В случае проведения налоговой проверки, многие инспектора запрашивают регистры бухгалтерского учета. Как следствие возникает вопрос: а имеют ли они право требовать документы отражающие факты противоречия бухучета, если проверка проводиться с целью выявления фактов ошибок налогового учета?
Требование регистров бухучета при проведении камеральных проверок
Основные правила истребования документов при проведении камеральной налоговой проверки прописаны в статье 88 НК РФ. В данной ни чего ни сказано про обязанность представления бухгалтерских регистров.
Однако есть решение Верховного суда, в котором говориться, что в случае выявления противоречивых данных в декларации, налоговый орган имеет право затребовать любые документы, которые помогут выявить и установить факт наличия или отсутствия ошибочных данных. Обращаем ваше внимание, что если налоговые инспектора не нашли противоречий в данных декларации, то они не имеют право требовать дополнительные документы. К примеру, было решение суда, в котором говориться, что налоговый орган при проведении камеральной проверки, не имел право затребовать у компании оборотно-сальдовую ведомость, так как у компании не было ошибок и противоречий.
Как выполнять требования ФНС о предоставлении документов при выездной налоговой проверке
При проведении камеральной проверки НДС-декларации с 2015 г. НК дает проверяющим прямую возможность истребовать первичные и иные документы в случае выявления ошибок, несоответствий и противоречий.
Помимо всего прочего, налоговики имеют право запрашивать все документы, которые подтверждают право компании применить любые налоговые льготы.
Требование регистров бухучета при проведении выездной проверки
На основе норм статьи 89 НК РФ инспекторы при проведении выездной проверки имеют право затребовать любые первичные документы, в том числе и регистры бухгалтерского учета. Данное правило закреплено и решением Верховного суда.
Инспектора помимо регистров имеют право затребовать Учетную политику, План счетов, Главные книги, Журналы-ордера.
В том случае, если вы не ведете какой-либо из запрашиваемых регистров, то нет необходимости создавать его на скорую руку, вы можете составить письменное разъяснение в ифнс, в котором подробно укажите причину не ведения данного документа. Штраф за неведение регистра, который указан в Учетной политике, отсутствует.
Напоминаем, что в случае получения требования из ИФНС об истребовании документов, вы обязаны предоставить их в течении 10 рабочих дней. В случае уклонения, налоговый орган имеет право выставить вам штраф за каждый непредставленный документ в размере 200 руб., а на должностных лиц административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Источник: www.buxprofi.ru
Налоговая проверка ИП и самозанятых — как часто они проводятся
Оплата налогов является обязанностью каждого индивидуального предпринимателя. Чтобы контролировать соблюдение людьми налогового законодательства, время от времени проводится налоговая проверка ИП. Она представляет собой специальный механизм регулирования экономической деятельности всех организаций и ИП на рынке.
Что говорит закон о налоговых проверках ИП
В ст. 88 и 89 Налогового кодекса РФ говорится, что налоговая проверка обязательно должна проводиться для каждого индивидуального предпринимателя. Она может быть камеральная или выездная. Их различие заключается в принципе назначения проверки и методах ее проведения.
Камеральная представляет собой плановую процедуру, которая осуществляется в соответствии с правилами инспекции и проводится непосредственно в ней. Тут рассмотрению подлежат конкретные декларации, которые налогоплательщик сдает в назначенный срок. Сотрудники проверяют соответствие документации реальному положению вещей и выискивают ошибки в оформлении деклараций. Такая процедура распространяется на все ИП без исключения и не требует какого-либо специального предписания для осуществления правовых действий.
К сведению! Проверяется исключительно отчетность организации, ее грамотность и соответствие требованиям. О начале предпринимателя не уведомляют, неважно, на какой он системе налогообложения.
Выездная проверка, напротив, считается вынужденной мерой, которая стала необходимой в ходе камеральных проверок. Она может быть как плановой, так и внеплановой. В любом случае она предусматривает непосредственное прибытие сотрудников налоговой инспекции по адресу регистрации ИП. Уже на месте налоговик начинает проверять документацию, отчеты и сверять физические показатели с указанными в декларации.
Как часто проводятся камеральные проверки
Камеральные проверки ИП заключаются в мониторинге поданных налоговых деклараций. Закон о проверках юридических лиц и индивидуальных предпринимателей устанавливает, что на нее налоговым органам выделяется два месяца. Этот срок начинает длиться с момента передачи отчетов налоговикам. Камеральные проверки заключают в себе большую часть работы всех работников налоговой службы.
На то, как часто налоговая проверяет ИП на УСН, патенте или ЕНВД, напрямую влияет частота подачи налоговых деклараций. В общем случае это происходит четыре раза в год.
Какие документы должны быть у предпринимателя
Полноценная проверка индивидуального предпринимателя предполагает рассмотрения ряда документов, имеющих непосредственное отношение к деятельности. Какие документы должны быть у ИП на случай проверки? Наибольшую важность представляют следующие бумаги:
- свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя. Оно поможет узнать, с какого момента ИП начало вести свою деятельность и функционировать;
- документы, подтверждающие нахождение на учете в ПФР и Фонде медицинского страхования;
- налоговые декларации за периоды деятельности;
Документы у предпринимателя
- бухгалтерская отчетность;
- банковская выписка, подтверждающая наличие расчетного счета;
- кассовая отчетность (для розничной торговли и подобной деятельности).
Это основные документы, которые необходимы каждому предпринимателю для успешного прохождения проверки. В некоторых случаях может потребоваться документация, подтверждающая наличие права на какую-либо льготу.
Важно! Если деятельность ИП предполагает наличие лицензии, то эта лицензия также должна предоставляться работникам налоговой инспекции.
Разновидности проверок
Все проверки разделяются на плановые и внеплановые. Каждая из них имеют свои предпосылки и особенности проведения.
Плановые
Плановая проверка, исходя из названия, проводится в соответствии с заранее утвержденным планом. Этот план утверждается, исходя из множества факторов, некоторые из которых имеют действительно очень масштабный характер. Например, государство приняло решения повысить контроль за медицинскими организациями и ИП, в связи с этим, ряд компаний вошли в список.
О плановой проверке известно заранее, так как на сайте ИФНС вывешиваются списки проверяемых фирм. К таким явлениям можно подготовиться и избежать неприятных инцидентов.
Внеплановые
Большую опасность для предпринимателя представляют внеплановые проверки. Они обычно применяются к тем организациям и ИП, которые в прошлом «подмочили» свою репутацию. Такие предприниматели находятся в группе риска. Часто могут возникнуть проверки с целью выявления уже найденных нарушений или, чтобы убедиться в устранении этих самых нарушений.
Внеплановая проверка также является логичным ответом на жалобу от какого-либо лица на деятельность фирмы. В таком случае сотрудники налоговой инспекции могут неожиданно явиться в организацию и запросить всю необходимую документацию. Как часто налоговая может проверять ИП? Законом установлено, что проверка не должна проводиться чаще, чем два раза в год.
Основания для проверки ИП
Каждое действие налоговых органов подкреплено каким-либо основанием. В зависимости от типа основания для проведения могут различаться. ФЗ о проверке юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусматривает следующие случаи:
- повышенное внимание государственных структур к определенному сегменту рынка в связи с изменением политики;
- получение жалобы на нарушения в предпринимательстве;
- прохождение срока, выделенного инспекцией во время прошлой проверки, для устранения нарушений;
- непосредственное требование прокурора или иного руководящего органа.
Что может грозить индивидуальному предпринимателю
Если в ходе налоговой проверки были обнаружены нарушения, индивидуальному предпринимателю могут грозить штрафные санкции. Вот несколько основных нарушений, которые чаще всего встречаются:
- не вовремя сдана налоговая отчетность. Если налог не уплачен вовсе, штраф составит не менее 1000 руб.*, плюс 5 % от суммы налога. Если же просто не сдана декларация, штраф 1000 руб.;
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов. Штраф в размере от 10 тыс. руб. в зависимости от результатов нарушений;
- неуплата налогов. Штраф в размере от 20 до 40 % от суммы, плюс пени;
- нарушения работы с кассой. Штраф от 10 тыс. руб.
Если нарушение устранимое, инспекция выделит определенное время на это. По его истечению инспекция может нагрянуть снова. Если нарушение не устранено, последуют более суровые наказания, вплоть до ареста счетов и запрета на ведение деятельности. Все это может привести к закрытию ИП.
Оспаривание результатов
Результаты налоговой проверки могут быть весьма неутешительными для предпринимателя. И это предсказуемо, если предприниматель действительно допустил грубые нарушения. Если же предприниматель не согласен с результатами, он может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Это можно делать в ходе проведения налоговых действий, если в них присутствуют грубые нарушения действующего законодательства. В таком случае предприниматель составляет специальную жалобу и направляет ее в вышестоящие инстанции и прокуратуру.
Несогласие с результатами можно выразить в специальном акте, который будет предоставлен в течении определенного времени с момента проверки. Там указываются нарушения в процедуре и выражается свой протест по поводу результатов. Этот акт направляется вышестоящим налоговым органам.
Обратите внимание! Если требование предпринимателя признают законным, будет проведена повторная проверка для изменения решения. В противном случае жалоба будет отклонена, и результаты останутся прежними. Но даже в этом случае есть шанс изменить решение налоговых органов, обратившись в арбитражный суд.
Проверки для самозанятых граждан
Проверка самозанятых граждан давно считается больной точкой налоговой системы. Довольно сложно отслеживать их деятельность, учитывая, что они не прикреплены ни к какой конкретно организации и не являются индивидуальными предпринимателями. Это одновременно и плюс, и минус самозанятых лиц. Налоговые проверки для таких лиц осложнены целым списком факторов.
Но даже их могут проверить налоговые органы в том случае, если появятся основания предполагать у них не обложенную налогом прибыль. Часто такие действия происходят просто по наводке третьих лиц, которыми могут быть кто угодно: от обиженных клиентов до прямых конкурентов. Достаточно лишь уведомить ИФНС о том, что какое-либо лицо имеет прибыль и не платит налоги.
Таким образом, налоговая проверка является важным инструментом, поддерживающим стабильное функционирование экономики. Налоговая инспекция обладает всеми необходимыми полномочиями для осуществления контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей.
* Цены указаны на июль 2019 г.
Источник: samsebeip.ru
Обязана ли компания предоставлять КУДиР в ходе камеральной проверки?
Налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения. Может ли он запросить книгу учета доходов и расходов?
Вопрос
В ответ на требование от ФНС России о представлении пояснений в ходе камеральной проверки после сдачи годовой налоговой декларации по УСН в соответствии со ст. 88 НК можно ли ограничиться письменными пояснениями без представления в том числе Книги учета доходов и расходов?
Мнение эксперта
На вопрос ответилаЮлия Шестова, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ.
По общему правилу, установленному в п. 7 ст. 88 НК, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено ст. 88 НК или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК.
Таким образом, налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных ст. 88 НК.
Дополнительно к пояснениям налогоплательщик вправе представить в налоговый орган любые документы (в том числе выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, КУДиР), подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п. 4 ст. 88 НК).
В соответствии с абзацем 3 п. 3 ст. 88 НК при проверке налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Источник: xn—-7sbgd1aelolbznn4jzb.xn--p1ai