Налог на игорный бизнес является региональным

С 1 января 2004 г. налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ, относится к региональным налогам. В отличие от других региональных налогов объект налогообложения, база, период и сроки уплаты налога на игорный бизнес полностью регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем. В соответствии со ст. 56 БК РФ налог на игорный бизнес полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр».

Игорные зоны — это специальные территории, утвержденные правительством Российской Федерации для осуществления азартной деятельности.

Налог на игорный бизнес

Игорные зоны создаются на территориях следующих субъектов Российской Федерации:

• — Республики Крым;
• — Алтайского края;
• — Приморского края;
• — Калининградской области;
• — Краснодарского края / города Сочи.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации. Порядок размещения объектов игорного бизнеса показан на рис. 5.1.

Рис. 5.1. Порядок ведения игорного бизнеса в Российской Федерации (составлено автором)

Объектами налогообложения признаются:

• 1) игровой СТОЛ;
• 2) игровой автомат;
• 3) процессинговый центр тотализатора;
• 4) процессинговый центр букмекерской конторы;
• 5) пункт приема ставок тотализатора;
• 6) пункт приема ставок букмекерской конторы 1 .

Перечисленные выше объекты налогообложения в обязательном порядке должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту их нахождения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта [1] [2] . Для регистрации налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление о регистрации объекта (или объектов, если их более одного), после чего налогоплательщику в течение пяти рабочих дней выдается свидетельство о регистрации.

Если налогоплательщиком приобретается новый объект налогообложения (игровой стол, игровой автомат и др.) или выбывает находившийся в использовании, то он обязан не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта зарегистрировать любое изменение количества объектов в налоговом органе. Объект считается зарегистрированным или выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган соответствующего заявления.

Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах объектов налогообложения либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Налоговая база по каждому виду объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, определенных НК РФ (табл. 5.1).

Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес

Объект налогообложения

Пределы для установления ставок субъектами Российской Федерации

От 25 000 до 125 000 руб.

От 1 500 до 7 500 руб.

Процессинговый центр тотализатора

От 25 000 до 125 000 руб.

Процессинговый центр букмекерской конторы

От 25 000 до 125 000 руб.

Пункт приема ставок тотализатора

От 5 000 до 7 000 руб.

Пункт приема ставок букмекерской конторы

От 5 000 до 7 000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, по этому столу ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке (открытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по новому объекту (объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества установленных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Аналогично сумма налога исчисляется и при выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок уплаты налога и представления декларации. Налог на игорный бизнес уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения. Оплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация предоставляется также ежемесячно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. В декларации необходимо учитывать изменение количества объектов налогообложения в истекший налоговый период (месяц). Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты в электронной форме.

• [1] Определение данных понятий приведено в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ«О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» // СПС«КонсультантПлюс». URL : http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=docn = 197492dst= 10004 l
• [2] Приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н «О Порядке постановки на учет налогоплательщиковналога на игорный бизнес».

Источник: bstudy.net

Региональные налоги

Налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории страны.

Виды налогов и сборов, которые могут удерживаться на территории государства, устанавливаются и изменяются Налоговым кодексом РФ. В этом же нормативном акте расписано, какие налоги и сборы к какому уровню налоговой системы относятся.

Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Федерации и местный.

Каждый вид налога отнесен к тому или иному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, государственные органы субъектов Российской Федерации или муниципальные образования.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Остальные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Транспортный налог

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др., воздушный и водный транспорт, снегоходы, мотосани.

Ставки налога устанавливается по каждому виду транспортных средств.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес платят лица, занимающиеся предпринимательством в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор.

По каждому такому объекту отдельно определяется налоговая база и налоговая ставка.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН — представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения — УСН

Упрощенная система налогообложения — УСН — может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями.

Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

• Федеральные налоги
• Местные налоги

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. таком заявлении. Обязанность по уплате регионального налога на прибыль, срок уплаты которого . предстоящей обязанности организации по уплате регионального налога на прибыль в соответствии с . исполнения предстоящей обязанности по уплате регионального налога на прибыль, начиная с установленного . исполнения предстоящей обязанности по уплате регионального налога на прибыль, учитываемые при расчете . исполнения предстоящей обязанности по уплате регионального налога на прибыль (в случае наличия .

. по итогам отчетного (налогового) периода регионального налога на прибыль (исчисляемого по ставке . по итогам отчетного (налогового) периода регионального налога на прибыль (исчисляемого по ставке .

. налогов, региональных – в отношении других региональных налогов, соответственно, местные налоги шли в . (ст. 13 НК РФ), к региональным – налог на имущество организаций, транспортный налог . недоимка по налогу на имущество (региональному налогу) в размере 40 000 руб .

. налог местный, в отличие от регионального налога на имущество организаций. Чтобы понять .
. . 389 НК РФ. Транспортный налог Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы .
. .05.2012 № 843-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в .
. 28.12.2022 № 564-ФЗ региональные налоги (включая налог на имущество организаций .

. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а .

. на имущество организаций относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ). Новый .
. 2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в .
. .05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в .
. аспект. Вообще-то НДФЛ — это региональный налог, однако в предложенном формате все .

. сборов: федеральные, региональные и местные. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом . Кодекса установлен перечень региональных налогов, в который включен транспортный налог. Региональные налоги вводятся в .

. » Кодекса транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов .

Источник: www.audit-it.ru