Все мы знаем, что такое денежный долг. Как говорится: «Берешь чужие ненадолго, а отдаешь свои и навсегда». А вот что такое кредиторская задолженность, знают, наверно, только бухгалтеры.
Поэтому сегодня мы чуть расширим горизонт наших знаний: разберем, что означает это понятие, какой срок исковой давности имеют задолженности данного типа и как списывается кредиторская задолженность.
Что это такое простыми словами
Кредиторская задолженность – это, простыми словами, долг физического или юридического лица другим физ. или юр.лицами, который необходимо погасить.
Допустим, заняли вы немного денег у приятеля → у вас образовалась кредиторская задолженность. Но в повседневной жизни мы такую формулировку не применяем, довольствуясь привычным понятием «денежный долг».
Понятие «кредиторская задолженность» (КЗ) используется в бухгалтерии. КЗ появляется в том случае, если дата оплаты не совпадает с датой получения товара (услуг, материалов).
Путина послали на три буквы. Казахстан публично отрекся от России — Цимбалюк
Например, поставщик доставил товар своему контрагенту 20 февраля, а оплата через банковский расчетный счет прошла 28 февраля. Следовательно, 20 числа образовалась кредиторская задолженность контрагента, которая была погашена 28 числа.
Вывод: кредиторская задолженность – это неисполненное обязательство должника перед кредитором.
Кредиторская задолженность как показатель эффективности
КЗ – это естественная составляющая хозяйственной деятельности юридического лица. Поэтому при анализе эффективности компании берут во внимание не сам факт наличия этой задолженности, а ее оборачиваемость (т.е. скорость погашения долгов).
Также важным показателем является соотношение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности (ДЗ). Проще говоря, соотношение между суммой «мы должны» и суммой «нам должны».
Формула расчета коэффициента соотношения:
Чем ближе фактический коэффициент к оптимальному показателю «1», тем эффективней работает компания. Возможные варианты:
Для анализа эффективности (что это?) предприятия в динамике, коэффициент К рассчитывается на текущий момент времени и сравнивается с показателями прошлых периодов.
Чем грозит непогашение кредиторской задолженности
Следует учитывать, что злостное непогашение кредиторской задолженности в крупном размере в установленные сторонами сроки, карается в соответствии со ст. 177 Уголовного Кодекса (УК) РФ.
- «злостное непогашение» означает предоставление недостоверных сведений о размерах и источниках дохода, смена места жительства, передача имущества третьим лицам и т.д.;
- «крупный размер» это более 2250000 руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ).
Меры ответственности за злостное непогашение КЗ в крупном размере:
Эрдоган поблагодарил Президента Казахстана за присутствие на инаугурации
- штраф до 200 тыс.руб.;
- обязательные работы до 480 часов;
- принудительные работы до 2 лет;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы до 2 лет.
Виды кредиторской задолженности
В бухгалтерии КЗ классифицируют по нескольким видам:
- перед поставщиками товаров или услуг;
- перед сотрудниками собственной компании;
- перед прочими кредиторами;
- КЗ по налогам и сборам.
Кроме того, КЗ дифференцируется по срокам погашения:
- до 1 года – краткосрочная;
- свыше 1 года – долгосрочная.
Срок исковой давности по кредиторской задолженности
Очевидно, что погашение КЗ – это обязанность должника перед кредитором. Для реализации данной обязанности отводится определенный срок, который оговаривается между кредитором и кредитуемым.
Срок в обязательном порядке прописывается в договоре, на основании которого возникает КЗ. Например, поставщик предоставил контрагенту товар на продажу при условии, что оплата должна быть произведена не позже 60 дней с момента поставки.
Если же должник нарушил установленный срок, то такую КЗ называют просроченной. С момента, когда КЗ стала просроченной, кредитор (это кто?) вправе затребовать возвращение долга через судебный иск.
Срок, который отводится на это кредитору, называется сроком исковой давности.
В соответствии со ст. 195 и 196 Гражданского Кодекса (ГК) РФ, срок исковой давности для кредиторской задолженности составляет 3 года.
Должнику следует знать, что срок исковой давности может быть прерван (т.е. его исчисление начнется заново, в общей сумме не более 10 лет) в следующих ситуациях:
- сделана частичная оплата долга;
- проведен и подписан обеими сторонами акт сверки по взаиморасчетам;
- должник в письменной форме попросил об отсрочке возврата долга или письменно же признал наличие КЗ.
Следовательно, чтобы «избавиться» от КЗ, используя истечение срока исковой давности, должнику нельзя делать ни одно из вышеперечисленных действий.
Списание кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, подлежит списанию с баланса организации. Для этого необходимо:
- собрать документы, подтверждающие факт просрочки долга (договор, накладные, акты сверок и т. д.) на срок, превышающий исковую давность;
- провести инвентаризацию по расчетам с поставщиками и покупателями;
- издать приказ по организации о списании КЗ.
Читайте наш блог, с нами вы получите ответы на многие интересующие вас вопросы.
Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru
Эта статья относится к рубрикам:
У любой организации всегда имеется кредиторская задолженность, начислили но не выплатили заработную плату, налоги удержали, но ещё не уплатили. Часто кредиторская задолженность носит чисто технический характер и не может достоверно свидетельствовать о финансовом состоянии предприятия.
Конечно я раньше с этим не сталкивалась и не хотелось бы, но информация достаточно дельная. Всё описано и объяснено пошагово.
Ваш комментарий или отзыв
Источник: ktonanovenkogo.ru
Как рассчитывается коэффициент задолженности
Коэффициент задолженности – это отношение заемных средств к общей сумме активов предприятия. Считается нормальным, если значение показателя находится в диапазоне от 0 до 0,5. Превышение означает увеличение доли заемного капитала и может привести к неустойчивому финансово-экономическому положению компании. Для удобства расчёта показателя можно использовать данные бухгалтерского баланса.
Для ведения деятельности предприятию требуются разные источники активов, в том числе и заемные средства. Однако кредиты и ссуды важно использовать разумно: привлечение этих источников не должно быть рискованным. Для оценки финансовой устойчивости компании применяют ряд показателей: коэффициент задолженности, оборачиваемости заемного капитала, долговой загрузки и другие. Они помогают понять, насколько компания эффективно использует привлеченные средства, нет ли у нее проблем с возвратом, а также насколько можно долговую увеличить нагрузку.
Определение коэффициента задолженности
Коэффициент задолженности (КЗ) отражает долю привлеченных средств в структуре активов предприятия. Это относительный показатель, и он участвует в анализе финансово-экономического состояния фирмы.
Справка от автора! КЗ показывает, сколько копеек заемных средств приходится на 1 рубль активов.
Для чего нужно рассчитывать КЗ?
Значение КЗ можно использовать для оценки:
- Перспектив инвестирования в проект.
- Рисков возникновения проблем с ликвидностью.
- Кредиторами в отношении рисков неплатёжеспособности обратившегося к ним предприятия.
- Вероятности получения дивидендов.
- Эффективности принятия управленческих решений.
Таким образом, этот показатель рассчитывается не только для внутреннего использования, его также применяют кредиторы и инвесторы.
Формула расчета
Показатель рассчитывается по формуле:
- КЗ – размер краткосрочной задолженности;
- ДЗ – размер долгосрочной задолженности.
Значения всех составляющих формулы необходимо брать за один период времени. Итоговый показатель можно выразить в процентах.
Для удобства расчета коэффициента используют данные бухгалтерского баланса.
- Стр. 1400 – значение строки 1400 (сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450);
- Стр. 1500 – значение строки 1500 (сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550);
- Стр. 1600 – значение строки 1600 («Баланс», сумма строк 1100 и 1200).
Норматив значения
У этого показателя существует рекомендуемый диапазон значений: от 0 до 0,5. Для большинства предприятий нормой будет считаться, если КЗ будет в этих пределах.
- Если КЗ близок к 0, то у компании небольшой процент долговых обязательств.
- Если КЗ до 0,5 – предприятие имеет около 50% долговых обязательств.
- При КЗ близком к 1 – у фирмы основную часть активов составляют долги.
Если практически весь капитал сформирован за счет заемных средств, это говорит о высокой степени зависимости от кредиторов. И при ухудшении финансового положения и снижении оборотов компания рискует пропускать обязательные платежи по кредитам и может стать неблагонадежной. Кроме того, невыполнение обязательств влечет наложение разных санкций со стороны кредиторов, что также негативно сказывается на финансовой устойчивости.
Важно! Диапазон значений для КЗ от 0 до 0,5 носит лишь рекомендательный характер. Стоит делать скидку на сферу деятельности компании, ее размер, особенности бизнес-процессов. Если для одних предприятий КЗ = 0,7 окажется угрожающим параметром, то для других коэффициент такого размера будет приемлемым. Понять приблизительные параметры КЗ для конкретного предприятия можно, проанализировав его близких конкурентов.
Нужно не просто рассчитывать значение КЗ, но и сопоставлять его с данными за прошлые периоды работы компании. Рост показателя будет говорить о тенденции увеличения доли заемного капитала. Тут важно не допустить превышения критической отметки и вовремя принять меры по сокращению объема долга.
Справка! Коэффициент задолженности – это общий показатель, который характеризует сумму обязательств компании в целом. Для более детального анализа необходимо рассчитывать коэффициенты, которые который позволяют находить более частные случаи (например, коэффициент текущей задолженности, краткосрочной и долгосрочной задолженности, финансового левериджа).
Пример расчета
Для примера рассчитаем КЗ по месяцам за 2017 год.
Долгосрочная задолженность, т. р.
Краткосрочная задолженность, т. р.
Источник: moneymakerfactory.ru
Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависит объективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.
Вам помогут документы и бланки:
- Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
- Учет дебиторской задолженности
- Учет кредиторской задолженности
- Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
- Итоги
Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.
Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.
Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
- Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
- Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
- Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
- Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.
Учет дебиторской задолженности
ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.
ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.
ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.
Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).
Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.
Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.
Два варианта учета НДС при списании дебиторской задолженности (для продавца и для покупателя) смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Учет кредиторской задолженности
КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).
КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.
КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.
На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.
Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.
А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.
Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.
Нужно ли при списании кредиторской задолженности восстанавливать НДС и как быть с НДС при списании неотработанных авансов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.
Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.
К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.
При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).
В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.
Чтобы правильно отразить дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе, воспользуйтесь Путеводителем от КонсультантПлюс. В нем описаны все возможные практические ситуации по ДЗ и КЗ. Бесплатный доступ к К+ можно получить онлайн.
КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).
В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».
В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.
Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Итоги
Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.
Источник: nalog-nalog.ru