Ответ: Согласно официальной позиции Минфина России организация, субъект МСП, обязана применять пониженные ставки страховых взносов и отказаться от их применения не вправе, иная позиция приведет к спору с налоговыми органами. Применение общих ставок страховых взносов влечет завышение расходов по УСН. Организация обязана произвести пересчет страховых взносов по пониженным тарифам начиная с 01.04.2020, а также исключить из учтенных в расходах по УСН завышенные суммы уплаченных страховых взносов в случае применения объекта «доходы минус расходы» либо пересчитать сумму налога по УСН в случае применения объекта «доходы» путем подачи уточненной декларации по УСН.
Обоснование: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства. Как начать экономить?
Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С 01.04.2020 и на бессрочный период для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ) (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, ст. 6, п. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%) (ст. 425 НК РФ). В силу пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Как установить пониженные тарифы взносов для субъектов МСП по 102-ФЗ в 1С:Бухгалтерии 8
Пунктом 1 ст. 56 НК РФ установлено, что льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы по налогу либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 56 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. ст. 17 и 18.2 НК РФ налоговая ставка и тариф страховых взносов являются самостоятельными элементами обложения, определение которых необходимо для признания соответствующего налога и страхового взноса установленными. НК РФ не предоставлено налогоплательщику (плательщику страховых взносов) права отказаться от установленных законодательством о налогах и сборах налоговой ставки и тарифа страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки, пониженного тарифа страховых взносов, установленных в соответствии с НК РФ (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33239).
В Письме от 03.06.2021 N 03-15-05/43471 Минфин России подтверждает вышеуказанную позицию, а также отмечает, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.
Учитывая изложенное, применение пониженного тарифа является обязанностью организации, соответственно, применение тарифа по общим, а не по пониженным ставкам повлечет необоснованное завышение заявленных расходов при УСН либо неправомерное уменьшение налога, уплачиваемого при применении УСН, в случае если организация применяет УСН с объектом «доходы».
В такой ситуации в силу п. 1 ст. 81 НК РФ у организации возникает обязанность по подаче уточненной декларации по УСН за 2020 г.
Источник: consaltika.ru
Применение пониженных тарифов страховых взносов в 1С
С 01 апреля 2020г. для малых и средних предприятий установлены пониженные тарифы страховых взносов, данные изменения внесены в налоговый Кодекс Федеральным Законом от 01.04.2020г. № 102-ФЗ.
Пониженные ставки, должны применяться только в части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.)
Ставки пониженных тарифов с 01 апреля 2020г.:
— на обязательное Пенсионное страхование (ОПС) — 10%;
— на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 0%;
— на обязательное Медицинское страхование (ОМС) — 5%.
Чтобы применить данный пониженный тариф нужно удостовериться, что Ваша организация имеется в реестре субъектов малого предпринимательства на 01 марта 2020г.
Для начала применения пониженных тарифов в 1С8.3 необходимо выполнить следующие действия:
— зайти в настройки организации на вкладку налоги и отчеты;
— на вкладке страховые взносы зайти в историю изменений;
— установить вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с 01 апреля 2020г.
После установления всех необходимых настроек, ваша программа готова к начислению заработной платы и страховых взносов за апрель 2020г.
Есть вопросы по ведению бухгалтерского учета ИП и ООО в период пандемии коронавирусной инфекции,
Звоните: +7(495) 649-81-05
Источник: k-aydit.ru
«Пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса по 102-ФЗ» в конфигурациях Бухгалтерия предприятия и Зарплата и управление персоналом.
В целях поддержки предпринимательства в условиях неблагоприятной экономической ситуации в связи с угрозой распространения коронавируса принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.
Право платить взносы по льготным тарифам (в совокупности 15 процентов вместо 30 процентов) получили пострадавшие организации и ИП на том основании, что они относятся к категории малого или среднего предпринимательства.
Пониженные тарифы такие плательщики могут применять не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года, по итогам каждого календарного месяца.
На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5,1 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
На выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ, взносы начисляются по льготным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- на пенсионное страхование – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Для настройки в конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия требуется следующее:
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты — раздел Страховые взносы) укажите вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется — апрель 2020 года. Кнопка ОК.
После установки флажка при расчете страховых взносов, если общая сумма облагаемого дохода физлица за месяц превышает федеральный МРОТ, суммы в пределах МРОТ относятся к основному тарифу, а все, что свыше — к пониженному
Для настройки в конфигурации 1С Зарплата и управление персоналом требуется следующее:
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам в учетной политике организации (раздел Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) укажите вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется — апрель 2020 года. Далее нажмите кнопку «Изменились сведения о страховых взносах». Далее при расчете страховых взносов, если общая сумма облагаемого дохода физлица за месяц превышает федеральный МРОТ, суммы в пределах МРОТ относятся к основному тарифу, а все, что свыше — к пониженному. Целиком необлагаемые доходы относятся к основному тарифу.
Расшифровка расчета страховых взносов по основному тарифу и пониженному не производится в документе начисления страховых взносов по отдельности (дополнительных колонок не возникает). В колонках отображаются общие суммы взносов рассчитанные по этим тарифам
Расчет страховых взносов при начислении зарплаты выше МРОТ
Начислена зарплата за апрель в сумме 20 000 рублей. Сотрудник работает по календарю 5-дневной 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями по основному месту работы, полную ставку. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному социальному страхованию (ОСС).
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 12 130 руб. * 22 % = 2 668,60 руб.;
- на медицинское страхование – 12 130 руб. * 5,1 % = 618,63 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 12 130 руб. * 2,9 % = 351,77 руб.
На выплату, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
База равна 7 870 руб. (20 000 руб. — 12 130 руб.):
- на пенсионное страхование – 7 870 руб. * 10 % = 787 руб.;
- на медицинское страхование – 7 870 руб. * 5 % = 393,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Расчет страховых взносов при начислении зарплаты менее МРОТ
Сотрудник работает по совместительству. Для него установлена 20-часовая рабочая неделя – с понедельника по пятницу по 4 рабочих часа. Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени, оклад устанавливается из расчета полного рабочего времени (40-часовой рабочей недели). Оклад составляет 15 000 руб. Апрель сотрудник отработал полностью.
Сотруднику начислена зарплата за апрель в сумме 7 500 руб. (15 000 руб.* 0,5 (количество ставок)). Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по ОПС и ОСС.
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 7 500 руб. * 22 % = 1 650 руб.;
- на медицинское страхование – 7 500 руб. * 5,1 % = 382,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 7 500 руб. * 2,9 % = 217,50 руб.
Льготные тарифы в этой ситуации применяться не будут, так как за месяц сотруднику начислено меньше МРОТ.
Расчет страховых взносов при начислении необлагаемых выплат
Сотруднику начислена зарплата за месяц в сумме 30 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6 469,28 руб. Итого 36 469,28 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по ОПС и ОСС.
В программе реализовано следующее: целиком необлагаемые доходы относятся на основной тариф, значит суммы 12 130 руб. и 6 469,28 руб. относятся к основному тарифу, из которых, только 12 130 руб. облагаются страховыми взносами. Пособие по временной нетрудоспособности взносами не облагается.
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 12 130 руб. * 22 % = 2 668,60 руб.;
- на медицинское страхование – 12 130 руб. * 5,1 % = 618,63 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 12 130 руб. * 2,9 % = 351,77 руб.
На выплату, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
База равна 17 870 руб. (36 469,28 руб. — (12 130 руб. + 6 469,28 руб.)):
- на пенсионное страхование – 17 870 руб. * 10 % = 1 787 руб.;
- на медицинское страхование – 17 870 руб. * 5 % = 893,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Расчет страховых взносов при превышении предельного размера базы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
Сотруднику за период с января по март 2020 года были начислены выплаты на сумму 1 200 000 руб. В апреле 2020 года ему начислено 200 000 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, в апреле 2020 года превысила предельный размер базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (1 292 000 руб.).
Рассчитаем страховые взносы за апрель :
- (1 200 000 руб. + 200 000 руб.) — 1 292 000 руб. = 108 000 руб. — сумма превышения предельной базы.
- 200 000 руб. — 108 000 руб. = 92 000 руб. — сумма выплат за апрель, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
- На часть выплат, не превышающая МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- 12 130 руб. * 22% = 2 668,60 руб.
- На часть выплат, превышающая МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- 79 870 руб. (92 000 руб. — 12 130 руб.) * 10% = 7 987 руб.
- На часть выплат, которая превышает предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, взносы начисляются по тарифу 10%, установленному для МСП (пп. б п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
- 108 000 * 10% = 10 800 руб.
Расчет страховых взносов при превышении предельного размера базы по обязательному социальному страхованию (ОСС)
Сотруднику за период с января по апрель 2020 года были начислены выплаты на сумму 800 000 руб. В мае 2020 года ему начислено 200 000 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, в мае 2020 года превысила предельный размер базы для исчисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию (912 000 руб.).
Рассчитаем страховые взносы за май :
- (800 000 руб. + 200 000 руб.) — 912 000 руб. = 88 000 руб. — сумма превышения предельной базы.
- 200 000 руб. — 88 000 руб. = 112 000 руб. — сумма выплат за май, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
- На часть выплат, не превышающую МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- 12 130 руб. * 2,9% = 351,77 руб.
- На часть выплат, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- 99 870 руб. (112 000 руб. — 12 130 руб.) * 0% = 0 руб.
- На часть выплат, которая превышает предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (88 000 руб.), взносы не начисляются.
В последующих месяцах выплаты также будут делиться на суммы до МРОТ и свыше МРОТ, но при этом взносы на обязательное социальное страхование начисляться не будут ни по одному из тарифов.
Нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции
В программах реализован нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, согласно Федеральному закону от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
Плательщики страховых взносов, указанные в ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, по всем выплатам физическим лицам за апрель — июнь (включительно) 2020 года освобождены от начисления страховых взносов:
Установлены следующие ставки страховых взносов:
- в ПФР – 0 %
- в ФФОМС – 0 %
- в ФСС на ОСС – 0%
При этом не имеет значения, превышают начисления предельную величину базы по страховым взносам или нет.
Для расчета страховых взносов по нулевым тарифам в учетной политике организации (раздел Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) необходимо выбрать вид тарифа Для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции и месяц, с которого этот тариф будет применяться, — апрель 2020 года
Внимание
С июля 2020 г. необходимо в программе указать ранее используемый тариф. Чтобы это не отслеживать, установить тариф можно и сейчас. Нажмите на ссылку История изменений вида тарифа и укажите необходимый тариф страховых взносов с июля 2020 года.
При формировании расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года:
1. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
Источник: b-rs.ru
