Налогоплательщик обязан поставить на учет объекты игорного бизнеса

44. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налог на игорный бизнес установлен гл. 29 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• касса букмекерской конторы.

Налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, их устанавливают в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат – 1500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог по итогам налогового периода (месяца) уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

• Альтернативная медицина
• Астрономия и Космос
• Биология
• Ветеринария
• Военная история
• Геология и география
• Государство и право
• Деловая литература
• Домашние животные
• Домоводство
• Здоровье
• Зоология
• История
• Компьютеры и Интернет
• Кулинария
• Культурология
• Литературоведение
• Математика
• Медицина
• Научная литература — прочее
• Обществознание
• Педагогика
• Политика
• Психология
• Религиоведение
• Сад и огород
• Самосовершенствование
• Сделай сам
• Спорт
• Технические науки
• Транспорт и авиация
• Учебники
• Физика
• Философия
• Химия
• Хиромантия
• Хобби и ремесла
• Шпаргалки
• Эзотерика
• Юриспруденция
• Языкознание

Источник: www.telenir.net

Учет налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес представляет собой прямой региональный налог, который начисляют и уплачивают юридические лица (организации всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели, видом деятельности которых является игорный бизнес.

Регулируется налог на игорный бизнес 29 главой Налогового Кодекса Российской Федерации.

Характеристика игорного бизнеса имеет два основных понятия:

1. Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр. Форма дохода таких организации заключается в получении «выигрыша», или плата за участие в азартных играх.
2. Игровое поле – это специально оборудованное место на игровом столе, за которым осуществляются азартные игры. Количество участников таких игр – неограниченно, а организатор игры – один человек.

Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой

Объектами налогообложения являются (Рис.1):

Рисунок 1. Объекты налогообложения

Все налогоплательщики налога на игорный бизнес, обязаны стать на учет в налоговые органы по местоположению объектов игорного бизнеса. Зарегистрироваться можно не позднее, чем за два дня до даты начала эксплуатации таких объектов.

Регистрация осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения, и подтверждается выдачей свидетельства о регистрации такого объекта. Формы и порядок заполнения заявления и свидетельства разрабатываются и утверждаются федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заявление может быть передано в налоговые органы как лично, так и путем почтового отправления. Свидетельство выдается в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления.

«Учет налога на игорный бизнес»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

В случае изменения количества объектов налогообложения, налогоплательщик должен зарегистрировать такие изменения также не позднее, чем за два дня до начала их эксплуатации.

При выбытии объектов налогообложения, налогоплательщиками также подается заявление в налоговые органы о таком выбытии. Объект считается закрытым для эксплуатации с даты подачи заявления.

Особенности расчета налога на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются региональными органами власти в пределах, обозначенных Налоговым Кодексом Российской Федерации. В случаях, когда региональный закон не принят в конкретном регионе, налог на игорный бизнес все равно считается введенным и функционирует на основании Налогового Кодекса.

В случаях, когда налоговые ставки на игорный бизнес устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, то их размер в следующих пределах:

• 1 игровой стол – ставка $25000 – 125000$ руб.;
• 1 игровой автомат – ставка $1500 – 7500$ руб.;
• 1 процессинговый центр тотализатора – ставка $25000 – 125000$ руб.;
• 1 процессинговый центр букмекерской конторы – ставка $25 000 –125 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок тотализатора – ставка $5 000 – 7 000$ руб.;
• 1 за один пункт приема ставок букмекерской конторы – ставка $5 000 – 7 000$ руб.

В случаях, когда налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, то их размер следующий:

• 1 игровой стол – ставка $25000$ руб.;
• 1 игровой автомат – ставка $1500$ руб.;
• 1 процессинговый центр тотализатора – ставка $25000$ руб.;
• 1 процессинговый центр букмекерской конторы– ставка $25 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок тотализатора – ставка $5 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок букмекерской конторы – ставка $5 000$ руб.

Особенности бухгалтерского учета и отчетности налога на игорный бизнес

Учет налога на игорный бизнес предусматривает использование счета 68 «Расчеты по налогам» – субсчет «Налог на игорный бизнес» По кредиту счета начисляется размер налога, по дебету – его перечисление в бюджет.

Замечание 1

В случае, когда на балансе налогоплательщика содержится несколько объектов налогообложения, то учет ведется аналитически в разрезе каждого из таких объектов. Для аналитического учета открывают субсчета третьего и четвертого порядка.

Отчетным периодом начисления налога на игорный бизнес – является месяц. По окончании такого периода, бухгалтер рассчитывает базу налогообложения, которая представляет собой виды и количество объектов.

Сумма налога на игорный бизнес определяется путем произведения налоговой базы на ставку налога на игорный бизнес по каждому объекту отдельно.

Расчет налога имеет свои особенности. Например, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, то ставка налога по такому игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Ежемесячно, налогоплательщик обязан подать в налоговые органы Декларацию по налогу на игорный бизнес. Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/[email protected]

Подается Декларация в налоговые органы по месту расположения и эксплуатации объекта налогообложения. Если у налогоплательщика объекты расположены в разных районах, то декларации подаются в каждый район отдельно.

Срок подачи декларации установлен – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Оплата налога на игорный бизнес производится также по тем районам, где находятся объекты налогообложения. Оплата производится не позднее последнего дня подачи Декларации – 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Замечание 2

С 1 января 2016 года произведено повышение размера пени за несвоевременную уплату налога на игорный бизнес в связи с повышением ставки рефинансирования. Теперь Центральный Банк Российской Федерации не устанавливает самостоятельное значение такой ставки, и она равна ключевой ставке – $11%$.

Источник: spravochnick.ru

Экономическая сущность налога на игорный бизнес, элементы и ставки

Законодательное регулирование игорного бизнеса в России несколько лет назад претерпело существенные изменения.

Были организованы специальные игровые зоны, на территории которых игорный бизнес разрешен.

На территории остальной России организация игорного бизнеса и, соответственно, регистрация предпринимателей и организаций, занимающихся подобными услугами, полностью запрещены.

При этом необходимо отметить, что игорный бизнес в развитых странах дает существенные налоговые поступления, создает новые рабочие места, а в случае с Лас-Вегасом именно организация игорного бизнеса дала толчок развитию полностью депрессивной территории страны, бывшей до того просто участком пустыни.

Безусловно, организация игорного бизнеса нуждается в законодательном регулировании, но нельзя забывать, что он является серьезным потенциальным источником налоговых поступлений, что весьма актуально в контексте разворачивающегося кризиса в отечественной экономике.

Налогообложение игорного бизнеса в России регулируется двадцать девятой главой Налогового кодекса нашей страны (НК), которая так и называется – «Налог на игорный бизнес». Рассмотрим основные положения этой главы.

Налогоплательщики

Кому и на что должен быть начислен налог? В первую очередь необходимо определиться с верным понятием налогоплательщика.

По общему правовому правилу, применяемому в налоговой практике в России, налогоплательщиками будут признаваться организации, дополнительно – и физические лица, что в соответствии с НК несут возложенные на них обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в России плательщиками такого налога могут быть и физические лица, зарегистрированные как предприниматели без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), так и организации.

Не вправе выступать в качестве организатора азартных игр юридическое лицо, учредителями и участники которого является собственно Российская Федерация, либо ее субъекты, либо органы местной власти.

Не могут быть организаторами процессов игорного бизнеса, то есть, таким образом, плательщиками соответствующего налога, лица, которые имеют неснятую либо непогашенную судимость, которая возникла за совершение преступлений в сфере экономических отношений или которые несли уголовное наказание за умышленные среднетяжелые и тяжкие преступления, тяжкие преступления.

Отдельно необходимо отметить, что иностранные юрлица, особенно если они зарегистрированы вне территории Российской Федерации, не имеют законного права реализовывать азартные игры.

Читайте полезные статьи о налогах:

• на добычу полезных ископаемых;
• на фонд заработной платы;
• на имущество организаций;
• на малый бизнес;
• земельном;
• сельскохозяйственном;
• водном.

Регистрация

Объекты налогообложения подлежат обязательной процедуре регистрации в соответствующем по территории налоговом органе, соответственно месту установки игровых автоматов или игорных столов, либо по месту нахождения соответствующих пунктов приема букмекерских ставок или ставок тотализатора.

Формы подаваемого заявления и соответствующие свидетельства должны быть утверждены федеральным органом системы исполнительной власти, который по закону уполномочен осуществлять контроль и надзор в сфере налогов и сборов соответствующей территории.

Бланк заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

Бланк заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Налоговая база

Так, налоговая база исчисляется исходя из совокупного количества объектов налогообложения, которые указаны в предыдущем пункте.

Налоговый период

По действующему в данной области законодательству налоговый период для уплаты налогоплательщиком налога на объекты игорного бизнеса составляет 1 месяц.

То есть это означает, что декларацию по налогу необходимо подать в соответствующий налоговый орган не позже, чем до двадцатого числа того месяца, который следует за отчетным (то есть за декабрь – до 20-го января и т.д.).

Определение объектов

Объектами налогообложения при вычислении данного налога являются единицы учета игровых объектов, к ним относятся игровые столы, единицы игровых автоматов, а также места приема ставок у букмекеров, либо ставок тотализатора.

Налоговые ставки составляют от 1500 до 25000 рублей, в зависимости от выбранного объекта.

Организация-налогоплательщик, которая получила свидетельство о регистрации нового объекта налогообложения, решила установить один из таких объектов налогообложения в виде игрового автомата до 15 числа месяца, в свою очередь другой объект, подлежащий налогообложению в виде игрового поля был установлен после 15 числа.

В анализируемой ситуации получается, что первый новый пункт приема игровых ставок тотализатора был открыт до 15 марта, а второй пункт открылся после 15 марта. То есть, в таком случае по отношению пункта приема ставок, который был открыт до 15 марта, была использована полная ставка по налогу на игорный бизнес, но по отношению ко второму пункту приема ставок должна быть использована ½ ставки налога.

Итак, за игровой автомат, установленный первым, организация будет обязана заплатить 1500 руб., тогда как за игровой стол налогоплательщик должен будет заплатить ½ от 25000 руб., то есть 12500 руб.

Порядок и сроки уплаты

Налог, который подлежит уплате, рассчитанный по итогу соответствующего периода налогообложения, должен быть уплачен налогоплательщиком непосредственно в бюджет, соответственно места регистрации налогоплательщика в налоговом органе. Верные сроки платежей указаны в подразделе «Налоговый период».

Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Заполнение декларации

Декларацию заполняет плательщик налога на объекты игорного бизнеса.

Структурно декларация выглядит таким образом: после титульного листа заполняется первый раздел, в котором имеется один подраздел.

Здесь, соответственно, указываются суммы, подлежащие уплате. Второй раздел также имеет один подраздел с указанием расчетов, произведенных плательщиком.

В третьем разделе отражаются движения объектов оплаты.

Все показатели указываются в рублях без копеек. Все страницы Декларации должны быть пронумерованы, начиная с Титульного листа. В каждом поле декларации указывается один показатель. При заполнении налогоплательщиком Титульного листа им указываются все реквизиты организации, в том числе коды ОКТМО, ИНН, КПП.

Во втором разделе заполняемой Декларации для уплаты налога на объекты игорного бизнеса следует особое внимание обратить на строчки 020, 030, 040.

Так, строка 020 заполняется в виде суммы значений, полученных на странице 010, странице 020, странице 040 раздела 030.

Таким образом, сумма по строке 020 равная строке 010 третьего раздела плюс строка 020 третьего раздела плюс строка 040 третьего раздела.

При заполнении налогоплательщиком данных из раздела 3.1 декларации необходимо учитывать, что при условии наличия игровых столов у налогоплательщика с разными количествами игровых полей на столе, раздел 3.1. должен быть заполнен столько раз, сколько есть вариантов по количеству игровых полей на соответствующих игровых столах.

Налогоплательщик должен учесть, что данные по числу игровых столов, которые обладают равным числом игровых полей, должны быть отражены по разделу 3.1. строго на одном листе.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Источник: 101million.com