Косвенные налоги на бизнес это доход или расход

Автор
Ольга Бондаренко
аттестованный аудитор и консультант по налогам и сборам, член научно-экспертного и учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов России, бизнес-тренер МВА, к. ю. н., доцент

17597 просмотров
27.09.2021 16:26

Организации, которые при исчислении налога на прибыль применяют метод начисления, подразделяют расходы на производство и реализацию на прямые и косвенные.

Правила учета прямых и косвенных расходов определены статьями 318-320 НК РФ, но различны для производственной и торговой деятельности.

✅ Сфера деятельности – производство товаров (работ, услуг)

Если организация занимается производством товаров (работ, услуг), то в соответствие с требованиями ст. 313 и п. 1 ст. 319 НК РФ перечень расходов разрабатывает самостоятельно и фиксирует его в учетной политике (см. так же письмо Минфина от 18.08.2020 № 03-03-07/72404).

К прямым расходам, как минимум, могут быть отнесены (п. 1 ст.318 НК РФ):

— материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

В чем разница между прямыми и косвенными налогами ?

— расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, (работ, услуг) (ст. 255 НК РФ);

— расходы на обязательное пенсионное страхование;

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг) (ст. 256-259 НК РФ).

То есть, к прямым расходам необходимо отнести те расходы, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При осуществлении классификации расходов логично ориентироваться на особенности технологического процесса, как в сфере производства, так и реализации, а, так же, на отраслевую специфику вашей организации.

Остальные же расходы, которые напрямую с производством и реализацией не связаны или согласно техническим регламентам в них не включены, относят в категорию косвенных. Как правило, к косвенным расходам относят те расходы, которые невозможно отнести к прямым по каким-либо объективным причинам (письмо Минфина от 26.06.2020 № 03-03-07/55268, от 05.09.2018 № 03-03-06/1/63428, определение Конституционного суда от 25.04.2019 № 876-О, определение ВАС от 13.05.2010 № ВАС-5306/10).

Обратите внимание, что расходы, которые относятся к внереализационным (ст. 265 НК РФ) учитываются обособленно, не подлежат делению на прямые и косвенные и признаются в расходах для целей налогообложения по своим правилам.

✅ Сфера деятельности – торговля

Для организаций, занимающихся торговой деятельностью перечень прямых расходов фиксированный (ст. 320 НК РФ) и не является элементом учетной политики.

К прямым расходам необходимо отнести:

— покупную стоимость товаров;

— расходы на доставку товаров до собственного склада.

А вот иные транспортно-заготовительные расходы можно признать, как в составе прямых расходов, так и косвенных, закрепив свой выбор в учетной политике организации для целей налогового учета.

Все остальные расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным (ст. 320 НК РФ).

Теперь дошли до самого интересного и сложного – до порядка признания косвенных и прямых расходов в налоговом учете.

✅ Порядок признания косвенных расходов

Те расходы, которые для целей налогообложения были признаны косвенными – необходимо принять в расходы в том периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ) не зависимо от признания в этом периоде дохода (письма Минфина от 25.08.2010 № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341, от 08.12.2006 № 03-03-04/1/821).

Сразу делаем вывод, что на практике может возникнуть такая ситуация, когда в налоговом (отчетном) периоде вы не признаете доход вообще или он не столь велик, а косвенные расходы этого периода обязаны признать. Организация формирует убыток.

В течение года есть шанс выправить ситуацию, а вот если убыток зафиксирован по году, то он уже будет списываться по специальным правилам без каких-либо гарантий на его полное списание (ст. 283 НК РФ). Что не есть хорошо. Поэтому, такие ситуации необходимо иметь в виду и по возможности избегать, формируя учетную политику.

Встречаются и случаи, когда косвенные расходы относятся к нескольким налоговым (отчетным) периодам. Принять в расходах единовременно такие расходы нельзя (п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 272 НК). Косвенные расходы в таких ситуациях необходимо будет распределить и списывать равномерно по налоговым (отчетным) периодам.

Срок признания расходов обычно определяют исходя из срока действия договора, лицензии и т. п. (п. 1 ст. 272 НК).

Если же возникнет ситуация, когда период, к которому относятся косвенные расходы, определить невозможно, например, они относятся к бессрочному договору, то вы вправе расходы распределить самостоятельно — на свое усмотрение (п. 1 ст. 272 НК РФ), например, равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации или пропорционально доходам, полученным от реализации.

Выбранный способ распределения косвенных расходов необходимо так же закрепить в учетной политике.

Помните, что для целей исчисления налога на прибыль организаций косвенные расходы, которые относятся к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК), расходы на страхование (п. 6 ст. 272 НК), иные, списываются по специальным правилам, применяемым именно к конкретному виду расходов.

✅ Порядок признания прямых расходов

А вот прямые расходы нужно признавать по мере реализации товаров (работ, услуг) в стоимости которых они включены (п. 2 ст. 318 НК РФ). То есть, если в налоговом (отчетном) периоде не признаете доход, то под него и не списываете прямые расходы. Они остаются в составе так называемой «незавершенки» и ждут момента признания того дохода, к которому непосредственно относятся.

Вывод: признавать прямые расходы можно только по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых эти расходы включены. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль организаций учесть нельзя.

Обратите внимание, что прямые расходы на услуги для заказчиков распределять по периодам не обязательно. Признать прямые расходы можно в полном объеме, когда услуга будет оказана.

Чтобы не допустить оплошности, помните, что под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Впрочем, это и объясняет возможность единовременного списания прямых расходов, так как услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания и как таковой «незавершенки» не возникает.

Если решите воспользоваться этим алгоритмом – закрепите его так же в своей учетной политике по налогу на прибыль организаций (ст. 313 НК РФ, письма Минфина от 22.10.2015 № 03-03-06/1/60558, от 29.10.2014 № 03-03-06/1/54890, от 15.06.2011 № 03-03-06/1/348).

Таким образом, неправильная классификация расходов в налоговом учете при применении метода начисления может привести, и, как правило, приводит, к несвоевременному признанию расходов для целей налогообложения и искажению, достаточно часто существенному, налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Наверное, не нужно пояснять причины, почему налоговые органы, запросив у налогоплательщика учетную политику для целей налогообложения так тщательно изучают раздел, в котором задекларирована информация о классификации и нюансах признания прямых и косвенных расходов, а так же, под лупой разглядывают соответствующий блок декларации.

Кроме этого, профессиональное владение вопросом признания расходов вы можете совершенно бесконфликтно заняться и вопросами налогового планирования, но уже в рамках действующего законодательства, в чем вам неоценимую помощь окажет ваша же учетная политика с блоком классификации и признания расходов.

«Такском» — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.

20 лет «Такском» помогает организациям наладить взаимодействие с государством и контрагентами, а также упростить и ускорить внутренние бизнес-процессы:

— удаленная сдача отчетности в госорганы, в том числе решения 1С;

— оформление и получение электронных подписей;

— подключение и обслуживание онлайн-касс, а также услуги ОФД;

— надежный, выгодный и удобный переход на электронный документооборот;

— решения для маркировки и прослеживаемости товаров;

— проверка контрагентов.

Источник: taxcom.ru

Налоговые поступления

Налоговые поступления – это налоги, собираемые государством. Другими словами, это доход, получаемый государством за счет налогообложения людей. Правительство применяет налог на доходы, прибыль, товары, услуги, заработную плату и т. д.

Налоги являются обязательными платежами правительству, и их поступления формируют основной источник финансирования правительства. Правительство устанавливает налоговые ставки, и их применение к налогооблагаемому доходу приводит к определению подлежащего уплате налога или налогового обязательства. Наконец, когда налогоплательщик платит его, правительство получает свой доход.

Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)

• Что такое налоговый доход?

• Объяснение налоговых поступлений
• Типы
• Формула
• Примеры
• Налоговые поступления и налоговая ставка
• Налоговые поступления и неналоговые поступления
• Часто задаваемые вопросы (FAQ)
• Рекомендуемые статьи

• Налоговые поступления — это доходы, которые правительство получает от налогообложения людей и фирм. Правительство облагает налогом доход, прибыль, товары, услуги, заработную плату и т. д.
• Федеральная налоговая система в Соединенных Штатах использует различные налоги для сбора денег. Однако подоходный налог является наиболее фундаментальным и значительным источником финансирования.
• Налоговые ставки – это ставки, которые правительство устанавливает для налоговых органов. Следовательно, правительство может увеличить или уменьшить доход, изменив налоговые ставки.
• Неналоговые доходы – это доходы, получаемые государством из источников, отличных от налогов.

Объяснение налоговых поступлений

Налоговые поступления в основном состоят из прямых и косвенных налогов. Прямые налоговые поступления состоят из налогоплательщиков, уплачивающих налоги непосредственно органу, взимающему налог. Напротив, косвенные налоги в основном поступают от налогов на товары и услуги, которые налогоплательщики платят через посредников. Все эти сборы вносят вклад в производство страны, и правительство использует их для строительства и развития экономики.

В Соединенных Штатах федеральная налоговая система использует несколько налогов для сбора денег. Налог на прибыль является наиболее значительным источником средств. Вторым по величине источником доходов федерального правительства является налог на заработную плату, который правительство использует для выплат по социальному обеспечению и Medicare.

Правительство может увеличивать или уменьшать свои налоговые поступления. Например, иногда правительство снижает налоги, чтобы уменьшить налоговое бремя людей и увеличить расходы для роста экономики. В то же время снижение налогов снижает доходы правительства. Когда правительство увеличивает налоговые ставки, доходы увеличиваются. Правительство может использовать часть доходов для решения проблем дефицита бюджета и увеличения расходов или государственных расходов для стимулирования экономической деятельности.

Типы

Есть много типов, основанных на их источниках. Однако наиболее распространенными источниками являются следующие:

1. Федеральные налоги: Служба внутренних доходов (IRS) взимает налог, известный как федеральный подоходный налог США, на годовой доход физических или юридических лиц, трастов и других юридических лиц.
2. Государственные налоги: Подоходный налог штата — это прямой налог, взимаемый штатом с дохода, полученного в штате или от него. Как и федеральный налог, подоходный налог штата рассчитывается самостоятельно, что означает, что налогоплательщики подают требуемые налоговые декларации штата.
3. Налог на иностранный доход: указывает сумму налога на прибыль, которую иностранное предприятие, такое как иностранный филиал или дочерняя компания, платит правительству своей страны.
4. Налог с продаж: Налог с продаж — это плата, уплачиваемая правительству при продаже определенных товаров и услуг. Как правило, законы разрешают продавцу взимать налог с покупателя во время покупки.

Примеры

Давайте рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять концепцию:

Дания имеет сложную систему прямых и косвенных налогов для налогообложения. Подоходный налог был важнейшим компонентом датской налоговой системы с момента его введения в 1903 году в рамках масштабной налоговой реформы. В результате большая часть налоговых поступлений в Данию поступает от различных личных и корпоративных подоходных налогов.

В 2021 финансовом году штаты получили более 455 миллиардов долларов в виде налоговых поступлений, что на поразительные 14,7% больше, чем в предыдущем году. Однако значительное влияние на эти данные оказывают неожиданные экономические обстоятельства. Например, когда началась пандемия, штаты отложили подачу налоговых деклараций на значительный период.

В результате сбор подоходного налога большинства людей за 2020 год был перенесен на 2021 финансовый год. Он искусственно завысил доходы 2021 года и искусственно занизил доходы 2020 года. В большинстве штатов прирост капитала обычно облагается налогом по той же ставке, что и обычный доход. Следовательно, те, у кого значительная концентрация состоятельных людей или богатых инвесторов, получают выгоду от увеличения сбора налогов из-за сценария бычьего рынка.

Налоговый доход против налоговой ставки

Различия между налоговыми поступлениями и налоговой ставкой заключаются в следующем:

• Налоговая ставка – это ставка, по которой предприятие облагается налогом. Налог к ​​уплате рассчитывается путем применения налоговой ставки к налогооблагаемому доходу.
• Различные ставки федерального налога на 2022 налоговый год: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Применяемая налоговая ставка определяется статусом подачи налоговой декларации и налогооблагаемым доходом. Например, если налогоплательщик является одиноким и его налогооблагаемый доход равен или меньше 10 275 долларов США (не более 10 275 долларов США), то применимая налоговая ставка составляет 10%; другими словами, налог к ​​уплате составляет 10% от налогооблагаемого дохода. С другой стороны, если налогоплательщик состоит в браке и подает документы совместно, а налогооблагаемый доход не превышает 20 550 долларов США, то ставка налога составляет 10% от налогооблагаемого дохода.

Налоговые поступления и неналоговые поступления

Основные различия между ними:

• Налоговый доход – это доход, получаемый правительством от налогообложения своих граждан. Принимая во внимание, что, как следует из названия, неналоговые доходы — это доходы, получаемые государством из источников, отличных от налогов, таких как прибыль от государственных предприятий (ГП), доходы от выпуска облигаций и таможенные пошлины.
• Правительство может изменить уровень налогов, изменив налоговую политику. Однако экономические обстоятельства в первую очередь влияют на неналоговые поступления.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Каковы три основных источника налоговых поступлений?

Индивидуальные подоходные налоги, налоги на заработную плату и корпоративные подоходные налоги являются тремя основными потоками доходов федерального правительства. Другими источниками сбора налогов являются акцизы, налог на наследство и другие налоги и сборы.

Что такое неналоговый доход?

Это периодический доход, который правительство получает из источников, отличных от налогов. Это налоговые поступления, которые не поступают от налогообложения населения.

Почему налоговые поступления важны для государства?

Это важно для правительства, поскольку оно вносит вклад в национальный продукт, помогает правительству справляться со сценариями бюджетного дефицита, способствует государственным расходам и помогает удовлетворять основные потребности граждан и предприятий.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством к тому, что такое налоговый доход. Здесь мы объясняем его типы и примеры и сравниваем его с неналоговыми доходами. Вы также можете найти несколько полезных статей здесь —

• Назад Налоги
• Индивидуальная налоговая декларация
• Налогообложение без представительства

Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)

Источник: voxt.ru

Как делить прямые и косвенные расходы для налогообложения

Для предприятий на общем режиме, которые применяют метод начисления, важно правильно разделить расходы на прямые и косвенные. В Налоговом кодексе порядок деления расходов указан в ст. 318. Разберемся, что такое прямые и косвенные расходы и каков основной принцип их деления.

Прямые расходы

Прямые расходы непосредственно связаны с процессом создания конкретного товара (работы, услуги). Они учитываются в налоговом учете только тогда, когда возникает соответствующий им доход ( например: реализовали продукцию — учли расходы на материалы, из которых она изготовлена ). Перечень прямых расходов предприятия утверждают в учетной политике.

Что относится к прямым расходам

Перечень прямых расходов приведен в п. 1 ст. 318 НК . К ним относятся расходы:

• на приобретение материалов и сырья , которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг;
• на приобретение комплектующих для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки;
• на оплату труда персонала , занятого в производстве товаров ( оказании услуг, выполнении работ ). Сюда относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии;
• на амортизацию основных средств , если таковые используются в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Поскольку у каждой организации своя специфика, перечень прямых расходов можно пополнять — ведь он не является закрытым.

Для торговых компаний есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям. Доходы от продажи покупных товаров такие организации могут уменьшить на ( подп. 3 п. 1 ст. 268 НК ):

• стоимость приобретения покупных товаров;
• сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией покупных товаров. В том числе, на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.

Также к прямым расходам могут быть отнесены затраты, приходящиеся на транспортировку от склада поставщика до склада покупателя ( доставку ).

Вести полноценный учет на производстве и в торговле удобно в онлайн-сервисе МойСклад . Все, что нужно бизнесу — в одной системе.

Попробовать МойСклад бесплатно

Косвенные расходы

Все расходы, которые не вошли в перечень прямых расходов (кроме внереализационных), считают косвенными . Они уменьшают доходы от реализации текущего месяца в полном объеме.

Например: для производственного предприятия аренда офиса, где сидит административный персонал, будет косвенным расходом.

Внереализационные расходы не могут быть ни прямыми, ни косвенными. Они сами по себе.

Зачем делить расходы?

Положения статей 252 , 318 и 319 НК разрешают налогоплательщикам самостоятельно делить расходы на прямые и косвенные, исходя из специфики деятельности.

И, поскольку косвенные расходы сразу уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, предприятиям выгодно больше расходов отнести к косвенным. Но следует учитывать, что такое распределение должно быть экономически оправданным.

Относить расходы к косвенным нужно только тогда, когда отнести их к прямым невозможно. При проверке налоговики особенно тщательно проверяют экономическую обоснованность косвенных расходов. И суды поддерживают ФНС в спорах с налогоплательщиками, указывая на получение ими необоснованной налоговой выгоды.

МойСклад позволяет настроить все нужные опции для правильного распределения расходов. Ведите учет, формируйте и печатайте документы, ведите аналитику склада и продаж.

Попробовать МойСклад

Принцип деления расходов

Основной принцип отнесения расходов к прямым или косвенным, следует из их названия.

Так, например, в косвенных расходах нельзя учесть оплату услуг субподрядчиков или переработчиков давальческого сырья, а также аренду и коммунальные платежи по производственным помещениям. Эти расходы напрямую связаны с производством, поэтому должны относиться к прямым.

Амортизация по основным средствам, которые предназначены для управленческих нужд , например, компьютеры, мебель, транспорт, — это косвенные расходы.

А вот с распределением амортизационных отчислений по зданиям, в которых одновременно расположены и производственные, и непроизводственные, придется потрудиться. Нужно сделать расчет.

Например, определить сколько процентов площади занято производственными помещениями, а сколько — непроизводственными и распределить расходы пропорционально.

Амортизационная премия — особый случай и по нему в налоговом учете предусмотрены свои правила.

Премию нужно учитывать как косвенный расход , включая случаи, когда она применяется при модернизации, реконструкции, достройке.

С арендными платежами проще: нужно учитывать прямое назначение предмета аренды. В частности, арендную плату за производственные помещения, за станки или компьютеры, которые используются в производстве, нужно отнести к прямым расходам.

Но если арендуемое помещение используется и для производства, и в непроизводственных целях, то также придется выполнять расчеты.

Важно описать способ распределения расходов по их долям и закрепить его в учетной политике. Это обезопасит организацию от возможных претензий со стороны проверяющих.

Еще раз подчеркнем: перечень прямых расходов нужно зафиксировать в учетной политике . Косвенные расходы описывать не обязательно. Все, что не отнесено к прямым расходам, будет отнесено к косвенным.

Отдельно стоит сказать о распределении расходов организациями, оказывающими услуги, так как у них такое распределение — условное.

Дело в том, что для целей налогообложения услуга — это деятельность, результат которой не имеет материального выражения .

Например, основным видом деятельности компании является предоставление помещений в аренду.

Помещение предоставлено в аренду по акту приема-передачи и на конец отчетного периода у арендодателя нет никакого незавершенного производства или незаконченных объемов работ. И у него нет необходимости распределять расходы каким-либо способом на стоимость принятых и непринятых арендаторами услуг за пользование объектом. Поскольку такой проблемы при осуществлении деятельности по предоставлению помещений в аренду просто нет.

Сразу списывать все расходы, и прямые, и косвенные, в уменьшение доходов налогоплательщикам, оказывающим услуги, разрешает абз. 3 п. 2 ст. 318 НК .

Но в то же время ст. 318 НК не освобождает такие компании от разделения расходов на прямые и косвенные. При заполнении декларации по налогу на прибыль в ней должны быть указаны и прямые, и косвенные расходы. Отражение только косвенных расходов может быть только при полном отсутствии доходов.

МойСклад — мультисервис для бизнеса

Объединяйте все бизнес-процессы: производство, складской учет, продажи. Попробуйте, это бесплатно!

Остались вопросы?

Заполните заявку и наш специалист свяжется с вами:

• #прямые расходы
• #косвенные расходы
• #распределение расходов
• #Мой Склад

Источник: www.klerk.ru