Оказание банковских услуг это бизнес или нет

Как подключить систему быстрых платежей СберБанка? Система быстрых переводов была введена Банком России с.

Как поменять номер телефона в СберБанк Онлайн? Привязка личного телефона к банковской карте предоставляет пользователям.

Какой лимит снятия наличных с карты СберБанка? Сбербанк предлагает своим клиентам широкую линейку платежных карт.

Отзыв лицензии в 2020 году — список банков лишенных лицензии ЦБ В России функцию контроля над деятельностью кредитных организаций.

​Как работает Почта банк в воскресенье, в выходные дни? Причин, по которым может потребоваться банк Почта в.

​Как узнать БИК банка СберБанк? БИК, ОГРН, КПП, ИПП — в банковских реквизитах.

​Как работает Альфа-Банк в воскресенье, в выходные дни? Большинство банковских отделений работает с понедельника по пятницу.

Как узнать IBAN СберБанка? Загадочный IBAN используется в каждом международном переводе, но.

​Как работает ВТБ в воскресенье, в выходные дни? Есть масса банковских операций, которые клиентам нужно совершить.

3 ошибки в оказание услуг | ошибки блогеров | бизнес услуги

Горячая линия Росбанка На горячей линии Росбанка можно узнать информацию о.

Как и за что начисляются бонусы Спасибо Сбербанка? Вослед трендам на финансовом рынке Сбербанк реализует собственную.

Как пополнить телефон с карты Сбербанка через СМС на 900? «Мобильный банк» от Сбербанка – удобный и функциональный.

Горячая линия банка Дом.РФ — номера телефонов Горячая линия банка Дом РФ (бывш. Российский Капитал).

Магазины-партнеры «Спасибо» Сбербанка, где потратить бонусы Вместо классической системы cash back Сбербанк предлагает клиентам.

Как работает Сбербанк в воскресенье? Зачастую банковские услуги — открытие счета, перевод средств.
Банки в Адлере в 2023 году – список Адлер – это один из микрорайонов курортного города.
Банки-партнеры Уралсиба Каждая кредитная организация устанавливает собственные правила в отношении.
Банки в Сочи в 2023 году – список Сочи – один из крупнейших российских курортных городов.

Банки в Керчи в 2023 году — список Чтобы быстро сориентироваться, в какую кредитно-финансовую организацию обратиться.

​Банки в Севастополе в 2023 году – список Структура банков Крыма существенно изменилась с 2014 года.
Банки в Симферополе в 2023 году – список C 2014 состав банков в Симферополе существенно изменился.

Банки-партнеры МКБ. Где можно снять деньги с карты МКБ без комиссии Сеть филиалов и подразделений Московского Кредитного Банка находится.

Банки и банкоматы в Зеленограде Зеленоград в недавнем прошлом город-спутник, а сейчас один.

Банки-партнеры банка Зенит. Где можно снять деньги с карты банка Зенит без комиссии Список банков-партнеров банка Зенит обширный. Все кредитно-финансовые организации.

Банки на Васильевском острове в Санкт-Петербурге Васильевский остров – исторически значимая и весьма престижная.

Как перевести деньги по номеру телефона через Сбербанк с карты Сбербанк постоянно совершенствует клиентский сервис, делая управление счетом.

Предоставление банковских услуг физическим лицам на основании договора потребительского кредита

Как перевести деньги с Теле2 на карту Сбербанка? Современные возможности электронного перенесения средств позволяют управлять своими.

Перевод денег с телефона на карту Сбербанка Пополнение счета мобильного телефона с банковской карты стало.

Льготный период кредитной карты Сбербанка Оформление кредитной карты процесс довольно трудоемкий и длительный.

Как увеличить кредитный лимит по карте Сбербанка Сбербанк на рынке уже около 170 лет и.

Как пользоваться кредитной картой Сбербанка? Использование кредитной картой во многом удобно. Вы можете.

Как перевести деньги через Сбербанк Один из самых удобных и простых способов управления.

Страхование ипотеки в Сбербанке в 2023 году — условия, преимущества Немаловажный обязательный момент при заключении договора об ипотечном.

Суточный лимит перевода денег в Сбербанке онлайн Перевод денег – это удобная и быстрая операция.
Уралсиб оплата картами Visa и Mastercard Многочасовые очереди в кассах для оплаты услуг или.
Visa Молодежная Сбербанк Наличный расчет постепенно если не уходит в небытие.

Заканчивается срок действия карты Сбербанка — что делать? Безналичный расчет открыл людям доступ к более комфортной.

Как отказаться от кредитной карты Сбербанка Одной из сильных сторон обслуживания в Сбербанке считается.

Банки Крыма 2023 — список Хотя некоторые банки в Крыму, работавшие на Украине.

​Как положить деньги на телефон с карты Сбербанка? В условиях высокого темпа жизни и дефицита личного.

Банки-партнеры Сбербанка. Где можно снять деньги с карты Сбербанка без комиссии Сбербанк считается крупнейшей банковской структурой на российском рынке.

Промокод Сбербанка на вклад в 2023 году Сбербанк занимает ведущие позиции на российском рынке финансовых.

Как открыть вклад в Сбербанк Онлайн? В сегменте банковских вкладов для частных лиц Сбербанк.

Как узнать пин код банковской карты Сбербанка? Банковские карты это возможность совершать платежи и переводы.

Как начисляются проценты по кредитной карте Сбербанка? Начисление процентов по кредитной карте Сбербанка – процесс.

Как активировать кредитную карту Сбербанка? ПАО «Сбербанк» массово предлагает два вида банковских карт.

Как заблокировать кредитную карту Сбербанка? Блокировка кредитной карты ПАО «Сбербанк» может произойти по.

Как узнать задолженность по кредиту в Cбербанке? Вопрос: «Как узнать задолженность по кредиту в Сбербанке?».

Кредитная карта Сбербанка – отзывы, стоит ли открывать На этапе подбора кредитной организации многие сталкиваются с.

Как продать квартиру в ипотеке Сбербанка? Многие сомневаются – можно ли продать квартиру в.
Что делать, если отказали в кредите в Сбербанке? Тем, кому не дали кредит в Сбербанке полезно.

Если у банка отозвали лицензию, что будет с кредитом? Ежегодно в России лишаются лицензии на осуществление банковской.

Что делать, если у банка отозвали лицензию? Банковские услуги плотно вошли в нашу повседневную жизнь.

Причины отзыва лицензий у банков В последнее время часто в средствах массовой информации.
Риски и вероятность отзыва лицензии у банка При сотрудничестве с банком, особенно если речь идет.

Возврат вклада при отзыве лицензии у банка Банковский вклад всегда ассоциируется не только с пассивным.

​Как вернуть вклад из банка Югра? Новость о том, что банк Югра признан финансово.

Что делать юридическому лицу при отзыве лицензии у банка? В целях упорядочения процессов, происходящих в банковской сфере.

Как оплатить налоги в Сбербанке? Мало кто испытывает восторг, думая об уплате налогов.
Сбербанк онлайн малому бизнесу Для малого бизнеса на рынке представлено достаточно много.

Как подключить быстрый платеж Сбербанк Онлайн? Использование онлайн-платежей значительно упрощает нашу жизнь: больше не.

Как пользоваться Сбербанк онлайн Интернет и различные электронные технологии значительно облегчают выполнение.

Сбербанк онлайн перевод с карты на карту Очень часто мы сталкиваемся с потребностью перевести деньги.

Как оплатить интернет через мобильный банк Сбербанк? Использование удаленные сервисов, которые предлагают банки для выполнения.

Промокод Сбербанк онлайн Клиенты Сбербанка, которые являются зарегистрированными пользователями предлагаемой им.

Как пополнить Яндекс кошелек через Сбербанк онлайн? В настоящее время наравне с реальными и безналичными.

Что писать в назначение платежа в Сбербанк Онлайн? Сбербанк онлайн – это специальное предложение для людей.

Как добавить карту в Сбербанк Онлайн? Современные технологии все больше упрощают нашу жизнь, что.

Как подключить Спасибо от Сбербанка через Сбербанк онлайн? Каждый держатель такого продукта, как пластиковая карточка Сбербанка.

Как проверить счет сберкнижки Сбербанка Онлайн? На сберегательные книжки банковские организации уже достаточно давно.

Как оплатить Алиэкспресс через Сбербанк онлайн? Совершая покупки на популярном ресурсе Алиэкспресс, необходимо проанализировать.

Как пополнить карту Тройка через Сбербанк онлайн? Про «Тройку» можно сказать, что это специальное платежное.

Как открыть сберегательный счет в Сбербанк Онлайн? Услуга пополнения счетов через Сбербанк онлайн доступна клиентам.

Как заплатить кредит через Сбербанк онлайн? Еще несколько лет назад многим приходилось тратить немало.

Не могу войти в Сбербанк Онлайн Не могу войти в Сбербанк Онлайн, что делать.

Как зарегистрироваться в Сбербанк Онлайн? Сбербанк-онлайн — это официальный портал Сбербанка, позволяющий контролировать.

Как узнать идентификатор Сбербанк онлайн? Количество клиентов Сбербанка, использующих онлайн-ресурс для управления счетом.

Как подключить мобильный банк через Сбербанк онлайн? Не секрет, что многие россияне предпочитают Сбербанк другим.

Как закрыть вклад в Сбербанк Онлайн? Сбербанк предлагает открывать вклады и накопительные счета дистанционно.

Как оплатить капремонт через Сбербанк онлайн? Развитие информационных технологий, банковских и платежных систем приводит.

Как посмотреть реквизиты карты в Сбербанк онлайн? При ежедневном использовании банковской карты пользователю нужен только.

Как пополнить транспортную карту через Сбербанк Онлайн? Интернет-пользователи часто интересуются вопросом: «Сбербанк онлайн» как пополнить.

Как оплатить электроэнергию через Сбербанк онлайн? Процедура оплаты коммунальных услуг теперь стала намного проще.

Как оплатить Орифлейм через Сбербанк онлайн? Сервис крупнейшего российского банка «Сбербанк онлайн» позволяет оплатить.

Как посмотреть выписку в Сбербанк онлайн? Сервис «Сбербанк онлайн» ­– это очень удобный способ.

Сбербанк вклад Управляй онлайн — плюсы и минусы Открытие вклада в Сбербанке через интернет включает в.

Не работает приложение Сбербанк Онлайн По данным сайта downdetector.ru проблемы с сервисами Сбербанка.

Как отключить Сбербанк онлайн? Сбербанк онлайн является приложением для доступа на расстоянии.

Как оплатить Триколор ТВ через Сбербанк онлайн? Сбербанк онлайн является приложением интернет-банкинга для доступа пользователей.

Как оплатить AVON через Сбербанк онлайн? На современном этапе для выбора продукта, и его.

Как оплатить газ через Сбербанк онлайн? Сбербанк онлайн является удобным решением для пользователей молодого.

Максимальная сумма перевода через Сбербанк Онлайн Сбербанк онлайн является инструментом банковского обслуживания на расстоянии.

Не приходит СМС с паролем Сбербанк онлайн? Для подтверждения различных операций нам приходит СМС от.

Как распечатать чек в Сбербанк онлайн? Онлайн-сервисы для оплаты становятся все популярнее. Однако те.

Как оплатить госпошлину через Сбербанк онлайн? Многие плательщики при оплате услуг сталкиваются проблемой знают.

Как оплатить коммунальные услуги через Сбербанк Онлайн? Предоставляет всем своим клиентам Сбербанк Онлайн оплату ЖКХ.

Как отключить Копилку в Сбербанк онлайн? С помощью сервисов Сбербанка, можно запросто выполнять автоматические.

Как оплатить транспортный налог через Сбербанк онлайн? Любой владелец транспортного средства обязан оплачивать налог. Эта.

Как отменить платеж в Сбербанк Онлайн? Сбербанк онлайн оснащен удобной системой перевода платежей на.

Копилка Сбербанк Онлайн что это? Вы хотите осуществить давнюю мечту и поехать море.

Сохраняй Онлайн от Сбербанка — условия, тарифы Сбербанк Cохраняй онлайн – это специальная программа для.

Как подключить Сбербанк Онлайн автоплатеж? Современная жизнь становится настолько удобной, что для совершения.

Как оплатить детский сад через Сбербанк онлайн Забота о детях – главная задача для всех.
Как оплатить налог через Сбербанк онлайн? Времена, когда для оплаты услуг, госпошлин и налогов.

Как узнать кредитную историю в Сбербанк Онлайн? Кредитная история позволяет клиенту и банку точно знать.

Как отправить заявку на ипотеку в Сбербанк Онлайн Кредит для приобретения собственного жилища, потребительский кредит или.

Что делать если забыл логин и пароль от Сбербанк Онлайн? Каждый интернет-пользователь отчетливо осознает важность сохранения информации, введенной.

Как оформить дебетовую карту онлайн в Сбербанке? Сбербанк России предоставляет своим клиентам широкий спектр услуг.

Как поменять номер телефона в Сбербанк Онлайн в приложении? Пожалуй, главным сервисом дистанционного обслуживания клиентов на территории.

Как удалить историю в Сбербанк Онлайн? Используя сервис Сбербанк Онлайн, вы можете самостоятельно управлять.

Потребительский кредит в банке Уралсиб — условия, порядок оформления Потребительским кредитом называют кредит на любые жизненные нужды.

Оплата сотовой связи ​в банке Уралсиб С внедрением в нашу повседневную жизнь новейших технологий.
Как оформить лизинг Уралсиб Уралсиб лизинг — универсальная федеральная компания, признанный лидер.
Уралсиб Бонус (Комплимент) Бонусное предложение «Комплимент» уже успели оценить клиенты «Уралсиб».
​Уралсиб интернет банк Увеличение доли безналичных расчетов в общем числе совершаемых.

ДМС Уралсиб — условия в 2023 году В России создан институт обязательного медицинского страхования, согласно.

Горячая линия УралСиб В банк ежесуточно поступает огромное число звонков от.

​Негосударственный пенсионный фонд Уралсиб Негосударственный пенсионный фонд Уралсиб, в сокращении НПФ Уралсиб.

​Клиент банк Уралсиб Услугами банков в настоящее время активно пользуются и.

Карта Уралсиб «Копилка» — условия и возможности карты Среди продуктов, предлагаемых российскими банками, особенно выделяется расчетная.

Показать все

Сервисы и продукты Банкирос.ру

• 100 процентный кредит без отказа
• авто в кредит с плохой кредитной историей
• авто кредит выгодный без первоначального
• автокредит альфабанк калькулятор
• автокредит без водительского удостоверения
• автокредит без каско и страхования жизни
• автокредит бу автомобилей
• автокредит в втб банке
• автокредит в газпромбанке условия
• автокредит калькулятор рассчитать онлайн

• 100000 рублей займ
• cash u личный кабинет войти
• creditplus личный кабинет вход
• e заем займ личный кабинет
• ekapusta
• ekapusta личный
• fastmoney онлайн займ личный кабинет
• green money личный кабинет
• joy money личный кабинет вход
• е займ

• абсолют вклады физических лиц
• ак барс вклады на сегодня
• альфа банк вклады физических лиц 2023
• банк вклады физических лиц проценты по вкладам
• банк втб проценты по вкладам
• банк открытие вклады физических лиц 2023
• банк российский капитал вклады
• банк россия вклады
• банк русский стандарт вклады физических лиц
• банк санкт петербург вклады сегодня

Кредитные карты

• ак барс кредитная карта условия
• альфа банк кредитка онлайн
• банк открытие заявка на кредитную карту
• банк пойдем кредитная карта оформить онлайн
• банк русский стандарт кредитная карта онлайн
• банки где можно взять кредитную карту
• банки дающие кредитные карты с 18 лет
• банки которые выдают кредитные карты без отказа
• банки которые одобряют кредитные карты
• банки кредитные карты онлайн заявка

Инвестиции

Дебетовые карты

• альфа банк дебетовые карты для физических лиц тарифы
• альфа мир
• банк открытие оформить дебетовую карту
• банки с бесплатными картами
• банковская карта для ребенка 10 лет
• банковская карта мастеркард
• банковская карта мили
• банковская карта мир
• банковская карта мир сбербанка
• банковская карта онлайн

• альфа банк ипотечный калькулятор 2023
• альфа банк ставка по ипотеке
• банк открытие ипотека калькулятор 2023
• банк рассчитать ипотеку
• банк россельхоз ипотека
• банк россия военная ипотека калькулятор
• банк россия ипотека
• банк ру рефинансирование ипотеки
• банк с самой низкой ипотечной ставкой
• банк сбербанк ипотека

Полезная информация

• банк втб ипотека вторичное жилье условия
• банк открытие ипотека по двум документам условия
• банк открытие кредит онлайн
• банк открытие рефинансирование военной ипотеки
• банк открытие рефинансирование ипотеки
• банк открытие рефинансирование кредитов других банков
• банк пойдем кредит пенсионерам
• банк почта россии взять кредит для пенсионеров
• банк россия рефинансирование кредитов
• банк русский стандарт рефинансирование кредитов

Для бизнеса

• банк открытие рко юридических лиц
• в каком банке лучше взять кредит ип
• втб 24 тарифы рко
• выгодное рко для ип
• где выгоднее эквайринг для ип
• где лучше взять кредит для бизнеса
• инвестиционный кредит
• интернет эквайринг для ип
• ип банк тинькофф
• ип расчетный счет в сбербанке

Онлайн-оплата

• банки хоум кредит оплатить кредит
• мтс оплатить кредит
• оплатить кредит альфа банку через интернет
• оплатить онлайн банки отп кредит
• погасить кредит русский стандарт
• погасить кредит совкомбанк по номеру договора
• погашение кредита онлайн
• погашение кредита промсвязьбанк
• почта банк онлайн оплатить кредит по договору
• ренессанс погасить кредит

Оставайтесь с нами:

Политика конфиденциальности и условия использования reCAPTCHA



Отзыв о сайте

Источник: bankiros.ru

Учет расходов на услуги банков

Всем организациям обязательно приходится иметь дело с кредитными учреждениями. Банк оказывает услуги, имеющие отношение к финансам, и за эти услуги нужно платить. Компания несет постоянные расходы на банковские операции. Какие именно траты можно счесть такими расходами? Как правильно отражать их в бухгалтерском учете? Как они учитываются для налогообложения?

Какими проводками при этом пользоваться? Подробно разъясняем ниже, а также рассмотрим, как правильно решаются конкретные вопросы, связанные с квалификацией банковских комиссионных за самые популярные услуги, оказываемые юридическим лицам. Вопрос: Как отражается в учете организации оплата услуг банка за ежемесячное перечисление денежных средств с расчетного счета организации на банковские счета работников при выплате заработной платы?
В соответствии с коллективным договором заработная плата перечисляется на банковские счета работников. Стоимость услуг банка по перечислению денежных средств при выплате заработной платы в текущем месяце, согласно акту приемки-сдачи оказанных услуг, составила 7 000 руб.
Посмотреть ответ

От чего зависят финансовые отношения с банком

• на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
• на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
• на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
• факторинга (финансирование под уступку требования средств);
• иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Вопрос: Можно ли застройщику при УСН учесть расходы на услуги банка по отправке договора долевого участия в Росреестр?
Посмотреть ответ

Оплачиваемые банковские услуги

Банковские операции, регламентированные отечественным законодательством, перечислены в ст. 5 Федерального закона № 395-1 от 02 декабря 1990 года «О банках и банковской деятельности» в его свежей редакции от 26 июля 2017 года. Наиболее востребованные и часто встречающиеся среди них следующие:

• открытие и ведение счетов юрлиц;
• расчетно-кассовый сервис (проведение платежей, инкассация, выдача наличности и пр.);
• реализация валюты (кэшем и безналичной формой);
• выдача кредитов;
• доверительное управление средствами и/или имуществом;
• аренда банковских ячеек для хранения бумаг, ценных вещей;
• лизингодательские функции и др.

Все эти операции для клиента банка облагаются комиссией – платой за оказание данных услуг в рамках заключенного договора.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Бухгалтерские проводки платежей за банковские услуги

При осуществлении бухучета комиссии за банковские операции отражаются в нем следующими проводками:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (либо 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками») – отражение расходов на комиссию банка;
• дебет 76 (60), кредит 51 «Расчетные счета» – списание средств на оплату банковских услуг.

Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий

Постоянные затраты организации на выплату комиссионных за банковские услуги нужно корректно проводить по бухгалтерии. Это на первый взгляд несложный вопрос содержит несколько «подводных камней», которые нужно обойти грамотному бухгалтеру.

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения.

Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст.

265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговики не сочтут ошибкой любую из принятых организацией позиций, поскольку ни прочие, ни внереализационные расходы не влияют на базу налога на прибыль.

Сложности кредитования

Взятие кредита – популярная и широко востребованная банковская услуга. Нередко в договор кредитования включаются условия о внесении фирмой в пользу банка дополнительных платежей. Как правильно учесть комиссию за эти услуги? Министерство финансов отвечает двояко:

• если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
• если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как процент от обязательства по долгу следует квалифицировать и комиссию за ряд других банковских услуг, таких как открытие аккредитива, договор факторинга и др. (письма Минфина РФ от 18 июня 2009 года №03-03-06/1/408 и от от 13 мая 2009 года №03-07-11/136).

Проведение оплаты за покупку активов

Банк может участвовать в таких операциях, не только проводя платежные средства, но и, например, открывая аккредитив. У бухгалтера назревает вопрос: входят ли комиссионные банку в первоначальную стоимость купленного таким образом актива? Ведь она складывается из всех расходов на его приобретение. Или же отнести ее к прочим либо внереализационным расходам как плату за банковскую услугу?

Фирме выгоднее последняя позиция, потому что:

• сумма списывается с налогооблагаемого дохода сразу, а не через амортизацию;
• договоры на приобретение актива и на оплату банковской услуги не связаны между собой.

Обслуживание зарплатных карточек

Это способ выплаты трудового вознаграждения сегодня является преобладающим. Банк, естественно, берет комиссию за зачисление денег на карточные счета сотрудников, а также за сами пластиковые карты. Налоговики не признают одинаковым признание этих расходов:

1. Плата за обработку документов на зачисление зарплатных средств – это часть производственных расходов на организацию расчетов с персоналом. Поэтому эти деньги правомерно учитывать как производственные затраты, уменьшающие прибыль организации (письма Министерства финансов РФ от 20 апреля 2009 года №03-03-06/2/88 и от 04 августа 2008 года №03-04-06-02/88).
2. Плата банку за выпуск, перевыпуск и обслуживание пластиковых карт не относится напрямую к затратам на выплату зарплаты, то есть не обосновывается с точки зрения расходов фирмы (затраты несет организация, а используют карты работники). В свете последних разъяснений Минфина эти затраты разрешено включать в прочие расходы, при этом исключая из дохода сотрудников, потому что работники не выбирают именно эту форму получения заработной платы, она прописывается в их трудовых договорах, а значит, карточки делаются банком именно для компании, а не для них лично.

Комиссия за «небанковские» услуги, оказываемые банком

Один из важных моментов при отражении комиссии банка в расходах, отражающихся на налогооблагаемой базе, состоит в том, чтобы определить, относятся ли они напрямую именно к банковским услугам. Если банк взял комиссию за услугу, не входящую в перечень из ФЗ №395, например, оказал консультацию, эти средства компания уже не может признать прочими или внереализационными расходами и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Придется квалифицировать подобные платежи как затраты на консультационные и иные услуги либо как прочие расходы по производству или реализации (подпункты 15 и 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: assistentus.ru

Учет банковских расходов при УСНО

Деятельность любого хозяйствующего субъекта в настоящее время не обходится без взаимодействия с кредитными учреждениями. Причем спектр банковских услуг для бизнеса не ограничивается лишь обслуживанием расчетного счета (кредиты, депозиты, гарантии – все эти услуги также предоставляет банк). Но это взаимодействие влечет за собой дополнительные расходы, поскольку банки за свои операции и услуги взимают определенную плату (фиксированную или проценты). Большинство из этих платежей налогоплательщики, исчисляющие «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, могут беспрепятственно включить в налоговую базу. Но есть и те, которые опасно включать в налоговую базу.

Буква закона

На основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в целях применения УСНО разрешено учесть проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Казалось бы, такая формулировка налоговой нормы позволяет «упрощенцам» учесть при налогообложении любые суммы, уплаченные банку. На самом деле нет. Несмотря на то, что в вышеназванной норме не приведен четкий перечень банковских услуг, плату за которые можно признать в расходах при УСНО, «упрощенцы» могут признать лишь расходы, связанные с оплатой банковских услуг, которые перечислены в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1. На этот важный нюанс в признании банковских расходов чиновники Минфина указали еще в Письме от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18229.

Виды разрешенных банковских расходов

Перечень услуг, оказываемых кредитной организацией конкретным организациям или ИП, определяется соответствующим договором. В нем определяются стоимость банковских услуг (включая процентные ставки по кредитам и вкладам), сроки их выполнения, ответственность сторон за нарушение обязательств, а также порядок расторжения и другие существенные условия договора, предусмотренные гражданским законодательством (ст. 30 Закона № 395-1).

Как правило, каждая кредитная организация (банк) устанавливает свои конкретные ставки по каждой операции. Иногда стоимость банковских услуг предлагается определенным пакетом согласно тарифному плану, выбранному клиентом. В некоторых случаях с клиентов может взиматься разово фиксированная плата, например, плата за открытие расчетного счета.

Далее им придется платить за ежемесячное обслуживание (чаще всего – фиксированную сумму, реже – расчетную, величина которой зависит от оборота средств по счету). За возможность работать с банковским счетом через программу «Клиент-Банк» банки тоже взимают плату с организаций и ИП. И, наконец, перевод денежных средств контрагентам или же сотрудникам (например, заработную плату), скорее всего, будет облагаться определенной комиссией.

К разрешенным для целей применения УСНО банковским расходам относятся прежде всего затраты, обусловленные проведением банковских операций, поименованных в ст. 5 Закона № 395-1 (см. схему). Отметим: в названной статье приведен закрытый перечень банковских операций. В то же время есть ст. 29 Закона № 395-1, которая разрешает кредитным организациям взимать комиссионные вознаграждения за совершение отдельных операций по соглашению с клиентами.

* С 1 октября 2019 года операции по выдаче банковских гарантий будут считаться сделками. Эта корректировка произведена Федеральным законом от 26.07.2019 № 249-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Помимо перечисленных основных операций банки вправе осуществлять также сделки, за совершение которых может взиматься плата (ст. 5 Закона № 395-1) (см. схему). Эти платежи «упрощенцы» на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ тоже могут включить в налоговую базу по УСНО.

Подчеркнем: перечень банковских сделок является открытым, так как в ст. 5 Закона № 395-1 содержится фраза о праве кредитных организаций осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.

Обратите внимание: В соответствии с п. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» агентами валютного контроля, в частности, являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России.

При этом уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам (п. 3 Информационного письма Банка России от 31.03.2005 № 31).

Поэтому плата уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля может учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18229).

Обобщим сказанное. В целях применения УСНО можно учесть расходы, которые понесены при оплате всех вышеперечисленных операций и сделок. Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые в ст. 5 Закона № 395-1, включать в налоговую базу по УСНО рискованно. Подробнее об этих тратах мы поговорим чуть позже.

Вначале рассмотрим порядок признания банковских расходов в налоговом учете.

Правила признания банковских расходов в налоговой базе

Любые расходы, признаваемые при УСНО, должны быть экономически оправданными. То есть они должны быть понесены в целях осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К примеру, если не будет представлено доказательство использования полученных кредитных средств в целях предпринимательской деятельности, то стоимость банковских расходов по таким кредитам, скорее всего, будет исключена из налогообложения (см. Постановление АС УО от 08.07.2016 № Ф09-7085/16 по делу № А76-16749/2015).

Еще одно общее требование при признании расходов – их документальное подтверждение. Кредитные организации в большинстве своем отдельные документы по оказанным ими услугам не выставляют. Взаимодействие с банками чаще всего происходит в удаленном режиме, поэтому все возможные документы – платежные поручения, ордера или требования – владелец счета может распечатать из «личного кабинета». Наряду с указанными документами подтвердить обозначенные затраты можно также самим договором обслуживания банковского счета, в котором, как правило, приводятся утвержденные банком тарифы по обслуживанию.

Обратите внимание: при смене объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» «упрощенцы» не могут учесть расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов. Об этом сказано в п. 4 ст. 346.17 НК РФ.

При этом проценты по банковскому кредиту, перечисленные после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», можно включить в налоговую базу, если кредит был взят на цели, связанные с ведением предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 29.01.2019 № 03-11-11/4867).

По общему правилу расходы в виде платы за услуги банков «упрощенцы» признают в полной сумме в момент погашения обязательств по их уплате (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть на дату фактического списания тех или иных сумм с расчетного счета организации или ИП.

Пример.

ООО применяет УСНО («доходы минус расходы»). В августе 2019 года ООО открыло в банке дополнительный расчетный счет. Согласно условиям и тарифам, предусмотренным договором, за открытие счета банк взимает единовременную плату в размере 2 000 руб. Она была внесена 5 августа. Кроме того, договором предусмотрен ежемесячный платеж за банковское обслуживание счета в размере 700 руб.

Оба платежа являются фиксированными. Первый ООО отразило в КУДиР по состоянию на 05.08.2019. Второй – будет ежемесячно отражать в КУДиР на последнюю дату месяца.

В КУДиР общество сделает следующие записи.

№	Дата и номер документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые в налоговой базе, руб.	Расходы, учитываемые в налоговой базе, руб.
154	05.08.2019, ПП № 178 от 05.08.2019	Отражена в расходах плата за открытие расчетного счета	–	2 000
181	31.08.2019, ПП № 248 от 31.08.2019	Отражена в расходах плата за банковское обслуживание за август	–	700

Иначе обстоит дело с процентами,уплачиваемыми за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). Дело в том, что такие проценты при применении УСНО признаются в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль, то есть с учетом правил ст. 269 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В общем случае расходом для целей налогообложения признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ). Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми (в соответствии со ст. 105.14 НК РФ), а также в отношении контролируемой задолженности при налогообложении учитываются по особым правилам, установленным названной статьей, то есть нормируются.

Неочевидные для целей налогообложения банковские расходы

Как упоминалось выше, при признании в целях УСНО тех или иных расходов по оплате услуг банка «упрощенцам» следует руководствоваться перечнями операций и сделок, поименованных в ст. 5 Закона № 395-1.

Между тем жизнь на рынке банковских услуг не стоит на месте. Правда, какие-либо существенные поправки в указанные перечни с целью их пополнения не вносились. Поэтому описанная выше конструкция из норм пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и ст.

5 Закона № 395-1,на первый взгляд, не позволяет «упрощенцам» признать в расходах затраты, связанные с оплатой услуг, не вошедших в обозначенные перечни.

Но есть еще одна не менее важная конструкция, которая иногда упускается из виду. Речь о п. 2 ст. 346.16 НК РФ, где сказано, что расходы, упомянутые в том числе в пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст.

264, 265 и 269 НК РФ.

В свою очередь, в ст. 264 НК РФ (пп. 25 п. 1) и ст. 265 НК РФ (пп. 15 п. 1) также упоминаются расходы на оплату услуг банков.

Причем в последнем из названных подпунктов прямо поименованы расходы, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк». Очевидно, что такая конструкция налоговых норм позволяет «упрощенцам» без каких-либо негативных последствий учесть в составе расходов затраты, связанные с оплатой систем, подобных системе «Клиент-Банк».

Однако есть и другие примеры операций, которые осуществляются практически каждым банком, но в силу ст. 5 Закона № 395-1 к банковским операциям и сделкам прямо не отнесены. Признание в расходах при УСНО таких затрат влечет за собой налоговые риски. Приведем примеры.

Расходы, связанные с выплатой зарплаты на карты сотрудникам

Все расходы, связанные с выплатой зарплаты на карты сотрудникам, можно разделить на три вида:

• расходы на изготовление карт сотрудников;
• плата за обслуживание зарплатных счетов сотрудников;
• комиссия за перевод средств со счета работодателя на карты сотрудников.

Эти расходы являются экономически обоснованными и, казалось бы, в полной мере относящимися к банковским расходам. Но не все так просто.

Больше всего сложностей возникает с расходами на изготовление самих карт и платой за их обслуживание. Во-первых, сама по себе услуга по их изготовлению не указана в ст. 5 Закона № 395-1. Во-вторых, данные расходы являются затратами в пользу работников, которые в силу п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются при налогообложении (п. 1 ст. 252, п. 2 ст.

346.16 НК РФ). Это следует из Письма Минфина России от 10.11.2014 № 03-03-06/1/56590.

Правда, в настоящее время «упрощенцы» вообще могут избежать подобных расходов – из-за отмены «зарплатного рабства» (ст. 136 ТК РФ): теперь сотрудники вправе самостоятельно открыть расчетный счет для перечисления зарплаты в любом банке, сообщив лишь реквизиты счета работодателю. В этом случае владельцем карты (и фактическим, и номинальным) будет сам работник, соответственно, и расходы, связанные с изготовлением карты и ее обслуживанием, будет нести он сам.

Единственный вид банковских зарплатных расходов, против учета которого при УСНО не возражают контролеры, – это комиссия за перевод средств со счета работодателя на карты сотрудников (см. Письмо Минфина России № 03-03-06/1/56590).

В любом случае при перечислении зарплаты на карты сотрудникам работодателю необходимо подстраховаться – детально прописать во внутренних локальных документах порядок выплаты сотрудникам зарплаты в безналичной форме.

Комиссия за досрочное погашение кредита

Оформление кредита, как правило, не обходится без затрат на оплату дополнительных услуг банка – открытие ссудного счета, смену условий по кредиту, досрочное погашение долга и др.

Например, в недавнем Письме от 06.08.2019 № 03-11-11/59072 чиновники Минфина запретили «упрощенцам» признавать в расходах затраты на комиссию банка (в фиксированной сумме), взимаемую за досрочное погашение кредита.

Напомним: кредитная организация вправе устанавливать комиссионное вознаграждение за совершение отдельных операций по соглашению с клиентом. Это право банка предусмотрено ст. 29 Закона № 395-1.

То есть банк имеет право на получение комиссии наряду с процентами за пользование кредитом в случае, если такая комиссии установлена за оказание самостоятельной услуги клиенту (см. п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 147). Иными словами, действующим законодательством не запрещено взимание кредитором возмещения за досрочный возврат кредита. Однако его размер и порядок выплаты должны быть согласованы сторонами при заключении договора.

Свой запрет на признание обозначенной комиссии в расходах при УСНО финансисты обосновали очень просто. Перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения «упрощенным» налогом, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень носит закрытый характер. Расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемого налогоплательщиком в фиксированной сумме, указанным перечнем не предусмотрены.

Тем самым авторы вышеупомянутого письма дали понять, что комиссия банка за досрочное погашение кредита не является услугой в смысле Закона № 395-1. Хотя спорность такой позиции очевидна.

В правоприменительной практике есть немало судебных актов, в которых подобные комиссии арбитры признают самостоятельными услугами банка (см., например, постановления АС СЗО от 02.08.2019 № Ф07-7348/2019 по делу № А66-11689/2018, от 29.05.2019 № Ф07-4450/2019 по делу № А05-5276/2018, АС УО от 25.07.2019 № Ф09-3876/19 по делу № А47-10646/2018, АС ВВО от 14.06.2018 № Ф01-2245/2018 по делу № А39-3592/2017). А значит, расходы в виде такой комиссии могут быть учтены при исчислении «упрощенного» налога на основании пп.

9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Тем более что в этом подпункте отсутствует прямая ссылка на ст. 5 Закона № 395-1.

Подведем итоги. Перечень затрат, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги приведены в пп. 9 названного пункта – они представлены в виде процентов, уплаченных за займы и кредиты, или комиссий за услуги кредитных организаций.

Перечень таких услуг расшифрован в положениях ст. 5 Закона № 395-1. Признание в расходах при УСНО затрат по операциям (и сделкам), вошедшим в данный перечень, не несет налоговых рисков. Эти затраты признаются в расходах в момент фактической оплаты на основании подтверждающих первичных документов. По иным расходам возможны разногласия с налоговиками.

Но не следует забывать о ст. 29 Закона № 395-1 – где говорится об «отдельных операциях», причем без каких-либо уточнений о том, какие это операции.

Источник: www.audit-it.ru