Разбираетесь в налогообложении? Мы подготовили 15 “острых” вопросов по налогам, уверены что все знаете? Иван Кузнецов, аттестованный налоговый консультант, подготовил подробные ответы на каждый из них. Проверьте себя!
1. Что такое «бумажный НДС»?
«Бумажный НДС» – незаконный способ налоговой «оптимизации». Конечно, НДС — это налог, поэтому он не может быть ни бумажным, ни железным, никаким другим. В данном случае, «бумажный НДС» — сленг, выражающий суть этого способа оптимизации: реальная организация, которой требуется уменьшить входящий НДС, заключает фиктивные договоры с поставщиками, которые дают счета-фактуры и отражают поставку (оказание услуг) в своей книге продаж. Но на самом деле никакой поставки не было, а исполнитель просто дал «бумажки», отсюда и название.
После подачи деклараций покупателем и поставщиком, АСК НДС-2 в среднем в течении 10 дней выявляет разрывы в уплате НДС. В некоторых случаях разрыв не выявляется в квартале сдачи отчетности (в том числе из-за некоторых особенностей работы программы), в некоторых выявляется, но на него закрывают глаза (не будем обсуждать почему и за сколько).
Главная проблема дробления бизнеса, о которой Вы не подозреваете. Вашу экономию налогов хорошо видно
Если после сдачи отчетности по НДС требований из налоговой нет, исполнитель берет процент за услугу – в среднем 2%. Дальше возникают все те же проблемы, что и при работе с обнальными компаниями, плюс перед технической организацией образуется задолжность, которую чаще всего пытаются погасить векселями, либо переуступками долга (оба варианта плохие).
Дальше – как повезет, в лучшем случае налоговики дадут «заменить» вычет по спорному контрагенту на счет-фактуру от другого (чаще всего такого же спорного), в худшем – проведут выездную налоговую проверку. Ну и еще техническая компания может обратиться в суд и взыскать с покупателя долг.
Эти и другие вопросы подробно разберем на нашем семинаре «Бизнес в эпоху перемен. Реальная оптимизация налогов» 26 — 27 марта 2019 года в Москве (есть онлайн участие!). Приходите, будет интересно .
Форматы семинара:
“живое” участие в двух днях семинара в Санкт-Петербурге
онлайн-участие доступное из любой точки мира
2. В организации на общей системе налогообложения генеральный директор и единственный учредитель – муж, ИП-жена на упрощенной системе налогообложения, через нее осуществляются розничные продажи покупателям без НДС. Является ли это схемой дробления бизнеса?
Из вопроса следует только то, что организация и ИП – взаимозависимые. Будет ли эта схема признана дроблением зависит от многих факторов: когда были созданы ООО и ИП; рыночное ли между ними ценообразование; является ли ООО единственным поставщиком ИП; есть ли у ИП свои покупатели; чем обусловлен выбор в качестве поставщика ООО для ИП; имеется ли свой штат у ООО и ИП; состоит ли штат ИП из бывших сотрудников ООО; отличаются ли цены покупателям у ИП и ООО и т.д. И главное – в чем деловая цель построения такой бизнес-модели. Судебная практика очень разнонаправлена, решающее значение имеют особенности конкретного бизнеса, а не общие рекомендации.
Серия 20. Инфобизнес: типичные налоговые проблемы нетипичного бизнеса
3. У нескольких организаций и ИП одинаковый ip-адрес, свидетельствует ли это об искусственном дроблении бизнеса?
В ходе налоговых проверок, одинаковый ip-адрес всегда указывается налоговиками как признак дробления бизнеса. Логика простая: готовы ли вы пустить за свой компьютер, с которого сдается отчетность и осуществляются платежи в системе банк-клиент постороннего ИП или организацию? А если пустили – значит он вам не чужой.
Но на самом деле ip-адреса бывают статическими и динамическими, для установления конкретного компьютера нужен дополнительно mac-адрес. К тому же один адрес может объясняться наличием wi-fi, особенностями договорных конструкций между организацией и ИП, общей аутсорсинговой бухгалтерией и т.д. То есть сам по себе один адрес – не приговор, но лучше избегать этого признака дробления, тем более это не сложно и не дорого.
4. У организации заблокировали счет, как его быстро разблокировать?
Алгоритм такой: жалоба в банк (на рассмотрение 10 рабочих дней), далее жалоба в межведомственную комиссию ЦБ (срок рассмотрения 20 рабочих дней), потом – суд. Но можно параллельно с жалобой в комиссию подавать исковое заявление в суд. Возможности межведомственной комиссии мы бы не игнорировали – чаще всего она принимает решение быстрее, чем суд.
5. К какой ответственности может быть привлечен главный бухгалтер?
К любой, такая работа. Но если рассмотреть два наиболее страшных варианта – уголовную или субсидиарную ответственность, то последняя подразумевает наличие статуса КДЛ (контролирующего должника лица), т.е. главбух при такой ситуации должен давать генеральному директору обязательные для исполнения указания, что маловероятно.
Уголовная ответственность главбухов может наступать по целому букету статей уголовного кодекса, как самостоятельно (например, присвоение или растрата, подделка документов), так и в группе лиц (налоговые преступления, незаконная банковская деятельность, легализация и т.д.).
Центральный аспект – прямой умысел, т.е. главбух должен знать, что он совершает преступление предвидеть возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желать их наступления (например, действуя совместно с генеральным директором главбух нашла обнальную организацию, содействовала заключению с ней договора, получила фиктивные счета-фактуры и зная про это внесла их в книгу покупок, отразила в декларации, с целью уменьшения НДС к уплате, за что получила премию 1000 р. от директора).
Остались еще вопросы? Получить на них ответы, а также получить личную консультацию эксперта по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова, вы сможете на семинаре “Бизнес в эпоху перемен. Реальная оптимизация налогов ” 26 — 27 марта 2019.
6. Какую цену установить в качестве оплаты за использование товарным знаком между взаимозависимыми лицами, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
Суды исходят из понятия «разумности», т.е. очень оценочного понятия. Понятно, что цена за товарный знак «Макдональдс» существенно отличается от товарного знака «Ромашка», зарегистрированного 2 дня назад на свежевыпеченного ИП. В целом судебная практика ориентирует нас на 0,5-9%.
7. Необходимо ли организации, осуществляющей консалтинговые услуги (бухучет) встать на учет в Росфинмониторинге?
Росфинмониторинг весь 2018 год (информационные письма от 26.01.18, 19.07.18 и др.) призывал организации, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги завести личный кабинет на сайте Росфинмониторинга и разработать правила внутреннего контроля (ПВК), а также назначить ответственное лицо за их исполнение.
В ст. 7.1 115-ФЗ действительно предусмотрена обязанность адвокатов, нотариусов консалтинговых компаний, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги, идентифицировать своих клиентов и разработать ПВК в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом:
- сделки с недвижимым имуществом;
- управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
- управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
- привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
- создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.
Интересно, что в Евросоюзе с 2018 года все консалтинговые компании должны сообщать «куда следует» обо всех действиях своих клиентов, направленных на легализацию денежных средств, так что мы в общеевропейском тренде, но не без учета особенностей правосознания.
8. Субсидиарная ответственность руководителей организации – страшилка или реальность?
Увы — реальность, так же как и то, что субсидиарная ответственность не прекращается личным банкротством. Другое дело, что обычно этот вопрос задают применительно к последствиям налоговым проверок. Между тем, основное число банкротств – следствие невыполнения обязательств по договорам (около 3500 банкротств в квартал).
Субсидиарная ответственность по налоговым недоимкам более редкая история: с 01.07.2017 по октябрь 2018 ФНС подала всего 30 исков (согласовываются ФНС России). Правда, есть рекордсмены – один из директоров был привлечен к субсидиарной ответственности по результатам налоговой проверки в размере 1,1 млрд. (не опечатка) рублей.
Для привлечения к субсидиарной ответственности есть условия и презумпции (когда ты виноват по определению), т.е. субсидиарная ответственность наступает лишь при определенных обстоятельствах. Но факт остается фактом – к субсидиарной ответственности чаще всего привлекаются директора.
На семинаре «Бизнес в эпоху перемен. Реальная оптимизация налогов» мы рассмотрим такие вопросы как:
— Кому грозят проверки в первую очередь?
— Как вести себя на комиссии по легализации налоговой базы?
— Какие оперативно-розыскные мероприятия используют при выявлении налоговых преступлений?
— Какие способы и перспективы «оптимизации» НДС?
— «Ломка НДС» в цепочке контрагентов, а также «бумажный» НДС, цессии по «бумажному» НДС, замена стоимости неустойкой и т.д;
— Работа с ИП;
и многие другие вопросы, не менее важные в процессе оптимизации налогов.
Познакомиться с подробной программой семинара вы можете ЗДЕСЬ .
9. Как оптимизировать НДС?
Непопулярный ответ, на популярный вопрос — никак. Все истории про последние способы оптимизации в 2019 году – заманушка на семинары. НДС – косвенный налог и это убивает возможности его законной оптимизации. Действительно, есть способы разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков, но необходимо помнить про риски, связанные с обвинением в дроблении бизнеса.
10. Какие способы оптимизации налога на прибыль в 2019 году самые безопасные?
Все способы оптимизации налога на прибыль прямо или косвенно описаны в очень толстой и многим непонятной книжке, под названием Налоговый кодекс. Безопасны те способы, которые соответствуют реальным бизнес-процессам в группе компаний и которые удается правильно внедрить и использовать. Попытки использования схем «подходящих для всех» — утопия, которая обходится бизнесу очень дорого (как не вспомнить агентские схемы или натыкивание десятков ИП-упрощенцев, при том, что сами по себе и агентские схемы и заключение договоров с ИП – абсолютно нормальная предпринимательская практика).
11. Как избежать блокировки расчетных счетов?
115-ФЗ и многочисленные методические инструкции ЦБ при их буквальном толковании видят легализацию во всем, что приводит к многочисленным злоупотреблениям со стороны банков. С другой стороны, очень часто запросы с банков и блокировки счетов – либо последствия незаконной налоговой оптимизации, либо звоночек для бизнеса о том, что бизнес-процессы организации не понятны и подозрительны для банка, а значит будут проблемы и при налоговой проверке.
Универсальный совет такой: имейте несколько счетов для каждой организации или ИП, имейте возможность перекинуть деятельность на другое юридическое лицо, собирайте и храните всю первичку и главное — умейте формулировать деловые цели ваших операций и правильно обкладывать их бумажками.
12. Безопасно ли использовать самозанятых?
НК РФ содержит прямые запреты на использование самозанятых (как территориально, так и по видам деятельности, выручке и т.д.), эти положения нарушать нельзя. Искусственное привлечение самозанятых несет в себе те же риски, что использование добровольно-принудительно зарегистрированных ИП.
С другой стороны, если самозанятый ранее не работал в вашей группе компаний, вид его деятельности подходит под действие закона, то почему бы и нет? Иначе можно сделать вывод о том, что все самозанятые (равно как и ИП) – плод налоговой оптимизации бизнесменов-злодеев. В идеале у самозанятого должно быть несколько заказчиков, а характер его деятельности не должен смахивать на трудовой. Ну и конечно важно, что он будет говорить на допросах, но тут уж в его интересах настаивать на своей «самозанятости».
Остались еще вопросы? Получить на них ответы, а также получить личную консультацию эксперта по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова, вы сможете на семинаре “Реальная оптимизация налогов ” 26 — 27 марта 2019.
13. Стоит ли сейчас использовать иностранные компании в бизнес-процессах или это небезопасно?
На скидку можно назвать несколько причин для использования иностранных компаний:
- Осуществление предпринимательской деятельности за пределами РФ — например, в Европе создается самостоятельная иностранная компания для работы с европейскими контрагентами.
- Осуществление внешнеэкономической деятельности – например «свой» экспортер или импортер создается в иностранной юрисдикции как прокладка между иностранными поставщиками/покупателями и российской компанией поставщиком/покупателем.
- Инвестирование в бизнес за рубежом (в том числе с целью получения вида на жительства или гражданства).
- Привлечение иностранных инвестиций.
- Возможность применения норм иностранного права для холдинговых компаний.
- Вывод активов (включая деньги) за рубеж в целях его сохранности.
- Оптимизация налогообложения с помощью низконалоговых юрисдикций.
- Легализация денежных средств из России (полученных в том числе с помощью уклонения от уплаты налогов) в иностранных юрисдикциях.
В любом случае, необходимо учитывать понятия «контролируемая иностранная компания» и «фактический получатель дохода», а также реальные возможности международного обмена налоговой и банковской информацией. Поэтому схема «по-старинке»: организация в РФ-Кипр-офшор — это 100% риски (хотя можно надеяться и на авось пронесет, или «у других работает и ничего, все нормально»).
14. Как контролировать номинальных руководителей?
Прежде всего надо понимать, кто такие номинальные руководители: реальные наемные управленцы или маргиналы, на которых зарегистрированы организации. Исходя из этого есть около 15 различных способов их правового контроля.
При этом не стоит забывать, что необходимость использования номиналов-маргиналов – следствие явно неправильно выстроенных бизнес-процессов или наследие оптимизации налогов по-старинке. Также следует учитывать, что при особом желании и поддержке, номинал сможет обойти все преграды на пути к заветным долям организации или банк-клиенту.
15. Какие способы получения наличных денежных средств самые безопасные и недорогие?
Немаловажен вопрос: а для чего вообще нужен кэш — в карман собственнику, на конвертные зарплаты или благодарности? Исходя из этого подбираются способы. И конечно, способы зависят от реальных бизнес-процессов в группе компаний: где-то удается перераспределить центр прибыли на низконалогового упрощенца и выплатить дивиденды, где-то получать сотни миллионов по лицензионным договорам, где-то даже приснопамятный ИП-управляющий – неплохой вариант и т.д.
Остались еще вопросы? Получить на них ответы, а также получить личную консультацию эксперта по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова, вы сможете на семинаре “Бизнес в эпоху перемен. Реальная оптимизация налогов ” 26 — 27 марта 2019.
Иван Кузнецов — Руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Compliance Решения» Аттестованный налоговый консультант, эксперт по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, автор книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ.
Источник: dzen.ru
Екатерина Авдеева: «Налоговые проблемы у бизнеса чаще возникают по незнанию»
В ходе опроса общероссийской общественной организации «Деловая Россия» выяснилось, что малое и среднее предпринимательство сильно нуждается в изменениях, касающихся налогов. 100% опрошенных представителей бизнеса считает, что нынешние положения уголовного законодательства в части налоговых составов практически не дают шансов доказать свою невиновность. В чем заключаются проблемы взаимодействия Федеральной налоговой службы (ФНС) и предпринимателей и с какими инициативами выступает профессиональное сообщество, в интервью ДОЛГ.РФ рассказала адвокат, старший партнер адвокатского бюро «МАГРАС», руководитель экспертного центра по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов «Деловой России» Екатерина Авдеева.
– Какие нарушения чаще всего выявляются ФНС?
– Чаще всего встречается уклонение от уплаты налогов. А способами уклонения в соответствии с Пленумом ВС РФ являются либо включение заведомо ложных сведений в декларации, либо непредоставление документов.
В инкриминируемых бизнесу преступлениях довольно часто «всплывают» сделки с фирмами-«однодневками», но такого понятия даже нет в законодательстве, и все, что могут налогоплательщики – опираться на рекомендации ФНС. Только они постоянно меняются, в том числе и критерии оценки контрагентов, а срок давности по налоговым составам – 10 лет. И доказывание аффилированности «однодневки» с компанией налогоплательщика не редко приобретает формальный подход, как и доказывание прямого умысла. Именно это и провоцирует недоверие бизнеса. Усугубляет проблему и отказ в проведении независимой экспертизы, позволяющей установить реальную сумму нарушений.
Корректирование этих негативных тенденций правоприменительной практики решило бы в большей части проблему недоверия бизнеса. При чем это бы не только было полезно для предпринимателей, но и для бюджета нашего государства, потому как предприниматели активнее бы использовали возможности ст. 28.1 УПК РФ и ст. 76.1 УК РФ, которые предусматривают прекращение уголовного дела или освобождают от уголовной ответственности при возмещении ущерба.
– Проблемы возникают в результате преступного умысла или по незнанию законодательства?
– Опрос «Деловой России» свидетельствует о том, что чаще всего проблемы возникают в большей части не из-за умысла, а в связи с незнанием предпринимателя того, что необходимо собирать должные доказательства своей добросовестности, отсутствием необходимого уровня знаний для надлежащей проверки отчетности при условии подписания документов самим генеральным директором.
Конечно же, есть просто недобросовестные предприниматели, которые всячески стремятся уклониться от уплаты налогов, создавая тем самым себе конкурентные преимущества по сравнению с добросовестными плательщиками. С такими лицами требуется жесткая борьба и применение мер уголовной ответственности в том числе, если деяние является преступлением. Они наносят ущерб не только бюджету страны, что приводит к целому ряду последствий, но и создают недобросовестную конкуренцию добросовестному бизнесу.
– Как часто по результатам проверок ФНС доначисляет налоги? Какова вероятность оспорить доначисления в суде?
– Опрос, а также практика нашего адвокатского бюро и коллег свидетельствуют о том, что доначисление налогов при выездной налоговой проверке происходит почти всегда. Оспорить доначисление возможно, и это удается, но все же чаще суд занимает позицию налоговиков, относясь более критично к доказательствам, представленным налогоплательщиком. При подписании акта проведения проверки можно предусмотреть рассрочку, но не стоит соглашаться на его подписания без указания на те выводы, с которыми предприниматель не согласен.
Ну и конечно же, обжалование акта должно происходить оперативно, что не всегда встречается на практике. Нередко об этом предприниматели вспоминают только тогда, когда их уже вызывают на опрос или допрос в СК России – орган, принимающий решение о возбуждении уголовного дела и осуществляющий предварительное следствие по налоговым составам.
– Как часто налоговые нарушения получают статус преступлений?
– Налоговые нарушения становятся преступлениями в случае достижения порога крупности, установленного УК РФ, при одновременном наличии умысла. Поэтому фактически все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика, но на практике происходит несколько иначе. Поэтому приходится сталкиваться с уголовными делами, когда ущерб надлежащим образом даже не установлен, вменяемые суммы возникли в связи с ошибкой главного бухгалтера или даже отсутствует претензия налогового органа в связи с вынесенным арбитражным судом решением в пользу налогоплательщика. Нельзя говорить о массовом характере таких нарушений, но тем не менее они имеют место, а потому представляют серьезную угрозу для делового климата и инвестиционной привлекательности.
– Какие изменения напрашиваются в налоговом законодательстве?
– Налоговое законодательство в нашей стране достаточно понятное, хотя определенные изменения возможно и будут актуальны, но наш экспертный центр по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов занимается именно вопросами, сопряженными с уголовно-правовой сферой. И изменения в законодательство, касающиеся налоговых составов, по нашему мнению, актуальны.
Так, достаточно насущным является вопрос отказа в возбуждении уголовного дела в случае, если недоимка в полном объеме погашена до принятия процессуального решения. Дело в том, что последующее прекращение предполагает привлечение виновного в неуплате в том числе и по основаниям, предусмотренным УПК. Например, могут предложить дать признательные показания, и в этот момент далеко не все осознают последствия такого решения.
Также очень важным вопросом является и изменение срока давности по квалифицированным налоговым составам до 6 лет, что будет четко соответствовать сроку хранения документов закону о бухучете.
– «Деловая Россия» неоднократно выступала с законодательными инициативами, касающимися налогов, в том числе изменения уголовного кодекса. Удалось ли реализовать какие-либо инициативы и как власти реагируют на них?
– Экспертный центр по уголовно-правовой политике уже подготовил проекты законов – для изменения срока давности предполагается снижение на один год максимальной санкции в виде лишения свободы, которая сейчас составляет шесть лет. Анализ всех приговоров позволил сделать вывод, что максимальный срок не применялся, поэтому изменения верхней границы назначения наказания по налоговым составам до пяти лет лишения свободы решит в определенной части проблему наличия доказательств налогоплательщика его добросовестности.
Что же касается возбуждения уголовного дела после погашения недоимки, проект предполагает изменения в соответствующие статьи УПК РФ, создавая законодательные предпосылки для отказа в возбуждении уголовного дела после полной уплаты. Такой подход очевидно благоприятен не только для самих налогоплательщиков, которые будут чувствовать себя боле защищенно, но и для бюджета нашего государства. С одной стороны, происходит полное погашение недоимки, что пополняет бюджет, с другой стороны – не задействуются бюджетные средства на по сути ненужные следственные действия, которые оказывают давление на бизнес – еще один источник пополнения бюджета. И это важно именно потому что умысел доказывается редко, и происходит вменение налогового состава в связи с налоговым нарушением.
Эксперты центра и представители других деловых объединений также работали над вопросами вменения хищения в связи с возмещением НДС. Было высказано предложение выделить такое деяние в отдельный состав, отнеся его не к мошенничеству, а к налоговому преступлению.
Хотелось бы отметить, что предлагаемые инициативы были сформулированы не только в защиту интересов бизнеса, но и бюджета нашей страны. Как практикующие юристы, относились критично к «болям» предпринимателей, оценивали необходимость через призму логики уголовного законодательства. Но предлагаемые проекты законов и законодательные инициативы действительно решают целый ряд проблем. Более того, инициатива в части внесения изменений в УПК РФ для создания возможности отказа в возбуждении уголовного дела в случае полной уплаты недоимки до возбуждения уголовного дела была поддержана СК России в официальном письме с указанием на отсутствие концептуальных возражений.
В целом бизнес серьезно опасается уголовных дел, которые несут большие угрозы для компаний. Нужен более активный диалог с ФНС, повышение грамотности – как правовой, так и финансовой. Необходима уверенность в справедливости доначислений. Также бизнесу, чтобы перестроиться и работать исключительно в соответствии с текущими требованиями законодательства, не хватает разъяснений от налоговой. И над выстраиванием взаимоотношений, которые не будут основаны на страхе, еще нужно работать.
Источник: xn--c1abvl.xn--p1ai
Дробление бизнеса и другие кейсы. Что бывает, когда пытаешься «оптимизировать» налоги
Цель любого бизнеса — получение прибыли. Казалось бы, очевидно: сократи расходы — например, «оптимизируй» налоги — вот прибыль и увеличится. Или же. в офис придут налоговая и ДФР. «Зачастую белорусский бизнес неправильно трактует законную возможность применения той или иной нормы налогового права, особенно в части льгот», — говорит эксперт в налоговых вопросах, собственник Центра бухгалтерских услуг «БизнесСтарт» Ольга Иваненко. Вместе с ней, а также с юристом Еленой Сапего, партнером ООО «Степановский, Папакуль и партнеры. Юридические услуги», Office Life обсудил практические кейсы самых частых для белорусского бизнеса налоговых нарушений.
К сожалению, бизнес в погоне за эффективностью часто совершает ошибки — намеренные или случайные, констатируют эксперты. Например, увлекается незаконной «оптимизацией» налогов — и это бывает чревато не только штрафами, но и уголовными делами.
Что делать, чтобы не попасть?
Эксперты советуют любому бизнесу начинать с изучения теории и практики применения статьи 33 Общей части Налогового кодекса. Она регламентирует случаи, в которых придется пересчитать и доплатить налоги, если контролирующие органы (ДФР и/или налоговая) посчитают, что данные бухгалтерского и налогового учета искажают суть реальной хозяйственной деятельности компании.
— Это не непосредственная проверка налогового учета компании. Это фактически восстановление сути хозяйственных отношений и операций — и пересчет налогов исходя уже из новой сущности. Позиция контролирующих органов может подтверждаться их самостоятельным анализом фактических обстоятельств, объяснениями работников проверяемой компании, запросами-ответами бизнес-партнеров и т. д., — поясняют эксперты.
Если налоговой покажется, что где-то вы манипулируете, проверять вашу компанию будут за последние пять лет — и эта проверка ретроспективна, то есть затрагивает отношения, в том числе до вступления в силу новой редакции Налогового кодекса.
— А если проверка проводится в рамках возбужденного уголовного дела — то и за более продолжительный период, — предупреждают специалисты.
В результате такой проверки бизнес может ждать доначисление налогов (чаще всего — НДС, налога на прибыль, подоходного), уплата штрафов (40% суммы неуплаченных налогов за последние три года) и пеней (за весь период недоимки, но не более суммы начисленных налогов). Худшим же вариантом будет возбуждение уголовного дела (с возможным последующим помилованием при компенсации ущерба и уплате суммы, равной неуплаченным налогам). Многие дела по налоговым нарушениям именно этим и заканчиваются — но это работает только один раз.
— С точки зрения управления рисками нужно понимать,что любая подмена понятий в налоговой «оптимизации» чревата последствиями в долгосрочной перспективе, — объясняет Ольга Иваненко.
Три основные налоговые проблемы белорусского предпринимательства, говорят эксперты, — в дроблении бизнеса, переводе штатных сотрудников в статус ИП, а также в непонимании, как платить налоги, если вы управляете иностранной компанией с территории Беларуси.
Кейс № 1. Дробление
Одной из схем минимизации налогов является дробление бизнеса. Это ситуация, когда компания с целью снизить совокупную налоговую нагрузку намеренно дробит основной бизнес на два, три, пять и даже более субъектов (предпринимателей или компаний) с аналогичным видом деятельности — и получает необоснованную налоговую выгоду.
Чаще всего это выглядит так:
- компания подходит к лимиту по УСН. Она решает открыть новые компании (ООО или ИП), которыми фактически руководит прежний директор (самостоятельно или через номинальных «управленцев»);
- у всех один вид деятельности, один центр управления, сотрудники считают себя сотрудниками одной компании, офисы и техника расположены по одному адресу, одна бухгалтерия обслуживает все компании и ИП, платежи и документы для клиентов выставляются с одного IP-адреса, расчетные счета находятся в одном банке и т. д.;
- все новые ИП и юрлица открываются по мере наступления лимита по выручке для УСН.
Пример практический
Налоговая при проверке частного предприятия, которое занимается перевозкой грузов, выявила схему дробления бизнеса. Основной бизнес был оформлен на отца и сына, они учредители и директора пяти субъектов — четырех организаций и индивидуального предпринимателя с аналогичным видом деятельности, — уплачивающих налог по УСН без НДС.
Для работы все компании и ИП привлекали практически одних и тех же водителей, один и тот же обслуживающий и управленческий персонал, их офисы и автомобили находились по одному адресу.
Налоговая выяснила, что компания была разделена именно с целью распределения нарастающей выручки частного предприятия между взаимозависимыми субъектами, чтобы все они получали выручку, достаточную для применения УСН. А регистрация учредителя всех этих организаций в качестве ИП позволила зачислять в его адрес часть выручки и снимать наличные как личный доход ИП.
Частному предприятию налоговики предложили добровольно доплатить налоги по ОСН. Налоги, которые уже были уплачены ИП и другими взаимозависимыми компаниями, в таком случае будут скорректированы.
Предприниматели так и сделали: корректировка налоговой базы по НДС, налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц привела к доначислению налогов в общей сумме 3,6 млн рублей (1,3 млн пошли в счет погашения задолженности из возврата налогов ИП и других мелких компаний).
Именно то, что учредители и руководители предприятия не стали спорить, а добровольно возместили «сэкономленное» на дроблении бизнеса, позволило им не стать фигурантами уголовных дел.
— Этот кейс — очень нарочитый, ярко показывающий суть налоговых искажений и, соответственно, нарушений. На практике же случаи встречаются самые разные, в том числе неоднозначные, — и налоговая принимает решения индивидуально по каждому случаю, — говорят эксперты.
А можно ли дробить бизнес так, чтобы у налоговой не было вопросов?
Да, можно, уверяют Ольга Иваненко и Елена Сапего.
Если для модели конкретного бизнеса важно создать источники пассивного дохода, то владелец, например, аналогичного транспортного бизнеса может поучаствовать в создании новой похожей компании — но с новыми участниками и руководителями. По этой модели основатель первой компании растит внутренних конкурентов и имеет право на доход исключительно в виде дивидендов.
При этом — это самое важное — две компании не взаимоподчинены, самостоятельны в принятии решений, сами ищут клиентов, нанимают персонал и т. д.
Кейс 2. Сотрудники-ИП
Пример практический
Налоговая проверила организацию и нашла факт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми: организация заключала гражданско-правовые договоры по хозяйственным операциям с ИП, а в качестве ИП-исполнителей выступали работники этой же организации, в том числе и ее руководитель. При этом необходимые расходы, связанные с осуществлением самостоятельной деятельности ИП, они не несли, а использовали материалы и инструменты, принадлежащие организации.
Эти ИП выполняли работы только для одной организации на протяжении длительного периода времени, что характерно для трудовых взаимоотношений, и одновременно являлись работниками организации. Это налоговую и не устроило.
Проверяющие установили, что стоимость работ, выполненных ИП, превышала стоимость работ, выполненных ранее этими же работниками по договорам подряда, в 120 и более раз, а среднемесячное вознаграждение ИП в десятки и более раз превышало среднемесячную заработную плату работников, выполняющих аналогичные виды работ.
После проверки компании пришлось доплатить налоги на общую сумму 547 тыс. рублей.
А можно работать с ИП так, чтобы у налоговой не было вопросов?
Да, можно, уверяют Ольга Иваненко и Елена Сапего.
— У любого руководителя есть выбор, кому делегировать часть функций своего бизнеса. Когда ищешь сотрудника, то находишь его на сайте по трудоустройству. Когда ищешь подрядчика, то используешь профессиональные онлайн-ресурсы или биржи. Важно, чтобы ИП оказывал услуги не только вам, а одновременно предоставлял аналогичные услуги неограниченному количеству компаний, — объясняют специалисты.
Важно также, чтобы ИП, который работает на вас, понимал, в чем суть индивидуального предпринимательства, и считал себя индивидуальным предпринимателем, а не работником компании.
Кейс № 3. Управление иностранными компаниями с территории Беларуси
Такие нарушения, говорят эксперты, в последнее время участились, и вопрос уплаты налогов за иностранную компанию, которая фактически ведет деятельность из Беларуси, стал крайне актуален.
Регистрируя иностранную компанию за пределами страны, бизнес решает текущие проблемы с поставками и платежами из-за рубежа и за рубеж, но забывает или не знает о важных налоговых аспектах.
Пример практический
ООО зарегистрировано в Беларуси, штат сотрудников — 30 человек, выручка за 2020–2022 годы — $15 млн.
В 2021-м учредители открыли за границей другое ООО, штат сотрудников которого минимален (если есть вообще), выручка за 2022 год — $5 млн.
По факту директор первой компании принимает управленческие решения за вторую с территории Беларуси, все инвойсы иностранного ООО для клиентов формируются специалистами организации в Беларуси, продажами от имени иностранного ООО занимаются сотрудники белорусской компании, в том числе и ее директор, и т. д.
В таком случае, поясняют эксперты, налоговая считает, что у иностранной компании есть «постоянное место предпринимательской деятельности» в Беларуси и, следовательно, она должна платить налоги здесь, а не в стране регистрации, и здесь же нести ответственность за (не)уплату налогов.
По мнению экспертов, налоговики обоснованно требуют, чтобы вся прибыль такой компании, полученная в Беларуси, облагалась соответствующими налогами и ставками.
В нашем практическом кейсе последствия для компании будут такими:
- придется доплатить налог на прибыль ($5 млн × 18 или 20% = $0,9–1 млн). Можно документально подтвердить затраты иностранной компании, тогда налог на прибыль будет считаться с разницы «выручка минус затраты»;
- административный штраф (40% суммы, положенной к доплате, или 20% — если компания уплачивает налоги добровольно до решения по акту проверки) — $400 тыс., а также пеня (в зависимости от периода недоимки);
- уголовная ответственность по статье 243 УК («Уклонение от уплаты налогов») в отношении человека (или группы лиц), который фактически руководил иностранной компанией (с возможной в дальнейшем процедурой помилования).
А можно работать с иностранной компанией в Беларуси так, чтобы у налоговой не было вопросов?
Да, можно, уверяют Ольга Иваненко и Елена Сапего.
Фото: pexels.com
Источник: officelife.media