Размер взносов для малого бизнеса

С 2023 года существенным образом меняются принципы исчисления и уплаты страховых взносов. В частности, поправки затронули и правила уплаты взносов по пониженным тарифам. Изменения в этой части внесены в НК РФ Федеральными законами от 14.07.2022 № 239-ФЗ (далее – Закон № 239-ФЗ), № 323-ФЗ (далее – Закон № 323-ФЗ), № 321-ФЗ (далее – Закон № 321-ФЗ).

Дополнение перечня плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы

• студенческий отряд включён в федеральный или региональный реестр молодёжных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой;
• выплаты осуществляются по трудовым договорам или договорам ГПХ (предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);
• выплаты осуществляются в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.

Отметим, что в настоящее время такие выплаты нужно облагать по общим тарифам. Единственная льгота состоит в том, что взносы на ОПС с них не уплачиваются (пп.1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

Тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства. Как начать экономить?

Объединение лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, в три группы

Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов.

Таких тарифов 3, поскольку со следующего года всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. «г» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

В первую группу входят:

• социально ориентированные некоммерческие организации, применяющие УСН. Речь о СОНКО, которые ведут деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального), социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, а также осуществляют театральную, библиотечную, музейную и архивную деятельность;
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• ИТ-организации;
• участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя;
• резиденты территорий опережающего развития;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
• российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;
• российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах;
• студенческие отряды, указанные выше (пониженные тарифы действуют в отношении выплат в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования).

Перечисленные плательщики с 2023 года применяют единый пониженный тариф в размере: 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % –свыше единой предельной величины базы. Он установлен на бессрочный период (исключение для СОНКО и благотворительных организаций на УСН: для них пониженный тариф установлен только на 2023–2024 гг.).

Страховые взносы для малого и среднего бизнеса. Страховые взносы 15% пониженный тариф для МСП

Во вторую группу входят:

• организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам);
• международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных Российском открытом реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам).

На период с 2023 по 2027 год (включительно) для плательщиков второй группы установлен тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше её).

В третью группу входят:

• участники проекта «Сколково» или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
• субъекты МСП;
• субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, соответствующие условиям, указанным в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ .

Плательщики третьей группы применяют единый пониженный тариф взносов с 2023 года. Он установлен на бессрочный период. Тариф составляет 15 %, но применятся не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года.

Изменение условий применения пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков

Поправками скорректированы условия применения пониженных тарифов для следующих категорий плательщиков (пп. «м» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ, п. 4 ст. 1 Закона № 321-ФЗ):

• ИТ-компаний;
• российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведённой ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке радиоэлектронной продукции.

Условия применения пониженных тарифов взносов ИТ-организацией установлены п. 5 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных и всех иных организаций.

Основные условия состоят в том, что для уплаты взносов по пониженным тарифам у компании должен быть документ о госаккредитации в ИТ-сфере либо свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. Кроме того, должны быть соблюдены требования о доле дохода и численности работников. См. об этом статью.

Законом № 321-ФЗ перечень существующих требований изменён.

Часть поправок начинает действовать уже в этом году, а часть – с 01.01.2023.

Во-первых, теперь требования одинаковы для всех ИТ-компаний (независимо от того, являются ли они вновь созданными или нет).

Во-вторых, расширен перечень ИТ-компаний, которые вправе воспользоваться пониженными тарифами. Кроме того, с 90 % до 70 % снижена доля дохода от профильной деятельности (ИТ-деятельности) в общем объёме дохода, необходимая для уплаты взносов по пониженным тарифам.

В-третьих, исключено условие о численности работников.

И, в-четвертых, проверять соответствие фактической доли дохода нормативу в 70 %, установленному НК РФ, теперь необходимо только по итогу расчётного периода, т. е. календарного года. Следовательно, если ИТ-компания не выполнит условие о доле дохода по итогам отчётного периода, это не приведёт к утрате права на пониженные тарифы.

Подробнее о новых льготах для ИТ-компаний см. комментарий.

Условия применения пониженных тарифов взносов создателями анимационной продукции предусмотрены п. 12 ст. 427 НК РФ. Они различаются для вновь созданных компаний и уже существующих. Подробнее см. статью.

Законом № 239-ФЗ дополнен список требований для применения пониженных тарифов. Поправки вступают в силу с 01.01.2023 (ч. 1 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).

Так, в числе прочего должны быть соблюдены следующие условия (пп. «м» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):

• среднесписочная численность работников за соответствующий расчётный (отчётный) период составляет не менее среднесписочной численности работников за предшествующий ему расчётный (отчётный) период.

Компании, не являющиеся вновь созданными, сравнивают среднюю (а не среднесписочную) численность физлиц.

К примеру, среднесписочная численность за первый квартал 2023 года составила 20 человек. Предшествующий период – это расчётный период 2022 года. Допустим, за 2022 год среднесписочная численность составила 18 человек. Соответственно, условие для пониженных тарифов за первый квартал 2023 года соблюдается;

• годовой объем выручки от реализации анимационной продукции и (или) оказания услуг (выполнения работ) по её созданию за текущий год на 10 процентов больше годового объёма выручки от этих же услуг за предшествующий год. Отметим, что впервые это условие должно быть соблюдено по итогам 2025 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).

Условия применения пониженных тарифов взносов организациями радиоэлектронной промышленности названы в п. 14 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных компаний и всех остальных.

Законом № 323-ФЗ такие различия отменены. То есть требования едины ко всем компаниям.

Кроме того, отменено требование к численности работников за расчётный (отчётный) период.

Теперь платить взносы по пониженным тарифам вправе компании, которые включены в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, утв. Минпромторгом России, если у них по итогам расчётного (отчётного) периода в сумме всех доходов (определяемых по правилам гл. 25 НК РФ) не менее 70 % составляют следующие поступления (п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ):

• от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) по перечню, утв. Правительством РФ;
• от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утв. Правительством РФ, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
• от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;
• от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведённой на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией. Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50 %;
• от реализации (передачи в аренду) произведённой на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ;
• от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведённой на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ.

Пока упомянутые перечни не утверждены.

Однако в составе доходов не нужно учитывать поступления в виде:

• положительной курсовой разницы от переоценки валютных ценностей, а также требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы от продажи (покупки) иностранной валюты;
• от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов от деятельности в сфере радиоэлектроники;
• субсидии, поименованные в п. 4.1 ст. 271 НК РФ .

До внесения поправок применять пониженные тарифы взносов компании имели право, если в общем объёме доходов доля поступлений от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляла не менее 90 %.

Таким образом, поправками доля дохода от профильной деятельности снижена до 70 %. Кроме того, в составе этого дохода можно учитывать гораздо больше поступлений.

Поправки, предусмотренные Законом № 323-ФЗ, распространяются на правоотношения с 01.01.2022 (ч. 6 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).

Соответственно, организации радиоэлектронной промышленности, которые не имели права на пониженные тарифы взносов согласно прежней редакции НК РФ, но благодаря поправкам стали соответствовать необходимым условиям, вправе пересчитать взносы по пониженным тарифам с начала года.

Также могут пересчитать взносы по пониженным тарифам с 01.01.2022 те компании, которые до 14.07.2022 были включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, утв. Минпромторгом России, и соответствуют новым требованиям для применения пониженных тарифов (ч. 18 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).

Источник: www.forus.ru

Уплата страховых взносов в 2022 году

В 2022 году запланировано несколько изменений по страховым взносам. В частности, введены новые льготы для работодателей, повышены лимиты по взносам, увеличены тарифы для ИП.

Изменения по страхвзносам в 2022 году

В 2022 году предусмотрено несколько важных изменений по страховому обеспечению физлиц. Они касаются следующих моментов:

Новые лимиты по ОПС и ВНиМ

В 2022 году лимиты по этим взносам повышены:

• 1 565 тыс. руб. — для ОПС;
• 1 032 тыс. руб. — для ВНиМ.

Повышение составляет примерно 6,9%.

При превышении указанных лимитов взносы на ОПС нужно платить по ставке 10%, а на ВНиМ — 0%.

Лимиты по взносам на ОМС не предусмотрены — их нужно начислять со всего размера облагаемой суммы.

Они предусмотрены для страхователей, по которым одновременно выполняются такие условия:

• вид деятельности «предоставление продуктов питания и напитков» — код 56 является основным кодом ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• среднесписочная численность персонала — больше 250 чел. по реестру МСП;
• величина доходов за предыдущий календарный год — не больше 2 млрд. руб.;
• удельный вес доходов от услуг общепита в общем размере доходов — не меньше 70%;
• реднемесячная величина выплат физлицам за предыдущий календарный год — не меньше среднемесячной начисленной зарплаты в субъекте РФ по этому виду деятельности.

С зарплаты в пределах МРОТ взносы рассчитываются по общему тарифу 30%. Взносы в 2022 году для малых предприятий общепита с выплат сверх МРОТ (п. 2.1 ст. 427 НК):

• 10% — на ОПС (не зависит от лимита);
• 5% — на ОМС;
• 0% — на ВНиМ.

Новые размеры взносов ИП за себя

В 2022 году ИП должны заплатить эти взносы в таком размере:

• 34 445 руб. — на ОПС;
• 8 766 руб. — на ОМС.

При превышении дохода 300 тыс. руб. ИП также платит 1% на ОПС с суммы этого превышения.

Новый бланк РСВ

ФНС разрабатывает новый режим налогообложения для ИП, который позволит полностью не уплачивать страхвзносы в 2022 году за наемных сотрудников. Для этого будет предлагаться новый вид УСН с повышенной ставкой для ИП, и он будет полностью освобождать предпринимателей от уплаты взносов за работников.

Общие тарифы страхвзносов в 2022 году

Многие работодатели платят страхвзносы по стандартным тарифам:

• 22% — на ОПС;
• 5,1% — на ОМС;
• 2,9% — на ВНиМ.

Эти проценты нужно применять в пределах лимитов, а сверх них взносы на ОПС рассчитываются по ставке 10%, на ВНиМ — 0%. По ОМС предельных лимитов не установлено.

Эти тарифы применяются в отношении российских граждан и иностранцев. Однако, имеется исключение — с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ и не являются высококвалифицированными специалистами (кроме стран ЕАЭС), страхвзносы на ВНиМ рассчитываются по ставке 1,8% в пределах лимита, а при превышении лимита — 0%.

Пониженные тарифы страхвзносов в 2022 году

В 2022 году субъекты МСП в сфере общепита получили новые льготы по страхвзносам, при условии, что они соответствуют критериям, указанным выше по коду ОКВЭД, среднесписочной численности, размеру доходов и среднего заработка.

Иные компании, включенные в реестр МСП, имеют право применять пониженные тарифы. Их размер — 15% с выплат сверх МРОТ (аа. 17 п. 1 ст. 427 НК). А в пределах лимита страхвзносы считаются по стандартной ставке 30%.

Для перехода на льготные тарифы страхвзносов субъекты МСП не подают заявление. Кроме того, право на сниженные тарифы не зависит от кода ОКВЭД, указанного в реестре МСП (Письмо ФНС от 12.08.2020 г. № СД-4-3/12972). Для использования права необходимо лишь быть включенным в реестр МСП.

Расчет страхвзносов для этих плательщиков производится таким образом:

Часть зарплаты в пределах МРОТ

Часть зарплаты свыше МРОТ

Тариф взносов для субъекта МСП

• 22% — на ОПС;
• 5,1% — на ОМС;
• 2,9% — на ВНиМ.

• 10% — на ОПС (лимит не учитывается);
• 5% — на ОМС;
• 0% — на ВНиМ.

Общий размер тарифов по страхованию

30% в пределах МРОТ

15% с суммы зарплаты свыше МРОТ

Ставки страховых взносов ИП на 2023 год

В 2023 году страхователей ждут изменения в порядке расчетов и сдаче отчетности по страховым взносам. Причина – объединение внебюджетных фондов ПФР и ФСС в единую структуру.

Платежи больше не будут делить по видам страхования на пенсионные, социальные и медицинские. Вместо них будет единый тариф и единая предельная база. Кроме того, страховые взносы будут перечислять в рамках ЕНП (единого налогового платежа). Из-за этого изменятся сроки уплаты и отчетные формы по работникам. Исключение – взносы на травматизм и профессиональные заболевания, их администрирование продолжится в рамках закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года.

Расскажем про ставки страховых взносов в 2023 году и свежие новости по этой теме.

Ставки страховых взносов за работников в 2023 году

Последние годы совокупный размер взносов на страхование работников, без учета платежей на травматизм, составлял 30% от произведенных выплат. Это достаточно высокая нагрузка на работодателей, поэтому предусмотрен ряд льгот, снижающих эти суммы.

• Во-первых, для малых и средних предприятий действует особый порядок расчетов: с суммы в пределах МРОТ взносы взимают по ставке 30%, а далее – по 15%.
• Во-вторых, для некоторых видов деятельности, в частности, IT-компаний, установлены пониженные тарифы.
• В-третьих, предусмотрена предельная база по взносам, при достижении которой совокупная ставка снижается до 15,1%.

А теперь подробно разберемся, сколько взносов работодатели будут платить в 2023 году за своих работников, и начнем с нового пункта 3 статьи 425 НК РФ (введен законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

Как следует из этой нормы, в 2023 году работодатели будут платить те же самые 30%, из которых складывался совокупный тариф взносов. Просто раньше он получался из таких платежей:

• пенсионное страхование – 22%;
• медицинское страхование – 5,1%;
• ВНиМ – 2,9%.

Как только выплаты работнику превышали предельную величины базы, ставки взносов снижались наполовину:

• пенсионное страхование – 10%;
• медицинское страхование – 5,1%;
• ВНиМ – 0%.

Таким образом, сам принцип взимания взносов за работников в 2023 году останется прежним:

• 30% до достижения предельной величины;
• 15,1% после достижения предельной величины.

Тем не менее, изменение есть, и оно касается размера предельной величины базы для расчета взносов. В 2022 году применялось две разных базы:

• 1 565 000 рублей на пенсионное страхование;
• 1 032 000 рублей на социальное страхование.

Но в 2023 году вводится единая база, то есть без разделения на пенсионные и социальные взносы, причем ее размер вырос до 1 917 000 рублей. Это означает, что пока выплаты работнику не достигнут этой суммы, работодатель будет платить взносы за него по ставке в 30%. С учетом этого, можно сказать, что нагрузка страхователей, в общем случае, вырастет.

Однако размер единой предельной базы имеет значение только для крупного бизнеса, потому что субъекты МСП, как мы уже сказали, платят взносы за своих работников по другому принципу:

• с суммы в пределах минимальной зарплаты – 30%;
• с суммы выше МРОТ – 15,1%.

Соответственно, малые и средние компании и ИП практически не заметят на себе особых изменений по взносам. Им надо только учитывать, что МРОТ в 2023 году вырос из-за инфляции и составит 16 242 рубля.

Субъекты МСП – самая массовая категория льготников по взносам, но есть и другие. Все они перечислены в статье 427 НК РФ, в таблице мы собрали только часть из них.

Таблица пониженных страховых взносов на 2023 год

Работодатели Льготные тарифы взносов

Работодатели, соответствующие критериям МСП	30% в пределах МРОТ 15% свыше МРОТ
Субъекты МСП, занимающиеся общепитом, численность работников может превышать 250 человек
Участники центра «Сколково»
IT-организации	7,6% до превышения единой базы 0% после превышения единой базы
Предприятия в сфере радиоэлектронной промышленности
Участники территорий опережающего социально-экономического развития
Участники свободных экономических зон в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке
Организации, зарегистрированные на Курильских островах
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов	0%

Кроме того, за работников определенных профессий и специальностей надо платить дополнительный тариф на пенсионное страхование, его размер составляет от 2% до 9% (статья 428 НК РФ).

Страховые взносы на травматизм и от профессиональных заболеваний взимают, как и раньше, по ставкам от 0,2% до 8,5%. Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя.

Обращаем внимание страхователей, которые привлекают исполнителей по договорам ГПХ: с 2023 года эти лица подлежат социальному страхованию наравне с наемными работниками (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Сколько взносов будут платить ИП, главы и участники КФХ

Все ИП, кроме работающих на НПД и АУСН, а также главы и участники крестьянско-фермерских хозяйств, обязаны платить за свое пенсионное и медицинское страхование. Фиксированные взносы в 2023 году установлены для них в размере 45 842 рублей (статья 430 НК РФ).

Сроки отчетов и перечисления страховых взносов в 2023 году

Из-за объединения фондов и введения нового порядка расчета с бюджетом в рамках ЕНП в 2023 году изменятся отчетные формы и сроки уплаты взносов.

Вместо отчетов СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС страхователи будут сдавать новый отчет ЕФС-1. СЗВ-М заменят Персонифицированными сведениями по физлицам. Индивидуальные предприниматели по взносам за себя отдельную отчетность не сдают.

Привычные сроки перечисления взносов за работников передвинули с 15-го числа следующего месяца на 28-ое число. Страховые взносы на травматизм и профзаболевания пока планируют перечислять в прежние сроки, то есть 15-ое число. Но есть большая вероятность, что в закон № 125-ФЗ внесут соответствующие изменения, чтобы все взносы перечислялись в один срок.

С учетом того, что страховые взносы по единому тарифу будут перечислять в рамках ЕНП, страхователям придется перед каждым платежом подавать уведомление об исчисленных суммах. Приводим в таблице крайние сроки по оплате взносов в 2023 году.

Страховые взносы на травматизм и профзаболевания*	15-го числа следующего месяца	п. 4 статьи 22 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Уведомление об исчисленных суммах по единому тарифу	25-го числа следующего месяца	п.9 статьи 58 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы по единому тарифу	28-го числа следующего месяца	п. 3 статьи 431 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы ИП за себя, а также главы и участники КФХ	31 декабря текущего года, можно частями в течение года	п. 2 статьи 432 НК РФ
Дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей	1 июля следующего года	п. 2 статьи 432 НК РФ

*Возможен перенос срока на 28-ое число, как для взносов по единому тарифу

Резюме

Подведем итоги по вопросам страховых взносов в 2023 году.

• Вместо разных платежей на страхование работников и исполнителей работодатели будут перечислять единый тариф страховых взносов в следующих размерах: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после.
• Размер единой предельной величины базы для взносов составит 1 917 000 рублей, без разделения на пенсионное и социальное страхование.
• Субъекты МСП будут платить взносы за работников на прежних условиях: 30% в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ.
• На 1 января 2023 года минимальная зарплата составит 16 242 рубля.
• Единый тариф страховых взносов будут перечислять не позже 28-го числа следующего месяца (вместо 15-го числа).
• Фиксированная сумма взносов за себя для ИП, глав и участников КФХ составит 45 842 рублей.
• Изменятся формы и сроки сдачи отчетности по работникам, подробности смотрите в календаре бухгалтера.

Источник: www.malyi-biznes.ru