Серыми кардиналами можно назвать людей, которые, не обладая реальной властью, зачастую не имея необходимых полномочий, тем не менее способны эффективно влиять на принятие решений, на атмосферу в компании, на действия отдельных лиц и организации в целом. В том или ином виде они присутствуют во многих компаниях. Несмотря на «серый цвет», кардиналы могут играть как положительную, так и отрицательную роль для компании.
Примеры положительного влияния
1. Классический пример для российского бизнеса, когда у руководителя по ряду причин нет навыков, знаний, образования и прочего для грамотного выстраивания своего бизнеса. Но он обладает очень важными качествами: харизмой и энергией. Действия и приказы такого руководителя часто вызывают состояние близкое к шоку, но если в компании есть человек, способный умно управлять этой «ядерной» энергией, то наблюдаются рост и развитие компании, вопреки, как может показаться со стороны, здравому смыслу.
2. В другом случае формальный руководитель — первое лицо, директор, президент — творческая личность. Рядом с ним есть человек, прекрасный менеджер, который реально руководит компанией. Это может быть эффективно, если между этими двумя людьми существуют хорошие отношения.
Как ФНС убьет «серый» бизнес: 7 причин работать легально в 2021 году
3. В компании, где личностный рост и развитие человека ни во что не ставятся, находится человек, руководитель отдела, для которого это очень важно. В своем отделе он создает определенный микроклимат и тем самым управляет климатом внутри компании в целом, постепенно меняя мировоззренческую позицию первых лиц. Но, к сожалению, часто деятельность серых кардиналов отражается на бизнесе негативно.
Примеры отрицательного влияния
1. Одна компания заказала нам тренинги с целью научить продавцов искусству продаж, побудить их «работать хорошо», «повысить результаты продаж». Выяснилось, что опыт продавцов, работающих в компании, — 7-15 лет. Ситуация выглядела довольно странно. Когда мы начали работу, выяснилось, что в группе из 18 человек есть двое, которые своим поведением парализовали работу всей группы.
Эти двое давали 70% прибыли компании, и руководство боялось их трогать. Были разработаны и внедрены рекомендации, направленные на нейтрализацию негативных действий со стороны этой парочки. И произошло чудо: все стали работать, причем прекрасно.
2. В другом случае рядовой сотрудник, прекрасно знающий своего президента, умел мельком, при «случайной» встрече найти нужные слова, которые можно сравнить с выстрелом в горах. Практически всегда за этими словами следовал сход лавины. Президент принимал нужные для серого кардинала решения. Или начинал сильно сомневаться в своем первоначальном решении и в результате корректировал их.
3. Яркий случай, когда серым кардиналом выступил «хороший знакомый», приглашенный владельцем на руководящую должность. Знакомый пользовался аномально высоким доверием руководства. В компании формировался совет директоров на конкурсной основе. Шел жесткий отбор, но президент в обход конкурса ввел этого человека со стороны, сославшись на то, что хорошо его знает.
Как проверить бизнес перед покупкой. №9 Чек лист проверки бизнеса. Сложности при покупке бизнеса.
Во время испытательного срока тот никогда не отчитывался, в отличие от остальных набранных сотрудников, о проделанной работе, вносил изменения в действия компании исходя из собственного видения и собственных интересов. В результате через месяц компания получила миллионные убытки. Этого сотрудника уволили, и в течение нескольких месяцев еще несколько миллионов долларов потерялись.
Каков прогноз по поводу будущего серых кардиналов? Практика показывает, что по мере перехода бизнеса на цивилизованные рельсы, когда менеджмент из стихийного превращается в регулярный, поведение серых кардиналов меняется. Исчезают грубые техники воздействия. Например, неприкрытая манипуляция, шантаж, угроза. Приятно видеть, что по мере роста сознательности сотрудников, прозрачности отношений, четкости распределения функций и обязанностей, ясности целей, создания и поддержания корпоративного духа количество отрицательных серых кардиналов и их «ядовитость» резко сокращается, стремясь к нулю.
Правая рука собственника
Юрий Гребцов, финансовый директор холдинга «Адамант»
Серый кардинал, в моем понимании, — это наблюдатель или контролер со стороны акционеров компании, контактное лицо для решения ряда сложных нерегламентированных вопросов. Это достаточно распространенное явление в тех случаях, когда акционеры не ведут бизнес сами. Если бизнес ведет сам хозяин, потребность в сером кардинале отсутствует. Также такие люди не нужны, если бизнес достаточно открыт и упорядочен.
Их статус в компании может быть различным. Это может быть «зам», «вице», консультант — приходилось встречать разные варианты. Серые кардиналы, как правило, не вмешиваются в текущую работу компании, а решают нестандартные вопросы — например, назначенияе на ключевые посты, приобретение или продажа крупной собственности. Не являясь собственником предприятия, директор, как правило, не может самостоятельно принимать такого рода решения, диктовать условия и суммы таких сделок.
Однако чем более открытым, прозрачным становится российский бизнес, тем меньше потребность в серых кардиналах. Функции серых кардиналов постепенно отмирают.
Рожденные властью
Дмитрий Кунис, генеральный директор Генподрядной компании СТЭП
Если бизнес честный, цивилизованный, где все четко и прозрачно, — нет смысла становиться серым кардиналом. Можно быть просто легальным собственником. Серых кардиналов много среди чиновников, почти все чиновники из высшего звена имеют аффилированные бизнес-структуры. Власть не выполняет свои функции по формированию инфраструктуры для цивилизованного бизнеса.
Вместо этого она решает свои корыстные интересы — властные или финансовые. Мы с государством стараемся общаться как можно меньше.
Лоббирование распространено в тех сферах экономики, где рынки не развиты и где ситуация близка к монополии. Там, где нет монополии, роль государства существенно меньше. Практика лоббирования своих интересов российскими компаниями связана преимущественно со взятками. Что касается иностранных компаний, работающих в России, они для этих целей нанимают российских посредников, которые далее действуют чисто российскими методами. Хотя серьезных прецедентов лоббирования со стороны иностранных компаний я не знаю.
Великое противостояние
Андрей Дорожкин, тренер-консультант
Итак, случилось — в команде появился теневой лидер. Серый кардинал. Новый центр, куда начинают перемещаться власть и влияние. Что делать?
Прежде всего необходимо самому стать «центром вселенной». Нужно быть тем единственным человеком, благодаря которому вертится все вокруг. Привлекать внимание, стать абсолютно востребованным, компетентным и даже незаменимым в отношениях между людьми. Все срывы в задачах, несоблюдение сроков, проваленные проекты — суть неработающие отношения.
Нужно стать тем, к кому приходят за советом, в ком видят наставника и просто человека, способного выслушать. Именно отношения в коллективе (команде) делают возможным противостояние двух лидеров.
Отчего может возникнуть ситуация противостояния? От недостатка «свободных» отношений в команде. Стоит задаться вопросом, достаточно ли свободно люди могут общаться друг с другом? Есть ли у них доступ друг к другу? Могут ли они свободно выражать свое мнение по поводу того, что происходит и чего не происходит? Слышат ли этих людей? Делается ли что-то по поводу того, что говорится?
Ответив на эти вопросы, можно убрать многие «шероховатости».
Любое противостояние строится на силе. Чтобы противостоять, необходимо на что-то опираться. Если руководитель опирается на формальную власть, то серому кардиналу также необходима какая-то «подпорка». Хотя бы один человек, который будет его поддерживать. Кто этот человек или люди? Что ими движет?
Каковы их цели? Откуда они берутся? Ответы на эти вопросы значительно облегчили бы решение проблемы, но, к сожалению, найти их практически невозможно. Ввязываясь во что-то, люди часто сами не отдают себе отчета в том, почему делают это. Поэтому уповать следует только на самого себя, понимая, что все это — политика.
Нужно четко разграничивать то, что можно стерпеть, и то, с чем необходимо непримиримо бороться.
Есть определенный набор условий, при соблюдении которых противостояние с теневым лидером невозможно в принципе. Чтобы обезопасить себя, нужно:
• обеспечить доступ сотрудников друг к другу;
• поощрять взаимодействие. Устранить саму возможность конкуренции в коллективе. Люди должны не конкурировать, не выяснять, кто влиятельнее, а кооперироваться, взаимодействовать;
• возвеличивать героев, подающих пример взаимодействия и результативности;
• возложить ответственность за происходящее на всех без исключения — от генерального директора до уборщицы;
• признавать заслуги каждого. Не допускать появления любимчиков. Избавиться от всех, кто тормозит процесс, кто является лишним;
• в качестве критерия оценки и конечного мерила всего рассматривать только практические результаты. Именно они показывают, кто настоящий герой;
• подчеркивать простое человеческое взаимодействие. Отношения — ключ ко всему;
• исключить возникновение ситуации, когда кто-то может избежать обратной связи. Это касается отношений, взаимодействий, работы;
• самому следовать всем указанным принципам.
Еще несколько замечаний о теневых лидерах. Противостояние с ними становится возможным, когда в помещении появляются темные углы, где можно прятаться. Нужно избавиться от всех тех, кто стоит, ничего не делает и только отбрасывает тень. Это не значит, что именно такие люди «ткут паутину». Дело в другом.
Самим фактом своего существования в коллективе они создают возможность противостояния.
Лидер должен быть один. Этот принцип следует соблюдать неукоснительно. Полезно всегда иметь в запасе парочку трюков, способных удивить всех. Нужно вносить здоровый хаос. В этом и заключается «работа» лидера — подвергать сомнению сами устои, сотрясая время от времени все здание.
Во время таких сотрясений мало кто решится «отстаивать свои убеждения». Речь не о том, что хаос хорош сам по себе. Но решая глобальные задачи — создавая нечто новое, достигая результатов, запуская проекты и т. д., — можно легко и грациозно сделать невозможным существование некоторых проблем, например противостояние с серым кардиналом.
Ненужные разговоры возникают в двух случаях: когда людям скучно или когда задача им не по плечу. Нужно бросать людям вызов — в целях, в отношениях, в росте; сделать так, чтобы сотрудникам не было скучно.
Необходимо избавиться от контроля. Настоящие лидеры не контролируют людей — они их освобождают с помощью ответственности. Тогда все в команде заняты делом и не останется времени ни на что, кроме самого важного и значимого.
Несколько советов, как концентрироваться на главном в любой ситуации. Следует принять тот факт, что нельзя выигрывать каждую битву. Нужно быть кристально честным с собой и со своей командой. Спрашивать то, что не принято спрашивать, и говорить то, что не принято говорить. Не нужно бояться заявлять «громкие вещи» и, повторюсь, следует постоянно взаимодействовать, создавать среду, в которой признают и награждают героев, особенно тех, кто бросает вызов.
А если серый кардинал в коллективе все-таки появился, это сигнал для лидера. Это признак того, что в контексте что-то не так, и этим контекстом необходимо срочно заняться.
Источник: hr-portal.ru
ВАШ БУХГАЛТЕР. Вывод бизнеса из серых зон и максимальное «обеление» деятельности.
Главная цель налоговых и контролирующих органов — вывод бизнеса из серых зон и максимальное «обеление» деятельности. Проворачивать сомнительные схемы станет еще сложнее.
ФНС демонстрирует уверенный рост налоговых поступлений в бюджет, впечатляя новыми цифровыми возможностями и правовыми инструментами налогового администрирования. Внесены масштабные поправки в Налоговый кодекс, меняются правила применения популярных налоговых режимов, ужесточается налоговое администрирование, усилен банковский и межведомственный контроль за финансовыми операциями.
Главный акцент налоговиков — на сознательное поведение налогоплательщика и добровольный отказ от сомнительных схем. На уточнение налоговых обязательств и доплату налогов в бюджет. Беспечных и упрямых ждет проверка. А проверять будут глубоко и жестко.
С какими трудностями предстоит столкнуться российскому бизнесу в наступающем 2020 году? Давайте разбираться.
Фокус на искусственное дробление бизнеса
Это самый опасный для бизнеса прием оптимизации. Охота продолжится не только на крупных. Средним и мелким организациям тоже строит пересмотреть свои сложносочиненные группы компаний — на предмет взаимозависимости контрагентов, подконтрольности участников и несамостоятельности низконалоговых субъектов. Цена претензий в дроблении бизнеса, как правило, очень высока.
ФНС продолжит войну с «конвертами»
Налоговые зарплатные комиссии стали постоянно действующими. Как и ранее, они будут собираться и в межведомственном составе: с представителями различных контрольных ведомств: трудовой инспекции, пенсионного фонда, полиции, администраций муниципальных образований, прокуратуры и других.
Методологически ФНС уже подготовилась:
Во-первых, внесены новые контрольные соотношения в отчетные формы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): теперь средняя зарплата каждого работника сопоставляется со среднеотраслевой региональной величиной. Те компании, которые не повысят зарплату до среднеотраслевой, налоговые органы возьмут в разработку.
Во-вторых, Федеральным законом №?325-ФЗ от 29 сентября 2019 г. внесены изменения в пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса, допускающие, что если налоговой проверкой будет установлено неудержание (или неполное удержание) налога на доход физических лиц, долг по НДФЛ заплатит уклонист-работодатель. Работник при этом не пострадает.
В общем случае, НДФЛ удерживается из доходов физического лица, и его уплата за счет налоговых агентов-работодателей не допускается. Но новая норма специально введена для того, чтобы работники не боялись информировать контрольные органы о выплате «серых» зарплат. Если налоговая проверка установит и докажет факт зарплаты «в конверте», работодателю придется заплатить не только страховые взносы, но и неудержанный с сотрудника НДФЛ с умышленно скрытых от налогов выплат.
Перевод сотрудников в самозанятые и ИП — опасен
Налоговики продолжат задавать вопросы компаниям, привлекающих для оказания услуг индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). На предмет поиска признаков трудовых отношений, умысла действий и необоснованной налоговой выгоды. Все попытки снизить налоговую нагрузку за счет перевода штатных сотрудников в статус ИП или самозанятых — без внятной деловой цели — будут признаны схемами по уходу от налогообложения. Об этом налоговая уже предупредила.
Уже с ноября 2019 года компании стали получать приглашения на налоговые комиссии для дачи пояснений по договорным отношениям с самозанятыми. В 2020 году к проверкам компаний, работающих с самозанятыми, подключится и Роструд.
С 1 января 2020 года налог на профессиональный доход вводится еще в 19 российских субъектах. С 11 июля 2020 года налоговый режим для самозанятых будет распространен и на остальные российские территории.
Борьба за «чистоту» реестра
В 2020 году информационный комплекс ФНС АСК НДС-2 продолжит выявлять налоговые разрывы, а налоговики — искать компании-«однодневки», злоупотребляющие выводом наличных. Цель — найти бенефициара, выгодоприобретателя — реальный бизнес или лицо, которое уклонилось от налогов и получило фискальную выгоду. С которого есть что взять.
И насколько далеко от него разрыв в цепочке контрагентов: три, пять, семь — неважно. Борьба с «однодневками» — благородная цель. Но взять с них, как правило, нечего. А за любое нарушение кто-то должен ответить. И заплатить.
Продолжится актуализация сведений реестра о недостоверных данных, массовых адресах и «массовых подписантах». Достоверность сведений о компании ФНС будет проверять как на этапе регистрации, так и после представления отчетности. Руководители и участники недействующих или «фиктивных» организаций в течение трех последующих лет лишаются права создавать другие компании, приобретать доли в них или становиться руководителями.
С 1 сентября 2020 года ФНС займется расчисткой реестра индивидуальных предпринимателей. И сможет принудительно исключить ИП из ЕГРИП по двум основаниям:
· Прошло 15 месяцев с даты окончания действия патента или в течение 15 месяцев ИП не сдавал отчетность.
· За ИП числится задолженность по налогам. Исключенные из ЕГРИП граждане не смогут вновь стать ИП в течение трех последующих лет.
«Обеление» проблемных отраслей
В 2020 году ФНС продолжит начатые проекты по повышению прозрачности рынка проблемных отраслей. В фокусе — клининг, сфера строительства, транспортные услуги. А также компании, получающие выручку «наличными»: автосалоны, аптеки, розничная торговля, общепит.
Часть участников рынка согласились с продвигаемой ФНС формой отраслевого саморегулирования. Они объединяются в ассоциации, подписывают «Хартии белого бизнеса», гарантируя свою благонадежность (АПК, клининг).
Обязательная маркировка товаров
Продолжится проект по масштабной маркировке товаров. С целью изгнания с рынка контрафакта. С 1 января 2020 года будет обязательна маркировка всех лекарственных препаратов, с 1 июня 2020 года — маркировка готовой молочной продукции. К 2024 году в России будет создана единая национальная система маркировки и прослеживания товаров.
Налоговые органы получат широкие возможности по отслеживанию в реальном времени каждой единицы продукции, подлежащей обязательной маркировке, начиная с ее выпуска производителем и заканчивая продажей конечному потребителю. Который, в конечном итоге, за нее и заплатит. Информационный ресурс «Маркировка» будет интегрирован с АСК НДС-2 и АСК «ККТ» для контроля в точках налоговых разрывов по НДС.
С 1 января 2020 года стартует система прослеживаемости импорта. Каждая единица товара, от пересечения границы до конечного потребителя, будет на контроле. «Серый» импорт исчезнет. Движение каждой единицы ввезенного товара будет под автоматизированным наблюдением.
Реорганизация — тоже под наблюдением
Под пристальным вниманием налоговиков окажутся реорганизуемые компании. На предмет восстановления НДС в случае, если правопреемник применяет спецрежим или не платит НДС по другой допустимой законом причине.
Результат непримиримых споров, длящихся на протяжении многих лет, закреплен законодательно в пользу ФНС. Внесенная в Налоговый кодекс новая норма о восстановлении НДС вступает в силу с 1 января 2020 года.
ЕНВД доживает последний год
Уже с 1 января 2020 года запрещено использовать режим ЕНВД и патентную систему налогообложения продавцам трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха. Применяющих ЕНВД розницу, общепит и сферу услуг, ждут массовые потрясения. Потребуется переход на другую систему налогообложения — общую или упрощенную. Ожидаемо увеличится налоговая нагрузка.
Субъекты РФ вправе ввести запрет на применение ЕНВД уже с 2020 года. Не забудьте уточнить, есть ли изменения регионального законодательства с 1 января 2020 года.
ФНС вовлекает в налоговый мониторинг
Увеличивается количество компаний, согласившихся на контроль в форме налогового мониторинга. Налоговики смогут оперативно наблюдать за всеми операциями налогоплательщика с просмотром сканов первичных документов. Возможности цифровизации позволят выявлять риски, проводить налоговый аудит, согласовывать налоговую базу. Кандидаты оперативного налогового мониторинга — компании с государственным участием. Частный бизнес присматривается.
Международный обмен налоговой информацией
ФНС продолжит взаимодействовать с контрольными органами иностранных государств по взаимному автоматическому обмену информацией. Для получения сведений о счетах и финансовых операциях компаний и физических лиц.
В систему налогового контроля встроены банки
В 2020 году банки продолжат контролировать операции клиентов. Ситуация с блокировками банковских карт и счетов остается напряженной. И нет никаких предпосылок, что банковский контроль будет ослаблен. Банковский финмониторинг учится выявлять «обнальщиков» и агрессивных оптимизаторов. И избавляется от подозрительных клиентов без колебаний и сожалений.
Процент налоговой нагрузки — тоже индикатор для банковского наблюдения.
В 2020 году ожидается ужесточение «антиотмывочного» закона 115-ФЗ. Банкам предписано усерднее выявлять бенефициаров своих клиентов и «политически значимых лиц». Формальной информации от клиентов больше недостаточно. А Центробанк усилит выездные проверки кредитных организаций.
Убеждение под давлением
Продолжится «воздействие» на бизнес для побуждения его добровольно уточнить свои налоговые обязательства и заплатить налоги в бюджет. Данная мера признана ФНС очень эффективной — это простой и незатратный способ пополнения бюджета. Массовое контрольно-предупредительное воздействие дает потрясающий эффект: во избежание налоговых проверок и долгих судебных разбирательств бизнес соглашается доплатить налоги, даже в случае неоднозначности ошибок или неочевидности нарушений. Не исключено, что сумма «добровольных» доплат скоро догонит начисления по результатам проверок.
Взыскание долгов с субсидиарно-ответственных лиц
Продолжится жесткая практика взыскания долгов путем привлечения к субсидиарной ответственности руководителей бизнеса — контролирующих лиц. Если будет установлено, что эти лица действительно принимали решения, в результате которых бизнес пришел к банкротству. Даже если контроль был неформальный, но фактический — за эти решения придется нести ответственность.
Заявители — кредиторы и конкурсные управляющие — становятся агрессивнее и круг ответственных лиц расширяется. Это уже не только де-юре оформленные директора и участники, но и фактические руководители, бенефициарные владельцы, родственники участников и директоров, должностные лица — коммерческие и финансовые директора, бухгалтеры, юристы, представители по доверенности и другие. Судебная практика, как правило, на стороне кредиторов. Особенно, если кредитор — налоговый орган. Сохраняется повышенное внимание к налоговым вопросам и со стороны правоохранительных органов.
Но есть и позитивные новости:
· Верховный суд РФ отказался от отмены срока давности привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям и оставил его прежним: с даты, когда возникла обязанность уплатить налоги в бюджет, согласно норм Налогового кодекса.
· Пленум Верховного суда РФ вступился за обвиняемых в неуплате налогов и принял законопроект, которым предлагается прекращать уголовное преследование при возмещении причиненного бюджету ущерба не только в ходе следствия, но и в ходе суда. Обвинительных приговоров по налоговым делам будет меньше.
Как бизнесу учитывать меняющееся законодательство
Да, для достижения цели по «обелению» бизнеса налоговая система действует крайне жестко. В условиях суровых мер ответственности и ужесточения методов администрирования становится крайне опасно:
· Дробить бизнес, преследуя цель минимизировать налоги.
· Скрывать бенефициара и назначать директорами фиктивных лиц. Родственные бизнес-связи — тоже под наблюдением.
· Платить зарплату «в конверте».
· Работать с однодневками и случайными непроверенными контрагентами.
· Прикрывать действительное положение вещей и реальные обстоятельства фиктивными документами и притворными сделками.
· Манипулировать ценами для минимизации налоговых обязательств.
Существующая налоговая практика демонстрирует немало казусов и вызывает много вопросов:
· Почему бизнес должен доказывать свою добросовестность? Это уже не презумпция?
· Почему средний и малый бизнес не может применять специальные налоговые режимы? А если это одна из возможностей конкурировать малому бизнесу с демпингующим «серым» рынком?
· Почему родственники — «взаимозависимые» отец и сын — не имеют возможности объединиться и вести семейный бизнес, применяя специальный налоговый режим?
Можно говорить и о неоднозначном толковании правовых норм, и о непростых методиках расчета налогов, и о злоупотреблениях своими полномочиями ревизоров. В работе ФНС доминирует не регулирующая, а фискальная цель. Что не добавляет бизнесу оптимизма и не вселяет уверенность в завтрашнем дне.
Чтобы избегать проблем, бизнес должен учитывать меняющееся законодательство и сложившуюся правоприменительную практику, понимать методы налогового контроля. Просчитать все риски и построить правильную, доходную, а, главное, безопасную модель ведения бизнеса:
· Провести детальный анализ правовой стороны всех существующих в компании бизнес-процессов.
· Отказаться от «мутных» схем и перейти на легальное ведение деятельности, как бы ни было тяжело.
· Учитывать, что налоговая выгода не должна быть главной целью сделки. Важна деловая цель и осязаемый экономический эффект. А экономия по налогам — дополнительный приятный бонус.
Понятия «добросовестность», «должная осмотрительность», «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода» — это не только слова из лексикона налоговиков и судей. Это реальность нашего времени. Кто не оценивает налоговые тренды и не принимает ответных мер, рискует исчезнуть с рынка навсегда. Помните об этом.
Хороший грамотный современный бухгалтер, следящий, за изменениями в законодательстве ВСЕГДА ищет способы экономически выгодные для компании.
ЖЕЛАЮ ВАМ ВСЕМ НАЙТИ ГРАМОТНЫХ ЦЕЛЕУСТРЕМЛЕННЫХ БУХГАЛТЕРОВ.
При написании статьи использованы материалы из источника:
*Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и напишите в комментарии автору статьи.
Источник: dzen.ru
Реальный «нереальный» бизнес: Налоговые риски
Привет, ixbt! Меня зовут Сергей Яшин, я — генеральный директор компании «Яшин и Партнеры». В своей практике мы сталкиваемся с огромным количеством нюансов и тонкостей, о которых рядовой предприниматель даже не подозревает.
Сегодня я бы хотел рассказать именно об этом и затронуть тему налоговых рисков.
В последнем выпуске подкаста «Правила игры» мы говорили о том, какие сложности могут возникнуть у компаний, работающих с НДС. И, помимо прочего, выяснили, что налоговая и суды с подозрением относятся к бизнесам, имеющим ряд характерных признаков – сами по себе они безобидны и законны, но их совокупность может привести к тому, что налоговая посчитает вашу фирму ненастоящей, проще говоря – «компанией-прачечной». О том, что это за признаки, расскажу чуть ниже, а начну с новостей: как водится, хорошей и плохой.
Хорошая новость: вы не одиноки. Большинство небольших компаний, которые только-только «встают на ноги», могут соответствовать нескольким критериям из тех, что тревожат налоговиков. На первых порах у вас лично особых проблем не возникнет (особенно если вы и ваши компании-партнеры «сидите на упрощенке»).
Плохая новость: волноваться придется, если такими признаками обладает ваш контрагент, а вы работаете с НДС. И это не паранойя – в случае налоговой проверки отвечать придется «за себя и за того парня».
9 признаков «нереального» бизнеса
Повторюсь, по отдельности каждый из этих признаков вполне безобиден. Более того, среди них нет ни одного, который был бы официально запрещен законом. Почему же тогда они вызывают вопросы у налоговиков? Дело в том, что именно такими характеристиками часто обладает и «серый» бизнес: компании-однодневки и прочие «технические» фирмы. Итак, вот рейтинг «сомнительных бизнес-решений» по версии налоговой (и банков):
1. Вы выбрали в качестве юр.адреса адрес массовой регистрации либо ваш офис находится не по юридическому адресу
Адрес массовой регистрации для компании – определенно не лучшее решение. Конечно, можно возмутиться: фактически любой бизнес-центр будет адресом массовой регистрации – в одном строении может работать несколько десятков немаленьких компаний. Однако налоговая в данном случае копает глубже – ей интересны случаи, когда сразу несколько компаний оказываются зарегистрированы не просто в одном офисе, а буквально в одной комнате, на паре квадратных метров.
Разумеется, реальный бизнес в таких условиях обычно развиваться не может – ему просто физически не хватит места. Значит, рассуждает налоговая, что-то с этим бизнесом не так. Тут важно «число компаний на единицу площади»: оно должно быть разумным – 10-15 фирм, может, и уживутся в небольшом помещении, но 100 или 500 – вряд ли. Но если помещение большое, то и 50 компаний, «прописанных» по этому адресу, никого не удивят. Чуть меньше вопросов вызовет ситуация с переездом по другому адресу, хотя и она в некоторых случаях может заинтересовать налоговиков.
Еще один критерий, на который обращает внимание налоговая, это тип здания, где расположена компания:
- жилая пятиэтажка? Арендовать там можно, как правило, только подвал. И если в подвале окажутся зарегистрированными несколько десятков, а то и сотен компаний, у налоговой появится повод вами заинтересоваться
- трансформаторная будка/гараж (бывает и такое!) само собой, привлекут особое внимание налоговиков
- бизнес-центр (или хотя бы внешне похожее на него здание) вызывает уже намного меньше подозрений
Лайфхак: на сайте ФНС можно посмотреть, сколько юр. лиц зарегистрировано по конкретному адресу. Не поленитесь проверить этот момент при выборе офиса и юридического адреса.
2. Ваш генеральный директор возглавляет еще несколько компаний либо ваш учредитель выполняет обязанности генерального директора и бухгалтера
И это тоже не запрещено законом. Кейс «учредитель-гендиректор-бухгалтер» вообще характерен для небольших компаний на старте. Что до ситуации с «массовым гендиректором» – тут надо четко понимать: если, например, вы (руководитель компании) возглавляете еще несколько успешно работающих бизнесов, вопросов к вам, само собой, не возникнет.
Но вот если у вас в активе числится некоторое количество небольших, недавно зарегистрированных, ведущих вялую активность микропредприятий, вы можете попасть в поле зрения контролирующих органов. По поводу «некоторого количества» – у налоговой вопросы могут начаться, если таких компаний на вас «висит» порядка десяти. Банку же достаточно и четырех «непонятных фирм» на вашем счету, чтобы отказать вам в открытии расчетного счета.
3. Ваша компания существует меньше года
Разумеется, каждый проект должен пройти этот этап – иначе и быть не может. Но поскольку налоговую волнуют компании-однодневки, бизнесам на старте может оказываться «особое внимание». Рубежным здесь будет третий год существования – компании старше трех лет считаются подтвердившими свою благонадежность.
Этот пункт важен даже не столько для налоговиков, сколько для контрагентов. Если у ваших поставщиков юр. лица совсем молодые, это грозит вам доначислением налогов в случае, если ФНС найдет еще несколько критериев «фиктивной деятельности» вдобавок к молодости [подробнее об этом чуть ниже]. Вы же не знаете, например, платит ли ваш поставщик налоги?
4. У вас есть неоплаченные штрафы в налоговой либо вы не предоставляете в налоговую отчетность
Это, само собой, проблема – безо всяких «но». Причем не только для компании-неплательщика, но и для ее контрагентов. Варианты негативного развития событий:
- вашего поставщика признали фиктивным по совокупности факторов, а один из них – недоимка по налогам/несданная отчетность. В итоге ваши вычеты по расходной части налогов снимут, а налоги доначислят, причем со штрафами и пенями
- если неоплата налога и несданная отчетность выявлена у вас, то проблемы возникнут не только у вас, но и у вашего покупателя
5. Вы платите минимальные отчисления в налоговую и бюджет
Для инспекторов этот критерий – один из самых весомых. По сути все юр. лица с минимальными отчислениями в глазах ФНС выглядят конторами-однодневками.
6. У вас минимальный уставный капитал (10 тыс. руб.)
7. Вы выплачиваете сотрудникам минимальную зарплату и/или у вас подозрительно мало сотрудников
«Подозрительно мало» – это, конечно, момент дискуссионный. Все оценивается исходя из того, чем занимается компания. Если у вас маркетинговое агентство, на старте вам вполне может хватить пары-тройки человек (а то и одного директора, что тоже часто бывает).
Если же речь идет, скажем, о вашем подрядчике – строительной компании, работающей у вас на подряде по строительству 25-ти этажного дома, в которой по документам устроены всего пятеро сотрудников, двое из которых – гендиректор и бухгалтер, у компании явно что-то идет не так. И это явный признак посчитать расходы по такому поставщику необоснованной налоговой выгодой.
8. У вас нет «характерных» для бизнеса платежей и/или активов на балансе
Под «характерными» активами имеются в виду те, которые необходимы вам для ведения вашего бизнеса: автомобиль, если вы занимаетесь перевозками, кофе-машина – если варите кофе. В этот же перечень выходят оборудование/установки и т.д.
К «характерным» платежам относятся, помимо прочего, расходы на аренду офиса, канцтовары, воду – те вещи, на которые предприниматели обычно тратят деньги, пусть и небольшие. Плюс затраты по виду деятельности: если компания, например, торгует чем-то, и товарооборот большой, то у нее должен быть склад – либо в собственности, либо в аренде (и, соответственно, платежи за аренду, охрану склада и проч.), либо должны оплачиваться услуги хранения товара.
9. Вы «не оставляете следов»
Загадочный пункт, и, тем не менее, важный. У вас нет телефона, корпоративной почты и сайта, визиток, страницы компании в соцсетях, рекламных буклетов и сувенирной продукции с вашим логотипом (и вообще нет логотипа), нет решительно ничего, что могло бы ассоциироваться с вашей компанией? Ну и что – налоговой-то какое до этого дело? А вот какое: если ваша компания «подпадает под подозрение», наличие таких вещей может сыграть вам на руку. Это – вещественные доказательства того, что вы на самом деле существуете.
К ним, кстати, относится и профиль компании на сайтах о найме – налоговую вполне может заинтересовать то, как часто вы публикуете вакансии на привлечение новых сотрудников (и публиковали ли их вообще). Такие факты также могут стать доказательством реальности вашей деятельности (или наоборот).
Каждый отдельно взятый признак серьезной роли не играет – даже если вы задержали выплату налогов, вас никто не запишет в черный список (пока что). Критическое для налоговой комбо: адрес массовой регистрации + «массовый» гендиректор + неуплаченные налоги и несданная отчетность + минимальные отчисления + минимум сотрудников.
Такая комбинация точно привлечет внимание налоговиков, и доказать, что вы реально существуете и ведете честный бизнес, будет сложно. Приличный банк не откроет расчетный счет, ФНС попросит сменить юр. адрес, и (что самое важное) вы потеряете клиентов, которым точно не нужен будет такой партнер (почему? об этом дальше).
На практике сочетание трех признаков уже дает повод получить от налоговой «черную метку». После чего ФНС методично возьмется за ваших покупателей. И продолжит дальнейшую работу – уже по доказательству необоснованности их налоговой выгоды.
Кстати, одно признание гендиректора в том, что он работает «номинально» и не выполняет свои функции, приведет к тому, что компанию моментально переведут в список «технических» контор. Но, как ни странно, самые серьезные проблемы при этом возникнут не у вас, а у ваших контрагентов – тех, кто платит НДС.
Хьюстон, у нас проблемы
Так почему же, собственно, проблемы должны возникнуть не у самой компании, а у ее партнеров? Поясню: в налоговой работает система АСК НДС, которая в автоматическом режиме анализирует и состыковывает все выставленные и принятые счета-фактуры и таким образом проверяет правильность начисленных к уплате сумм налогов. Если налоговая посчитает, что вы (компания-покупатель) провели «фиктивную» сделку с «технической фирмой», вычет с вас, разумеется, снимут.
Если раньше для этого нужна была специальная выездная проверка, то сейчас все происходит в автоматическом режиме – вам просто приходит требование доплатить налог. А доказывать, что вы действительно вели дела с реальной компанией, вероятнее всего, придется уже в суде.
«Да ладно!, – скажете вы, – Ну в крайнем случае доплачу этот налог! Стоит ли возиться с судами?»
Так говорят многие – пока не увидят, какую сумму ФНС предъявляет к доначислению и (что самое интересное) как в списке расходов, которые ФНС посчитали фиктивными, появляются ваши абсолютно реальные (!) поставщики, попавшие в этот список формально – по вышеупомянутым признакам.
А еще «веселее» вы себя почувствуете, когда будете собирать доказательства реальности взаимоотношений для суда и обнаружите, что показать особо и нечего. Поэтому – читайте дальше и получите инструкцию как быть.
Не говоря уже о том, что срок налоговой давности составляет три года – если ситуация «выплывет на поверхность» не сразу, а через какое-то время, вам придется заплатить не только сам налог, но и штрафы и пени. В совокупности это могут быть уже очень серьезные суммы.
А от «серьезности» сумм (с июля 2016 года крупный размер – 5 миллионов и особо крупный размер – 15 миллионов рублей) будет зависеть, кто займется вашим кейсом – налоговая или УБЭП. Согласитесь, вопрос нешуточный.
Что делать?
Если вы платите НДС и боитесь связаться с реальным «нереальным» бизнесом, придется потрудиться. К сожалению, пока что основная работа по вычислению потенциально проблемных контрагентов лежит на вас. Поэтому стоит взять на вооружение несколько нехитрых правил:
1. Помните, что скана паспорта гендиректора и устава компании недостаточно для того, чтобы определить, насколько она «реальна» в глазах налоговой (к сожалению, многие компании не утруждаются запросить и эти документы). Придется добыть дополнительные сведения, которые ваш контрагент необязательно захочет вам предоставить.
2. Попробуйте (в письменном виде – например, по электронной почте) запросить у компании информацию об отчетности, штрафах, сумме уплаты налогов, среднем уровне зарплаты. Скорее всего, вам эту информацию не предоставят, однако сам факт такой переписки может свидетельствовать в глазах суда в вашу пользу.
3. Еще один вариант получить эти данные – обратиться к местной Торгово-Промышленной Палате с просьбой сделать аналогичный запрос в налоговую. Здесь успех тоже не гарантирован, но даже если вам ответят отказом, решение Палаты придет в виде официального письма, которое также сыграет свою роль в суде – так вы покажете, что как минимум делали попытки проверить компанию.
4. Обращайте особое внимание на «молодые» (возрастом до трех лет) бизнесы из числа ваших партнеров. Это не значит, что вы не должны с ними работать – но пусть это будут проекты, которым вы действительно доверяете.
5. Сохраняйте все свидетельства вашего взаимодействия с компанией-контрагентом. Ими могут быть: переписка по электронной почте, коммерческие предложения, визитки, свидетельства торга (опять же, в электронной переписке). Некоторые компании организуют настоящие шпионские операции – начиная от сбора совместных фото с директором фирмы-контрагента и заканчивая (внимание!) съемкой скрытой камерой процесса подписания договора. И это не шутки.
Почему это важно? Суды и налоговая обращают особое внимание на то, виделись ли вы лично с гендиректором «сомнительной» компании. Если вы общались только в сети и не знаете, кто в действительности подписывал с вами все договоры, налоговая расценит это как еще один «подозрительный» аспект вашего взаимодействия. Здесь, кстати, пригодятся и скриншоты сайта компании, и информация о способах связи с ней, и даже фото офиса с логотипом и символикой – все ради того, чтобы показать, что ваш партнер настоящий.
6. Разумеется, важно сохранять и документальные подтверждения передачи и/или движения товара либо факты оказания услуг. Это могут быть товарные накладные (эти бухгалтерские документы – акт/накладная/счет-фактура – обязательно должны у вас быть), документы, связанные с доставкой товара, данные с маркировкой товара и т.д.
Некоторые предприниматели (те, кто действительно работает с «техническими» фирмами) на этапе сбора доказательств даже устраивают «образцово-показательные суды» – предъявляют с компании-«поставщику» претензию в том, что она не выполнила взятые на себя обязательства, либо выполнила их не полностью – все для того, чтобы со стороны их взаимодействие выглядело максимально правдоподобно (это лишь иллюстрация к тому, насколько серьезно стоит относиться к вопросу).
Хорошая новость: с июля этого года на сайте налоговой инспекции обещали размещать всю информацию об отчетности, штрафах, сумме уплаты налогов, среднесписочной зарплате по каждой компании. Эту информацию (если она будет предоставляться) обязательно нужно брать на вооружение, проверяя будущего контрагента.
Да, это отнимает время и силы и отвлекает вас от вашей основной работы. С другой стороны, в критической ситуации у вас будут козыри на руках – свидетельства того, что в ваших действиях не было злого умысла. Кроме того, привычка проверять контрагента может быть в принципе нелишней – а вдруг вам действительно попадется сомнительный бизнес?
Нашли себя в списке «подозрительных»?
Здесь ситуация, как ни странно, проще – многое, если не все, зависит от вас и от того, насколько ответственно вы относитесь к своим обязательствам перед другими компаниями и своими сотрудниками. Чтобы не стать «неблагонадежным партнером» и не потерять контракты с теми, кто беспокоится о последствиях, понадобится разобраться с тем, как вы ведете дела:
1. Если вы только планируете открывать бизнес, постарайтесь найти альтернативы адресу массовой регистрации. Это – в любом случае не лучшее репутационное решение, вне зависимости от того, придет за вами налоговая или нет. Если вы уже зарегистрированы по такому адресу, задумайтесь о том, чтобы сменить его на реальный адрес как только встанете на ноги – для этого, к счастью, необязательно снимать самый дорогой офис в престижном бизнес-центре. В конце концов, это не та статья расходов, на которой стоит экономить по максимуму.
2. То же самое с сотрудниками и ведением отчетности: поставьте на баланс компании объекты, которые вы используете в работе (тут вам поможет грамотный бухгалтер), и наймите людей, если все еще платите зарплату в конвертах и без договора. Здесь, опять же, важно понимать, что такая экономия может плохо закончиться – и для вас, и для ваших контрагентов. Разумеется, о халатном отношении к уплате налогов и сдаче отчетности речи тоже быть не может.
3. Еще один критически важный момент – «массовый» гендиректор, который числится в компании номинально. Ни в коем случае не ведитесь на разговоры о том, что «это нормально»/ «так удобно»/ «потом поменяем». Этот «ход конем» может впоследствии лишить вас компании. А если вы не хотите тратиться на реального управленца и не готовы рисковать, беря ответственность на себя, подумайте, нужен ли вам вообще такой бизнес.
4. Дополнительно имидж «белой» компании могут поддержать работающий сайт, корпоративный телефон, визитки, коммерческие предложения, «сувенирка», расходы на аренду, воду и канцтовары – в общем, все, что окружает ведение бизнеса. Старайтесь не платить за эти вещи из своего кармана – считайте их репутационными издержками компании.
У вас как предпринимателя и у налоговой могут быть разные взгляды на то, что делает бизнес «настоящим». Но теперь вы знаете и другую точку зрения – а предупрежден, как известно, значит, вооружен.
P.S. Как насчет УСН?
Вы или ваш контрагент используете специальные налоговые режимы? Значит, попасть в поле зрения налоговой вам будет сложнее. Тем не менее, если вы все-таки хотите развиваться, и в планах у вас превращение малого бизнеса в средний, о репутации реальной компании стоит задуматься уже сейчас.
Обычно налоговая начинает обращать внимание на компании при уровне дохода в 90% от пороговых сумм (сейчас порог для работы на УСН – годовой доход в 150 млн. рублей). С этих показателей ФНС с большей вероятностью запланирует «разбор полетов» по вашим налогам – и запросит документы по расходам. А далее – уже по плану.
Источник: www.ixbt.com
