1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ)
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Упрощенная система налогообложения лекция Надежда
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам , определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода .
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
УСН — Специальный налоговый режим. Сдаем отчетность на примере 1С:Бухгалтерии 8, ред.3.0
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
8. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.
Источник: ppt.ru
Глава 6.3.3. УСН — объект налогообложения «доходы минус расходы».
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», так же как и «упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы», вместо НДС, налога на прибыль организаций (НДФЛ у индивидуальных предпринимателей) и налога на имущество, уплачивают единый налог, максимальная ставка которого составляет 15%.
Еще раз обращаем Ваше внимание: 15% — это максимальная ставка налога. Однако субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН «доходы минус расходы» до 5%. Узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, можно из соответствующего регионального закона, при условии, что он принят местными органами власти. В частности, в Санкт-Петербурге и Ленинградской области ставка снижена до 7%. Если же закон об уменьшении ставки не принят, налог рассчитывается по максимальной ставке 15%.
Уже из названия объекта налогообложения понятно, что в случае применения УСН «доходы минус расходы», налогом облагается не весь доход налогоплательщика, а его прибыль — разность между доходами и расходами.
О том, что относится к доходам, мы достаточно подробно рассказывали в предыдущей главе.
Что же касается расходов, при расчете налоговой базы при «15-процентной упрощенке» из доходов налогоплательщика могут быть вычтены не любые расходы, а только перечисленные в статье 346.16 главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Важным является то обстоятельство, что перечень расходов является закрытым — никакие иные расходы, кроме перечисленных в указанной статье НК при расчете налоговой базы учитывать нельзя.
Приводим перечень этих расходов:
«Хорошо, — скажете Вы, — а если случится так, что мои расходы будут равны доходам или даже превысят их? В этом случае я вообще не должен буду платить единый налог?» Оказывается, нет — законодатель предусмотрел подобный случай в пункте 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Цитируем его дословно:
«Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.»
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, применяющим УСН «доходы минус расходы», никогда не будет меньше 1% от суммы его доходов. Также важно знать, что единый «упрощенный» налог и минимальный налог — это по сути два разных налога, и уплата одного из них не заменяет и не освобождает от обязанности по уплате другого. К тому же, в отличие от единого налога, минимальный налог уплачивается не ежеквартально, а по окончании налогового периода — календарного года. Поэтому, если в течение года, по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия или 9 месяцев) сумма единого налога, рассчитанная от разницы между доходами и расходами, получится меньше, чем сумма минимального налога (1% от дохода), в бюджет все равно необходимо уплачивать не минимальный налог, а авансовые платежи по «обычному» единому налогу. Лишь в том случае, если по итогам года сумма единого налога окажется меньше суммы минимального налога, в бюджет уплачивается минимальный налог.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и авансовыми платежами по единому налогу, которые платились поквартально в течение года, в последующие годы можно включить в состав расходов или отнести на убытки.
Пример расчета минимального налога приведен в главе 6.8.
Порядок учета убытков налогоплательщиком, применяющим УСН «доходы минус расходы», установлен пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ:
«Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.»
Кроме единого налога, юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также обязаны:
— уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды;
— удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из заработной платы работников и других доходов, выплачиваемых или выдаваемых в натуральной форме физическим лицам, исполняя обязанности налогового агента;
— уплачивать другие налоги и сборы согласно Налоговому кодексу, кроме тех, от уплаты которых они освобождены у связи с применением УСН (на прибыль организаций либо НДФЛ у ИП, на имущество, НДС).
Пример полного расчета налогов для юридического лица, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» Вы можете найти в главе 6.8.
Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.
Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2021 год.
По мере изменений законодательства автор планирует обновлять данное пособие, но, к сожалению, ввиду сильной занятости, не может гарантировать регулярность обновлений.
Однако и в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.
Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты — здесь).
Источник: petroleks.ru
Учет убытков 2013 года в 2014 году (УСН). Уплата минимального налога.
В соответствии с пунктом 7, статьи 346.18 НК РФ, налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Комментирует Виктор Владимирович Латыпов, генеральный директор ООО «Консалтинговая Группа «Ваш главбух», член ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров Великобритании, аспирант кафедры «Экономики» Одинцовского гуманитарного института.
— Какие отчеты сдают «упрощенцы» в 2014 году?
— Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:
1) квартальные отчеты:
• расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
• расчетная ведомость в ФСС.
2) годовые отчеты:
• бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
• расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
• расчетная ведомость в ФСС;
• сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
• декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
• декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.
— Что принято считать налоговым периодом для налогоплательщиков на УСН?
— Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
— В каких случаях предпринимательская деятельность, по итогам года, признается убыточной?
— Если по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток. В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации. Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.
— Существует ли возможность уменьшения налоговой базы для налогоплательщиков на УСН?
— Да, исходя из пункта 7 статьи 346.18 НК РФ, на полученные в 2013 году убытки налогоплательщики, вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только по итогам 2014 года. Уменьшение налоговой базы по вышеуказанному налогу за отчетные периоды, в том числе за I квартал 2014 года, на сумму убытков 2013 года Кодексом не предусмотрено.
— Как исчисляется сумма минимального налога?
— Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса (согласно пункту 6 статьи 346.18 Кодекса).
— В каком случае уплачивается минимальный налог?
— Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Таким образом, исчисление и уплата минимального налога производятся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, только по итогам налогового периода.
г. Одинцово, ул. Молодежная, д. 46, БЦ «Альянс», оф. 518
Источник: gazetabiznes.ru