставят бесплатно прямо к вам в офис.
Полезных сервисов достаточно много, и все они помогают уберечь бизнес от дополнительного внимания со стороны налоговых инспекторов. Даже если будет допущена ошибка, от которой никто не застрахован, вы сможете обнаружить ее быстрее, чем налоговая служба, и оперативно исправить.
Штрафы за нарушение закона о применении ККТ
Если расчеты проводились без применения онлайн-кассы, штраф составит:
- Для ИП – от 0,25 до 0,5 от суммы расчета без онлайн-кассы, но не меньше 10 000 рублей.
- Для юридических лиц – от 0,75 до полной суммы расчета, не проведенного по онлайн-кассе, но не меньше 30 000 рублей.
Если ККТ применялась, но она не соответствует требованиям закона или нарушен порядок ее регистрации, штраф составит:
- для ИП и должностных лиц – от 1 500 до 3 000 рублей;
- для юридических лиц – от 5 000 до 10 000 рублей.
Если покупателю не выдан бумажный чек и не выслан аналог в электронном виде, то сумма штрафа составит:
- для ИП и должностных лиц – 2 000 рублей;
- для юридических лиц – 10 000 рублей.
Чтобы избежать внеплановых проверок ФНС и штрафов, проверяйте свои чеки и быстро исправляйте ошибки в личном кабинете клиента Платформа ОФД.
Платформа ОФД
Все для бизнеса в одном личном кабинете
Реклама: ООО «ЭВОТОР ОФД», ИНН: 9715260691, erid: LjN8KYC4z
- #налоговый контроль
- #мораторий на проверки
- #Платформа ОФД
- #проверки ККТ
- #кассовые чеки
- #2023
Источник: www.klerk.ru
ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего
Компанией может руководить предприниматель, а не директор. Это нормальная практика. Но бизнес часто пытается использовать эту возможность для незаконного уменьшения налогов и страховых взносов. В этой статье мы детально рассказываем о том, как надо пользоваться услугами ИП-управляющего и какие ошибки при этом допускают владельцы фирм.
Для чего надо прибегать к услугам ИП-управляющего, чтобы у налоговой не было претензий?
Когда компания назначает ИП-управляющего, она должна преследовать деловые цели. Ими могут быть: Повышение эффективности . Оплату можно привязать к достижению целей, например, увеличению выручки, прибыли, выходу на новый рынок. Если ИП действует успешно, он получает больше, неуспешно — меньше. Мотивация-с.
На практике, сотрудники по трудовому договору редко когда заинтересованы в развитии компании, т.к. их доход фиксирован. Повышение ответственности : ИП несёт перед компанией больше ответственности, чем директор. Кроме того, ИП отвечает всем своим имуществом.
Например, если директор заключит контракты с компаниями, а инспекция потом докажет, что это были однодневки и на этом основании доначислит налоги, то все доначисленное можно будет взыскать с ИП. Или если ИП даст деньги в долг другой компании, а она их не вернёт, то учредители тоже могут взыскать эти средства с ИП как убыток. Если у ИП-управляющего есть свои сотрудники, то они могут взять взять на себя функции кадрового, маркетингового, IT-отделов компании . Это позволяет сократить отделы и упростить структуру компании. Если компания не сможет доказать, что привлекает ИП-управляющего с деловой целью, то налоговых доначислений не избежать.
Что не может быть единственной целью работы с ИП-управляющим по мнению налоговой?
- 30% от зарплаты в виде страховых взносов;
- 13% из суммы зарплаты в виде НДФЛ.
Зарплата учитывается при расчёте налога на прибыль.
А что с налогами, когда компанию возглавляет управляющий? Компания не платит страховые, не перечисляет НДФЛ.
Получение наличности . Вторая причина, почему компании привлекают ИП — это возможность получать наличку. Как это выглядит? Бывший директор-собственник назначает себя ИП-управляющим и начинает платить себе вознаграждение в несколько раз выше, чем получал до этого. Тут и доход обеляется, и наличность появляется.
Если назначается ИП управляющий со стороны, то владелец компании договаривается с ним, например:
— я плачу тебе 200 тысяч каждый месяц. Из них 60 — твои. 140 ты снимаешь в банкомате и приносишь мне.
Перечисленные выше две цели — это не деловые цели. Если инспекция решит, что компания преследовала именно их, назначая ИП-управляющего, она доначислит налоги. Пример ниже по статье.
Как инспекция вычисляет схему? Какие ошибки помогают ей делать это?
Ошибка номер 1: владельцы компаний празу уходят в конкретный кэш
Как это происходит? Была зарплата у директора — 25 тыс. Стала оплата работы ИП-управляющего — 250 тыс. Многократное увеличение налицо. А прибыль и выручка у компании не увеличились.
Инспекция задаётся вопросом — с чего бы платить управляющему 250 тыс, если он управляет не эффективнее, чем директор?
А уж если бывший директор и нынешний управляющий — одно и то же лицо, то инспекция не оставит от этой схемы камня на камне. Как орешек расколет. Как?
ИП-управляющий — это обычный контрагент компании. Инспекция проводит камеральные проверки налоговых деклараций компании, видит оплату услуг управляющего, смотрит на прибыль компании (она уменьшается, если оплата услуг управляющего выше зарплаты директора) и делает выводы. Пример из практики:
При этом судами отмечено, что в спорный период штатным сотрудникам Общества заработная плата была установлена в пределах 6000 руб., утверждение заявителя о том, что целью заключения договора было стимулирование управляющего на более эффективное руководство, поскольку размер его вознаграждения установлен в зависимости от показателей хозяйственной деятельности Общества, неосновательно. Как указали суды, вознаграждение управляющего, являющегося одновременно единственным участником Обществом, в 6 раз превышало размер чистой прибыли Общества (8 534 000 руб.) и в 132 раза фонд оплаты труда всех работников заявителя (402 448 руб.). (Постановление от 30 августа 2018 г. по делу N А66-11895/2017).
ООО «Проект» имело стабильную кредиторскую задолженность перед ИП Царевым Д.В. (по состоянию на 30.12.2014 — 6 340 410,42 руб., на 31.12.2015 — 4 809 512,32 руб.), систематическое несоблюдение сроков оплаты, предусмотренных договором управления (пункты 5.4., 5.5).
Отсутствие взаимосвязи оплаты вознаграждения с фактом оказания услуг. В частности, перечисление денежных средств за услуги управления ИП Цареву Д.В. осуществлялось систематически без привязки к актам оказанных услуг (денежные средства перечислялись в размере 300 тыс. руб. от 2 до 6 раз в месяц независимо от даты фактического представления управляющим ИП Царевым Д.В. отчетов) (дело N А76-10654/2019).
Кроме того, судами принято во внимание, что в представленных Обществом актах приемки оказанных услуг отсутствует конкретизация оказанных услуг, не указано, какие конкретно действия осуществлены управляющим за отчетный период, из их содержания невозможно определить фактический объем и характер проделанной управляющим работы. Отчеты о проделанной работе по управлению организаций Конопольским Е.Н. не составлялись и у Общества отсутствуют. (Постановление от 30 августа 2018 г. по делу N А66-11895/2017).
Итак, инспекция посмотрела документы и решила, что это схема. Что дальше? Управляющего и/или учредителей вызывают на комиссию по легализации налоговой базы. Во время беседы на комиссии выявляется третья ошибка.
Ошибка номер 3: недостижение целей, заявленных при назначении управляющим предпринимателя
Деловые цели какие? Увеличение выручки, расширение бизнеса и т.д. И если по документам ясно, что ни выручка, ни бизнес не увеличились, то у инспекции закономерно возникнет вопрос: а зачем компания держит такого управляющего? Между инспектором и учредителями может возникнуть такой диалог:
— Зачем вы привлекали управляющего?
— Чтобы увеличить доходы.
— Но они у вашей компании не увеличились. А оплату управляющему вы продолжаете платить в разы больше, чем платили директору. Зачем? Почему вы не расторгли договор с управляющим и не обратились к другому? Или не вернули старого директора, ведь ему хотя бы можно платить намного меньше.
Аргументированно возразить на это трудно. В судебной практике такой довод инспекции звучит так:
имеет место несоразмерное и значительное увеличение стоимости спорных услуг по сравнению с объемом выручки (отсутствует экономическая оправданность расходов). Так, размер вознаграждения управляющего вырос в 10 раз за период с 2014-2016, при увеличении объема выручки общества в 2 раза (дело N А76-10654/2019).
Доказательства, подтверждающие, что в связи с прекращением полномочий Конопольского Е.Н. как директора Общества и заключением с ним договора на управление организацией улучшились финансовые и производственные показатели Общества, заявитель в материалы дела не представил. Более того, налогоплательщиком не представлено какого-либо экономического обоснования того, что показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества могли увеличиться именно по причине заключения с Конопольским Е.Н. договора по управлению (Постановление от 30 августа 2018 г. по делу N А66-11895/2017).
На чём ещё горят компании, решившие заменить директора управляющим?
Ошибка номер 4: ИП несамостоятелен
Что это значит? Что налоговую отчётность за ИП отправляет бухгалтер компании, которую он возглавляет, с компьютера компании. Но ИП должен сам отправлять свою налоговую отчётность или его собственный бухгалтер должен это делать.
Также ИП должен сам покупать себе канцелярские товары, арендовать офис, оплачивать бензин, телефонную связь. Все эти платежи должны быть видны по его р/с. Если за него все это платит компания, которую он возглавляет, значит, это на самом деле обычный директор.
В договоре с ИП можно предусмотреть, что компания компенсирует ему все эти расходы. Но в таком случае ИП должен составлять отчёт об этих тратах и требовать возмещения уже на основании отчёта.
Очень хорошо, если у ИП есть другие контрагенты. То есть компания — не единственный его источник доходов. Какие доходы это могут быть? Консультации, например. Не обязательно он должен управлять сразу несколькими компаниями.
Об экономической необоснованности произведенных Обществом затрат свидетельствует, как полагает налоговый орган… поступление на расчетный счет предпринимателя денежных средств за оказанные услуги только от Общества (Постановление от 30 августа 2018 г. по делу N А66-11895/2017).
Ошибка номер 5: у директора и ИП-управляющего одни и те же функции
Неизменность функций Царева Д.В. в организации, несмотря на изменение правовой конструкции правоотношений… (дело N А76-10654/2019).
Из первичных документов видно, что при замене обществом трудового договора с Винокуровым П.В. на гражданско правовой договор, его трудовая функция по руководству текущей деятельностью ООО «Прим-ДВ» существенных изменений не претерпела. Объем его занятости и подотчетности остался прежним (пункт 5.2 Устава) Данный договор не направлен на достижение индивидуальным предпринимателем самостоятельного коммерческого результата, выполняемая им работа имеет систематический и длительный характер и предполагает непрерывный процесс работы (Постановление от 8 августа 2018 г. N 06АП-3013/2018).
Ошибка номер 6: единственный учредитель в компании заключает сам с собою договор, где он будет ИП-управляющим
В силу п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Таким образом, единственный участник общества не может с собою как с ИП-управляющим подписать договор в силу закона.
Какими будут доначисления по схеме ИП-управляющий?
Есть варианты. Дело в том, что иногда инспекция решает, будто:
- договор с управляющим прикрывает трудовой договор с директором;
- управляющий не руководил компанией ни как ИП, ни как директор. То есть он вообще не имеет отношения к компании, и договор с ним — чистая липа.
Если инспекция решит, что договор оказания управленческих услуг прикрывает трудовые отношения (первый пункт из списка выше), то вознаграждение управляющему «превратится» в зарплату директора. А с зарплаты платятся страховые взносы. Значит:
- Компания должна доплатить в бюджет 30% от всех сумм, выплаченных лже-управляющему.
Кроме того, с зарплаты надо платить НДФЛ. Поэтому:
- Либо компанию либо лже-управляющего заставляют заплатить ещё 13% от всех выплат.
Почему НДФЛ могут доначислить компании, ведь платить этот налог должен работник? На самом деле компании начисляют НДФЛ не всегда, а только в тех случаях, если на момент вынесения решения ИП ещё управляет фирмой.
- Пени и штраф. Например, в деле N А76-10654/2019 компании доначислили 11 млн руб из-за схемы ИП-управляющий, а пени и штраф составили суммарно 6,2 млн руб.
Представим ситуацию: ИП-управляющий 3 года оказывал услуги компании. Оплата услуг — 500 тыс руб в месяц.
Инспекция решает, что этот ИП фактически обычный директор по трудовому договору. Какими будут доначисления налогов?
За три года ИП-директор получил 18 млн руб.
Согласно позиции инспекции получается, что:
- директор должен был заплатить 2 340 000 руб НДФЛ. Штраф — 936 000 руб;
- компания должна была заплатить 2 215 560 руб пенсионных взносов, 918 000 руб в ФФОМС, 75 168 руб в ФСС и 36 000 руб в виде страхования от несчастных случаев. Штраф — 1 297 891 руб.
Итого за три года было не уплачено компанией и ИП-директором 5 584 728 руб. Будет начислен штраф 2 233 891 руб + пени.
А что происходит, если инспекция решает, будто управляющий вообще не руководил компанией ни как директор, ни как управляющий? В таком случае она заявляет, что все деньги, которые компания ему заплатила — необоснованные расходы и доначисляет налог на прибыль.
Например, оплата работы управляющего — 500 тыс руб в месяц. За три года компания заплатила ему 18 млн руб. Инспекция заявляет, что это необоснованные расходы и доначисляет налог на прибыль — 3,6 млн руб. Плюс пени и штраф, который составляет или 1 440 000 руб (потому что инспекция однозначно в этой ситуации посчитает, что штраф должен быть 40%).
Итого: 5 046 000 руб.
И при этом инспекция может потребовать уплату страховых взносов и НДФЛ с этих 18 млн. В каких-то случаях требует, в каких-то нет. Это от конкретной инспекции зависит, судебная практика разная.
Мы подготовили для вас комплект документов, чтобы вам было проще обосновать работу с ИП-управляющим
Чтобы вам было проще доказать свою добросовестность и чтобы вы могли спокойно работать с управляющим, мы разработали полностью готовый к внедрению комплект документов для работы с ИП-управляющим. В этот комплект входят:
- исчерпывающая инструкция о том, как правильно строить работу с ИП-управляющими не допустить ошибок, которые позволили бы инспекции заявить о его фиктивности (16 стр.);
- шаблон договора с управляющим, обосновывающий вознаграждение (16 стр.).
В договоре прописано, как происходит документооборот. Кроме того, прописана система оплаты труда: она ставится в зависимость от различных показателей компании и эффективности работы управляющего. Это даёт вам возможность обосновать стоимость работы ИП. Если инспекция и предъявит претензии по поводу цены работы управляющего, то у вас будут все инструменты, чтобы эти претензии «отбить».
- изменения в Устав компании (1 стр.);
- пример акта оказанных услуг/выполненных работ (1 стр.);
- пример отчёта управляющего о его работе (3 стр.);
- пример расчёта вознаграждения управляющего (2 стр.);
- пример отчёта ИП о расходах (1 стр.);
- руководство по взаимодействию (9 стр.);
- ОКВЭДы для ИП-управляющего (1 стр.);
- протокол общего собрания о подписании договора с ИП-управляющим (4 стр.);
- судебная практика по попыткам инспекции заявить о том, что ИП-управляющий — это схема незаконного ухода от налогов (5 кейсов).
Весь комплект направлен на то, чтобы по максимуму закрыть все риски, связанные с работой с ИП-управляющим.
Комплекс документов для безопасной работы с ИП-управляющим
Узнайте подробнее о готовом к внедрению комплекте документов, с помощью которых вы сможете безопасно работать с ИП-управляющим.
Выводы
Работа с ИП-управляющим — нормальная практика . Но инспекция всегда старается увидеть в этом незаконный уход от налогов.
Чтобы компания могла спокойно работать с управляющим во главе, должны быть деловые цели его привлечения : вывод компании из кризиса, завоевание нового рынка, уход в новую для компании отрасль или увеличение прибыли/выручки. Экономия налогов и получение наличности никак не могут быть целями работы с ИП-управляющим.
Если учредители компании ставят управляющего во главе неё именно ради получения наличности или ухода от налогов , то при этом на практике совершаются ошибки, которые позволяют инспекции понять, что здесь именно схема.
Инспекция может переквалифицировать договор оказания услуг управляющим в трудовой договор или вообще не признать его . Налоговые последствия в этих случаях будут разными, но в любом случае — ничего хорошего.
