Неустойка расход при УСН

Как известно, в расходах по налогу на прибыль можно учесть любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

«Упрощенцы» с объектом обложения «доходы минус расходы» на законных основаниях могут на понесенные в процессе предпринимательской деятельности затраты.

Затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ принимаются в , если они соответствуют критериям, указанным в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Некоторые налогоплательщики включают в расходы затраты, которые в НК РФ не перечислены, но связаны с предпринимательской деятельностью. Например, это относится к расходам на (самостоятельно или по решению суда).

Однако такая позиция представляется рискованной, ведь из ст. 346.16 НК РФ четко следует, что приведенный в ней перечень расходов носит закрытый характер. На это указывает и Минфин России (см. письма от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).

Подробнее о расходах, которые не учитываются при определении налоговой базы при УСН, см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения» в ИС 1С:ИТС (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

Источник: www.finomenov.ru

Неустойка бух учет при усн

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Начисление УСН: проводки

Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2021 № 94н).

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Об учете при УСН расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек, в вышеуказанный перечень расходов не включены, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Бухгалтерский учет в организациях жилищно-коммунального хозяйства

• численность работников компании не достигает 100 человек;
• доходы в отчетном периоде не превышают 60000000 рублей;
• стоимость основных фондов, состоящих на балансе организации, не достигла 100000000 рублей.

В обязанности юридического лица, работающего в сфере ЖКХ, вменяется ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности. Эта обязанность касается любой компании вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется. Комплект отчетности за год включает:

Рекомендуем прочесть: Льготы ветеранам труда при переезде с севера

Штрафы проводки усн

Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом (т. е. через счет 91) в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета эти расходы принимаются, а для налогообложения нет (пп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2021 № 114н).

Пени представляют собой вид санкций, налагаемых на налогоплательщика, задерживающего оплату налога в бюджет. Их начисление может быть отражено в бухучете одним из 2 способов: через счет 99 или 91. Выбрать способ должен сам налогоплательщик.

Штрафы и пени по налогам учет в расходах при усн

Применяя УСН с объектом доходы минус расходы, в Книгу учета вы записываете только те расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН). Калькулятор штрафов и пени: по налогам УСН, ЕНВД, ОСНО, НДС 2021-2021. Получить переплату можно только после подачи письменного заявления в порядке ст. 79 НК РФ.

В расходах, учитываемых в целях налогообложения, штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет, не учитываются. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Учитываются ли для целей налогообложения налоговые штрафы и штрафы и пени по договорам? Сегодня разговор пойдет о налоге УСН, а точнее не самой лучшей его части — это об ответственности и штрафах на налоге УСН.

Неустойка: нюансы учета и налогообложения

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств на сегодняшний день является неустойка. Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. При этом кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Неустойка может быть установлена в договоре, например в фиксированном размере или в виде определенного процента от несвоевременно уплаченной суммы.
С точки зрения бухгалтерского учета неустойка включается в прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99) у ее получателя и в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) — у плательщика. Начисление неустойки отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом в составе доходов она отражается в том отчетном периоде, в котором должник ее признал или в котором вынесено решение суда (п. 16 ПБУ 9/99).

В расходах данные суммы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
На практике часто возникают споры по вопросам: как считать неустойку, от какой суммы, с НДС или без него. Суды принимали различные решения, соглашаясь то с одной, то с другой стороной. Чаще всего судебная практика склонялась к тому, что неустойку и проценты надо начислять на стоимость без учета НДС. Точку в этом споре поставил ВАС РФ.

В постановлении ВАС РФ от 22.09.09 г. N 5451/09 указано, что штрафные санкции должны начисляться на всю сумму долга, включая НДС. После опубликования данного постановления суды изменили свою позицию.
Что касается налогового учета неустойки, то здесь имеются некоторые нюансы.

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Указанные доходы учитываются на дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Аналогичные суммы согласно п.п. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов. Учитываются они на дату признания санкций должником или дату вступления в законную силу решения суда (п.п. 8 п. 7 ст.

272 НК РФ).
Таким образом, если дата решения суда и дата его вступления в силу приходятся на разные периоды, то в бухгалтерском учете возникнут временные разницы.
Встает еще один вопрос: а что значит «дата признания»?
В письме Минфина России от 26.06.09 г. N 3-2-09/121 отмечено, что признание таких сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (например, в форме направления письма или иного документа, подтверждающего факт нарушения обязательств и позволяющего определить размер суммы, признанной должником). При этом высказано мнение, что если размер неустойки рассчитан в соответствии с условиями контракта и сумма оплачена должником, то это не свидетельствует о признании данных санкций. Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить письменное согласие общества оплатить долг в указанном размере.
Таким образом, чтобы избежать споров с налоговыми органами по вопросу правомерности учета неустойки в составе расходов, следует запастись каким-либо документом. Например, это могут быть двусторонний акт, определяющий размер неустойки, или отметка на письме предъявителя претензии о том, что с «суммой предъявленной неустойки согласен».
А если поставщик — иностранное юридическое лицо. Возникают ли у покупателя обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль?
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств, полученные иностранной организацией и не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

При этом налог удерживается по ставке 20% (п. 1 ст. 310 НК РФ, п.п. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Налог удерживается при каждой выплате и перечисляется одновременно с выплатой дохода в федеральный бюджет.

Рекомендуем прочесть: Какие отчисления не делаются с зарплаты пенсионера

Штрафы ГИБДД: бухгалтерский и налоговый учет

Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие на каком-либо праве транспортные средства случается сталкиваются с необходимостью оплаты штрафов ГИБДД за совершение административных правонарушений. При этом, хозяйствующий субъект может оплатить штраф как за себя (если штраф наложен на предприятие или ИП), так и за водителя, с последующим удержанием у последнего суммы штрафа из заработной платы.

Ни при какой системе налогообложения сумму уплаченного штрафа нельзя учесть как расходы, которые уменьшают налоговую базу. Эта позиция довольно недвусмысленно выражена с Налоговом кодексе (ст. 270 п. 2). На эту тему также есть письма Министерства Финансов от 29.04.2021 за № 03-03-06/4/14917, от 18.04.2021 за № 03-03-06/1/247.
Таким образом, затраты на уплату штрафа нельзя учесть в налоговом учете в целях уменьшения налоговой базы.

Составление отчетности при использовании УСН

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Пени по налогам в декларации на прибыль

Позвольте не согласиться.
В счете 99.01.1 открывается субконто, наз. Причитающиеся налоговые санкции. Сумма отражается как раз где и положено — строка 24601 в ОТЧЕТЕ о приб/уб.
Так что делайте Д99.01.1 «Приб/уб по основн деят» К 68. штрафы пени.
Пусть вас не смущает 99.01 — это счет и прибылей/и убытков .

Уплата неустойки. Налоговые последствия

Неустойка — сумма, определенная законом или прописанная в договоре. Платит ее одна из сторон, если (ч. 1 ст. 330 ГК РФ):

• обязательства по договору не исполнила;
• обязательства по договору исполнила ненадлежащим образом, в том числе если нарушила сроки исполнения.

Таким образом, неустойка — это способ обезопасить стороны от возможных потерь, а если они случились — компенсировать их.

Кредитор, требующий неустойку, не обязан доказывать, что понес убытки в результате нарушения договора. То есть неустойка еще и мера имущественной ответственности, своеобразная штрафная санкция (определение КС РФ от 23.06.2016 № 1365-О).

Если должник не несет ответственности за исполнение договора, другая сторона не вправе требовать с него неустойку. Эти нюансы — в ч. 2 ст. 330 ГК РФ.

На практике чаще всего неустойка назначается за нарушение сроков исполнения обязательств. Для заказчика это обычно сроки выполнения работ, для исполнителя — сроки по оплате. При этом когда в договоре прописали неустойку, это предполагает, что стороны «по умолчанию» согласны ее уплатить, если договоренности — не выполнили.

На практике, конечно, возмещение неустойки не всегда бывает добровольным. Вариант — на основании решения суда (ст. 15 ГК РФ).

Условие о неустойке в договоре

Оформить условие по неустойке, в том числе о ее размере и порядке взыскания, можно двумя способами:

1. Отразить в доп. соглашении к основному договору;
2. Прописать в основном договоре отдельным пунктом.

Второй способ считается более предпочтительным, так как во многом упрощает процесс предъявления требований кредитором.

В договоре либо в доп. соглашении к нему отразите правила расчета неустойки. Подход должен быть единым и для заказчика, и для исполнителя. Иначе, если стороны будут спорить, размер неустойки с большой вероятностью судьи уменьшат. Стороны могут установить любой размер неустойки.

Возник вопрос о налоговых последствиях?

Все ваши вопросы помогут решить наши специалисты на консультации.

Способы уплаты неустойки

Как инициировать уплату неустойки? Варианты:

1. Заказчик предъявляет претензию должнику и тот уплачивает обозначенную сумму.
2. Заказчик удерживает сумму при окончательном расчете по договору (постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 1394/12 по делу № А53-26030/2010).

Расходы на уплату неустойки в налоговом учете

Организация-должник вправе учесть неустойку в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

К внереализационным расходам относят, в частности (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ):

1. Штрафы;
2. Пени;
3. Другие санкции за нарушения договоров, признанные должником добровольно или по суду;
4. Расходы на возмещение ущерба.

Эти расходы можно учитывать, если они отвечают критериям из ст. 252 НК РФ.

• Пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38719;
• Письмо Минфина России от 20.03.2017 № 03-03-06/2/15657.

Пример. Организация-должник на ОСНО признала неустойку в марте, а перечислила пострадавшей стороне — в апреле. Это значит, бухгалтер компании-должника включит уплаченную неустойку в состав внереализационных расходов в марте. То есть неустойка попадет в расходы I квартала.

Полученная неустойка в налоговых доходах

Организация-кредитор учитывает полученную неустойку в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

К внереализационным доходам относят (п. 3 ст. 250 НК РФ):

1. Доходы, признанные должником;
2. Доходы, которые должник обязан уплатить по суду;
3. Штрафы;
4. Пени;
5. Другие санкции, предъявляемые должнику в результате нарушения договора;
6. Суммы возмещения убытков (ущерба).

• 4 п. 4 ст. 271 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43891;
• Письмо Минфина России от 16.03.2021 № 03-03-06/3/18269.

• двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.);
• письмо должника;
• иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной должником неустойки;
• Если документов нет, но должник перевел пострадавшей стороне нужные суммы (полностью или частично), этого может быть достаточным доказательством, что должник признал долг.

Пример. Из-за нарушения договора подряда подрядчик обязан уплатить неустойку. Акт сверки стороны подписали в феврале. При окончательных расчетах организация-заказчик удержала неустойку. Это значит, бухгалтер компании-заказчика включит полученную неустойку в состав внереализационных доходов на дату подписания акта сверки, то есть в феврале.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: gendalf.ru