Нематериальные активы примеры в бизнесе

В условиях развития инновационной экономики, где интеллектуальный капитал и нематериальные активы предприятия ценятся больше, чем реальные деньги, актуальным становится вопрос определения их рыночной стоимости. Существует несколько методов оценки нематериальных активов, которые применяются в зависимости от ситуации и объекта исследования.

Вопрос актуален и для тех, кто их создает, и для тех, кто приобретает. Например, научные институты, исследовательские центры, продающие на рынке результаты своих трудов, нуждаются в адекватной оценке своей работы, формировании рыночной стоимости. Но также и покупатели нематериальных активов должны точно понимать, почему они должны заплатить именно такую сумму и стоит ли им вообще вкладывать деньги в такой инвестиционный продукт.

Что такое нематериальные активы

НМА, или нематериальный актив, – это разновидность оборотных средств предприятия, который отвечает определенным критериям. Полный их список прописан в Положении бухгалтерского учета 14/2007 в п. п. 2–4. По сути, НМА – это объект, у которого нет вещественного измерения. Например, оборудование, здания, сооружения – это материальный актив, некая вещь, имеющая определенные свойства, технические параметры, которые можно сравнить.

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальный же, наоборот, не является вещью. Он обязательно должен приносить экономическую выгоду владельцу бизнеса. В ином случае его создание или приобретение является спорным моментом. Иные критерии нематериальных активов:

• предприятие является правообладателем такого объекта, то есть у него есть все разрешительные бумаги: свидетельства на регистрацию, авторское право, патенты и т. д.;
• срок полезного использования превышает один год;
• стоимость такого предмета может быть точно определена и отражена в бухгалтерском учете.

Таким образом, у компаний, занимающихся созданием подобных объектов или их использующих, возникает фактическая потребность в оценке рыночной стоимости нематериальных активов.

УЗНАЙТЕ БЕСПЛАТНО КАК ПРАВИЛЬНО ДЕЙСТВОВАТЬ!

Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера

Что такое нематериальные активы? Это объекты, не имеющие вещественной, физической формы, предназначенные для использования в процессе производства, оказания услуг, выполнения работ. Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата.

В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию. Что относится к нематериальным активам? Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражают поступление нематериальных активов?

Счет 04 Нематериальные активы

Понятие нематериальных активов

• они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
• не предназначены для продажи;
• должны приносить экономическую выгоду;
• стоимость объектов может быть достоверно определена.

Регулируется бухгалтерский учет нематериальных активов ПБУ 14/2007.

К нематериальным активам относятся исключительное право на:

• программы ЭВМ, базы данных;
• изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
• топологию интегральных микросхем;
• селекционные достижения;
• ноу-хау, так называемые, секреты производства;
• товарные знаки;
• фирменные наименования;
• коммерческие обозначения;
• деловая репутация организации.

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено.

В качестве подтверждающих документов могут выступать:

• свидетельства;
• патенты;
• договор об отчуждении исключительного права;
• лицензионный договор.

Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи. На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1.

Учет НМА при поступлении в организацию

Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями:

• покупка НМА;
• создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг;
• внесение в уставной капитал организации;
• безвозмездное получение.

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической. Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства. Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС. НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета.

НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.

• Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).
• За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб..
• За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «Клерка».

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

• Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
• Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Безвозмездное поступление

Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

• Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.
• Д04 К08 – объект НМА принят к учету.

При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

• Д20 (44) К05 – начислена амортизация.
• Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.

• нематериальный актив
• проводки
• инструкции для бухгалтера

Источник: www.klerk.ru

Что такое нематериальные активы в бухгалтерском учете

К нематериальным относят активы, у которых нет вещественной или монетарной формы. Это деловая репутация, права на изобретения, образцы, интеллектуальная собственность. Учет регламентируют ПБУ 14/2007. Отразить затраты на НМА поможет амортизация. Рабочий счет – 04.

Часть бухгалтерского баланса, выраженная в немонетарной, нефизической форме – нематериальные активы (НМА). Рассмотрим их особенности, порядок признания и учета.

Что это

Вся работа строится на применении двух нормативных документов:

1. Налогового кодекса РФ;
2. Положения по бухгалтерскому учету 14/2007.

П. 3 ст. 257 НК РФ определяет немонетарный актив как приобретенные или самостоятельно созданные компанией объекты интеллектуальной собственности, которые используются в ее деятельности более 1 года.

Ввиду того что актив не является осязаемым, сложно определить, относится ли имущество к НМА или нет.

1. Отсутствием материально-вещественной формы;
2. Сроком полезного использования, то есть периодом, в течение которого способен приносить компании доход, более 1 года;
3. Этот объект без ущерба можно отделить от иного имущества организации, что делает его доступным для продажи в будущем;
4. Компания владеет активом. Например, документом, подтверждающим право на изобретение, будет патент;
5. Реальную стоимость можно определить. В случае с изобретением стоимость объекта будет включать в себя все затраты на его разработку (материалы, комплектующие, зарплата сотрудникам, страховые взносы и т.д.). Именно так сформируется первоначальная стоимость;
6. Компания не предполагает в ближайшее время продажу объекта;
7. Право на использование актива другими лицами или организациями ограничено.

Примеры

Для больших фирм, которые давно ведут деятельность и работают с лояльными клиентами, к числу нематериальных активов можно отнести деловую репутацию. Несмотря на довольно абстрактное понятие, «доброе имя» имеет реальную ценность.

Кстати. Измерить стоимость деловой репутации и причислить ее к НМА можно только в случае приобретения компании по договору купли-продажи.

Новый владелец фирмы получает не только предприятие, как юридическое лицо. В придачу он обретает деловых партнеров, налаженную цепочку сбыта, коллектив сотрудников, торговую марку и т.д. Репутация, или иными словами, гудвилл, может быть как положительной, так и отрицательной. Первый случай предполагает доплату к стоимости компании, тогда как второй означает предоставление скидки покупателю.

Еще один пример – авторские курсы различной тематики. Для предотвращения незаконного копирования автор закрепляет свое право на этот материал, который будет объектом интеллектуальной собственности.

В ПБУ 14/2007 определены активы, которые ни при каких обстоятельствах не будут НМА. К ним относят:

• Незаконченные и не давшие результата разработки, исследования;
• Интеллектуальные качества работников;
• Материальные носители, используемые для хранения авторских разработок (например, компьютер или внешний накопитель, на котором размещена компьютерная программа);
• Расходы, связанные с регистрацией компании, и ее финансовые вложения.

Определение срока полезного использования НМА и расчет амортизации

Учесть затраты на НМА можно благодаря начислению амортизации, которая позволяет переносить стоимость актива на готовую продукцию. При этом потребуется определить способ начисления и срок полезного использования.

Примечание. Не всегда удается точно определить срок, тогда актив станет бессрочным. В этом случае амортизация формироваться не будет.

По остальным объектам амортизация будет начисляться ежемесячно одним из следующих способов (п.15 ПБУ 14/2007):

Амортизация НМА формируется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Пример 1.

Если НМА принят на баланс 25 февраля 2020 г., то начисление амортизации начнется с 1 марта 2020 г.

При линейном способе стоимость активов будет списываться равномерно каждый месяц. Амортизационные отчисления всегда будут равны.

Пример 2.

Первоначальная стоимость НМА – 150 000 руб. Компанией установлен срок полезного использования 36 месяцев. Ежемесячная величина амортизации будет рассчитываться:

150 000 / 36 = 4 166,67 руб.

Соответственно, на расходы ежемесячно будет списываться 4 166,67 руб.

Способ уменьшаемого остатка предполагает использование остаточной стоимости для расчета амортизации. В этом случае отчисления каждый месяц должны будут определяться за минусом аналогичных расходов за прошлый месяц.

Пример 3.

Первоначальная стоимость НМА составляет 150 000 руб. Компания предполагает использование объекта в течение 36 месяцев с коэффициентом ускорения, равным 2. Дата введения в эксплуатацию – 28.09.2019 г. Тогда:

Октябрь = 150 000 × 2 / 36 = 8 333, 33 руб.
Ноябрь = (150 000 — 8 333, 33) × 2 / 35 = 8 095, 24 руб.
Декабрь = (150 000 — 8 333, 33 — 8 095, 24) × 2 / 34 = 7 857, 14 руб.

Соответственно, каждый последующий месяц величина отчислений будет ниже.

Если в организации существует взаимосвязь между НМА и количеством выпускаемой продукции, возможно использование способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Чтобы применять этот метод, нужно знать плановый и фактический объем выпуска.

Пример 4.

Первоначальная стоимость объекта – 150 000 руб. Срок использования – 36 месяцев. За этот период благодаря применению НМА планируется изготовить 760 единиц готовой продукции. Введение в эксплуатацию состоялось 28.09.2019 г. Фактический объем произведенной продукции за октябрь – 13 единиц, за ноябрь – 25, декабрь – 41.

При выборе этого метода нас интересует не сам срок полезного использования в месяцах, а количество продукции, произведенной за этот период. Отчисления:

Октябрь = 150 000 × 13 / 760 = 2 565,79 руб.
Ноябрь = 150 000 × 25 / 760 = 4 934, 21 руб.
Декабрь = 150 000 × 41 / 760 = 8 092, 11 руб.

Что касается налогового учета, здесь, как и для основных средств применяется только 2 метода: линейный и нелинейный.

Амортизация в налоговом учете начисляется на актив, стоимость которого превышает 100 000 руб. В том случае, если оплата стоимости НМА поставщику производилась не сразу, а осуществляется периодическими платежами в период действия договора с контрагентом, амортизация не начисляется. В этом случае по мере принятия средств на баланс стоимость актива будет списываться в состав прочих расходов.

Отражение активов

В бухгалтерском учете для отражения имеющихся у компании нематериальных активов используется одноименный счет 04. Сч. является активным, поэтому по Дт будет отражаться первоначальная или восстановительная (если проводилась переоценка) стоимость актива, а по Кт – выбытие.

Вне зависимости от того, как НМА поступил в организацию, первоначально его величина отразится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом будут сделаны следующие проводки:

Дт 08.05 Кт 60, 76

В 1С 8.3 это событие будет отражено документом «Поступление НМА»:

Если актив был создан компанией самостоятельно, следует отразить понесенные расходы:

Дт 08 Кт 10, 23, 68, 69 и т.д.

При списании материалов для изготовления НМА в 1С следует использовать документ «Требование-накладная» (на вкладке Склад).

Следующим шагом является постановка НМА на баланс. Для этого предназначен документ «Принятие к учету НМА». Проводки:

НДС при покупке НМА будет отражать в обычном порядке на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

После того как объект был принят к учету со следующего месяца стартует начисление амортизации. В 1С 8.3 операция осуществляется автоматически после закрытия месяца и создания регламентных операций:

Нажав «Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР», можно сформировать справку-расчет с подробной «раскладкой» отчислений:

НМА отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1110 «Нематериальные активы», а расшифровка информации приводится в Пояснениях к Балансу и отчету о финансовых результатах (таблица 1.1-1.5).

Источник: moneymakerfactory.ru