Льготный кредит для малого бизнеса в связи с коронавирусом под 2 процента как списать

С 1 июня по 1 ноября 2020 года для бизнеса действовала программа выдачи льготных кредитов по ставке не более двух процентов, которые государство спишет при выполнении определённых условий (см. комментарий). Некоторые условия Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 696 (далее – Правила), были сформулированы не вполне чётко, что вызвало обоснованные опасения предпринимателей в части возможности соблюдения этих требований. Видимо, не имея возможности сформулировать требования яснее, государство решило пойти по другому пути – оно их изменило. А также изменило и некоторые условия выдачи кредитов. Об этих изменениях расскажем в нашем комментарии.

Условия выдачи кредитов

• организации, включённые в реестр социально ориентированных НКО (см. подробнее) или в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях коронавируса (см. подробнее);
• налогоплательщики, осуществляющие деятельность в одной или нескольких отраслях экономики, которые наиболее пострадали от коронавируса;
• налогоплательщики, которые заняты в одной или нескольких отраслях, приведённых в Приложении 2 к Правилам (в т. ч. производство одежды, мебели, текстильных изделий, производство бытовой электроники).

В прежней редакции Правил было требование о включении в реестр и о ведении определённой деятельности на дату обращения заёмщика за кредитом. В новом пп. «а» п. 9 Правил требование о включении в соответствующие реестры на дату обращения для НКО убрали совсем. А вот по деятельности появилась дата занятости в этих видах – 1 марта 2020 года.

КРЕДИТНЫЕ КАНИКУЛЫ | КАК ПОЛУЧИТЬ КРЕДИТ 2% | | ПОДДЕРЖКА МАЛОГО БИЗНЕСА 2020 | ЛЬГОТНЫЙ КРЕДИТ 2%

Как уже было отмечено выше, такое уточнение не имеет значения, потому что при определении категории заёмщиков их вид деятельности и так определялся по ЕГЮЛ (ЕГРИП) на 1 марта 2020 года (п. 10 Правил). Причём для малых и микропредприятий он мог быть как основным, так и дополнительным, а для остальных – только основным.

При этом в новой редакции Правил появился пункт 10.1, согласно которому указанные выше условия о включении в реестр и ведении деятельности должны соблюдать заёмщики, которые были реорганизованы по решению Правительства РФ или органа исполнительной власти региона. Причём для них установлена другая дата проверки соответствия – дата завершения реорганизации (то есть дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности организации).

Размер кредита

Правила расчёта максимальной суммы кредита и выдачи изменились, но эти изменения вряд ли имеют существенное значение, поскольку сроки подачи заявок на кредиты и их выплаты прошли.

В прежней редакции максимальная сумма кредита рассчитывалась как произведение:

• расчётного размера оплаты труда (МРОТ + районные коэффициенты + процентные надбавки + страховые взносы в размере 30 %);
• численности работников (по данным информационного сервиса ФНС России на 01.06.2020);
• базового периода по договору (с даты заключения договора до 01.12.2020).

В новой редакции п. 24 Правил количество полных месяцев, исходя из которого рассчитывается максимальная сумма кредита, изменили:

Бизнес–кредиты в 2,5% в помощь молодым предпринимателям

• если заёмщик обратился за кредитом до 25 июня 2020 года, максимальный размер кредита считается с учётом базового периода, составляющего 6 месяцев;
• если заёмщик подал заявление на кредит после 25 июня 2020 года, то максимальная сумма кредита определяется исходя из количества месяцев с учётом следующего:

• при обращении до 15-го числа месяца – с 1-го числа этого месяца, но не более 6 месяцев;
• при обращении после 15-го числа месяца – с 1-го числа следующего месяца, но не более 6 месяцев.

Кроме того, для заёмщиков, которые обратились за кредитом до 25 июня 2020 года, численность работников для определения максимальной суммы кредита можно считать по данным СЗВ-М за апрель 2020 года.

По нашему мнению, эти изменения на размер полученного ранее кредита повлиять уже не могут.

Также не имеет значения ещё одно новшество – отмена пп. «ж» п. 9 Правил, который предписывал выдачу кредита не разово, а ежемесячно. Но если заёмщик получил ещё не все средства от банка по кредиту, он может попросить их остаток целиком, если иные условия не установлены условиями договора.

Новые правила списания задолженности

Условия, при которых кредит не нужно возвращать, изменили, сделав их простыми и понятными.

Напомним, что у льготного кредита всего два периода:

• базовый – до 1 декабря 2020 года;
• наблюдения – до 1 апреля 2021 года.

Если по истечении базового периода выполняются условия, то кредит переходит в период наблюдения. Если условия соблюдаются в период наблюдения, то задолженность списывается не позднее 1 апреля 2021 года.

При невыполнении условий по итогам базового периода или периода наблюдения кредит переводится на период погашения. Это означает, что кредит придётся отдать равными платежами в течение трёх ближайших месяцев. При этом на базовый период и период наблюдения ставка составит 2 %, а на три месяца погашения кредита будет действовать обычная ставка банка (она устанавливается в кредитном договоре с банком, и её размер не регулируется государством).

Условия, которые необходимо соблюдать в течение базового периода (завершился 1 декабря 2020 года), почти не изменились (поскольку изначально были простыми).

Чтобы по окончании базового периода перейти в следующий льготный период, необходимо сохранить численность работников на конец одного или нескольких отчётных месяцев по состоянию на 25 ноября 2020 г. (п. 11 Правил):

• для тех, кто подал заявление на кредит после 25 июня – 80 % и более от численности, учтённой при расчёте максимального размера кредита;
• для тех, кто подал заявление на кредит до 25 июня:

• 80 % и более от численности по данным СЗВ-М за май 2020 г. (если численность в СЗВ-М за май 2020 года была меньше 80 % численности, определённой при расчёте максимального размера кредита);
• 80 % и более от численности, определённой при расчёте максимального размера кредита (если численность в СЗВ-М за май 2020 года была больше 80 % численности, определённой при расчёте максимального размера кредита).

Прежняя формулировка требовала сохранения не менее 80 % от численности по состоянию на 1 июня 2020 года.

Также осталось условие о том, что по состоянию на 25 ноября 2020 года организация должна быть действующей (не введена процедура банкротства), ИП также не должен прекращать деятельность.

По итогам периода наблюдения необходимо соблюдать аналогичные условия о численности в течение всего периода наблюдения на конец одного или нескольких отчётных месяцев по состоянию на 25 марта 2021 года (п. 12 Правил).

В прежней редакции речь шла о сохранении 80 % от численности на 1 июня 2020 года. Требование о продолжении работы и требование об отсутствии процедуры банкротства для списания задолженности остались. Но отменили пп. «в» п. 12 Правил, который требовал, чтобы средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику, была не меньше МРОТ. Именно это условие вызывало основные вопросы у заёмщиков, поэтому его отмена – самое главное положительное изменение.

Однако совсем без требований в части зарплаты не обошлось. Новый пункт 12.1 Правил требует, чтобы в течение периода наблюдения заёмщик платил зарплату сотрудникам в соответствии с трудовым законодательством. Это существенно облегчает задачу, поскольку главное требование ст. 133 ТК РФ – это выплата зарплаты за полностью отработанный месяц в размере не меньше МРОТ.

Значит, каждый, кто работает на неполную ставку, был в отпуске, командировке или на больничном, может получить меньше МРОТ, и это не нарушение условий кредита. Однако тут есть подводные камни. Например, если в регионе установлена региональная зарплата, необходимо платить не меньше этого размера (подробнее см. здесь). Камнем преткновения при доведении до МРОТ может стать ночная, сверхурочная работа, работа в праздники и даже совмещение.

Во избежание споров и отказа в списании кредита рекомендуем все эти доплаты производить сверх МРОТ.

Подтверждать выполнение всех установленных условий будут банки на основании данных, размещённых в информационном сервисе ФНС России (п. 24 Правил). Такие данные размещаются не реже одного раза в месяц на основании представленных в ПФР форм СЗВ-М.

Уточнение данных по численности

25 декабря 2020 года и 15 апреля 2021 года ФНС России должна разместить на своём сервисе уточнённые сведения о численности (соответственно, на базовый период и период наблюдения).

На основании этих уточнённых данных банки могут (п. 13.1 Правил):

• заставить гасить проценты и кредит после базового периода, если ошибочно перевели его на период наблюдения, и наоборот: если при соблюдении условий, потребовали погасить кредит, вернуть его на льготный период наблюдения;
• могут списать задолженность, если ошибочно посчитали условия по итогам периода наблюдения невыполненными и потребовали погашения кредита и процентов. Либо заставить платить проценты и возвращать кредит, если ошибочно списали задолженность.

Источник: www.forus.ru

Какие делать проводки, если вам спишут льготный кредит

Льготный антикризисный кредит банк вам спишет, если вы выполнили условия для этого — полностью или частично. О них напомнили в Минэкономразвития, а мы напомним, какие проводки нужно будет сделать в бухучете.

Памятка от МЭК

Министерство экономического развития (МЭК) 17 марта 2021 года разместило на своем сайте документ — «Памятка о порядке списания задолженности по кредитному договору». В нем указаны условия, при которых банк спишет вам кредит «на возобновление деятельности» по постановлению Правительства от 16 мая 2020 г. № 696. Такие кредиты получали пострадавшие от коронавируса с 1 июня по 1 ноября 2020 года на срок до 30 июня 2021 года.

Завершился период наблюдения по этим кредитам, который продолжался с 1 декабря 2020 года по 31 марта 2021 года. При выполнении условий льготного кредитования сумма долга вместе с начисленными процентами по ставке 2% списываются.

Условия для списания кредита

• полностью — если отношение численности работников по состоянию на 1 марта 2021 года к численности по состоянию на 1 июня 2020 г. — не менее 90%;
• половину — если это отношение не менее 80%, но не более 90%.

Данные о количестве работников возьмут из отчета по форме СЗВ-М за февраль 2021 года, которую вы должны были представить в ПФР до 15 марта 2021 года.

Сумма списанного банком кредита и процентов по нему относится к прочим доходам в бухучете (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99). В составе доходов по налогу на прибыль они не учитываются, если соблюдены условия, установленные подпунктом 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Проводки в бухучете

Неважно, что кредит льготный. Для его отражения в бухучете применяйте обычные счета:

• 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».

Проценты начисляйте на счет 91-2 «Прочие расходы», а списывайте долг и проценты — на счет 91-1 «Прочие доходы».

Ситуация 1. Получение кредита и ежемесячное начисление льготных процентов. Проводки должны быть такие:

• Дебет 51 Кредит 66-1 -получен кредит;
• Дебет 91-2 Кредит 66-2 — начислены проценты из расчета 2% годовых.

Ситуация 2. Включение процентов в сумму долга перед списанием. Можно сделать такую проводку:

• Дебет 66-2 Кредит 66-1 проценты по кредиту перенесены в сумму основного долга.

Ситуация 3. Списание долга. Если вы списываете кредит вместе с перенесенными процентами, проводка будет такая:

• Дебет 66-1 Кредит 91-1 списан кредит вместе с процентами.

Если вы не переносили проценты в сумму основного долга, то нужно будет сделать двепроводки:

• Дебет 66-1 Кредит 91-1 — списана сумма основного долга;
• Дебет 66-2 Кредит 91-1 — списаны проценты по кредиту.???

Если вы нарушили условия для списания кредита

Если же вы не выполнили условий льготного кредитования, доначислите проценты по установленной в договоре ставке, а затем возвращайте кредит и проценты по нему.

• Дебет 91-2 Кредит 66-2 — начислены проценты;
• Дебет 66-1 Кредит 51 — возвращен кредит банку;
• Дебет 66-2 Кредит 51 — уплачены проценты.

Возвращать кредит придется тремя равными платежами — 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года.

• льготные кредиты
• бухгалтерский учет
• бухгалтерские проводки

Источник: www.klerk.ru

Как учитывать льготный кредит на возобновление деятельности пострадавшему от коронавируса бизнесу и проценты по нему?

В материале упоминается COVID-19. Доверяйте проверенной информации из экспертных источников — изучите ответы на вопросы о коронавирусе и вакцинации от врачей, учёных и научных корреспондентов.

Организация по ОКВЭД входит в список наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. В июне 2020 года мы получили льготный кредит под 2 процента годовых (по постановлению Правительства от 16.05.2020 № 696). При выполнении условий по численности персонала и средней заработной плате (не менее МРОТ) сумма кредита и проценты по нему будут списаны банком (за счет предоставляемой банку государственной субсидии). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение такого кредита, доходы и расходы по нему, если пока неизвестно, будем ли мы его погашать.

Для поддержки бизнеса в условиях коронавируса Правительство РФ запустило программу льготного кредитования (постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696 ). Кредиты со ставкой не более 2 % будут выдаваться в 2020 году организациям и ИП, имеющим наемных работников, на возобновление деятельности. При выполнении определенных условий долг и проценты по нему могут быть списаны банком, выдавшим кредит. Минэкономразвития за счет субсидии из федерального бюджета компенсирует кредитным организациям недополученные доходы и понесенные расходы, связанные с выдачей и списанием заемщикам льготных кредитов.

Долг по кредиту вместе с процентами списывается с заемщика полностью при одновременном выполнении следующих условий:

• по состоянию на 1 марта 2021 года число работников составляет не менее 90 % от их числа по состоянию на 1 июня 2020 года (при 80 % будет списана половина кредита);
• на конец каждого отчетного месяца число работников не должно быть ниже 80 % от численности на 1 июня 2020 года;
• средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику в течение периода наблюдения по кредитному договору, составляет не менее минимального размера оплаты труда;
• деятельность заемщика на дату завершения периода наблюдения по кредитному договору не прекращена и в отношении него не введена процедура банкротства.

Период кредитования разделили на три этапа:

• базовый период – с даты заключения кредитного договора (соглашения) до 1 декабря 2020 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
• период наблюдения (наступает после базового периода в случае выполнения условий для списания кредита, в том числе по сохранению численности) – с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
• период погашения (может наступить после базового периода или после периода наблюдения и не наступает, если условия для списания кредита выполнены) – продолжительность 3 месяца (процентная ставка не льготная, а стандартная по договору, кредит возвращается тремя равными платежами в зависимости от наступления периода погашения – после базового периода (28 декабря, 28 января и 1 марта 2021) или после периода наблюдения (30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года)).

На дату окончания базового периода и на дату окончания периода наблюдения начисляемые проценты переносятся в основной долг.

В бухгалтерском учете , если нет стопроцентной уверенности, что льготный кредит будет списан, по нашему мнению, его следует учитывать так же, как обычный кредит.

Денежные средства, полученные по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99 , и отражаются в составе кредиторской задолженности ( п. 2 ПБУ 15/2008 ).

Перечисление денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности ( п. 3 ПБУ 10/99 , п. 5 ПБУ 15/2008 ).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору ( п. 3 , п. 4 ПБУ 15/2008 ).

Сумма списания банком кредита и процентов по нему признается прочим доходом организации ( п. 2 , п. 7 , п. 16 ПБУ 9/99 ).

• Дт 51 Кт 66 (основная сумма) – получение кредита;
• Дт 91.2 Кт 66 (проценты) – начисление процентов в базовый период и период наблюдения;
• Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 51 – возврат кредита и уплата процентов при невыполнении условий для списания кредита банком;
• Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 – списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.

В налоговом учете (как при исчислении налога на прибыль, так и при применении УСН) средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются ( пп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ , пп. 1 п. 1.1 ст.

346.15 , п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

В целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по льготному кредиту на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты ( пп. 12 п. 7 ст.

272 НК РФ ). Поскольку в базовый период и в период наблюдения начисленные проценты не уплачиваются, то и в расходы они могут быть включены, только если не будут выполнены условия для списания кредита и кредит придется возвращать вместе с уплатой процентов по нему. Если же кредит и проценты при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то расходов по процентам не будет. Признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не нужно ( пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ ).

При применении УСН, поскольку начисленные проценты в базовый период и в период наблюдения не уплачиваются, то и в расходах они не отражаются. Если кредит придется возвращать, то проценты следует признать в расходах на дату списания средств с расчетного счета ( пп. 1 п. 2 ст.

346.17 НК РФ ). Если кредит и проценты по нему при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то признавать их в доходах не нужно ( пп. 21.4 п. 1 ст. 251 , пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ).

Источник: dzen.ru