Согласно Федеральному закону от 29.12.2006 N 244-ФЗ игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах. В соответствии с данным законом в России подлежат созданию пять игорных зон: на территории Республики Крым, Алтайского края, Краснодарского края, Приморского края и Калининградской области.
Вне игорных зон может быть организована деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, их пунктах приема ставок.
1. Ставки налога на игорный бизнес в игорных зонах
Название игорной зоны (субъект РФ)
Ставка налога на игорный бизнес в месяц, руб.
за один игровой стол
за один игровой автомат
за один процессинговый центр тотализатора
за один процессинговый центр букмекерской конторы
за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора
за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы
КАКОВ ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В УКРАИНЕ? История азартных игр и онлайн казино
за один пункт приема ставок тотализатора
за один пункт приема ставок букмекерской конторы
Источник: e-ecolog.ru
Налоговые ставки на игорный бизнес: разбор по странам
Ставка налога на игорный бизнес – один из самых значимых факторов при выборе юрисдикции для работы. Специалисты Licensing Gaming проанализировали самые популярные страны для ведения бизнеса с учетом налоговых правил юрисдикций.
Обзор носит справочно-информационный, аналитический характер и не имеет в качестве основной цели продвижение товаров и услуг на рынке (в соответствии с ч. 2 статьи 2 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», рекламой не является).
Игорный бизнес является старого регламентированной деятельностью даже в тех юрисдикциях, в которых гемблинг-операции носят абсолютно легальный характер. Одной из ключевых причин легализации азартных игр для властей являются щедрые налоговые поступления от данной деятельности.
В некоторых случаях размер ставки по налогу на игорный бизнес может достигать 50-60%. Специалисты Licensing Gaming подчеркивают, что, как правило, размер отчислений в данном случае варьируется в зависимости от того, о каком именно виде гемблинг-услуг идет речь. Так, налоговая ставка на беттинг-услуги может отличаться от взимаемой с деятельности лотерейных операторов или наземных игорных заведений.
Кроме того, налоговая ставка может отчисляться с прибыли или оборота игорного оператора, или формироваться исходя из профильного оборудования.
Исчисление налога на игорный бизнес начинается с момента регистрации объекта налогообложения
СОБР Жесткое задержание членов ОПГ игорного бизнеса
Законодательством Российской Федерации разрешено организовывать предпринимательскую деятельность, связанную с азартными играми, тотализаторами, пари и т.п., предусматривающими денежный выигрыш и плату за участие в них. Игорный бизнес, как и другая предпринимательская деятельность, облагается соответствующими налогами. Предпринимателям рекомендуется вовремя и в полной сумме вносить этот обязательный платеж в налоговые органы во избежание штрафных санкций, которые в случае с азартными играми могут быть весьма крупными.
Рассмотрим, что именно является объектом налога игорного бизнеса, каким способом производится учет и контроль, как правильно рассчитать сумму и произвести уплату, а также расскажем о том, какие изменения произошли в этой сфере в 2021 году и чего еще ожидать бизнесменам.
Правовое регулирование игорного бизнеса
Закон «О госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (ФЗ № 244, вступивший в силу с января 2007 года) – главный правоустанавливающий документ, касающийся организации игорного бизнеса и получения прибыли от этой деятельности.
Под игровой деятельностью в контексте предпринимательства понимается осуществление азартных игр в специальных учреждениях, оборудованных игровыми столами и/или автоматами (только в специально выделенных игорных зонах), а также в конторах букмекеров и на тотализаторах (при наличии лицензии).
Налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 Налогового кодекса России, которая действует с 1 января 2004 года. В соответствии с текстом НК, такой бизнес регулируется региональными правовыми актами, то есть местные власти имеют прерогативу в установлении налоговой ставки (льгот по этому виду налога НК РФ не допускает). Если же на региональном уровне такой документ не принят, налог будет взиматься по общим требованиям, прописанным в НК.
ИТАК! Налог на игорный бизнес является прямым региональным платежом, поступающим в бюджет того территориального субъекта РФ, где он введен.
Мы объявляем перерыв!
В целях главы 29 Налогового кодекса игорный бизнес — это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением хозяйствующими субъектами доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр и пари. Данный вид коммерции не является реализацией товаров, работ или услуг.
Существует четыре объекта налогообложения «игорным» налогом: игровые столы и автоматы; кассы тотализатора либо букмекерской конторы (п. 1 ст. 366 НК). Каждый из них должен быть зарегистрирован в ИФНС путем подачи заявления по форме, утвержденной приказом Минфина от 24 января 2005 года № 8н. Представить документ нужно за два рабочих дня до установки объекта.
Отметим, что Кодексом не предусмотрена регистрация моментов как начала, так и окончания деятельности фактически установленного игрового автомата. По этой причине у ревизоров отсутствует возможность осуществлять оперативный контроль. Следовательно, обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает с даты подачи заявления о регистрации объекта налогообложения. На этом акцентирует внимание Президиум ВАС в постановлениях от 5 июня 2007 года № 12829/06 и от 22 марта 2006 года № 11390/05. Вполне логично, что объект будет считаться выбывшим со дня представления в налоговый орган заявления по форме № 29-2 о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Но как быть, если компания вынуждена временно заморозить бизнес? Ведь при этом игровые объекты попросту не используются, и было былогично в период простоя устроить «налоговые каникулы».
Между тем подобный «форс-мажор» не является основанием для признания игровых автоматов выбывшими и подачи в инспекцию заявления об изменении их количества. Таким образом, уплачивать налог во время «перерыва» придется в обычном порядке. Такого мнения придерживается ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 10 декабря 2008 года № Ф08-7079/2008.
Однако иного способа урегулирования данной проблемы статья 366 Кодекса попросту не предлагает. В связи с этим Минфин в письме от 27 марта 2009 года № 03-05-05-05/03 пришел к выводу, что юрлицо все жевправе снять с учета неиспользуемые игровые столы на период приостановления бизнеса, а впоследствии вновь зарегистрировать их в случае возобновления «азартной» деятельности.
В свою очередь ИФНС в течение пяти дней после получения заявления по форме № 29-2 обязана внести соответствующие изменения в ранее выданный документ. Данный алгоритм действий прямо предусмотрен пунктом 6 статьи 366 Кодекса.
Воспользоваться вышеприведенным механизмом могут и организации, осуществляющие ремонт «игорных» объектов. Естественно, делать это нужно только при желании сэкономить на профильном налоге.
Объекты налога на игорный бизнес в 2021 году
Налоговый платеж на организацию игр взимается при наличии следующих атрибутов организации этого бизнеса:
- игрового стола – специального оборудования, предусматривающего игровые поля, места для участников и, возможно, крупье;
- игрового автомата – механического, электрического, электронного или другого аппарата, предусматривающего возможность денежного выигрыша без участия работника заведения (за счет устройства, генерирующего случайные комбинации);
- процессингового букмекерского центра или тотализатора – отделения игорного учреждения, где учитываются и фиксируются ставки и результаты игр;
- пункта приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – специально выделенного места для заключения пари и фиксации информации о принятых ставках, результатах и суммах выигрышей.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базой по данному налогу является суммарное количество каждого типа объектов игорного бизнеса.
Регистрация объектов налогообложения
Закон требует обязательно зарегистрировать в налоговых органах любой из перечисленных атрибутов не позже 2 дней, предшествующих его установке. Владелец должен подать в региональную налоговую службу заявление, в котором нужно указать объект будущего налогообложения и его местонахождение. После рассмотрения ему выдадут свидетельство о регистрации на этот объект. Датой регистрации (а значит, начала налогового периода) будет считаться число, проставленное на заявлении о регистрации.
ВАЖНО! Если предприниматель приобрел новый атрибут для организации игр или какое-либо оборудование выбыло из строя или снята с действия определенная точка, об этих изменениях нужно обязательно информировать налоговую в те же сроки.
Формы заявления и свидетельства о регистрации приняты Министерством финансов России в порядке Приказа от 22 декабря 2011 года № 184н.
Ставки и суммы
Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставок для каждого типа игровых объектов. Региональные власти вправе выбирать любую цифру в данных границах. Если в данном субъекте РФ не принят закон, регулирующий размер налоговой ставки по игорному бизнесу, то применяется минимальная ставка, значащаяся в НК РФ. Вот на какие суммы следует рассчитывать предпринимателю:
- за игорный стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
- за игровой автомат – от 1,5 тыс. до 2,5 тыс. руб.;
- за процессинговый тотализаторский или букмекерский центр – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
- за пункт приема ставок – от 5 тыс. до 7 тыс. руб.
Ставки сделаны
Такие изменения содержатся в законопроекте минфина, внесенном в среду правительством в Госдуму. Планируется, что они должны вступить в силу с 1 января 2021 года.
Букмекеры получили право принимать онлайн-ставки через поправки в законодательство еще в 2014 году. Лицензиями на работу сейчас обладает 31 букмекерская компания. На данный момент процессинговые центры букмекерских контор обложены ежемесячным налогом от 25 до 125 тысяч рублей вне зависимости от вида ставок, которые они принимают.
В пояснительной записке к законопроекту говорится, что возможность приема интерактивных ставок существенно увеличит доходность организаторов азартных игр. Поэтому регионы получат право устанавливать ставки нового налога для процессинговых центров интерактивных ставок букмекеров в пределах от 2,5 до 3 миллионов рублей в месяц. Если налоговая ставка не определена законами конкретного региона, то она автоматически будет установлена на уровне 2,5 миллиона рублей.
Эти изменения не стали неожиданными для рынка, рассказал «Российской газете» президент Первой саморегулируемой организации букмекеров Олег Журавский. «Такая сумма налога не пугает, закрытия букмекерских контор я не ожидаю», — подчеркнул он.
Законопроект минфина вносит изменения и для другой части российского рынка азартных игр помимо деятельности букмекеров. Планируется, что отныне налог на выигрыш в лотерею будет платить ее оператор. Сейчас россияне, вытянувшие счастливый билет, должны самостоятельно вычислять налог на доход физлица, исходя из суммы своего выигрыша, и предоставлять эти данные в налоговую инспекцию по месту жительства. Организаторы лотерей и других азартных игр этого делать не обязаны.
Теперь же предлагается признать налоговыми агентами организации, которые выплачивают или передают выигрыши участникам азартных игр и лотерей, начинающиеся от 15 тысяч рублей. Минимумом дохода, который вообще не будет облагаться налогом, станет сумма в четыре тысячи рублей.
«Еще с 2014 года все организаторы азартных игр и букмекеры должны принимать ставки только при условии предъявления паспорта гражданином», — напоминает адвокат Сергей Литвиненко. По его словам, организаторы азартных игр теперь будут относиться к этому требованию гораздо внимательнее. «Причина в том, что им нужно будет не только фиксировать выплату и игроков, но и удерживать налоги, сдавать отчетность. За нарушения уже будут налоговые штрафы и доначисления», — добавил Сергей Литвиненко. Однако серьезного роста доходов федерального и региональных бюджетов после введения всех планируемых законопроектом изменений на игровом поле собеседник «Российской газеты» не ожидает.
Как рассчитать «игровой» налог
Порядок исчисления стандартен: налоговая база умножается на ставку. Нужно сначала определить количество объектов налогообложения по каждому типу отдельно, а затем умножить полученные результаты на ставку, установленную в данном регионе для таких атрибутов азартных игр. Полученные суммы складываются, образуя окончательный размер налогового платежа.
Пример
Предприниматель на территории Алтайского края (в игровой зоне «Сибирская монета») владеет игорным заведением, в котором 3 игровых стола, 10 игровых автоматов и букмекерская контора. Поскольку на территории Алтайского края не установлены специальные ставки игрового налога, расчет будет производиться по минимуму, предусмотренному в НК РФ.
За 3 игровых стола налог составит 25 000 х 3 = 75 000 руб.
За 10 игровых автоматов – 1500 х 10 = 15 000 руб.
За процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.
Итого: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 руб.: эту сумму составит налоговый ежемесячный платеж, если у предпринимателя не произойдет никаких изменений в количестве игровых объектов.
Регистрация
Этот налог платят фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. То есть те, кто не реализует товары (имущественные права), работы или услуги, а извлекает доход в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.
Объектами налогообложения признаются:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- процессинговые центры тотализаторов или букмекерских контор;
- процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов или букмекерских контор;
- пункты приема ставок тотализаторов или букмекерских контор.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Игорные заведения (кроме букмекерских контор, тотализаторов, и пунктов приема ставок) могут быть открыты только в игорных зонах, созданных на территории:
- Алтайского края;
- Приморского края;
- Калининградской области;
- Краснодарского края.
Это следует из пункта 2 статьи 9 и пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).
Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон. Деятельность тех игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов), запрещена (п. 1 ст. 14, п. 9 ст. 16 Закона № 244-ФЗ).
Организаторы азартных игр должны соответствовать определенным требованиям. Они указаны в статье 6 Закона № 244-ФЗ. Среди них:
- стоимость чистых активов фирмы в течение всего периода ведения деятельности по организации и проведению азартных игр не должна быть менее 600 млн. руб. – в казино и залах игровых автоматов, 1 млрд руб. – в букмекерских конторах и тотализаторах;
- минимальный размер уставного капитала организаторов азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе не должен быть менее 100 млн руб. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Причем для его формирования не могут быть использованы заемные денежные средства.
Ставки налога на игорный бизнес, как правило, устанавливаются законами субъектов РФ в следующих размерах:
- от 50 000 до 250 000 рублей — за один игровой стол;
- от 3000 до 15 000 рублей — за один игровой автомат;
- от 50 000 до 250 000 рублей — за один процессинговый центр тотализатора;
- от 50 000 до 250 000 рублей — за один процессинговый центр букмекерской конторы;
- от 2 500 000 до 3 000 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
- от 2 500 000 до 3 000 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставокбукмекерской конторы;
- от 10 000 до 14 000 рублей — за один пункт приема ставок тотализатора;
- от 10 000 до 14 000 рублей — за один пункт приема ставок букмекерской конторы.
Иначе следует применять такие налоговые ставки:
- 50 000 рублей — за один игровой стол;
- 3000 рублей — за один игровой автомат;
- 50 000 рублей — за один процессинговый центр тотализатора;
- 50 000 рублей — за один процессинговый центр букмекерской конторы;
- 2 500 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
- 2 500 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
- 10 000 рублей — за один пункт приема ставок тотализатора;
- 10 000 рублей — за один пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налоговую декларацию за истекший налоговый период (месяц) представляют обычно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Делают это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию заполняют с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший месяц (п. 2 ст. 370 НК РФ).
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации.
Декларируем «игровой» налог
Отчетность по налогу на игорный бизнес предусматривает включение информации о нем в налоговую декларацию. Порядок уплаты предусматривает ее ежемесячную подачу не позже, чем до 20 числа следующего месяца. В тексте декларации нужно не только обосновать сумму налога, но и указать динамику объектов налогообложении, если она имела место.
ВАЖНО! Если в декларации вы обнаружили ошибки или неточности, нужно в установленном ст. 81 НК РФ порядке подать в налоговый орган уточненный вариант декларации.
Ответственность нерадивых плательщиков
Закон строг к тем, кто не обеспечивает необходимых платежей в бюджет. За несвоевременную уплату или опоздание с подачей декларации, за ошибки в исчислении суммы или недоимки предусмотрены серьезные штрафы:
- просрочка с документальной отчетностью грозит штрафом не менее чем в 1000 руб., составляющем от 5 до 30% суммы по данной декларации;
- задержка с уплатой самого налога «потянет» за собой пеню за каждый просроченный день (ее размер составит 1/300 часть от ставки рефинансирования, отсчитанную в виде процента от неуплаченной вовремя суммы);
- нарушение порядка регистрации игровых объектов чревато трехкратной суммой налога на неправильно или не вовремя зарегистрированный атрибут бизнеса, а при повторном нарушении эта сумма вырастет вдвое;
- неуплаченный налог влечет самый серьезный штраф – от 20 до 40% от всей суммы недоимки.
К СВЕДЕНИЮ! Штрафы и пени не освобождают от обязанности уплатить недоимки в полном размере.
Какие сроки и штрафы
Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.
Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.
Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.
Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.
Новшества 2021 года
На текущий момент глобальных изменений по данному виду налога нет. Подвергся пересмотру лишь порядок начисления пеней – после 1 октября 2021 года действует правило: чем длительнее просрочка, тем больше пеня (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Существует проект Минфина РФ, предусматривающий гигантское повышение налоговых ставок по игорному бизнесу (почти в 100 раз за онлайн-конторы и вдвое по остальным игровым объектам), однако такое радикальное изменение, могущее сильно повлиять на экономику игровых зон, на сегодня пока не принято.
Источник: regalos.ru