В последнее время велось очень много разговоров о, так называемом налоге на «самозанятость». Естественно, у владельцев клиник возник вопрос, можно ли использовать его в стоматологии. Для того чтобы ответить на него, мы публикуем отрывок из книги нашего друга и автора Дмитрия Шумейко «Налоги в стоматологии».
С чего все началось?
В 2019 году по четырем регионам нашей необъятной прокатился налоговый эксперимент в виде налога на профессиональный доход (Федеральный закон от 28.112018 года № 422-ФЗ). В простонародье – налог на «самозанятость». Исследуя этот способ для применения в разных бизнесах, я дам вам ответ, можно ли его использовать в стоматологии и чем это грозит в случае проверки.
А это выгодно?
Этот специальный налоговый режим был введен с целью того, чтобы не оформленные (или не зарегистрированные в качестве ИП) физические лица стали «проявляться» в качестве предпринимателей с небольшим доходом. Главное условие здесь — вести деятельность на территории региона, который участвует в эксперименте. Что здесь интересного для стоматологического бизнеса?
Первое. Специальным налогом облагаются все доходы самозанятого от реализации товаров, оказания услуг, имущественных прав. Здесь на самом деле очень большой перечень, но есть предел по выручке. Доходы за календарный год не могут превышать два миллиона четыреста тысяч рублей. То есть максимум двести тысяч рублей может заработать через такого самозанятого в месяц.
Второе. Ставка налога, которой облагается такой доход, составляет 6 %, если оплата прошла от индивидуального предпринимателя или юридического лица. И 4 %, если оплата была от физического лица. Вот и все налоги.
Третье. Декларации в налоговую инспекцию подавать не нужно. Отчетов нет.
Четвертое. Кассовый аппарат при получении денег самозанятому тоже не нужен. Есть замечательное приложение «Мой налог», которое можно самостоятельно очень быстро установить. И через него проводить полученные доходы.
Классно?
И тут у многих руководителей появилась интересная мысль. А что если использовать неоформленных сотрудников в качестве самозанятых, оказывающих услуги для моих клиентов, а фирма будет платить ему деньги за оказываемые услуги. Без оформления в штат. Ведь если оформить сотрудником – нужно дополнительно оплачивать страховые взносы более 30 % от фонда оплаты труда. А тут шесть и ничего больше.
Единственный нюанс. Самозанятый не может работать со своим бывшим работодателем, если он работал в штате у последнего менее двух лет назад.
Выгодно. Но!
Когда я рассматривал этот вопрос на предмет того, могут ли врачи быть самозанятыми и работать уже с клиникой, возникла небольшая дилемма. Допустим, врач – самозанятый – сотрудничает с клиникой по договору возмездного оказания услуг. И честно говоря, судебной практики пока такой еще нет.
Год применения этого спецрежима еще не закончился, налоговики еще не проверяют, но у меня возникло подозрение: врачи же должны быть сертифицированными, если являются сотрудниками клиники. Но если клиника обращается к самозанятому – он должен быть также сертифицирован. Но сертификация производится только для штатных сотрудников.
Значит самозанятый не подходит под эти требования. Ему, как медицинскому специалисту, работающему на себя, требуется лицензия. Ведь клиника не будет заключать договор возмездного оказания услуг, если у стороннего специалиста ее нет. Соответственно, нужно получать лицензию. А лицензию выдают только юрлицам, либо индивидуальным предпринимателям.
Следовательно, врач должен быть оформлен в качестве ИП. И получить лицензию.
Дальше – больше.
Но лицензия здесь должна быть, во-первых, «привязана» к месту, где заказывается эта услуга. Получается, что лицензию мы получаем, у нас должна быть привязка к месту, на котором мы находимся. То есть какие-то имущественные права, это обычно, аренда. И плюс ко всему, оборудование какое-нибудь должно быть, иначе лицензия не выдается. Оборудование тоже можно взять в аренду.
И, конечно же, медицинское образование, которое необходимо априори.
И значит, когда мы касаемся вопроса самозанятых, мы приходим к выводу, что врач может быть нанят клиникой, только если он зарегистрирован, как ИП и имеет медицинскую лицензию.
И здесь есть такой момент, что если в будущем врач, которого мы привлекаем, у которого имеется лицензия только на один адрес, где он оказывает услуги, а он может привлекаться разными клиниками, то ему, конечно же, нужно будет иметь, как минимум, соответствующие приложения к лицензии с дополнительными адресами. Это может вызвать для кого-то проблему.
И если вдруг окажется, что его привлекли сегодня в какую-то дополнительную клинику поработать, а у него сегодня нет вписанного адреса, соответственно, клиника, которая его привлекает, нарушает закон и в дальнейшем, возможна потеря лицензии клиникой. Тогда страдает клиника. Поэтому, скажу откровенно, как врачей, как специалистов, которые могут быть в рамках самозанятости, я бы все-таки не рекомендовал использовать. Это бессмысленная и очень скользкая дорожка.
Вывод.
Когда появляется опыт, начинаешь каждый раз анализировать через призму этого опыта. И все больше и больше в дальнейшем приходишь к выводу, что какие-то способы точно будут работать в бизнесе, а какие-то наоборот — все усложняют и становятся просто невыгодными для многих бизнесов.
Использование самозанятых в стоматологии является выгодным со стороны оптимизации, но абсолютно не применимо на практике из-за сложностей оформления и объяснения целей такой структуры. Способов для стоматологического бизнеса хватает. Но этот не рекомендую.
Сведения об авторах
Шумейко Дмитрий Евгеньевич, руководитель консалтинговой компании «Шумейко и Партнеры», эксперт в области налогового права и финансового учета, эксперт по построению индивидуальных законных способов оптимизации финансовых потоков и налогообложения, Россия, Батайск
Shumeyko D. E., head of the consulting company «Shumeyko https://dentalmagazine.ru/pravo/samozanjatye-v-stomatologii.html» target=»_blank»]dentalmagazine.ru[/mask_link]
Самозанятые на НПД: как с ними работать компаниям
КГ Ермак
С 2019 года введен новый экспериментальный режим для самозанятых граждан, предусматривающий уплату налога на профдоход. У компаний, сотрудничающих с такими гражданами, уже стали появляться вопросы по части начисления налогов и взносов.
С 2019 года введен новый экспериментальный режим для самозанятых граждан, предусматривающий уплату налога на профдоход. У компаний, сотрудничающих с такими гражданами, уже стали появляться вопросы по части начисления налогов и взносов. С 2019 года введен новый экспериментальный режим для самозанятых граждан, предусматривающий уплату налога на профдоход. У компаний, сотрудничающих с такими гражданами, уже стали появляться вопросы по части начисления налогов и взносов. Рассказывает Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Самозанятые: НДФЛ и страховые взносы
Компании, сотрудничающие с «обычными» гражданами (не являющимися ИП) по гражданско-правовому договору, удерживают НДФЛ в качестве налоговых агентов с производимых им выплат, а также начисляют страховые взносы на эти выплаты. Но если гражданин зарегистрировался в качестве плательщика налога на профдоход, то порядок действий совсем другой.
Такие граждане уже сами платят налог со своего дохода, поэтому сотрудничающим с ними компаниям ничего исчислять и удерживать не надо. Однако для этого организация должна быть проинформирована о том, что физлицо применяет спецрежим, предусматривающий уплату НПД. Также необходимо иметь доказательства этому.
Как узнать и проверить, зарегистрирован ли гражданин в качестве плательщика НПД? Во-первых, сам договор может содержать указание на применение данного спецрежима. Во-вторых, гражданин может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (оформляется она в мобильном приложении «Мой налог»).
В-третьих, на сайте ФНС России есть специальный сервис, благодаря которому можно узнать, зарегистрировано физлицо в качестве плательщика НПД или нет. Поиск осуществляется по ИНН. Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.
Что касается страховых взносов, то компаниям, производящим выплаты за услуги/работы самозанятым на НПД, также не требуется их начислять. Но для этого необходимо выполнение одного условия: на каждую выплату самозанятому лицу у компании должен быть в наличии специальный чек, который оформляется гражданином при получении оплаты от покупателей/заказчиков (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если контрагент – бывший сотрудник
Итак, в общем случае компаниям не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в отношении выплат гражданам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД. Но есть определенные нюансы, которые могут в корне изменить ситуацию и при отсутствии должной информации у бухгалтера подвести компанию к налоговым рискам.
Дело в том, что законодательством отмечены отдельные доходы, которые ни при каких обстоятельствах не могут являться объектом обложения НПД. И к числу таких доходов относятся доходы гражданина от оказания услуг (выполнения работ) по гражданско-правовым договорам в ситуации, когда заказчиками услуг (работ) выступает его работодатель или бывший его работодатель, у которого он трудился менее двух лет назад (ч.
2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому, заключая договор с самозанятым, уплачивающим НПД, следует проверить, не являлся ли этот гражданин штатным сотрудником компании последние два года. Если являлся, то с его вознаграждения придется удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы. Статус плательщика налога на профдоход в данном случае значения иметь не будет.
Сделано это для того, чтобы работодатели не стремились экономить, переводя своих штатных сотрудников в статус самозанятых граждан.
Другие доходы, которые не могут облагаться НПД
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме.
Такие доходы облагаются не в рамках НПД, а НДФЛ в общем порядке. При этом по каким-то из них НДФЛ должен уплачивать сам гражданин, а по каким-то (например, по доходам от сдачи в аренду нежилых помещений) – источник выплаты в качестве налогового агента.
Если компания-заказчик находится не в «пилотном» регионе
Спецрежим в виде НПД действует на территории только некоторых регионов — г. Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Означает ли это, что только с компаниями из этих регионов могут сотрудничать самозанятые граждане, уплачивающие НПД? Нет, не означает. В законодательстве нет требования о том, что контрагенты самозанятых лиц, уплачивающих НПД, также должны находиться в одном из «пилотных» регионов.
Поэтому гражданин может получать оплату и от покупателей/заказчиков, находящихся в субъектах, не включенных в эксперимент. Эти средства также будут облагаться налогом на профдоход. Такое разъяснение дается ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Поэтому если ваша компания зарегистрирована не в «пилотном» регионе и собирается сотрудничать с гражданином, являющимся плательщиком НПД, то никаких рисков и последствий, например из-за неудержания и неуплаты НДФЛ, тут не возникает.
«Расходная» часть: получите чек у самозанятого
При оплате товара, услуги или работы плательщика НПД очевидно, что компания захочет учесть произведенные траты при налогообложении (если, конечно, она не применяет режим, при котором расходы не влияют на величину налога, как, например, при ЕНВД). Сможет ли она это сделать? И если сможет, то какие документы будут подтверждать произведенные расходы?
Да, компания сможет учитывать в расходах стоимость приобретенных у самозанятого гражданина товаров, работ или услуг. Никаких исключений для этого случая налоговое законодательство не содержит.
Однако есть одно условие, которое вытекает из самого закона, регулирующего порядок исчисления и уплаты НПД. В ч. 8–10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сказано, что при отсутствии чека, сформированного самозанятым лицом, организации (ИП), применяющие ОСНО, УСН, ЕСХН, не смогут учесть расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых лиц. Поэтому крайне важно получить такой чек. Передается он либо на бумаге, либо в электронном виде (например, путем направления на электронную почту).
Имейте в виду, что гражданин обязан выдавать чек в момент расчета наличными средствами. Однако по безналичным оплатам гражданам дается больше времени для формирования и выдачи чека: чек должен быть выдан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При этом данный чек не может быть заменен каким-либо иным документом, например актом, составляемым по итогам месяца. Как сказано в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899, акт может выступать лишь дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.
Если гражданин отказывается выдать чек, то он не только нарушает законодательство, но и подводит сотрудничающую с ним организацию. Она не сможет учесть расходы при налогообложении, а также ей придется начислить страховые взносы на выплаты, произведенные плательщику НПД (не на все, а только на те, по которым отсутствует чек и которые являются объектом обложения страховыми взносами). В таком случае ФНС рекомендует сообщать об этом в налоговую, в том числе, с использованием сервиса «Обратиться в ФНС России» (п. 7 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899). Правда, налоговики не разъясняют, какой итог будет в результате такого обращения.
Контрагент – ИП на НПД
Все, что было написано ранее, касалось граждан, не зарегистрированных в качестве ИП. А что, если контрагентом компании является индивидуальный предприниматель, решивший перейти на спецрежим в виде НПД?
В этом случае никаких особенностей при налогообложении у организаций не возникает. Предприниматели сами уплачивают за себя налоги со своих доходов. Единственное, если ИП ранее являлся плательщиком НДС, то после перехода на спецрежим НПД он не признается плательщиком данного налога (за некоторым исключением), а значит, может возникнуть необходимость в пересмотре договоров.
Так, если в договорах, которые были заключены в период применения ОСНО, сумма сделки указывалась с учетом НДС, то после перехода на НПД налоговое ведомство рекомендует оформлять дополнительное соглашение (п. 3 письма ФНС России № СД-4-3/2899 от 20 февраля 2019 г.). В нем нужно урегулировать цену сделки с указанием, что с определенной даты ИП применяет НПД.
В иных случаях (например, при первоначальном заключении договора в период применения упрощенного режима налогообложения) необходимость перезаключать договор отсутствует, если это не влияет на соблюдение его существенных условий.
Утрата статуса плательщика НПД: есть ли последствия для фирмы
Нужно ли периодически проверять актуальность регистрации гражданина в качестве плательщика НПД? Такого требования Закон № 422-ФЗ не содержит. Поэтому компаниям, сотрудничающим с плательщиками НПД, нет необходимости впоследствии проверять актуальность их регистрации еще раз.
Однако может возникнуть ситуация, когда гражданин утратил право на применение спецрежима НПД либо налоговая инспекция аннулировала его постановку на учет в качестве плательщика НПД. Могут ли чеки, выданные гражданином ранее, подтверждать расходы в целях налогообложения у тех, кто применяет ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН? И если организация (ИП) все же учла расходы на основании таких чеков, не возникает ли у нее обязанность пересчитать свои налоговые обязательства?
К сожалению, в письме рассматривается лишь вопрос с признанием расходов и не ясно, можно ли распространить такой же вывод при рассмотрении вопроса по начислению/неначислению НДФЛ и страховых взносов. Полагаем, в отношении страховых взносов его точно можно применить, поскольку основанием для неначисления данных взносов также является наличие чеков. А вот в отношении НДФЛ не все так однозначно. Основанием для освобождения от НДФЛ является применение спецрежима НПД, а не наличие чеков. Отсюда можно сделать вывод, что если гражданин утрачивает право на данный режим или ему аннулируют регистрацию в качестве плательщика НПД задним числом, то в отношении доходов, приходящихся на период, в котором он не имел права применять спецрежим, надо уплачивать НДФЛ.
Но кому уплачивать: самому гражданину или компании как источнику выплат? Мы считаем, что гражданину, ведь компания не имеет возможности удержать налог, так как расчеты с гражданином уже произведены. Поэтому при проверке налоговики не должны предъявлять претензии по поводу неудержания НДФЛ.
Однако неизвестно, как будут поступать проверяющие на практике. В связи с этим, во избежание спорных моментов, рекомендуем все-таки периодически проверять гражданина на предмет актуальности его регистрации в качестве плательщика НПД. Делать это можно на сайте ФНС через специальный сервис.
Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».
Источник: kgermak.ru
Елена Можейко
Выстраиваю прочные отношения с клиентами и повышаю лояльность к бренду.
Клиентский сервис, как ключ к росту Бизнеса.
Нашла «золотую середину» в клиентском сервисе.
Руководитель отдела по работе с клиентами в ООО «САМОЗАНЯТЫЕ»
Расширяю деловые связи
Контактная информация
Ссылка на профиль TenChat:
https://tenchat.ru/ElenaMo
Мобильный телефон
Рабочий телефон
Электронный адрес
918
Елена Можейко
Руководитель отдела по работе с клиентами в ООО «САМОЗАНЯТЫЕ»
около 1 года назад
Подписаться
Самозанятый медработник
Мастера массажа, маникюра, косметологии и других смежных с медициной сфер часто выбирают самозанятость. Это удобно — работать можно не в салоне, а под личным брендом.
Но для некоторых видов медицинских услуг нужна лицензия. В новой статье разобрали по полочкам: кому именно, как получить и когда можно обойтись без нее.
Читайте материал по ссылке: https://clck.ru/sQuZy
Может ли врач быть самозанятым, стать самозанятым и работать, самозанятость в медицине
Бухгалтерия
Право и законы
Нравится alina_obedkova и ещё 64
65
0
Сохранить
918
Елена Можейко
Руководитель отдела по работе с клиентами в ООО «САМОЗАНЯТЫЕ»
около 1 года назад
Подписаться
Агентский договор с самозанятым исполнителем…
Может ли самозанятый заключить агентский договор? А можно ли заключать агентский договор с самозанятым?
Если вы тоже не понимаете в чем разница — читайте новую статью об агентских договорах. В ней рассказываем на примерах: когда самозанятый может быть агентом, а когда нет.
А еще отвечаем на частые вопросы: может ли самозанятый быть турагентом, агентом по недвижимости, страховым агентом и прочее.
Агентский договор с самозанятым: может ли самозанятый работать по агентскому договору
Бухгалтерия
Право и законы
Нравится alina_obedkova и ещё 55
56
1
Сохранить
918
Елена Можейко
Руководитель отдела по работе с клиентами в ООО «САМОЗАНЯТЫЕ»
около 1 года назад
Подписаться
Договор с самозанятым, нужен ли?
В законе о самозанятости нет указаний на то, что самозанятый обязан работать по договору. Отношения между исполнителем и заказчиком регулирует другой документ – Гражданский кодекс.
Разбираемся вместе с экспертом Татьяной Зозулей: когда договор с самозанятым точно нужен, а в каких случаях можно обойтись без него.
Договор и особенно акт выполненных работ важен только в одном случае: если есть риск того, что заказчик не оплатит услуги, или на случай недопонимания в отношениях с ним.
Тогда во время судебных разбирательств договор станет главным документом защиты. А еще — переписки. Поэтому важно фиксировать договоренности не только в договоре, но и в надежных мессенджерах.
В договоре заказчик заинтересован больше, чем самозанятый. Особенно это касается юрлиц и ИП, так как основные риски и особенно налоговые будут на них.
Когда можно обойтись?
— Если услуги оказаны немедленно, и заказчик не настаивает на заключении договора.
Выполнение договорных обязательств подтвердит факт оплаты услуг и чек от самозанятого, в котором указаны ИНН клиента и наименование оказанных услуг.
Когда договор обязателен?
— Если в планах серьезный проект, для которого выбрали нового исполнителя, а цена вопроса велика.
Тогда документ обязательно нужно грамотно составить в письменной форме. Договор — это понятный и надежный гарант, который снижает риски и избавляет от недопонимания сторон.
!! А вот устные договоренности, даже подтвержденные перепиской, налоговикам будет проще переквалифицировать в трудовые отношения. И доказать обратное без договора будет почти невозможно.
Источник: tenchat.ru