Объекты налогообложения на игорный бизнес это касса тотализатора

4.2.1. Налог на игорный бизнес является: а) федеральным; б) региональным; в) местным. 4.2.2. Игорный бизнес — это: а) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением прибыли при проведении азартных игр; б) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр; в) предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг и связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари. 4.2.3.

Налогоплательщики на игорный бизнес — это: а) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; в) организации или предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 4.2.4.

Игорный бизнес. Налоги и налогообложение

Новый объект налогообложения в игорном бизнесе должен быть зарегистрирован в налоговом органе не позднее: а) чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения; б) 2 рабочих дней с даты установки каждого объекта налогообложения; в) чем за 10 дней до даты установки каждого объекта налогообложения. 4.2.5.

Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем: а) за 2 дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения; б) чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения; в) чем за 10 дней до даты или выбытия каждого объекта налогообложения. 4.2.6.

Объект налогообложения считается выбывшим не позднее: а) даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения; б) 2 дней с момента реального выбытия; в) 2 рабочих дней с момента выбытия. 4.2.7. В течение какого срока с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения налоговые органы обязаны выдать свидетельство о регистрации объекта налогообложения на игорный бизнес: а) 10 дней; б) 10 рабочих дней; в) 5 рабочих дней. 4.2.8.

Объекты налогообложения на игорный бизнес — это: а) лотереи с денежным выигрышем; б) лотереи с вещевым выигрышем; в) касса тотализатора. 4.2.9. Налоговый период на игорный бизнес является: а) 1 месяц; б) 1 квартал; в) 1 календарный год. 4.2.10.

Налоговые ставки устанавливаются: а) в рублях за один объект налогообложения; б) в тысячах рублей исходя из количества одинаковых объектов налогообложения; в) с учетом доходности объекта налогообложения. 4.2.11. Если один игорный стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается: а) да, в 2 раза; б) нет; в) да, кратно количеству игровых полей. 4.2.12.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию за истекший налоговый период ежеквартально не позднее числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: а) да, 30-го; б) да, 20-го; в) нет, ежемесячно не позднее 20-го. 4.2.13. Налог по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает: а) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; в) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 4.2.14. Верное определение налога на игорный бизнес: а) налогоплательщиками являются только российские организации; б) в объект налогообложения включаются игровые автоматы и кассы тотализаторов; в) Налоговый Кодекс РФ устанавливает только минимальные размеры налоговых ставок; г) ставка налога установлена в размере 90 % от полученного дохода.

Источник: uchebnik-ekonomika.com

ГЛАВБУХ-ИНФО

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются (Ст.366 НК РФ):

— игровой стол;
— игровой автомат;
— касса тотализатора;
— касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта .

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. (Ст.368 НК РФ)

Налоговые ставки (Ст 369 НК РФ)

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 25000 рублей;
2) за один игровой автомат — 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25000 рублей.

Исчисление налога (Ст.370 НК РФ)

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.

Уплата налога и отчетность (Ст.371 НК РФ)

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

Источник: glavbuh-info.ru

Объекты налогообложения на игорный бизнес это касса тотализатора

„ … Естественно, что доход в этом случае не может являться налоговой базой, и объектом обложения этим налогом являются принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью …”

В фокусе → Бизнес и право → Налогообложение бизнеса → Принципы налогообложения в игорном бизнесе

Налогообложение находится на стыке всех социально-полити­ческих и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоратив­ного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержа­нию налоговой политики можно судить о типе государства, о проч­ности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-поли­тические и экономические ценности в государстве.

Налог на игорный бизнес

Необходимость принятия самостоя­тельного закона о введении налога на игорный бизнес вызвана в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского уче­та и формирования налоговой базы в форме валового дохода. По­этому, несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осуществляющих игор­ный бизнес, поступления налогов в этой сфере были очень низки­ми. В связи с этим встал вопрос о необходимости коренного пере­смотра подхода к налогообложению в этой отрасли.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, учитывая невозможность полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета воз­можного дохода различных видов игровых учреждений, принуж­дая налогоплательщика платить налог исходя из условно опреде­ленного дохода. Естественно, что доход в этом случае не может являться налоговой базой, и объектом обложения этим налогом являются принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.

1.2 Законодательная база.

Федеральный налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятельного налога в августе 1998 г. в соот­ветствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ. До этого времени соответствующие налогоплательщики платили на­лог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Федеральным законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций», ставка которого достигала 90 % суммы дохода.

1.3 Объект налогообложения.

Под объектами налогообложения, согласно статье 366 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), признаются:

-касса тотализатора (тотализатор — игра, в которой участник делает прогноз , заключает пари на возможный вариант игровой, спортивной или иной социально значимой ситуации, выигрыш в которой зависит от частичного или полного совпадения прогноза с наступившими документально подтвержденными фактами);

-касса букмекерской конторы.

Приведем выдержку из Письма МНС Российской Федерации от 27 августа 2004 года №22-1-14/1475 «О налоге на игорный бизнес», касающуюся регистрации в налоговых органах игровых автоматов:

«Игровые автоматы могут быть объединены в игровой развлекательный комплекс. При этом игровой автомат, входящий в данный комплекс, может иметь все основные блоки игрового автомата, либо отдельные из вышеперечисленных блоков могут быть общими для всего комплекса.

В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других игроков, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.

Учитывая изложенное, в случае если оборудование каждого из нескольких игровых мест игрового автомата «Столбик» подпадает под вышеуказанные понятия игрового автомата, то игровой автомат «Столбик» будет являться игровым комплексом, состоящим из нескольких игровых автоматов, объединенных в один корпус. В связи с этим регистрации в установленном порядке в налоговых органах подлежит каждый игровой автомат, входящий в состав игрового развлекательного комплекса «Столбик».

В случае, если хотя бы одно из вышеуказанных условий будет отсутствовать, например, игровая ситуация одного игрока будет зависеть от игровых ситуаций других игроков и каждый игровой автомат, входящий в игровой комплекс, не будет автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки, регистрации в установленном порядке в налоговых органах подлежит один игровой автомат, независимо от количества игроков.

В аналогичном порядке следует рассматривать и игровые автоматы «Ромашка». Многие налогоплательщики задают вопрос о том, будут ли являться объектами налогообложения налогом на игорный бизнес игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки. В Письме МНС Российской Федерации от 12 марта 2004 года №22-1-14/413 «О налоге на игорный бизнес» сказано, что игра является одним из способов развлечения и характерная для некоторых игр направленность на развитие реакции либо способности к анализу не лишает их наличия азарта. Исходя из этого, игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки подпадают по действие главы 29 НК РФ.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за два рабочих дня до установки каждого объекта. Если объекты налогообложения планируется установить на территории того субъекта Российской Федерации, где налогоплательщик не состоит на учете, он обязан встать на учет в налоговых органах по месту установки таких объектов также не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Обособленным подразделением организации согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Предпринимательская деятельность в области игорного бизнеса в части организации тотализатора также имеет свои особенности. Организация, осуществляющая такую деятельность, может создавать сеть пунктов, объединенных в единую систему, которые принимают ставки на исход какого-либо события, а также выплачивают соответствующие выигрыши. Общая сумма сделанных ставок может учитываться как в головном подразделении организации, организующей тотализатор, так и в самих пунктах тотализатора.

В Письме МНС Российской Федерации от 16 января 2004 года №22-1-15/47-Б583 «О налоге на игорный бизнес» сказано, что при определении количества объектов налогообложения у тотализатора, имеющего сеть пунктов, объединенных в единую систему, следует также иметь в виду, что специфика данного вида предпринимательской деятельности требует специального оборудованного места для осуществления приема ставок и выплат соответствующих сумм выигрышей.

Поэтому, в том случае если, организация тотализатора позволяет учитывать общую сумму ставок и подлежащую выплате сумму выигрыша в каждом территориально обособленном подразделении, то объектом налогообложения, подлежащим регистрации, будет являться каждое территориальное обособленное структурное подразделение тотализатора.

Если же организация тотализатора не позволяет учитывать общую сумму ставок и сумму выигрыша, подлежащую выплате, в каждом территориально обособленном подразделении, то объектом налогообложения, подлежащим регистрации в налоговых органах, будет являться головное подразделение организации.

В отношении игровых автоматов следует иметь в виду следующее: если игровой автомат расположен вне места нахождения организации (места нахождения обособленного подразделения организации), постановка на учет данного объекта налогообложения осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Российской Федерации по месту своего жительства, а также на территории других субъектов Российской Федерации, обязан поставить все имеющиеся объекты налогообложения налогом на игорный бизнес на учет в налоговом органе по месту своего жительства. Для регистрации объекта или объектов налогообложения налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление о регистрации. Форма заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 24 января 2005 года №8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».

Обязанностью налогоплательщика является и регистрация в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения и регистрация любого изменения количества объектов налогообложения. Такая регистрация осуществляется не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта.

Заявление о регистрации может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, также оно может быть направлено в виде почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание! Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

Выбывшим объект налогообложения считается с даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Факт регистрации подтверждается обязательной выдачей налогоплательщику свидетельства о регистрации. Рекомендуемая форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 24 января 2005 года №7н «Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».

Свидетельство о регистрации должно быть выдано налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения.

За нарушение сроков регистрации объектов налогообложения, изменения их количества главой 29 НК РФ предусмотрен штраф, который взимается в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта игорного бизнеса.

Хотелось бы напомнить читателям, что согласно статье 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Установление статьей 366 НК РФ дополнительных штрафных санкций противоречит статье 107 НК РФ.

Если налогоплательщик допустит нарушение во второй раз, то размер штрафа увеличится вдвое и составит уже шестикратный размер ставки налога. По указанному налогу объект обложе­ния в силу специфики данного вида налогообложения совпадает с налоговой базой.

Для полного учета объектов налогообложения законодательство установило обязательную регистрацию игорного бизнеса в органах Государственной налоговой службы по месту нахождения объек­тов до момента их установки с обязательным получением в нало­говых органах свидетельства о регистрации. При этом налогопла­тельщики обязаны хранить в игорном заведении копию свидетель­ства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса.

Если в игорном заведении изменяется количество объектов на­логообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика возложена законом обязанность зарегист­рировать данный факт в налоговом органе в течение пяти рабочих дней со дня установки или выбытия этого объекта с получением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Если в ходе проверки налоговый орган выявит наличие на тер­ритории игорного заведения незарегистрированных объектов на­логообложения или несоблюдение налогоплательщиком установ­ленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календар­ного года, это может явиться основанием для постановки налого­вым органом вопроса об отзыве лицензии на осуществление пред­принимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

1.4 Налогоплательщики.

Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации, являющиеся по российскому законода­тельству юридическими лицами и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, их филиалы и представительства, име­ющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет К числу плательщиков этого налога относятся также организа­ции, образованные в соответствии с законодательством иностран­ных государств, международные организации и объединения, осу­ществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса на российской территории через обособленные подразделения. Физи­ческие лица, предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, также являются плательщиками налога на игорный бизнес.

1 Налогооблагаемая база и ставки налога. Налоговый период

Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.

Так как данный налог является региональным налогом, феде­ральное законодательство предусматривает пределы ставок, кон­кретная же ставка определяется законом субъекта Российской Фе­дерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — от 25 000 до 125 000 руб.

На территории Иркутской области установлены максимальные ставки .

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Рос­сийской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат — 1500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — 25 000 руб.

При установлении нового объекта сумма налога будет зависеть от того, когда он установлен.

Если новый объект установлен до 15-го числа текущего налого­вого периода, т.е. текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

Если новый объект будет установлен после 15-го числа текущего календарного месяца, сумма налога по этому объекту за этот налого­вый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установ­ленной для этих объектов налогообложения.

Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен п. 4 ст. 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объ­ектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбы­тие объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении коли­чества объектов.

В случае выбытия объекта до 15-го числа текущего календарно-го месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, ус­тановленной для этих объектов налогообложения.

Если объект налогообложения выбывает после 15-го числа ме­сяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, вклю­чая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

По состоянию на 1 июня 2006 г. на балансе ООО «Везение» чис­лилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из кото­рых имеет два игровых поля. 3 июня выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 июня в казино поступили 3 стола с двумя игровыми поля­ми. 24 июня добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой авто­мат.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих на­логообложению, будет равно:

— игровые автоматы:

16 шт. (на начало месяца). + 1 шт. (поступил) = 17 шт.;

— игровые столы:

8 шт. (на начало месяца) + 3 шт. (поступили) + 2 шт. (поступили) = = 13шт.

Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

— игровые автоматы:

17 шт. (всего) — 2 шт. (выбыли 3 июня) — 1шт. (поступил 24 ию­ня) = 14 шт.;

— игровые столы:

13 шт. (всего) — 1 шт. (выбыл 3 июня) — 2 шт. (поступили 24 ию­ня) = 10 шт

Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:

— игровые автоматы: 2 шт. (выбыли 3 июня) + 1 шт. (поступил 24 июня) = 3 шт.;

— игровые столы:

1 шт. (выбыл 3 июня) + 2 шт. (поступили 24 июня) = 3 шт. Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает кази­но, составляют:

— по игровым столам — 50 000 руб.;

— по игровым автоматам — 7000 руб. Сумма налога равна:

— по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 руб. + 3 шт. х 1/2 х 7000 руб. = 108 500 руб.;

— по игровым столам:

10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000 руб. Бухгалтер казино заполнил декларацию за июнь следующим об­разом:

Раздел 2 Расчет налога на игорный бизнес

Объем налогообложения

Источник: vfocuse.ru