Рассмотрим на примере рискованного стартапа, что представляет собой аудиторский риск и аудиторская деятельность, а также для чего необходим бизнесу аудит.
«Они тратят время, задавая одни и те же вопросы каждый год».
«Они не знают моего бизнеса и тратят мое время впустую».
«Они дорого обходятся и бесполезны для компании — на самом деле они — необходимое зло!»
Это лишь некоторые жалобы на аудиторов из бесконечного списка, с которыми, без сомнения, сталкивается большинство аудиторов в определенный момент своей карьеры. Поэтому выпускники финансовых и юридических направлений подготовки редко интересуются профессией аудитора, считая такую карьеру скучной и неперспективной.
Попробуем разобраться, что такое аудит и насколько «бесполезными» являются аудиторы для бизнеса.
Для этого рассмотрим пример рискованного аэрокосмического стартапа, который занимается созданием и запуском ракет для своих клиентов.
Чтобы понять в общих чертах, что представляет собой этот бизнес, перечислим в случайном порядке некоторые риски, связанные с этим бизнесом:
Существенность и аудиторский риск. Как рассчитать существенность и аудиторский риск?
- Получение лицензии на запуск ракет;
- Обеспечение безопасности клиентов;
- Сложность конструкции ракеты;
- Возможность отказа оборудования;
- Гарантии, предоставляемые клиентам;
- Финансирование бизнеса и погашение этого финансирования;
- Цены на топливо;
- … и так далее.
Теперь нужно классифицировать эти риски. Разделим список на две группы:
1. Неотъемлемые риски.
Это риски, присущие данному типу бизнеса, например:
- Лицензия должна, предоставлять возможность запуска, полета и обслуживания ракеты;
- Поиск и аренда подходящего земельного участка для запусков;
- Погодные условия при запуске;
- Координация запуска и полета с гражданской авиацией, а также задержки, которые с этим связаны;
- Внезапное изменение цены конкретного топлива;
- …и так далее.
Различные предприятия будут сталкиваться с различными присущими им рисками, и они будут зависеть от характера этого бизнеса, а также от среды, в которой он работает.
2. Контрольные риски.
Это — риски, связанные с фактическим контролем, который необходим, чтобы гарантировать успех конечных целей бизнеса.
Другими словами, задавая вопросы «Что может пойти не так?», можно определить контрольные точки.
Например, проверка систем непосредственно перед запуском. Это включает в себя:
- Мониторинг прогноза погоды, чтобы на дату, запланированную для запуска, была подходящая погода;
- Обеспечение того, чтобы наблюдатели были на безопасном расстоянии;
- Предпусковая проверка систем ракеты;
- … и так далее.
Каждый бизнес будет сталкиваться с такими рисками, и руководство компании должно обеспечить, чтобы средства контроля были встроены во все процессы. Это необходимо, чтобы гарантировать, что все идет так, как надо.
Риск аудит. Что это такое и почему он нужен любому бизнесу
Как насчет аудиторских рисков?
Здесь мы возвращаемся к работе аудитора, чья задача — понять это.
Аудиторский риск (англ. ‘audit risk’) можно просто описать в одном простом уравнении, которым руководствуется аудитор в своей работе:
Аудиторский риск = Неотъемлемый риск ( times )
Контрольный риск ( times ) Риск необнаружения
Это уравнение говорит о том, что риск того, что аудитор не обнаружит ошибки и упущения в своем отчете и, следовательно, будет нести ответственность за халатность, зависит от следующих рисков:
Неотъемлемый риск (англ. ‘inherent risk’).
Бизнес с более высоким неотъемлемым риском, очевидно, будет представлять более высокий риск для аудитора, а это означает, что аудитору придется приложить больше усилий, времени и навыков для снижения своего риска.
Аудиторы стремятся определить эти риски, чтобы знать, как оценить свой риск и спланировать свою аудиторскую работу.
Контрольный риск (или риск средств контроля, от англ. ‘control risk’). Компании, которые устанавливают эффективный контроль, придадут аудитору больше уверенности и, следовательно, требуется меньше работы при проведении аудита.
Поэтому аудиторы будут определять и проверять эти средства контроля, чтобы понять, насколько они могут на них положиться.
Риск необнаружения (англ. ‘detection risk’).
Это риск того, что аудитором не будет выявлена ошибка или упущение, и размер этого риска будет определен аудитором.
Если мы внимательно посмотрим на первые две составляющие аудиторского риска, — неотъемлемый риск и контрольный риск, мы фактически увидим то, что мы все признаем как бизнес-риск (или деловой риск, от англ. ‘business risk’).
Бизнес-риск = Неотъемлемый риск ( times )
Контрольный риск
Такой подход к риску, который аудиторы используют для определения и планирования своей работы, очень важен и очень выгоден для клиентов.
Поскольку аудиторы нуждаются в большем понимании бизнеса клиента, они создают большие базы данных информации об экономике и мире бизнеса, что означает, что они должны хорошо понимать бизнес своих клиентов.
Поэтому они могут работать с клиентом и служить «консультативным» пунктом, где клиенты могут переосмыслить свои стратегии, свои операции и свою конкурентоспособность.
- Почему хорошие бухгалтеры делают плохой аудит?
- IFRS 7 — Как раскрывать риски по IFRS 7?
Источник: fin-accounting.ru
Виды рисков в аудите
Под аудиторским риском понимается тот уровень риска, субъективно установленный , который готов взять на себя лицо, выступающее аудитором.
То есть, если аудитором определен небольшой уровень аудиторского риска, то он, таким образом, в своей работе выражает большую уверенность в достоверности финансовой отчетности, в отсутствие в ней существенных ошибок.
Если аудитор обозначает нулевой риск, то это свидетельствует о том, что он выражает полную уверенность в достоверности финансовой отчетности. Но необходимо заметить, что полное отсутствие существенных ошибок аудитор не может гарантировать при любых обстоятельствах.
Отметим важные факторы, которые могут повлиять на приемлемость аудиторского риска:
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
- компетентность лица, выступающего аудитором;
- финансовое состояние проверяемого предприятия;
- уровень доверия к финансовой отчетности, которым располагает предприятие со стороны внешних пользователей;
- масштабность деятельности предприятия;
- форма организации деятельности предприятия;
- долевое распределение уставного капитала организации, установленная форма собственности;
- размер обязательств организации;
- уровень вероятности наступления банкротства предприятия.
Замечание 1
Аудиторский риск предполагает, что аудитор может неверно оценить достоверность финансовой отчетности.
Лицо, выступающее в роли аудитора, должно стремиться к тому, чтобы максимально снизить риск, используя при этом всевозможные факторы при разработке мероприятий для аудита.
Методы оценки аудиторского риска
Среди основных методов оценки аудиторского риска выделяют:
- количественный;
- оценочный.
Количественно риск рассчитывается по формуле:
«Виды рисков в аудите»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
$АР = ВР-КР- НР$, где:
- $АР$ – аудиторский риск;
- $ВР$ – внутренний риск;
- $КР$ – риск контроля;
- $РН$ – риск необнаружения.
Формула аудиторского риска при количественном подходе также может иметь следующий вид:
$Ра = Рнм cdot Рк cdot Рн$, где:
- $Рнм$ – неотъемлемый риск;
- $Рк$ – риск средств контроля;
- $Рн$ – риск необнаружения.
Вышеизложенная формула описывает взаимосвязи между тремя видами риска.
Замечание 2
Результат аудиторского риска зависит от каждой составляющей риска.
Суть оценочного метода состоит в том, чтобы на профессиональном уровне понять взаимосвязь различных типов рисков.
Виды аудиторского риска
Рассмотрим детально виды аудиторского риска.
Неотъемлемый риск предполагает, что остатки средств на счетах бухгалтерского учета могут быть подвержены различного рода искажениям, они могут оказать существенное влияние на деятельность предприятия, поэтому необходимо постоянно контролировать его с помощью службы внутреннего контроля предприятия.
Риск средств контроля – всегда присутствует риск, что могут произойти искажения по остаткам средств на счетах бухгалтерского учета, их влияние может быть существенным из-за того, что они своевременно не были предотвращены или обнаружены и исправлены при помощи системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Высоким риск средств контроля можно считать тогда, когда:
- система бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации имеют некоторые недостатоски в своей работе;
- оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия считается нецелесообразной.
В случае если, аудитором дана низкая оценка системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, ему необходимо предоставить весомые аргументы, которые обосновывают его решение и сделанные выводы.
Неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся в прямо пропорциональной зависимости планируемому количеству доказательств и обратно пропорциональны риску необнаружения.
Риск необнаружения – существует риск, что аудиторские процедуры не смогут обнаружить существенные искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета.
Оценка аудиторского риска
Любая предпринимательская деятельность несет в себе определенные риски. Не является исключением и аудит. Аудиторский риск — это опасность того, что аудитор в своем заключении сделает ошибочные выводы. Рассмотрим виды аудиторского риска и способы его оценки.
Виды аудиторского риска
Аудиторский риск состоит из компонентов, к которым относятся:
- Внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск. Это вероятность появления искажений в бухгалтерском учете или отчетности, обусловленная особенностями проверяемого субъекта в целом. Данный риск зависит от особенностей отрасли и конкретного предприятия, квалификации персонала, а также возможности внешнего давления на руководство и исполнителей.
- Риск средств контроля (контрольный риск) – вероятность того, что существующая на предприятии система учета и внутреннего контроля недостаточно надежна и не гарантирует правильность отражения всех операций на счетах.
- Риск необнаружения, в отличие от двух предыдущих видов, связан не с проверяемым субъектом, а с методами работы самого аудитора. Он представляет собой вероятность того, что применяемые аудитором контрольные процедуры не позволят обнаружить искажения в учете или отчетности
Методы оценки аудиторского риска и пути его снижения
Аудиторский риск оценивается с помощью двух основных методов:
Оценочный или интуитивный метод. В этом случае риск оценивается аудитором экспертным путем, на основании его профессионального опыта и имеющихся сведений о проверяемом субъекте. По итогам экспертной оценки дается заключение об уровне риска. Для этого, как правило, используется шкала оценок, состоящая из трех уровней – высокий, средний и низкий.
Количественный метод. В данном случае аудиторский риск рассчитывается по формуле, учитывающей влияние всех его компонентов. При стандартном варианте расчета умножаются друг на друга все показатели, составляющие аудиторский риск. Формула в этом случае будет выглядеть следующим образом:
- АР = Рв. х Рк. х Рн.,
- где Рв., Рк. и Рн. – соответственно внутрихозяйственный, контрольный риски и риск необнаружения.
Так как от самого аудитора зависит только риск необнаружения, то часто используется другая модель, когда акцент переносится на расчет именно этого вида риска:
- Рн. = АР / (Рв. x Рк.)
Нормативные значения аудиторского риска законодательно в РФ не установлены. Большинство специалистов в этой области считают, что 5% и менее – это в этом случае примет следующий вид:
- Рн. = 5% / (Рв. x Рк.)
Таким образом, при планировании проверки в первую очередь аудитор должен оценить те риски, на которые он не может повлиять, т.е. внутрихозяйственный и контрольный. Затем, исходя из целевой (приемлемой) величины общего аудиторского риска, определить допустимый уровень риска необнаружения.
Если окажется, что уровень данного риска слишком велик, необходимо принять меры к его снижению. Для этого аудиторы используют следующие методы:
- повышение интенсивности проводимых аудиторских процедур, как путем увеличения количества, так и путем модификации;
- увеличение продолжительности проверки;
- рост объема аудиторских выборок.
Вывод
Понятие аудиторского риска заключается в опасности того, что аудитор даст ошибочное заключение, не заметив существенных искажений в учете или отчетности. Для того, чтобы определить, как рассчитать аудиторский риск, нужно оценить все его компоненты, связанные как с особенностями проверяемого субъекта, так и с применяемой методикой проверки. Если исчисленный аудиторский риск превышает приемлемое значение, то для его снижения используется интенсификация проводимых контрольных процедур.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
