Предприятия гостиничного типа стремятся оптимизировать применяемые системы налогообложения, балансируя при этом на грани закона, что влечет за собой осознаваемую ими угрозу наступления последствий в виде значительных штрафов, налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, вызывают затруднения при исчислении налоговых обязательств у предприятий гостиничного типа.
Сложность исчисления налогов в значительной мере связана с порядком ведения бухгалтерского учета в разных отраслях, в том числе в сфере обслуживания. Это обусловлено спецификой порядка признания и оценки финансово — хозяйственной деятельности (выручка от реализации, объем продаж, прибыль) и определения стоимости имущества, т.е. показателей, которые формируют налогооблагаемую базу.
Налоговая база предприятий гостиничного типа является специфическим объектом налогообложения:
— определение налоговых обязательств в отличие от других видов финансовых обязательств предполагает многоступенчатую и сложную систему учета и расчета налоговой базы;
Какие налоги платить на ИП и ООО | Виды систем налогообложения | Как выбрать систему налогообложения
— для предприятий гостиничного типа существуют определенные особенности формирования налоговых баз и важно учесть влияние этих особенностей.
Одной из первостепенных проблем налогообложения предприятий гостиничного типа является то, что:
— налоговые обязательства являются неотъемлемым элементом бухгалтерской отчетности — налоговые обязательства являются составной частью пассивов бухгалтерского баланса и их возможное искажение влияет на оценку достоверности пассива, а, следовательно, и всей финансовой отчетности в целом;
— неправильное исчисление налогов влияет на формирование доходов, а, следовательно, и на финансовый результат деятельности предприятия гостиничного типа;
— неточный перечень возможностей возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных при приобретении товарно-материальных ценностей или услуг, влияет на правильность формирования их первоначальной стоимости в бухгалтерском учете;
— сумма налога на прибыль, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, влияет на формирование такого важного показателя, как «нераспределенная прибыль». Неправильное определение суммы налога на прибыль искажает величину нераспределенной прибыли и производные показатели.
Объектами налогообложения предприятий гостиничного типа являются: прибыль; стоимость предоставления гостиничных услуг; имущество гостиничного комплекса, его передача; отдельные виды деятельности и другие объекты, установленные законом.
Разноплановый набор предоставляемых услуг значительно усложняет формирование налоговых баз и ведение налогового учета на предприятиях гостиничного типа. Организацию гостиничного комплекса необходимо представить в виде ряда юридических лиц, каждый из которых осуществляет определенный вид деятельности, при этом значительно проще и правильнее организовать в них бухгалтерский и налоговый учет.
Функционирование гостиничной отрасли требует создания соответствующей системы управления налогами. Специфика такой системы заключается в том, что она распространена на гостиничные объекты с разными организационно — правовыми формами и разными формами собственности.
Какую систему налогообложения выбрать ИП или ООО (небольшим)
Организации гостиничного типа, базирующиеся на основе частной собственности, имеют ряд преимуществ. Они обеспечивают: более быструю реакцию на изменение рынка гостиничных услуг; большую оперативность принятия управленческих решений в сфере гостиничного бизнеса, более широкие возможности структурной перестройки организации. Однако частные организации гостиничного хозяйства имеют и ряд недостатков, которые связаны с невозможностью привлечения значительных средств для проведения крупных инвестиционных проектов, связанных со строительством новых гостиничных комплексов.
Для предприятий гостиничного типа, созданных на основе государственной собственности, характерны более значительные капитала — вложения технологии, в структуре основных производственных фондов большую часть, чем у частных организаций, занимают пассивные основные фонды. В государственных предприятиях могут устанавливаться более низкие цены на гостиничные услуги, хотя издержки на их осуществление, как показало проведенное исследование, достаточно высоки. Все отмеченное оказывает влияние на существующие подходы к налогообложению предприятий гостиничного типа.
Несмотря на отдельные преимущества государственных предприятий гостиничного типа, сегодня именно малые гостиницы имеют тенденцию гибко и быстро реагировать на меняющуюся конъюнктуру российского туристского рынка, экономически выгодны и быстро окупаются. Упрощенная система налогообложения позволяет более точно исчислять налогооблагаемые базы и более точно производить расчет налоговой нагрузки.
Перечень налогов, уплачиваемых гостиницей:
1. Налог на прибыль — прямой, федеральный налог, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная гостиницей: полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам определяется отдельно с учетом доходов в натуральной форме. Для определения налоговой базы применяются рыночные цены на момент операции без включения в них НДС и акциза. При определении налоговой базы, налогооблагаемая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае убытка (в отчетном налоговом периоде) налоговая база = 0
К доходам в целях 25 гл. НК относятся: доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав; внереализационные доходы.
При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на банковский счет или в кассу, день поступления имущества.
Основная ставка по налогу на прибыль — 24%, при этом 4,5 % — в федеральный бюджет, 17,5% — в бюджет субъекта РФ, 2% — в местный бюджет. Законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков ставка, зачисляемая в бюджет субъекта федерации, может быть снижена на 4%
Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год. По итогам каждого налогового периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания расчетного.
2. Налог на имущество. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества устанавливается Инструкцией ГНС «О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на имущества предприятий». За отчетный период она определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Расходы по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1 число месяца, следующего за истечением срока строительства (монтажа).
Налоговая ставка — не выше 2,2%
3. НДС — федеральный налог, взимается по гл. 21 НК и ФЗ. Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС не превышает 1 млн руб.
Для НП с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без НДС, не превышающими 1 млн руб., налоговый период — квартал. Для остальных — месяц.
Налогообложение производится по ставкам 0% 10%; 9,09, 16,67%.
Плательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, выставляя счет — фактуру не позже 5 дней со дня договора. В расчетных первичных документах сумма НДС выделяется отдельной строкой. Если налог не платится, в документе обязателен штамп «без налога (НДС)»
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется одновременно с оплатой (также).
4. Налог на землю — местный налог, устанавливаемый НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимый в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
2) Единый налог на вмененный доход в гостинице
Кроме упрощенной системы налогообложения гостиницами может применяться единый налог на вмененный доход. Величина налоговых отчислений по ЕНВД значительно меньше, чем при применении традиционной системы налогообложения и потому переход на указанный вид налогообложения является одним из методов оптимизации существующей системы налогообложения. Поэтому распространение возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, применяемой для различных видов деятельности, на предприятия гостиничного типа позволит значительно упростить налогообложение структур, занимающихся посреднической деятельностью, оказывающих дополнительные услуги, входящие в гостиничный комплекс, и создать благоприятные условия для их дальнейшей деятельности.
Предприятия гостиничного типа предоставляют своим клиентам целый комплекс услуг, так как кроме услуг по проживанию и бронированию на их балансе могут быть рестораны, бары, сауны, автостоянки и т.д. На предприятиях гостиничного типа различаются не только правила группировки доходов и расходов, их признание в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения, но и правила классификации амортизируемого имущества, способы оценки основных средств, незавершенного производства, готовой продукции, способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, распределения расходов и определения той доли, которая относится к расходам текущего периода. Эти факторы гостиничным комплексам необходимо учитывать.
Доход, то есть экономическая выгода (ст.41 НК РФ), фактически имеет место по окончании каждого дня заезда. Налоговые органы указывают на тот факт, что датой реализации услуг признается день оказания этих услуг, так как в случае оказания гостиничных услуг по окончании каждых суток можно утверждать, что услуги по предоставлению номера для проживания оказаны.
3) Порядок налогообложения НДС операций по оказанию услуг, облагаемых по ставке 0%.
Порядок налогообложения НДС операций по оказанию услуг, и в т. ч., облагаемых по ставке 0%, а конкретно услуг, предоставляемых предприятиями гостиничного типа дипломатическим представительствам иностранных государств. Реализация названных услуг подлежит налогообложению по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств.
НЗП (С 01.01.05 для налогоплательщиков, оказывающих услуги, вся сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, принимается в расходы при исчислении налога на прибыль данного периода)
Нулевая ставка применяется при размере одного платежа не менее суммы, эквивалентной 73 евро. В соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ порядок применения ставки 0% устанавливается Правительством РФ. Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими представительствами или для личного использования персоналом этих представительств утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033.
Предприятия гостиничного типа, реализующие товары и услуги для официального использования иностранными дипломатическими представительствами, производят налоговые вычеты. Суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, а также при наличии пакета документов, необходимых для подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0%.
Таким образом, предприятие гостиничного типа может подтвердить право на применение нулевой ставки НДС и применить налоговые вычеты по операциям при реализации по ставке 0% только в том случае, если по данной реализации в текущем месяце будет собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС, и в налоговый орган будет представлена отдельная декларация по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%.
«Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» и принятых в соответствии с ним отраслевых инструкций и указаний.
Действие данного документа отменила вступившая в действие глава 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Теперь для этих целей налогоплательщики используют главу 25 НК РФ и Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.
Для целей управления затратами и налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.
предпринимательский малый гостиница клиент
Источник: studentopedia.ru
Налогообложение мини-гостиниц
Первое правило, которое должен запомнить и неукоснительно выполнять владелец гостиничного бизнеса – легальная деятельность заведения. Никаких «теневых проектов», только открытость перед органами власти и соответствие действующему законодательству.
Поэтому первое, что интересует, многих бизнесменов, решивших открыть мини-гостиницу, – порядок налогообложения и способы минимализации налогов, в обозначенном законом порядке, разумеется. Ведь законодателем не предусмотрена система льгот для отелей, работающих в формате «мини», а для того, чтобы отдавать причитающуюся часть своих доходов государству, их еще нужно заработать, на что необходимо потратить время и усилия. «Хорошие» деньги не приходят на этапе развития бизнеса…
Когда нужно начинать платить налог
Зарегистрировав созданное предприятие должным образом, то есть, получив статус индивидуального предпринимателя или оформив отель как ООО, владелец обязан встать на учет в налоговых органах.
Налогообложение мини-гостиниц не зависит от прибыльности или убыточности предприятия, или от этапа его развития – минимальный налог придется заплатить даже в случае, если отель еще недообустроен и только готовится к приему первых гостей.
Сам факт регистрации предприятия становится поводом к налогообложению.
УСН и ЕНВД – что это такое?
Существуют два оптимальных варианта уплаты налогов, которыми пользуются владельцы гостиничного бизнеса – упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на временный доход (ЕНВД).
Налогообложение мини-гостиниц позволяет пользоваться обоими вариантами, создав смешанную систему уплаты налогов.
Что же представляют собой « упрощенка» и единый налог, и на какие виды деятельности они распространяются?
- УСН – налог на доход от сдачи жилых номеров в гостиницах.
- ЕНДВ оплачивают в случае осуществления организации питания для постояльцев.
- Только упрощенной системой пользуются владельцы отелей, где питание не предусмотрено или постояльцы занимаются приготовлением пищи самостоятельно из собственного набора продуктов.
Насколько выгодным окажется хозяину организация питания в гостинице, решать только ему. Многие опытные бизнесмены утверждают, что наличие столовой или кафе – огромный плюс для отеля мини-формата, а фиксированный процент вмененного налога, хоть и ощутимая, но никак не огромная сумма при стабильном доходе. И то – ощутить этот налог могут предприниматели с невысоким доходом, а когда дела пойдут в гору, то о нем можно «забыть».
В любом случае, фиксированный налог достаточно удобный для новичков в гостиничном бизнесе.
Налогообложение мини-гостиниц в России в 2016 году
Как и раньше, представителям малого бизнеса выгоднее оставаться на упрощенной системе налогообложения, как и недавно зарегистрированным предприятиям гостиничного типа.
На этапе становления и развития бизнеса этот вид налогообложения будет самым оптимальным для предприятия, которому еще далеко до выхода в плюс. Оставаться на упрощенной системе можно до того периода, пока мини-гостиница ни достигнет ежемесячного дохода в сумме 60 000 рублей.
А поскольку отельный бизнес – занятие перспективное и до процветания даже небольшого отельчика при грамотной организации работы – рукой подать, самым оптимальным решением остается смешанное налогообложение мини-гостиниц. Такой вариант уплаты налогов можно смело отнести к способам экономии средств.
Нужны ли в мини-гостиницах кассовые аппараты?
Много вопросов и опасений у потенциальных владельцев мини-отелей вызывает п.2.1. ст. 2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Законодатель определяет обязательное использование кассовых аппаратов плательщиками единого налога на вмененный доход, каковыми и являются представители малого гостиничного бизнеса.
С одной стороны – Закон прав и его буквы необходимо придерживаться, а с другой уютная домашняя атмосфера и наличие кассовой машины как-то не вяжутся между собой.
Еще раз напомним, что ЕНДВ применяют исключительно владельцы отелей, в которых налажена система полноценной организации питания или функционирует кафе. Кассовую машину в этом случае можно разместить за барной стойкой, чтобы она не смущала посетителей и владельца.
Но если покупка кассового аппарата не запланирована, то предприниматели, которые не попадают под действие 2 и 3 статьи Закона, вполне могут обойтись выдачей чеков или квитанций по требованию клиента.
Источник: happy-galla.ru
Налогообложение гостиничного бизнеса
Организации, относящиеся к гостиничному бизнесу, представляют собой неотъемлемый структурный элемент экономической системы Российской Федерации, в связи с чем на них, равно как и на прочих хозяйствующих субъектов, возлагается обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. Следует отметить, что действующее налоговое законодательство предусматривает различные схемы налогообложения предприятий гостиничного бизнеса, к числу которых следует отнести, в первую очередь, общую схему налогообложения. Указанная схема применяется как в отношении осуществляющих предпринимательскую деятельность физических лиц, так и в отношении юридических лиц, и предполагает уплату совокупности всех налогов, которые предусматриваются Налоговым Кодексом РФ для того или иного налогоплательщика. К числу федеральных налогов, подлежащих уплате предприятию, отнесенному к гостиничному бизнесу, следует отнести налог на прибыль организации, в качестве объекта которого выступает доход предприятия за вычетом понесенных расходов, налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в связи с реализацией услуг туризма на территории Российской Федерации, а также, в случае реализации предприятием гостиничного бизнеса товаров, указанных в главе 22 НК РФ, акцизы. Если предприятие гостиничного бизнеса выступает в качестве налового агента, уплате подлежит также налог на доход физических лиц.
Вместе с тем предприятие гостиничного бизнеса, подпадающее под критерии малого или среднего предприятия, вправе избрать упрощенную схему налогообложения [1] .
Наиболее распространенной, однако, схемой налогообложения предприятий гостиничного бизнеса на сегодня выступает единый налог на вмененный доход. Отметим, однако, что применение данного режима налогообложения предполагает издание специального правового акта органов местного самоуправления [2] .
В соответствии с НК РФ, применение режима единого налога на вмененный доход в отношении гостиничного бизнеса допускается при условии, что общая жилая площадь организации, предоставляющей услуги по временному заселению, не превышает 500 метров квадратных.
Применение режима единого налога на вмененный доход в связи с простотой его расчета и уплаты следует признать наиболее выгодным для предприятий гостиничного бизнеса, отвечающих критериям субъектов малого предпринимательства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый Кодекс РФ, часть 2 от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — №32. — Ст.3340.
- Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебник для академического бакалавриата / Под ред. Н.А.Продановой. — М., Юрайт, 2016.
- Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Г.Б.Поляка. — М., Юрайт, 2016.
- Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебник для академического бакалавриата / Под ред. Н.А.Продановой. — М., Юрайт, 2016. — С.125. ↑
- Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Г.Б.Поляка. — М., Юрайт, 2016. — С.60. ↑
- Ich war mehr als einmal in Deutschland und habe mich vielleicht in dieses Land verliebt.
- Hallo lieber Freund! Gestern war dein Geburtstag
- What are some benefits of using a computer? (Computers increase your productivity)
- Видеоконференция (территориально распределенных организациях)
- Управление карьерой, как мотивирующий фактор (Этапы карьеры)
- Виды деятельности профессионального психолога
- Понятие, общая характеристика тенденции
- Сайты для дистанционного обучения, дистанционное обучение
- Зачем нам нужен СМАРТ. Техника формулирования целей (технологические процессы общества)
- Принципы гражданского процессуального права
- Участники гражданского процессуального права
- Lesen als Hobby (Menschen nach dem Hobby fragt)
При копировании любых материалов с сайта evkova.org обязательна активная ссылка на сайт www.evkova.org
Сайт создан коллективом преподавателей на некоммерческой основе для дополнительного образования молодежи
Сайт пишется, поддерживается и управляется коллективом преподавателей
Telegram и логотип telegram являются товарными знаками корпорации Telegram FZ-LLC.
Cайт носит информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой, которая определяется положениями статьи 437 Гражданского кодекса РФ. Анна Евкова не оказывает никаких услуг.
Источник: www.evkova.org