Как закрепить игорный бизнес

Распространяется ли на указанный автомат обязанность по постановке на налоговый учет?

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина Ответ прошел контроль качества Организация планирует оборудование детской игровой комнаты в гостинице в Московской области, в том числе путем установки игровых автоматов «Пинбол» и «Баскетбол». Является ли проведение игр на вышеуказанных автоматах, предусматривающих выдачу выигравшему участнику приз (выигрыш) в виде мягкой игрушки, сувенира, призовых билетов или призовой игры, азартной игрой в целях применения Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»?

Может ли описанная деятельность организации быть квалифицирована как деятельность по организации и проведению азартных игр? Является ли приз, выданный по результатам игры представителем организации, а не автоматом, выигрышем в смысле Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ?

Прикрыли игорный бизнес

Является ли деятельность организации по использованию таких автоматов игорным бизнесом, если организация не планирует извлечения доходов в виде выигрыша и взимания платы за проведение вышеуказанных игр? Распространяется ли на указанный автомат обязанность по постановке на налоговый учет? Мы постарались оказать максимальное содействие в решении вопроса.

Просим учесть, что заданный вопрос связан с анализом норм, регулирующим деятельность по организации и проведению азартных игр, а также технических норм, что не входит в перечень тематик, по которым осуществляется подготовка консультаций. Кроме того, изложенная в вопросе ситуация затрагивает оценку судебной перспективы споров и не относится к компетенции Правового консалтинга.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в данном случае не является налогоплательщиком налога на игорный бизнес, а указанные в вопросе автоматы не подлежат регистрации в налоговом органе в качестве объектов налогообложения по этому налогу. Обоснование позиции: Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, ст.

14 НК РФ, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2015 N 15АП-18117/15). Налогоплательщиками этого налога признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Действительно, в целях главы 29 НК РФ каждый объект налогообложения, одним из которых является игровой автомат, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 366 НК РФ).

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Именно с даты выдачи налоговым органом такого свидетельства объект налогообложения считается зарегистрированным (п. 4 ст.

Как работает игорный бизнес после его легализации?

366 НК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 116). По месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения налогоплательщик ежемесячно производит уплату налога и представляет налоговую декларацию (ст. 368, п.п. 1, 2 ст. 370, ст.

371 НК РФ). Под игорным бизнесом для целей главы 29 НК РФ понимается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст. 364 НК РФ, письмо ФНС России от 27.11.2015 N ЕД-4-2/20741).

При этом НК РФ не содержит расшифровки понятий «предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр», как и собственно «азартная игра», «игровой автомат», «выигрыш», «организатор азартной игры». Заметим, отдельные понятия, содержавшиеся ранее в ст. 364 НК РФ, утратили силу с 1 января 2012 года.

Требования к предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса глава 29 НК РФ также не содержит. Вследствие этого, как указано в постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2009 N КА-А41/2079-09, при оценке действий (бездействия) налогового органа, организации и решения вопроса о том, является ли субъект налогоплательщиком, должны применяться правовые акты, регулирующие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, в их системном единстве.

Гражданское законодательство определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Вся деятельность по организации и проведению азартных игр регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 244-ФЗ). В соответствии с положениями ст. 4 Закона N 244-ФЗ (п. 1 ст.

11 НК РФ): — азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры; — игровой автомат — игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников; — выигрыш — денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры; — организатор азартной игры — юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр; — деятельность по организации и проведению азартных игр — деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры. При этом с 1 июля 2009 года деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно в игорных заведениях, соответствующих требованиям закона, которые в свою очередь (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном Законом N 244-ФЗ (ч.

2, 4 ст. 5 Закона N 244-ФЗ). Причем посетителями игорного заведения могут являться только лица, достигшие возраста 18 лет (п. 10 ст. 4, ч. 2 ст. 7 Закона N 244-ФЗ). В настоящее время в России функционируют пять действующих игорных зон (причем конкретно определенных — Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область) (ч. 2 ст.

9 Закона N 244-ФЗ). То есть, как указано на официальном сайте ФНС, игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: — выигрыша; — платы за проведение азартных игр; — пари.

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе. Причем вне игорных зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах.

Требования к организаторам азартных игр установлены в ст. 6 Закона N 244-ФЗ. В силу п. 3 ч. 1 ст. 3, п. 8 ст. 4, ч. 2 ст.

13 Закона N 244-ФЗ деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне осуществляется на основании разрешения, выдаваемого органом управления игорной зоной в соответствии с законодательством субъекта РФ (соглашением между органами государственной власти соответствующих субъектов РФ), в том числе путем проведения аукциона или конкурса. Изложенное позволяет сделать вывод, что оборудование детской игровой комнаты в Московской области указанными в вопросе автоматами не приводит к автоматическому признанию организации, установившей эти автоматы, организатором азартных игр в смысле Закона N 244-ФЗ.

А отсутствие у организации какого-либо дохода на систематической основе непосредственно от использования указанных автоматов не позволяет квалифицировать рассматриваемые операции в качестве самостоятельной предпринимательской деятельности, в том числе в сфере игорного бизнеса для целей главы 29 НК РФ. Обращаем внимание, что ставки налога на игорный бизнес на территории Московской области установлены Законом Московской области от 30.12.2011 N 229/2011-ОЗ «О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области».

При этом данным законом не предусмотрено налоговых ставок для таких объектов налогообложения, как «игровой стол» и «игровой автомат». По нашему мнению, организация в данном случае не является налогоплательщиком налога на игорный бизнес, а рассматриваемые автоматы не подлежат регистрации в налоговом органе в качестве объектов налогообложения.

Более того, полагаем, что в случае принятия организацией решения о подаче заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения (в отношении игровых автоматов) с целью минимизации налоговых рисков, налоговым органом, скорее всего, будет отказано в регистрации игровых автоматов, устанавливаемых в местах, где открытие игорных заведений не допускается. См. например, постановление ФАС Московского округа от 19.03.2009 N КА-А40/1796-09, ФАС Уральского округа от 19.08.2008 N Ф09-5807/08-С3.

Безусловно, исключить вероятность, что контролирующие органы или суды будут придерживаться иного мнения, мы не можем. К сведению: За незаконные организацию и проведение азартных игр, в том числе за организацию и (или) проведение азартных игр с использованием игрового оборудования вне игорной зоны, установлена как административная, так и уголовная ответственность (ч. 8 ст.

15.1 Закона N 244-ФЗ, ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 171.2 УК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 637-О, постановление Президиума ВАС РФ от 05.10.2010 N 5889/10). Отметим, что при квалификации правонарушения существенное значение может иметь не тип автоматов, а то, с какой целью они использовались (смотрите постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2011 N 20АП-2103/11).

Источник: taxpravo.ru

Ответственность за незаконную организацию и проведение азартных игр

Индустрия развлечений развивается, пожалуй, с не меньшей скоростью, нежели научно-технический прогресс. Сейчас они все чаще пересекаются. Об этом свидетельствует огромное число предложений от онлайн-казино и прочих сайтов, предлагающих играть на деньги.

Однако законодатель не остается в стороне. В связи с чем, требования к проведению азартных игр значительно ужесточены, а их организация вне установленных государством игорных зон и вовсе запрещена. Итак, давайте разберемся, что является азартной игрой по законам РФ и УК РФ.

Основные понятия

Под азартными играми принято понимать такое соглашение о выигрыше между организатором и участниками, которое основано на риске. Участников может быть несколько. Играют они между собой или против организатора. Правила игры устанавливает организатор.

На выигрыш нацелено и участие в лотерее. Однако данный вид деятельности разрешен и регламентируется лишь административными нормами (14.27 КоАП). Нередко, потому, мошенники предпринимают попытки маскировать казино и игорные залы под лотерею.

Правила организации азартных игр четко регламентированы законом. В 2015 году КоАП и УК было внесено несколько поправок, относительно данного вопроса. В результате меры, применяемые к лицам, нарушившим запрет на проведение азартных игр вне специально отведенных зон, были ужесточены.

Административная ответственность

В КоАП азартным играм посвящена статья 14.1.1. Ранее в ней приводились наказания в отношении частных лиц, доход которых от незаконного проведения азартных игр составлял сумму меньше 1 500 000 рублей. Теперь за такое деяние граждане несут ответственность по УК, а административные меры применяются лишь к юридическим лицам.

Согласно первой части статьи 14.1.1, юридическим лицам, незаконно организовавшим игорный бизнес вне предусмотренных зон, грозит штраф от 700 000 рублей до 1 000 000 рублей. При этом оборудование будет конфисковано. Такое же наказание грозит и тем, кто проводит азартные игры при помощи телекоммуникаций и сети «Интернет».

Еще одним новшеством стало введение административной ответственности за проведение азартных игр букмекерами без специальной лицензии. Штраф за такое нарушение составляет:

• для граждан – 2 000 – 4 000 + конфискация оборудования;
• для должностных лиц – 30 000 – 50 000 рублей + конфискация;
• для юрлиц – 500 000 – 1 000 000 рублей + конфискация.

Если игры проводятся внутри зоны или в букмекерских конторах, имеющих лицензии, но в обход установленных правил, юрлицу придется заплатить штраф (300 000 – 500 000 рублей).

Если нарушение было грубым, штраф составит 500 000 – 1 000 000 рублей. Кроме того, возможна приостановка работы букмекерской конторы на 90 суток.

Уголовная ответственность

Диспозиция первой части 171.2 статьи УК совпадает с диспозицией статьи 14.1.1 КоАП. Однако речь здесь идет о физических лицах. Существующий ранее порог дохода в 1 500 000 рублей, после которого деяния считалось уголовным преступлением, перенесен теперь в квалифицированный состав (2 часть) статьи. Иными словами, если доход от незаконного игорного бизнеса составляет более 1,5 млн. рублей, говорят о крупном размере, а если более 6 млн. – об особо крупном.

В первой части рассматриваемой статьи предусмотрены такие меры:

• штраф (до полумиллиона) или взимание дохода с осужденного (максимум за 3 года);
• обязательные работы (180 – 240 часов);
• ограничение свободы (до 4 лет);
• лишение свободы (на 2 года максимум).

Если преступление содеяно сговорившимися предварительно гражданами, либо размер дохода крупный, вменяют наказания из второй части 171.2 статьи:

• штраф (до 1 млн. рублей) или изъятие дохода (максимум за 5 лет);
• лишение свободы (до 4 лет), дополняемое, порой, штрафом (до полумиллиона рублей).

Под третью часть статьи 171.2 подпадают организованные группы, лица, получающие от незаконного проведения азартных игр особо крупного размера доход, а также должностные лица, воспользовавшиеся в корыстных целях своим положением. Максимальный размер штрафа для них составляет 1,5 млн. рублей, а тюремный срок – до 6 лет.

Итак, теперь вы знаете, как квалифицируется организация и проведение азартных игр в общественных местах по статьям законодательства, поговорим о подпольных онлайн-казино.

Более подробно об ужесточении ответственности за организацию азартных игр расскажет видеосюжет ниже:

Разрешены ли онлайн-казино?

Отношение к азартным играм в мире различается: в одних государствах их организация разрешена при условии получения лицензии, в других – лицензия не нужна вовсе, а в третьих (и в эту группу входит РФ) – на организацию игровых залов вне специальных зон налагается запрет.

То же касается и азартных игр, проводимых в интернет-пространстве. Создатели онлайн-казино на территории России будут призваны к ответственности по статье 171.2 УК. Однако если организатором является иностранная компания из страны, где данная деятельность разрешена, единственной возможной санкцией становится запрет доступа к сайту онлайн-казино. Ответственность же перекладывается на интернет-провайдера.

Далее мы рассмотрим основы расследования деятельности по организации азартных игр.

Расследование дел о незаконной организации и проведении азартных игр

В ходе расследования дел о незаконном осуществлении игорного бизнеса, следственной группой должны быть установлены следующие моменты:

• наличие сведений о проведении азартных игр;
• использование специального оборудования, необходимого для проведения игр;
• использование интернета или других информационных коммуникаций с целью организации онлайн-казино;
• отсутствие у организаторов азартных игр лицензии на их проведение в игорной зоне.

Итак, как все происходит?

1. В первую очередь оперативники стараются выяснить способ совершение противоправного деяния и методы, прибегая к которым злоумышленники пытались сокрыть следы. Далее устанавливаются мотивы и цели преступной деятельности, размер дохода от нее, а также личности преступников.
2. Операция по разоблачению организаторов подпольных казино начинается с наблюдения. Сотрудники наблюдают за заведениями, которые вызывают подозрение, и собирают факты.
3. Далее производятся попытки выявления лиц, организовавших проведение азартных лиц.
4. Собрав достаточно сведений, сотрудники совершают мнимую сделку, дабы проверить механизм работы организации.
5. На последнем этапе осуществляется проверка документации и исследование используемого для проведения игр оборудования.
6. После выявления преступной деятельности производится опрос свидетелей, потерпевших и обвиняемых, проводятся экспертизы, следственные эксперименты и очные ставки.

Далее мы рассмотрим некоторые судебные решения РФ по приговору «незаконная организация и проведение азартных игр».

Судебная практика

Приведем пример применения 2 части 171.2 статьи УК в ее старой редакции.

Пример 1. Пресненский районный суд рассмотрел такое дело. Мужчина и женщина обвинялись в организации азартных игр, вне специально отведенных игорных зон, с получением особо крупного дохода.

Было установлено, что обвиняемые являлись операторами автоматов игорного зала. В их обязанности входило размещение гостей, выдача им игровых кредитов в обмен на полученные денежные средства, а также вручение денег в случае выигрыша. Подсудимые своей вины не признали, указав, что лишь выполняли свои обязанности по трудовому договору, а к организации работы игорного зала отношения не имеют.

Тем не менее, рассмотрев показания приглашенных свидетелей, данные экспертиз, протоколы, найденные в помещении документы, суд пришел к заключению о виновности подсудимых. Ввиду того, что оба обвиняемых лица характеризовались по месту жительства положительно, были официально трудоустроены и имели малолетних детей, два года тюрьмы были заменены условным наказанием.

Пример 2. До внесения поправок, под первую часть статьи 171.2 попадали деяния, принесшие организатору доход свыше 1,5 млн. рублей, но меньше 6 млн. Рассмотрим соответствующий пример.

Суд г. Набережные Челны призвал к ответственности гражданина Захарова, который арендовал нежилое помещение, введя в заблуждение арендодателя,чтобы организовать в нем игорного зала. Обвиняемый осознавал незаконность своих действий, поскольку помещение находится вне игорной зоны.

Далее Захаров заказал игорное оборудование, нанял персонал и стал проводить азартные игры. Доход от подпольного казино за год составил порядка 3 млн. рублей. Свою вину Захаров признал, потому дело рассматривали в особом порядке. Подсудимому назначили штраф (300 000 рублей).

Существует много видов незаконной предпринимательской деятельности, важно понимать, что это касается каждого из нас!

Следующее видео расскажет о еще одном случае из судебной практики по вопросу организации азартных игр:

О случае из практики по нелегальным игровым клубам расскажет и следующее видео:

Источник: ugolovka.com

Развлекательные автоматы – что говорит закон

После вступления закона РФ «Об игорном бизнесе» и запрета на игровые автоматы, возник резонный вопрос, а попадают ли детские кран машины с игрушками и развлекательные автоматы под критерий игровой автомат и какие эти критерии.

Развлекательные аппараты это еще не азартная игра, но уже и не покупка товара. Правила игры простые — ты либо выиграл, либо нет. Получается развлекательный автомат можно поставить так же просто, как и торговый автомат?

Например, кран-машина с призами управляется непосредственно играющим, при этом в кран-машине отсутствует устройство, которое случайным образом определяет выигрыш, как и отсутствует сам выигрыш. А достижение результата, то бишь приза, это никак иначе личные способности играющего — меткость, глазомер, скорость реакции. Аппарат в котором нет устройства которое случайным образом определяет выигрыш , а сам выигрыш зависит от собственных усилий игрока не является игровым автоматом. В отличие от игровых автоматов, где выигрыш это воля случая.

В гражданско-правовом аспекте, между предпринимателем и игроком, пользователем развлекательного автомата, заключается договор на возмездное оказание услуг. Договор заключается путем направления публичной оферты неопределенному кругу лиц (ст.437 ГК РФ), и получения акцепта посредством конклюдентных действий (опускание монеты в автомат) — эту оферту можно разместить на автомате.

В соответствии со ст.779 ГК РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика, оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Владелец развлекательного автомата является держателем аппарата, за свой счет осуществляется его наполнение призами, контролирует техническое состояние, чинит его и обеспечивает его работоспособность.

А играющий в свою очередь удовлетворяет свой интерес, заключающийся в достижении игровой цели – получении приза, посредством использования своих личностных способностей. Естественно, достижение игровой цели становиться невозможным в определенных случаях – у играющего недостаточно способностей и это обстоятельство ни в коей мере не может служить отнесением заключаемого договора к соглашению о выигрыше, заключаемому в порядке ст.1063 ГК РФ организатором азартных игр.

Игровые автоматы это — игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников.

Развлекательный автомат, используемый в предпринимательской деятельности, не содержит внутри корпуса устройства, которое помимо воли играющего, определяет выигрыш. Более того, оборудование, используемое при проведении азартных игр, должно содержать технологически заложенный средний процент выигрыша. Однако развлекательный игровой автомат не содержит технологически заложенного среднего процента выигрыша. Таким образом, отнести развлекательный автомат типа к игровым автоматам нельзя.

В многих развлекательных автоматах, игрок выигрывает билеты. Которые потом и обменивает на приз. Эти аппараты целесообразно закупать при организации игровых залов.

По данным экспертов рынок развлекательных аппаратов превысит 10.5 миллиардов долларов в США к 2015 году и 1.6 миллиардов долларов в Германии. Спрос на развлекательные автоматы растет, благодаря новому закону об игорном бизнесе.

Развлекательные аппараты предназначены для развлечения широкой публики, а потому устанавливаются в общественных местах. Самое популярное развлекательное оборудование это кран машины с призами, пинболы, детские качалки и пр. Развлекательные автоматы целесообразно устанавливать в больших ТЦ, ресторанах, барах, кафе, гостиницах, развлекательных центрах или же организовывать игровую комнату с автоматами.

Согласно Федеральному закону «Об игорном бизнесе» развлекательное оборудование, не предусматривающие выигрыша, не относится к игорному бизнесу и не требует лицензии. Владелец развлекательного оборудования является плательщиком налогов, в соответствии с выбранной им системой налогообложения (стандартная, упрощенная или ЕНВД)

Источник: veq.ru