Малый бизнес патент виды

Приветствуем читателей журнала “Biznesmenam.com”! В этой статье речь пойдет о патентной системе налогообложения и видах деятельности попадающие под патент в 2023 году для ИП.

Кстати, пока ты сидишь и читаешь это, я торгую на бирже и зарабатываю на разнице курсов валют. Подробнее смотри здесь!

В России неукоснительно растёт число индивидуальных предпринимателей (ИП), на сегодня это число превышает 5 миллионов. Данный сегмент требует от государства повышенного внимания в регулировании этого вида деятельности, одним из способов контроля дохода предпринимателей является патентная система налогообложения (ПСН).

Как изменится патент с 2021 года

С начала 2021 года ЕНВД будет полностью отменен , поэтому многие ИП задумываются о переходе на патент (ПСН или патентная система налогообложения).

Расскажем, какие изменения в порядке применения патента вступят в силу в начале 2021 года, и как это повлияет на бывших «вмененщиков» и других предпринимателей.

Патент для ИП: виды, стоимость, расчет!

Как расширится список видов деятельности для патента

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Производства подакцизных товаров.
3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• лекарства;
• обувь;
• меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Патентная система ПСН для ИП в 2022 году: плюсы и минусы патента, особенности и нюансы применения.

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Как изменится налоговый период для патента в 2021 году

Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

В каком порядке стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы

По аналогии с УСН «Доходы» и ЕНВД с 2021 года ИП смогут вычитать из стоимости патента оплаченные обязательные страховые взносы за работников и за себя, оплату больничных, а также платежи по договорам страхования работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Лимиты для уменьшения суммы налога также аналогичны УСН и ЕНВД. Работодатели могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%. Предприниматели, у которых нет работников, могут уменьшить затраты на патент без ограничений, вплоть до 100%.

Если предприниматель в течение года получит несколько патентов, то он сможет использовать уплаченные взносы или больничные для уменьшения каждого из них (с учетом 50% ограничения, если оно применимо).

Однако остается вопрос, связанный с тем, что налоговый период для годового патента в 2021 году равен месяцу. В новой редакции ст. 346.51 НК РФ сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на сумму взносов, уплаченную также за налоговый период.

Налоговики пока не разъяснили этот момент. Поэтому, чтобы точно избежать проблем при проверке, ИП, получивший годовой патент, должен разбить страховые взносы на части и платить их ежемесячно.

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в патентной системе налогообложения был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2021 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на патент, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

1. Организация стоянок для транспортных средств.
2. Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:

ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где

12 – количество месяцев в году.

БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.

ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.

К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год, который равен 2,005.

15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.

0,5 – понижающий коэффициент.

Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о патентной системе налогообложения. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2021 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2021 года все регионы примут свои нормативные акты о патентной системе налогообложения с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2021 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Пример

ИП Петров А.В. в 2020 году занимается розничной торговлей на ЕНВД и владеет магазином площадью 100 кв. м. Он планирует получить «переходный» патент на период с 1 января до 31 марта 2021 года.

Рассчитаем потенциальный доход Петрова на год:

ПД = 12 х 1 800 руб. х 100 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 5 413 500 руб.

Чтобы определить стоимость патента на 1 квартал 2021 года нужно пересчитать потенциальный годовой доход, исходя из количества дней в году и квартале, а затем умножить полученную сумму на ставку 6%:

П = (5 413 500 / 365 х 90) х 6% = 80 090,14 руб.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте

В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом

В январе 2021 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект , который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.

Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2021 году окажется невыгодной.

Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».

Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2021 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.

Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь .

Вывод

Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.

Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.

Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.

Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.

Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.

Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2020 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.

Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.

Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2020 года.

Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.

Источник: uchet.pro

Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году

Индивидуальные предприниматели являются такими же плательщиками налогов, как и юридические лица (но с рядом особенностей). Чаще всего ИП открывают представители малого бизнеса, многие из них трудятся самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников или имеют небольшой штат. В таких случаях, патент для ИП – отличное решение, позволяющее существенно сократить расходы на выплату налогов.

Суть патента проста. Предприниматель, занимающийся определенным видом деятельности, платит фиксированный налог, размер которого не зависит от прибыли. Это позволяет не только сэкономить, но и упростить отчетность.

• Что такое ПСН
• Кто может использовать ПСН в предпринимательстве
• Какие налоги заменяет патент
• Совмещение патента с другой системой
• Как получить патент
• В каких случаях может быть отказано в выдаче патента
• На какой срок выдается патент
• Расчет налога
• Как оплатить патент
• Советы предпринимателям, получающим патент
• Преимущества и недостатки патента

Что такое ПСН

Патент, по сути – это право заниматься каким-то определенным видом деятельности. С позиции налогового законодательства, предприниматель, купивший патент, может работать в конкретном направлении и не платить дополнительных налогов (если его прибыль не превышает установленный предел).

Предприниматели понимают под патентом сумму, которую они платят вместо налога, что рассчитывается в процентном соотношении от полученной прибыли.

Кто может использовать ПСН в предпринимательстве

Патент не может применяться:

• есть используется договор простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• при реализации товаров, требующих уплаты акциза, лекарств, а также иных товаров, которые нужно маркировать.

Действует ограничение и по числу работников. Предприниматель не должен иметь более пятнадцати сотрудников за период действия патента по всем актуальным видам деятельности.

Патент распространяется лишь на виды деятельности, в отношении которых он установлен прямо. Они указаны в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. В 2021 году в данную норму были внесены существенные изменения, теперь перечень видов деятельности лишь рекомендован государством к принятию субъектами. Точный список устанавливается каждым регионом в отдельности.

Перечень, установленный регионом, может существенно отличаться от рекомендованного. Он может быть расширен или сокращен, в соответствии с востребованностью в рамках данного субъекта.

Какие налоги заменяет патент

Предприниматели, что перешли на патент, платят фиксированную сумму, которая заменяет:

• налог на доходы физлиц. Речь идет о тех доходах, которые были получены при реализации предпринимательства;
• налог на имущество физлиц. Здесь также речь идет только о том имуществе, которое используется для предпринимательства;
• НДС.

По части НДС есть некоторые исключения. ИП все равно должен будет заплатить:

• налог по тем видам деятельности, патент на которые не распространяется. Предприниматель может заниматься сразу несколькими направлениями. Часть может подходить под патент, а другая – нет;
• налог при ввозе продукции на территорию России;
• налог при реализации деятельности с использованием договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения.

Сделать расчет НДС можно в специальном онлайн-калькуляторе.

Патент не заменяет предпринимателю иные платежи, например, страховые или пенсионные взносы. Он распространяется только на указанный перечень платежей, а не на какие-то другие. Сделать расчет страховых взносов для ИП можно в специальном онлайн-калькуляторе.

Совмещение патента с другой системой

Патент – это не отдельная система налогообложения, а право заниматься определенным видом деятельности. Поэтому одновременно предприниматель выбирает себе систему и получает патент. Если ничего не выбрать, то остается ОСН (общая система – стандартный вариант).

Глава 26.5 Налогового кодекса РФ не содержит никаких запретов на совмещение сразу нескольких систем налогообложения.

Наиболее популярный вариант – оформление патента и упрощенной системы налогообложения. Такая «связка» существенно упростит бухгалтерию и сократит расходы предпринимателя, даже если он ведет иную деятельность, не подходящую под патентную систему.

Как получить патент

Чтобы получить патент, нужно действовать в соответствии со следующей схемой:

• убедиться, что деятельность попадает под патент. Для этого нужно свериться с перечнем, представленном в региональном законе;
• составить заявление о переходе. Оно должно быть оформлено в соответствии с официальным бланком, утвержденным приказом ФНС;
• передать заявление в ФНС. Реализовать это нужно не позже, чем за 10 дней до начала его действия.

Заявление подается одним из способов:

• лично, в отделе ФНС, в котором предприниматель стоит на учете;
• через представителя, полномочия которого подтверждаются нотариально заверенной доверенностью;
• почтовым отправлением;
• через электронный сервис на сайте ФНС России, в личном кабинете, но только при наличии электронной подписи.

ФНС должна дать ответ в течение пяти дней после получения заявления на выдачу патента. Если по какой-то причине вынесен отказ, предприниматель уведомляется об этом в тот же срок.

Заявление на получение патента (Форма N 26.5-1, форма по КНД 1150010) :

В каких случаях может быть отказано в выдаче патента

Отказ от выдачи патента будет оправдан в оговоренных ситуациях:

• вид деятельности, которым собирается заниматься предприниматель, не соответствует списку, установленному в регионе;
• желаемый период действия патента, указанный в заявлении, не соответствует законодательству, например, составляет более года;
• заявление подано лицом, которое лишилось права на применение ПСН, в том же календарном году, в котором оно было такого права лишено;
• ранее предприниматель не платил (полностью или частично) налог в связи с применением патента и у него имеются долги перед государством;
• в заявлении не были заполнены обязательные поля.

Предпринимателю может быть отказано и в том случае, когда он допускает иные ошибки в заявлении, например, неправильно указывает свое имя или адрес.

На какой срок выдается патент

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до года. Он всегда выдается на ровное количество месяцев, без последующего разделения на части.

Так, если заявление подается в январе, то предприниматель может указывать срок не более чем 11 месяцев, до конца календарного года. Для получения патента на год, нужно обратиться в предыдущем году, до 21 декабря, так как заявление может быть подано как минимум за 10 дней.

Расчет налога

Стоимость патента будет зависеть от налоговой базы. А она, в свою очередь, является размером возможного в теории дохода. Такой параметр определяется для каждого региона индивидуально.

Расчет производится следующим образом. Берется налоговая база и умножается на налоговую ставку в шесть процентов. При этом субъект может устанавливать другую ставку, не превышающую указанное значение.

Расчет налога за иной срок, менее года, рассчитывается пропорционально.

Как оплатить патент

Порядок оплаты зависит от срока действия патента:

• до полугода – оплачивается в полном размере до окончания срока действия, одним платежом;
• свыше полугода – треть платиться в течение трех месяцев после начала действия, остальное – до окончания срока действия. Предпринимателю не запрещается оплатить все разом.

После подачи заявления на оплату патента предприниматель должен получить в ФНС платежное поручение, на основании которого производится оплата.

Советы предпринимателям, получающим патент

Перед тем как получить патент, стоит обратить внимание на некоторые обстоятельства:

• выяснить, насколько выгоден патент. Нужно рассчитать, сколько придется платить за патент и какой размер налогов будет выплачиваться при получении прогнозируемой прибыли;
• уточнить, какие отчеты нужно подавать, как правильно вести бухгалтерский учет;
• узнать, можно ли вообще работать на патенте с учетом планируемого количества сотрудников и предполагаемых видов деятельности;
• уточнить, планируется ли в ближайший год расширение штата или видов деятельности.

Все обстоятельства предугадать невозможно. Но любой предприниматель должен иметь как краткосрочный, так и долгосрочный план работы. Это позволит минимизировать риски.

Преимущества и недостатки патента

Основные преимущества патентной системы заключаются в следующем:

• чаще всего позволяет сэкономить за счет уменьшения размера выплачиваемых налогов;
• упрощает бухгалтерскую отчетность, особенно в совокупности с Упрощенной Системой Налогообложения;
• переход на патентную систему не требует каких-то специфических знаний и навыков, нужно лишь заполнить и подать одно заявление;
• не нужно будет являться в ФНС и сдавать дополнительные декларации.

Есть и некоторые недостатки. Так, патент нельзя использовать при наличии большого штата сотрудников. Кроме того, его использование ограничено определенными видами деятельности, перечень которых установлен в каждом регионе в отдельности.

Подведем итоги

Патент – это разрешение, выдаваемое индивидуальному предпринимателю на определенный вид деятельности. Оно заменяет ряд налогов, но не сборов или иных выплат в пользу государства. Оформляется максимум на год, после чего нужно получать новое. Патент существенно экономит средства как за счет уменьшения размера налогов, так и за счет упрощения бухгалтерии.

Источник: profinansy24.ru