Юридические лица или индивидуальные предприниматели осуществляющие сотрудничество с непроверенными (серыми) организациями зачастую попадают под контроль налоговых органов. В таких ситуациях сотрудники налоговой службы вправе запрашивать необходимые документы относительно конкретной сделки для проведения налоговой проверки.
Так за 9 месяцев 2018 года Инспекцией ФНС России по г.Орлу, в адрес налогоплательщиков было выставлено 5601 требование о предоставлении документов (информации), что на 23 процента больше, чем за аналогичный период 2017 года.
Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), поможет сервис ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», который предоставляет сведения о государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц. Содержит информацию об адресах массовой регистрации; сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке.
Что такое риск и ответственность?
Источник: www.orel-adm.ru
Как проверять контрагентов, чтобы не было доначислений: советы налоговиков
Сделали обзор требований налоговиков к должной осмотрительности. Если кто не помнит, это понятие впервые прозвучало в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Какие меры надо принять
Проявление должной осмотрительности налогоплательщиком рассматривается судами как принятие налогоплательщиком всех возможных мер при выборе потенциального контрагента.
В числе таких мер — получение информации о том, что в отношении контрагента отсутствуют судебные процедуры несостоятельности (банкротства), проверка наличия у контрагента необходимых условий для осуществления договорных обязательств, проверка деловой репутации контрагента, получение копий учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ, копии паспорта руководителя и т.д.
Об этом, в частности, сообщает УФНС по г. Москве в письме № 14-16/179534 от 03.11.2017.
Помощь налоговиков
Федеральной налоговой службой на постоянной основе ведется работа по предупреждению налогоплательщиков от работы в зоне финансового риска, в том числе от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности (фирмами-однодневками). Для информационной поддержки налогоплательщиков на официальном сайте ФНС размещена общедоступная информация, которая может быть использована для оценки рисков при выборе контрагентов.
Там размещена общедоступная информация, которая может быть использована для оценки рисков при выборе контрагентов:
Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юрлицами (так называемые адреса массовой регистрации, характерные, как правило, для фирм-однодневок), наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, и др.
Напомним, изначально предполагалось что сервис с открытыми данными будет запущен 25 июля 2017. Однако, этот сервис, проработав в тестовом режиме несколько дней, стал недоступен. Его запуск запланирован на следующий год. На «Клерке» есть свой бесплатный сервис про проверке контрагентов.
Какие сведения требовать от контрагентов
Некоторые сведения согласно положениям статьи 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне» не составляют коммерческую тайну, поэтому хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации. Это такие сведения как:
- содержащиеся в учредительных документах юрлица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юрлицах и об ИП в соответствующие государственные реестры;
- содержащиеся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;
- о нарушениях законодательства РФ и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений;
- о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юрлица;
- информация из других официальных источников.
Следовательно, как утверждает УФНС, налогоплательщик может обратиться к своему контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.
Планирование выездных проверок
Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволяет налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.
Критерий 12 содержит перечень признаков и иных дополнительных обстоятельств, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика. Указанный перечень составлен по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики. При этом признаки ведения деятельности с налоговым риском оцениваются в совокупности и взаимосвязи, соответственно, чем больше таких признаков одновременно присутствует во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.
Необходимо обратить внимание, что критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, являются доступными для налогоплательщиков в целях самостоятельной оценки ими налоговых рисков. При этом данная оценка рисков, в первую очередь, необходима именно налогоплательщику в целях сохранения его экономической безопасности при осуществлении предпринимательской деятельности, уточняет УФНС.
Статья 54.1 НК
При оценке налоговой выгоды следует руководствоваться положениями статьи 54.1 НК, в соответствии с пунктом 2 которой при отсутствии уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не является неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Подробнее о взглядах налоговиков на налоговую выгоду читайте в материале «Все о статье 54.1 НК: как инспекторы будут доказывать налоговые схемы».
Из всего перечисленного УФНС в своем письме № 14-16/179534 от 03.11.2017 делает вывод, что проявление должной осмотрительности при выборе налогоплательщиком контрагента представляет в совокупности и взаимосвязи комплексный анализ многих аспектов деятельности контрагента и не ограничивается подтверждением факта его регистрации на сайте ФНС России.
- должная осмотрительность
- проверка контрагентов
- инструкции для бухгалтера
Источник: www.klerk.ru
Не рискует ли ваш бизнес? Порядок проверки контрагента
В последнее время большую актуальность приобретает вопрос проверки контрагента на предмет его добросовестности. Ответ на данный вопрос крайне важен при выборе контрагента для оказания каких-либо услуг (поставки товара), поскольку в случае, если контрагент окажется недобросовестным, а Вы не проявите должную осмотрительность, проблемы могут возникнуть именно у Вас.
Как проявить должную осмотрительность и убедится в том, что Ваш исполнитель не фирма «однодневка» и способен оказать Вам обозначенные в договоре услуги или поставить приобретенный Вами товар? Для ответа на данный вопрос необходимо осуществить ряд нехитрых манипуляций, которые в современных условиях возможно осуществить, не вставая из-за компьютера, имеющего доступ в Интернет.
Во-первых , необходимо получить выписку из ЕГРЮЛ (далее по тексту – Реестр). Сделать это крайне просто – на сайте налоговой службы в сети Интернет (https://egrul.nalog.ru/index.html). Самое важное, на что следует обратить внимание – это дата регистрации и адрес (место нахождения) контрагента.
В случае, если Вы имеете дело с организаций, зарегистрированной менее года назад необходимо более тщательно осуществить анализ данного юридического лица по остальным критериям проверки. Срок регистрации менее года – первый звоночек, который в свою очередь однозначно не свидетельствует о недобросовестности организации.
Адрес, по которому зарегистрирован контрагент не должен быть массовым. Проверить это тоже достаточно просто – на официальном сайте ФНС России в сети Интернет есть соответствующий сервис (https://service.nalog.ru/addrfind.do). В данном случае тоже имеется нюанс: необходимо посмотреть, что из себя представляет здание/строение, в котором зарегистрирован Ваш контрагент. Сделать это можно с использованием сервиса Yandex карты (https://yandex.ru/maps) в режиме панорамы улиц. В случае, если контрагент зарегистрирован в здании бизнес-центра, то опасаться массовости адреса не стоит, это явление естественное, а вот если это одноэтажное здание, в котором зарегистрировано более десяти организаций – повод задуматься.
Не лишним будет проверить на массовость и руководителя контрагента (https://service.nalog.ru/mru.do).
Кроме того, в выписке из Реестра также следует обратить внимание на размер уставного (складочного) капитала и виды деятельности исполнителя. Минимальный размер уставного капитала (10 000 рублей) свидетельствует о формальном соблюдении учредителями предъявляемых к государственной регистрации юридических лиц требований к размеру уставного капитала, большой размер уставного капитала (100 000 рублей и более) свидетельствует о серьезности намерений учредителей контрагента. Виды деятельности исполнителя, указанные в ЕГРЮЛ, должны соответствовать оказываемой вам услуге/поставляемому товару.
После анализа сведений, содержащихся в Реестре, необходимо проверить исполнителя на наличие/отсутствие у него задолженности по уплате налогов, а также получить информацию о добросовестности контрагента в части своевременной сдачи налоговой отчетности. Сделать это можно на официальном сайте Налогового органа в сети Интернет (https://service.nalog.ru/zd.do). Отсутствие задолженности и своевременная сдача отчетности – хороший признак, свидетельствующий об отсутствии притязаний к исполнителю со стороны налоговиков.
Во-вторых , необходимо проверить исполнителя на наличие с его участием судебных разбирательств (http://kad.arbitr.ru/) и исполнительных производств (http://fssprus.ru/iss/ip). Наличие задолженности перед кредитными и/или коммерческими организациями свидетельствует о нарушении исполнителем обязательств перед заказчиками. Нарушения могут быть связаны как со сроками оказания услуг/поставки товара, так и с их качеством и соответствием условиям договоров. Не стоит связываться с контрагентом, с участием которого в качестве ответчика имеются судебные споры и/или в качестве должника исполнительные производства.
В-третьих , большое значение имеет кредитная организация (банк), в которой обслуживается и имеет расчетный счет потенциальный исполнитель. Дело в том, что в банке, входящем в топ 10 рейтинга лучших банков России по величине активов (https://www.banki.ru/banks/ratings/) расчетный счет открывается после тщательнейшей проверки полного комплекта документов и удостоверения личности исполнительного органа организации.
Указанные банки имеют серьезную внутреннюю службу безопасности, поэтому проверка проходит в несколько этапов. Наличие счета в таком банке свидетельствует о том, что у контрагента все в порядке с учредительными и регистрационными документами. Банки попроще зачастую пренебрегают полнотой проверки. Счет в таких банках открыть гораздо проще. Отсюда следует вывод, что организациям, имеющим какие-либо проблемы или трудности с документами, проще открыть счет в банке, который менее притязателен в части проверки потенциального клиента.
В-четвертых , немаловажным фактором серьезности намерений организации на долгосрочное осуществление предпринимательской деятельности в современных реалиях имеет наличие собственного сайта в сети Интернет. При этом сайт должен не просто быть, но и поддерживаться, а информация на нем должна регулярно обновляться. Для установления официального сайта исполнителя в сети Интернет можно воспользоваться поисковиками. В поисковой строке можно ввести наименование контрагента и из предложенного перечня попытаться идентифицировать сайт (при его наличии) именного вашего. Сделать это можно по адресу места нахождения, реквизитам (ОГРН, ИНН), фамилии и инициалам руководителя, телефонным номерам и т.д.
Что касается телефонного номера, то при его наличии (допустим указания в счет на оплату, на сайте в Интернете и т.д.) не лишним будет осуществить звонок по указанному номеру с целью идентификации принадлежности номера контрагенту. В случае, если к телефону подходит сотрудник исполнителя и готов предоставить вам интересующую вас информацию – это сигнализирует об открытости деятельности организации и желании идти со своими клиентами на контакт.
В случае, если вы планируете долгосрочные партнерские отношения с конкретным контрагентом, то не лишним будет запросить у последнего комплект учредительных (устав), регистрационных документов (свидетельства ОГРН, ИНН), а также документов, подтверждающих полномочия постоянно действующего исполнительного органа (руководителя). В идеале необходимо лично встретиться с руководителем, удостовериться в его личности и полномочиях на заключение сделки.
При осуществлении работ/оказании услуг, требующих наличие определенного доступа, необходимо запросить разрешительный документ (лицензию), проверить срок его действия.
Таким образом проверку контрагента на предмет его добросовестности может осуществить любое заинтересованное лицо, при этом не обязательно обладать юридическим образованием. Только проанализировав все собранные сведения об исполнителе можно сделать вывод о его добросовестности и компетентности, оценить риск выполнения последним взятых на себя обязательств.
Источник: dzen.ru
