Налоги – это основа существования любого государства. В каждой стране установлен свой порядок расчета и уплаты налогов, а также контроль за их собираемостью. Деятельность Федеральной налоговой службы РФ в этом плане признана одной из лучшей в мире. Во многом успехи ФНС объясняются риск-ориентированным подходом. Что это такое, и в каких случаях проводится налоговая проверка ИП?
Расскажем об этом подробнее.
В этой статье мы говорим о проверках инспекций ФНС именно по налогам, сборам и взносам. Проверки на предмет применения кассовой техники в эту категорию не попадают. Обратите внимание, что в 2022 году проверки по ККТ не проводились, поскольку был введен мораторий. Но в 2023 году его действие окончено, поэтому налоговики будут проводить кассовые проверки в обычном порядке.
Какие налоговые проверки бывают
Индивидуальный предприниматель (ИП) – это субъект предпринимательской деятельности, который обязан вести налоговый учет. Сведения о доходах, расходах, уплаченных взносах и авансовых платежах предприниматель сообщает в налоговых декларациях, а в некоторых случаях — через личный кабинет на сайте ФНС, через ККТ или через уполномоченный банк. Формы отчетов и периодичность их подачи зависят от применяемой системы налогообложения.
БИЗНЕС: РАБОТАЕШЬ 3 МЕСЯЦА В ГОДУ! БИЗНЕС ИДЕЯ! #shorts
Налоговые проверки бывают камеральными и выездными.
Камеральной проверки подвергаются абсолютно все поданные в ИФНС декларации. Ее проводят в течение трех месяцев после сдачи отчета. Что такое камеральная налоговая проверка? Это изучение формы и содержания декларации в самой налоговой инспекции, без специального уведомления налогоплательщика.
Инспектор проверяет корректность заполнения отчета, а также оценивает достоверность указанных данных. Если в ходе камеральной проверки возникнут вопросы, то инспекция направит налогоплательщику требование дать пояснения или представить уточненную декларацию. Обычно камеральная налоговая проверка ИП на этом и заканчивается, но если полученные пояснения не удовлетворили ИФНС, то составляется акт и выносится решение о результатах.
Если через 3 месяца после окончания отчетной кампании ИП не получил из ИФНС требование представить пояснение или документы, можно считать, что камеральная проверка не выявила нарушений в его декларации.
Выездная налоговая проверка существенно отличается от камеральной. Она проводится не по одной декларации, а по одному или нескольким налогам за определенный период деятельности ИП – до трех последних лет, не считая текущего. То есть в 2023 году могут проверить период 2020-2022 годы. Выездная проверка может длиться до двух месяцев, с возможностью продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.
Выездная проверка ИП налоговой инспекцией может проводиться по месту его жительства, однако доступ в жилые помещения возможен только с согласия проживающих в них.
На практике такая проверка обычно проводится не дома у предпринимателя, а в его офисе, магазине или другом коммерческом помещении. Можно специально для проведения выездной проверки ИП временно арендовать помещение, где созданы условия для инспектора.
Топ-5 Бизнес идей, которые окупаются за месяц! Бизнес идеи 2020! Бизнес идеи!
Если же предприниматель не может создать соответствующих условий, то выездная проверка проводится в самой ИФНС. Для этого надо представить в инспекцию все необходимые документы и материалы.
Как часто ФНС проводит проверки
Периодичность проведения выездных проверок не определена. Они проводятся по плану, который, составляется на основе риск-ориентированного подхода. Специалисты и информационные системы ФНС проводят комплексный анализ показателей деятельности компании, оценивают налоговые риски и перспективы взыскания денежных средств. Если делается вывод, что риск нарушения компанией налогового законодательства высок, она может попадать в план выездных проверок довольно часто. Но все же есть ограничения:
- По одному налогу за определенный период в общем случае могут проверить лишь раз. Это значит, что если прошла выездная проверка, например, по НДС за период 2019-2021 годов, то снова ее уже не будет. Но за тот же период, скажем, за 2020-2021 годы, могут проверить по другим налогам. Однако повторная выездная проверка все же возможна в двух случаях: 1) если компания подала за период, по которому проводилась ВНП, уточненную декларацию по тому же налогу с суммой к его уменьшению (либо к увеличению вычета); 2) если вышестоящий налоговый орган решил проверить работу ИФНС, которая проводила ВНП.
- За один календарный год ИФНС может провести не более 2 выездных проверок одного ИП. Единственное исключение — когда руководитель ФНС принял решение о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх этого лимита.
Вот что говорят сами налоговики:
- За последние годы вектор контрольной работы смещен с массовых выездных проверок на дистанционный анализ деятельности бизнеса. Количество выездных проверок сократилось примерно в 10 раз.
- ВНП в среднем проводят в отношении 2-х организаций из 1000 и 1-го ИП из 7000. Проверяют преимущественно крупный бизнес.
- За 2021 год по всей стране проведено 7765 выездных проверок.
- Бизнесу было доначислено 382,8 млрд рублей налогов, в том числе пени и штрафы.
- В среднем одна проверка обошлась организации в сумму свыше 49 млн рублей, что на 50% больше, чем в 2020 году. ИП в среднем проверка обошлась в 12 млн рублей.
Риск-ориентированный подход или проверь себя самостоятельно
ФНС прямо заявляет, что возможность невключения в план выездных налоговых проверок зависит от прозрачности бизнеса, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок основана на следующих принципах:
- двухсторонняя ответственность налогоплательщиков и налоговых органов: первые должны добросовестно исполнять свои налоговые обязательства, а вторые – обосновано отбирать объекты для проверки;
- добросовестные налогоплательщики получают режим наибольшего благоприятствования;
- выбор объекта для проверки основан на достоверных признаках возможных налоговых правонарушений;
- наказание за нарушение законодательства о налогах и сборах должно быть неотвратимым.
Планы выездных проверок налоговые органы составляют только для внутреннего пользования, это конфиденциальный документ. Заранее налогоплательщикам о ревизии не сообщают, проверяющие только должны предъявить соответствующее решение и служебные удостоверения.
Всего ФНС установила 12 основных критериев, которые надо проанализировать самостоятельно и оценить риски проведения ВНП для своего бизнеса:
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности.
- На протяжении двух и более лет налогоплательщик заявляет в отчетности о наличии убытков.
- Средняя зарплата работников ниже, чем зарплата по этому виду деятельности в том же субъекте РФ.
- Налогоплательщик на спецрежимах неоднократно приближался к предельным показателям, разрешающих их применение. Например, количество работников на УСН – 99 человек.
- ИП на ОСНО показывает высокую долю расходов в полученных доходах – более 83%.
- Расходы растут опережающими темпами по сравнению с темпами роста доходов от реализации товаров, работ, услуг.
- Доля заявленных вычетов по НДС за период 12 месяцев превышает 89% от суммы начисленного налога.
- Налогоплательщик не отвечает на требования ИФНС дать пояснения по камеральным проверкам деклараций.
- Деятельность бизнеса основана на заключении договоров с посредниками без разумной деловой цели.
- Частая миграция между налоговыми инспекциями, т.е. смена адреса, но этот критерий применяется в основном, к организациям.
- Уровень рентабельности значительно отклоняется от среднего для этой сферы деятельности.
- Налогоплательщик не проявляет разумную осторожность при выборе партнеров, вступая в отношения с недобросовестными контрагентами.
В полном виде с критериями риска проведения ВНП можно ознакомиться здесь.
Выводы
Источник: www.malyi-biznes.ru
Налоговые проверки специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН
Специальные налоговые режимы дают послабления в части налогов и отчетности, но не освобождают от налоговых проверок. Организации на спецрежимах проверяют так же тщательно, как и организации на общей системе налогообложения.
Если при проверке компании на общей системе налоговики уделяют пристальное внимание НДС и налогу на прибыль, то на спецрежимах (УСН, ЕНВД) инспекторов прежде всего интересует, правомерно ли компания применяет льготный режим и правильно ли считает единый налог по упрощенке, налог на «вмененке» и единый сельхозналог.
Срок выездной проверки «спецрежимников» стандартный – 2 месяца, но его в некоторых случаях могут продлить.
Подробнее о том, как проходят проверки организаций на спецрежимах, и о самых частых претензиях налоговиков читайте в нашей статье.
Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду
Специальные налоговые режимы, а особенно «упрощенку», часто используют для того чтобы уйти от налогов. Для этого крупные фирмы применяют схему дробления бизнеса, когда компанию формально делят на несколько более мелких и переводят их на льготный режим. Также ИП на УСН 6% или на патенте используют для вывода денег. ФНС знает об этих схемах, поэтому проверяет «спецрежимников» с особым пристрастием, если есть повод подозревать незаконную налоговую экономию.
Пример № 1. Компания, которая реализует моторное топливо, выкупила имущество в собственность через специально созданные фирмы на УСН, чтобы не платить налог на имущество. Кроме того, компания еще и снижала налог на прибыль, т.к. арендовала у этих фирм имущество по завышенной стоимости. Налоговики раскрыли схему, оштрафовали компанию и доначислили налоги на несколько миллионов рублей.
Здесь пострадала основная компания, но в судебной практике есть случаи, когда наказывают и самого спецрежимника.
Пример № 2. Выездную проверку провели в отношении даже не фирмы, а простого предпринимателя на патентной системе. Он якобы оказывал услуги ремонта и техобслуживания транспорта, а на самом деле сделки были нереальными, и через него просто выводили наличность, в сумме «набежало» больше 20 млн руб. Все эти деньги предпринимателю вменили как доход, не связанный с патентной деятельностью. Доначисленный НДФЛ, пени и штрафы в общей сложности составили 3,5 млн руб.
Таких примеров можно привести очень много. Проверить могут кого угодно, и невозможно предсказать, какое звено цепочки пострадает, поэтому нужно осознанно подходить к созданию новых юрлиц и ИП в структуре вашего бизнеса.
Клиентам 1С-WiseAdvice предлагаются законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Все предложенные варианты строятся с учетом специфики и целей бизнеса каждого клиента.
Кого проверят в первую очередь
Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.
Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.
1С-WiseAdvice следит за показателями, сообщает клиентам о приближении к пороговым значениям и дает экспертные советы, как избежать рисков.
В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:
- при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.
- при ограничениях торговой площади на ЕНВД 150 квадратными метрами площадь магазина – 145 метров;
- число сотрудников – 98 при ограничениях для спецрежимов в 100 человек;
- доход от сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН 69% при допустимом минимуме в 70% и т.д.
В группе риска также компании, которые часто «мигрируют» между налоговыми инспекциями, т.е. встают на учет то в одной, то в другой.
Налоговая проверка УСН
Придя с проверкой к «упрощенцу», налоговики проверят, правомерно ли применяется УСН и соответствует ли организация критериям по доходам, стоимости основных средств, числу сотрудников, участию других юрлиц в уставном капитале.
Проверка налогоплательщика на УСН «Доходы» пройдет проще, потому что в этом случае налоговики не будут проверять расходы, кроме расходов на страховые взносы. Но вот доходы проверят тщательно на предмет реальности сделок. Инспекторы будут выяснять, действительно ли ИП или ООО оказывали услуги и поставляли товары контрагентам, соблюден ли порядок признания доходов и правильно ли рассчитан налог.
Для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы», проверка будет сложнее, потому что будут проверять расходы: обоснованы ли они, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы.
Если у налоговой инспекции есть сведения об участии фирмы в незаконных налоговых схемах, проверять ее будут еще тщательнее.
Например, с целью оптимизации НДС бизнес раздробили на два юрлица. Одно на общей системе – для контрагентов, которым нужен НДС, второе на УСН – для тех, кому не нужен. В таком случае налоговая объединит выручку по этим двум юрлицам, начислит налоги по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.
Проблемы при проверке могут возникнуть и у организаций на «упрощенке», которые имеют обособленные подразделения. По правилам организации с филиалами не могут применять упрощенную систему налогообложения. Проанализировав деятельность компании и подразделений, налоговики могут признать обособленное подразделение филиалом, лишить фирму права на применение УСН и доначислить налоги. Как подстраховаться, чтобы этого не произошло, мы рассказали здесь.
Разбор и реальные примеры проверок предпринимателей
Под какие проверки чаще попадают предприниматели? И чем грозит контроль? Начнем с самой распространенной формы проверок, актуальных для ИП.
s
Под какие проверки чаще попадают предприниматели? И чем грозит контроль? Начнем с самой распространенной формы проверок, актуальных для ИП.
Камералка — проверка по умолчанию
Все декларации (расчеты) в ФНС подпадают под камеральную налоговую проверку. Это значит, если вы ИП на УСН, ОСНО или ЕСХН — это ваш случай.
На патенте, как известно, декларация не сдается. Но ПСН, как правило, совмещают с общим или упрощенным режимом, поэтому совсем без камералок не обойтись. Даже если вы сдали нулевые декларации, их будут проверять. Скажете — а чего там смотреть-то? Одни нули?
Налоговая прошерстит расчетные счета ИП и если какая-то сделка вызовет вопрос, инспекторы потребуют пояснения у самого ИП, а лучше — сразу сделают запросы в соответствующие ведомства. Например, если вскроется какая-то сомнительная операция с недвижимостью — в Росреестр. Это уже так называемая углубленная камеральная проверка .
В рамках такой проверки налоговая легко выявляет случаи, когда ИП безвозмездно получил какое-то бизнес-имущество, но соответствующий внереализационный доход в декларацию не включил. Как итог — доначисления по итогам камералки, вместе с пенями и штрафами. Недавний кейс с такой ситуацией — постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2021 № 13АП-32125/2020 .
Анализируя выписки по расчетному счету, налоговая изучает основания платежей. Если выяснится, что ИП провел операцию в учете по «левому» основанию, когда в платежке написано совсем другое, вопросы неминуемы. Например, платежи под грифом «оплата за услуги» очень трудно выставить постфактум займом. Если это и был заем, попахивает схемой, а это значит, налоговая может записать все суммы в выручку, как это видим в определении Верховного суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-22056 .
Если никаких деклараций патентщик не сдает, периодически его расчетный счет налоговики тоже проверяют . Точно заинтересуются объемом выручки, если доходы приближаются к пороговым значениям. Например, если выручка патентщика составила 59,7 млн. руб. из 60 млн. разрешенных. Также пристально смотрят на назначение платежей.
Как видите, налоговой не надо никуда ни выезжать, ни приходить, чтобы накопать кучу косяков в деятельности предпринимателя.
Фонды тоже камералят отчетность, которую вы им сдаете. Под контроль фондов попадают все ИП с наемным персоналом.
Чёрная Бухгалтерия
Составим и отправим отчетность в ФНС и фонды вовремя. С вами всегда на связи наш консультант в чате.
Выездная проверка — квинтэссенция контроля
Для камеральной проверки не нужно какое либо специальное решение. Такая проверка начинается по умолчанию в ответ на тот или иной отчет от ИП.
Получить выездную проверку, по одному или сразу нескольким налогам, еще надо умудриться. Проводится она по решению руководителя инспекции или его заместителя. Как правило — на территории, в помещении налогоплательщика.
Риски выездной можно оценить самостоятельно по ряду формальных критериев. Это среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. В начале мая ФНС разместила свежие данные — за прошедший 2020 год. Смотрите цифры на подсайте « Контрольная работа » в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» . Там же — показатели рентабельности продаж и активов. Все данные представлены по видам экономической деятельности.
Отклонение уровня налоговой нагрузки от ее среднего уровня в конкретной отрасли — один из критериев самостоятельной оценки налоговых рисков. Если в значениях большой разброс или резкие скачки в любую сторону, риск выездной проверки значительно увеличивается.
Основное внимание традиционно к НДС, возможному дроблению бизнеса и зарплатным налогам.
Надо ли бояться выездной проверки от ФНС «маленьким» ИП, с незначительным оборотом? Вряд ли. При условии, что предприниматель — добросовестный: платит все положенные налоги в срок и вовремя отчитывается. И тут встает самый острый вопрос — каких предпринимателей считать «маленькими»? В каждом регионе свои ориентиры и мерки.
Нигде они, конечно, в открытом доступе не прописаны.
Имеет значение сумма налогов, которую можно доначислить. Если с ИП нечего взять, доначисления будут смешными (читай: проверка — нерезультативной), то и вероятность выездной проверки стремится к нулю.
В первые два года почти все ИП могут работать спокойно. Дело в том, что на выезде инспекторы вправе проверить период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесли решение о проверке. При этом обычно смотрят сразу два или три года. Поэтому если ИП — новичок, ревизоры точно к нему придут не сразу.
Тонкий момент: сейчас всё больше выездных проверок проводится в отношении физлиц без статуса ИП. Это бывает, когда налоговая видит в деятельности «физика» признаки предпринимательства. Например, построил нежилое помещение и продал его. Или систематически сдает нежилые помещения в аренду. Показательный кейс — определение Верховного Суда РФ от 28.01.2021 № 309-ЭС20-22246 , которое попало в Обзор ФНС — п. 7 письма от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549.
ИП-работодатели могут столкнуться с выездными проверками ФСС и ПФР. Зачастую фонды кооперируются с ИФНС и наступают вместе. Поэтому если от ФНС проверка маловероятна, то и фонды вряд ли заинтересуются конкретным ИП-работодателем.
Внеплановую выездную проверку от фонда ждите, если в фонд поступила жалоба от работника.
Встречная проверка — когда проверяют не вас
Такого понятия, как «встречная проверка», в НК нет. Это один из видов иных мероприятий налогового контроля. Проводится «встречка» в рамках выездной или камеральной проверки вашего контрагента. Или контрагента вашего контрагента. То есть это уже второе звено, если идти по цепочке контрагентов.
Могут быть и более отдаленные звенья.
Суть — документы проверяемого контрагента налоговая сверяет с вашими, чтобы убедиться в реальности сделки.
Ваша задача при «встречке» — представить документы по требованию налоговиков в обозначенный ими срок. Это 5 или 10 рабочих дней — зависит от вида проверки. Игнорировать требование не стоит, хоть проверяют и не лично вас. За нарушение срока — штраф минимум 10 000 руб. А если к ответственности по статье 126 НК (непредставление сведений) прибавят штраф по статье 129.1 НК (несообщение сведений), будет 15 000 руб.
Большой риск встречных проверок возникает, если ИП работает с сомнительными поставщиками или покупателями. Поэтому на этапе переговоров важно проверять своего контрагента, чтобы избежать отношений с проблемными.
Неналоговые проверки ушли на каникулы
Проверки от ФНС и фондов никто не отменял. А вот плановые проверки малого бизнеса , которые раз в 3 года проводят Роспотребнадзор, МЧС, Роскомнадзор, трудовая инспекция и другие подобные органы госконтроля, — приостановили на весь 2021 год (постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969). Но, как всегда, не без исключений.
Освобождение не распространяется на самые опасные сферы деятельности, а также лицензируемые и социально значимые, например, здравоохранение, образование. Также будут проверять тех, кто ранее уже грубо нарушал закон.
Проверить, подпадаете ли вы под плановые НЕналоговые проверки в 2021 году, можно на сайте Генпрокуратуры .
Внимание: с ВНЕплановой НЕналоговой проверкой ревизоры могут нагрянуть к ИП, работающему в любой сфере, по первой жалобе.
Следите за публикациями — подписывайтесь на наш блог и соцсети:
- #индивидуальный предприниматель
- #выездная проверка
- #судебная практика
- #камеральная проверка
- #встречная проверка
- #неналоговые проверки
Источник: www.klerk.ru