Вопрос 2. Являются ли плательщики налога на игорный бизнес также плательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций?
Плательщики налога на игорный бизнес не платят НДС при осуществлении своей деятельности на территории РФ (пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налоговые органы, ссылаясь на пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ, в котором говорится только об организациях, не распространяют освобождение от НДС на индивидуальных предпринимателей, занимающихся игорным бизнесом (Письмо МНС России от 16.03.2004 г. N 04-3-01/153). Однако, эта точка зрения не нашла подтверждения в судебной практике.
В качестве иллюстрации можно привести постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 мая 2002 г. N А10-7319/01-ФО2-1041/02-С1, где суд, удовлетворяя исковые требования индивидуального предпринимателя, исходил из того, что игорный бизнес, является таким видом предпринимательской деятельности, при котором отсутствует реализация продукции, товаров, работ, услуг, следовательно, отсутствует объект налогообложения вышеуказанным налогом. Из определения игорного бизнеса следует, что его могут осуществлять как организации, так и индивидуальные предприниматели. Соответственно, положения ст. 149 НК РФ в данном случае необходимо толковать расширительно, включая в круг субъектов, освобожденных от уплаты НДС, индивидуальных предпринимателей.
Налог на игорный бизнес
Доход налогоплательщиков от игорного бизнеса не облагается налогом на прибыль.
Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ «при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности».
Источник: kommentarii.org
Вопрос: “Должен ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, платить НДФЛ и НДС?“
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. Организации с данного вида деятельности не платят налог на прибыль и освобождаются от уплаты НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Просим дать разъяснение: должен ли предприниматель, осуществляя данный вид деятельности, платить НДФЛ и НДС?
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Пунктом 9 ст. 274 главы 25 “Налог на прибыль организаций“ НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся
доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Лекция 9 6 Налог на игорный бизнес
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), поименованы в ст. 217 НК РФ. Полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса доходы в названной статье не указаны.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, а их налоговая база подлежит уменьшению на сумму уплаченного налога на игорный бизнес.
Согласно статье 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 Кодекса, и операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса.
В соответствии с п.п. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса.
При осуществлении указанной деятельности индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется.
Начальник ОНФЛ УМНС России
Источник: zakon-region2.ru