Цель моей курсовой работы – анализ тенденций оффшорного бизнеса
Задачи курсовой работы:
Раскрыть основные понятия курсовой работы
Показать актуальность использования оффшора
Проследить развитие оффшора в России
Изучить основные статьи Налогового Кодекса РФ в отношении оффшорного бизнеса
Введение………………………………………………………………………….3
Понятие оффшор
I.I. Оффшорные зоны………………………………………………. 5
I.II. Оффшорные компании…………………………………………6
I.III. Оффшорные банки……………………………………………..8
Оффшорный бизнес
II.I. Мировой оффшорный бизнес……………………………. 10
II.II. Оффшорный бизнес России…………………………………..13
II.III. Налогообложение иностранных юридических лиц в РФ..14
Ограничение оффшора
III.I. Международное регулирование…………………………. …17
III.II. Ограничение оффшора в России……………………………21
Тенденции современного оффшорного бизнеса…………………. 23
Заключение……………………………………………………………………..26
Список использованной литературы……………………………………….27
Оффшорный IT бизнес
Приложение…………………………………………………………………….28
Работа состоит из 1 файл
I.II. Оффшорные компании…………………………………………6
II.I. Мировой оффшорный бизнес……………………………. 10
II.II. Оффшорный бизнес России…………………………………..13
II.III. Налогообложение иностранных юридических лиц в РФ..14
III.I. Международное регулирование…………………………. …17
III.II. Ограничение оффшора в России……………………………21
- Тенденции современного оффшорного бизнеса…………………. 23
Список использованной литературы……………………………………….27
В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно- экономической деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел масштабы планетарного явления. Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых стран.
При этом в оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на происходящие во всем мире процессы. К концу ХХ века оффшорный бизнес претерпел не только количественные, но и качественные изменения. Оффшоры используются практически во всех видах деятельности, для минимизации налогов и защиты своего капитала. Существует множество оффшорных юрисдикций и большое количество оффшорных схем.
Тенденции развития оффшорного бизнеса можно проследить по тенденциям развития мировой экономики, по торгово-рыночным отношениям между странами. Главной движущей силой возникновения и постоянного развития оффшорного бизнеса, как в России, так и во всем мире является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов.
При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить цивилизованными методами. Однако это далеко не так, и, например, в США его называют «пиратством ХХ века». Если говорить о РФ, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения российских предприятий и частных лиц с оффшорными компаниями при бездействии или неверных действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов и обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.
Что такое офшор? Какие страны входят офшорную зону?
Популярность оффшорного бизнеса за считанные годы невероятно повысилась. Способствовали тому определенные обстоятельства, сумевшие завоевать внимание предпринимателей. Кто-то был заинтересован в открытии собственной прибыльной компании, кто-то желал урегулировать налоговые выплаты, снизив их до минимума, а кому-то просто понадобилась организация, имена участников которой навсегда должны остаться в тайне.
Оффшорный бизнес играет большую роль в мировой экономике. Практически любая крупная компания имеет свои филиалы, представительства или дочерние фирмы в оффшоре. Роль организаций, зарегистрированных в оффшорах, в любом случае важная.
Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одними из самых актуальных. От их успешного решения во многом зависит экономическая безопасность страны.
Регистрация оффшоров может использоваться для:
- Ведения основной деятельности (оффшор позволяет работать в сферах туристического, транспортного, рыболовного, банковского, страховочного, инвестиционного бизнеса).
- Держания денежных средств. Банковский счет в готовом оффшоре наиболее защищен от возможных посягательств со стороны государства. Это позволяет вести бизнес, связанный с международной торговлей, вполне легально и без налогов совершать крупные финансовые операции.
- Ведения конфиденциального бизнеса или осуществления инвестиций. Во многих зонах оффшора иностранное государство не сможет получить информацию и, тем более, конфисковать имущество, даже если на его владельца заведено уголовное дело. Бизнес здесь безопасен.
Цель моей курсовой работы – анализ тенденций оффшорного бизнеса
Задачи курсовой работы:
- Раскрыть основные понятия курсовой работы
- Показать актуальность использования оффшора
- Проследить развитие оффшора в России
- Изучить основные статьи Налогового Кодекса РФ в отношении оффшорного бизнеса
Объектом курсовой работы является экономика и налоговое законодательство России
Предмет курсовой работы – оффшорный бизнес
I.I. Оффшорные зоны
Во второй половине XX столетия, особенно в последние три десятилетия, в мировой практике в сфере бизнеса получил широкое распространение термин «оффшор».
Исторически сложилось так, что первыми проводить политику привлечения иностранного капитала за счет снижения налогов и либерализации внешнеэкономической деятельности начали островные государства – Багамские, Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее к ним присоединились Лихтенштейн, Люксембург, Гибралтар, Панама и прочие. В дальнейшем мировая практика показала, что оффшорными зонами могут быть и отдельные территории внутри единого государства, например, Женева в Швейцарии или штаты Делавэр, Вайоминг и другие в США. Предпосылками возникновения оффшорных зон послужило интенсивное развитие высокотехнологичных отраслей. В результате чего произошло изменение соотношения сил в мировой экономике, появились и исчезли целые отрасли, интенсифицировался процесс интеграции национальных экономик в мировую 1 .
Итак, что же такое оффшор?
Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Использование офшоров — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования 2 .
Оффшорными зонами называют те страны или отдельные территории единых
государств, где на государственном уровне для определенных типов компаний,
владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по
налогообложению, снижены или отсутствуют требования к бухгалтерскому учету и
аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые ограничения.
Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному
является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также
возможность регистрации в нем нерезидентной компании. Немаловажное значение
имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе. В оффшорных
зонах не должно быть бурных политических событий, кризисов и существовать
вероятности государственного переворота. Под экономической стабильностью
понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие высокой
инфляции, либеральные условия внешней торговли, ввоза и вывоза капиталов.
Среди прочих факторов весомое значение имеет высокая степень развития
телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных. А также язык, функционирующий на данной территории в качестве государственного или языка делового общения, применяемые общее и корпоративное законодательства, уровень сохранения конфиденциальности коммерческой и финансовой информации, валютные ограничения или отсутствие таковых, степень развития и спектр предоставляемых банковских услуг, минимальные ограничения на конкретные виды деловой активности.
Несомненно, важной (особенно для учредителей из стран СНГ — в силу необходимости соответствующих валютных затрат) является стоимость содержания оффшорной компании, а именно — регистрационные сборы, обязательные ежегодные отчисления в бюджет, возможные расходы по содержанию офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые различны в разных оффшорных регионах. Классический пример оффшорной юрисдикции — Британские Виргинские острова, другой пример – Кипр, но он относится скорее к прошедшему времени, так как оффшорная зона на Кипре ликвидирована в связи с вступлением в ЕС.
I.II. Оффшорные компании
Оффшорная компания — это компания, зарегистрированная в юрисдикции с
низким налогообложением или освобождённая от налогов на основе небольшой
фиксированной платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких
компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается
за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. С юридической точки зрения
такая компания ничем не отличается от резидентной и в её документах слово
«оффшор» не упоминается.
Одной из наиболее популярных целей использования оффшорной компании является оптимизация налогов. С помощью верно структурированной оффшорной компании можно достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и бюрократии .
Оптимизацией налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, но и многие западные компании, такие как BMW или General Motors .
Оффшорная деятельность получила в настоящее время широкое практическое применение во всем мире последующим причинам:
– во-первых, оффшорную компанию может зарегистрировать абсолютно любой
человек независимо от его национальности, расовой принадлежности,
гражданства и благосостояния.
– во-вторых, управление оффшорной компанией доступно каждому грамотному
бизнесмену, поскольку связано, в основном, с управлением коллективом,
работающим в данной компании, и её банковским счетом.
– в-третьих, любое дело нуждается в совершенствовании и дальнейшему его
развитию может способствовать создание оффшорной компании.
Создание оффшорных компаний – это не только способ снижения предпринимателями налогового давления, но и возможность легализовать валютные активы за рубежом 3 .
Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:
- Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
- Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор.
- Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер.
- Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениям вообще не требуются.
- Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания
Источник: www.freepapers.ru
Офшорные схемы: как бизнес ими пользуется, а Россия — с ними борется
Мягкий налоговый режим — главное преимущество офшоров. Конечно, выгода для бизнеса превращается в потери для бюджета. Правительство беспокоит уход от налогов и отток капитала, и оно предложило решение: сделать офшоры невыгодными. Популярные юрисдикции должны повысить ставки по дивидендам до 15% — и 11 августа уже удалось договориться с Кипром.
В статье разберём, зачем российские компании пользуются офшорами, чем рискуют, какие применяют схемы — и что меняется в 2020 году.
Почему популярны офшоры
Офшор — это страна или отдельная территория, где созданы благоприятные условия для бизнеса:
1. Компании быстро создаются и легко управляются — формальности сведены к минимуму.
2. Административных барьеров и контроля практически нет — можно не опасаться проверок по любому поводу и без повода.
3. Владеть компанией и получать дивиденды можно анонимно — допускается использование номиналов.
4. Низкие или нулевые налоговые ставки — главная выгода, которая привлекает бизнес и капиталы.
Офшоров много, условия разные. Предприниматели стараются найти место, где регистрировать бизнес и хранить деньги будет максимально выгодно и безопасно.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Риски, связанные с офшорами
Офшоры нельзя назвать абсолютно безопасной гаванью для бизнеса и капитала:
1. Проблемы с репутацией. Офшоры нередко ассоциируются с «прачечными», где отмываются незаконные доходы. И именно с офшорами чаще всего связаны самые различные схемы уклонения от налогов, «слива» компаний с долгами и сокрытия истинных бенефициаров.
2. Постоянное давление на офшоры со стороны других стран, как на политическом, так и на экономическом уровне. Отсюда — непостоянство правил игры. Если сегодня офшор предлагает нулевую налоговую ставку, это вовсе не значит, что завтра она будет такой же.
3. Нет 100% гарантии конфиденциальности. Данные может раскрыть банк. Информацию могут добыть и слить хакеры. Обмен информацией по своим каналам происходит между спецслужбами разных стран. Межгосударственные соглашения позволяют напрямую обмениваться налоговой информацией.
Поэтому если понадобится, то бенефициаров обязательно установят.
4. Сами офшоры медленно, но верно ужесточают требования. Банки могут потребовать рекомендации, а при отсутствии — отказать в обслуживании. И, наконец, далеко не все контрагенты готовы сотрудничать с компанией, которая числится в офшоре, — велик риск, что она пропадёт и получить своё будет проблематично.
5. Существуют гласные и негласные «черные списки» офшоров, посредников и офшорных компаний. Однажды запятнав себя, даже косвенно, будет крайне сложно отмыться.
6. Чем меньше знаний и опыта, тем больше рисков потерять бизнес и деньги из-за недобросовестных посредников, номиналов и всех прочих, кто вовлечен в офшорную схему.
Оффшорные схемы
Офшорные схемы бывают разные: одни применяют к бизнесу в целом, другие — к отдельным сделкам. Офшор используют и как конечный пункт оседания денег, и как транзитный.
Вот два примера схем:
1. Компания работает в своей стране, но числится в офшоре. Деньги оседают на офшорных банковских счетах и заодно капитализируются. Ставка на налог составляет пару процентов — гораздо меньше, чем в России.
2. Компания импортирует товары. Импорт происходит не напрямую, а через компанию в офшоре. Она продаёт товар российской компании и платит небольшой налог. А российская компания получает цену, какую захочет, поэтому УСН «Доходы минус расходы» или налог на прибыль становятся минимальными.
В обоих случаях компаниям запрещено фактически работать в офшоре. Лишняя конкуренция этим странам не нужна. То есть, зарегистрировать компанию, открыть банковский счёт и платить налоги — можно, а продавать товары и оказывать услуги — нет.
Проблемы и риски в условиях деофшоризации
Привлекательность офшорных схем регулируют за счёт налогового законодательства и межгосударственных соглашений. Межгосударственные соглашения — это, например, соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
По умолчанию Россия взымает налоги по месту ведения бизнеса. Поэтому без СИДН использование офшоров не имеет смысла: придётся платить налоги и в России, и в офшоре. Кроме того, такие офшоры имеют плохую репутацию, следовательно, риски выше.
Соглашение об избежании двойного налогообложения — это ещё и инструмент влияния. Яркий пример — текущая позиция России, которая призвала ряд стран пересмотреть условия действующих СИДН и увеличить налоговую ставку по дивидендам и процентам. Если страна отказывается — получает расторжение соглашения. Если соглашается — уравниваются офшорная и российская налоговая ставка (15%) — и привлекательность офшора снижается.
На условия России уже согласился Кипр. На очереди — Нидерланды, Мальта и Люксембург, которые своё решение пока не озвучили.
Конечно, у офшоров всё равно сохранятся некоторые преимущества. Например, привлекательность европейских банков, правовых условий ведения бизнеса и инструментов его защиты никто не отменял. Но уходить от налогов при помощи офшоров становится всё сложнее.
Эльба — это онлайн-бухгалтерия. Помогает предпринимателям на УСН и патенте вовремя сдавать отчётность и считать налоги без ошибок.
Попробовать бесплатно
Источник: dzen.ru
Оффшорный бизнес в России и проблемы контроля над ним. Впервые российские бизнесмены получили возможность открывать оффшорные компании в 1991 году
Впервые российские бизнесмены получили возможность открывать оффшорные компании в 1991 году. 29 апреля 1991 года швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации таких компаний. Предлагалась не только помощь в создании безналоговых компаний «под ключ», но и поддержание их деятельности – внесение ежегодных взносов в бюджет страны базирования, обеспечение секретарских услуг по обработке нерегулярной почты, организация ежегодных собраний акционеров, составление балансов и т. п. По международным меркам стоимость услуг была достаточно высока: $4800 за регистрацию и по $1100 ежегодно за поддержку. За прошедший период в результате роста предложения подобного рода услуг и роста конкуренции цена оффшора упала до $500.
Оффшорные схемы основаны на использовании возможностей, предоставляемых заключенными соглашениями об исключении двойного налогообложения. В России получила значительное развитие практика использования оффшорных компаний для международных инвестиций. Филиалы и дочерние структуры созданы в составе крупнейших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций.
В своей повседневной деятельности последние используют большое количество оффшорных фирм. Оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Зарубежные оффшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа. В схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот. В последние годы российские банки и финансовые компании используют оффшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг.
Увеличилась роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные фирмы встраиваются в сеть внешних филиалов российских предприятий. Оффшорные схемы часто нацелены на преодоление иностранных налоговых барьеров.
Существует комплекс факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса в России. К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование оффшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем.
Так, по мнению экспертов, в течение 90-х годов в Швейцарию были переведены из Восточной Европы и бывшего СССР миллиарды долларов. У швейцарцев нет однозначного мнения, можно ли считать все эти вклады преступными. Однако эти деньги попадают в категорию «подозрительных» и могут быть заблокированы.
В настоящее время основной оффшорной зоной для российских бизнесменов стал Кипр. По оценкам экспертов, из России ежемесячно переводится на этот остров и в другие страны порядка одного миллиарда долларов.
По имеющимся данным на Кипре действуют около двух тысяч российских компаний и дюжина банков. Статистика свидетельствует, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числится около 950 миллионов долларов. По мнению кипрских банкиров, российские деньги оседают не только на Кипре, но и в других странах. В частности, в Великобритании, где они вкладываются в недвижимую собственность и в других странах.
В России созданы правовые основы контроля над оффшорным бизнесом. В соответствии с п. 10 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона Российской федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» операции, связанные с приобретением зданий, сооружений, земли и иной находящейся на территории иностранных государств недвижимости или прав на указанную недвижимость (включая права пользования и распоряжения недвижимостью на сроки, проистекающие из договоров о купле-продаже так называемых «таймшеар»), регистрирацией компании в странах с льготным налогообложением, в том числе в оффшорных зонах, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации, относятся к операциям, связанным с движением капитала, и должны осуществляться в порядке, устанавливаемом Банком России.
В целях ограничения вывоза капитала из страны Банком России установлен лицензионный порядок на совершение указанных операций. Такой же порядок определен Банком России на основании п. 2 ст. 5 указанного Закона и для открытия счетов в банках за пределами Российской Федерации российскими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами (последними – за исключением открытия счетов на время пребывания за границей).
Таким образом, все вышеуказанные операции являются законными только при наличии у российского предприятия, учреждения, организации или гражданина соответствующего разрешения (лицензии) Банка России.
В соответствии с п. «г» ст. 13 «Закона» резиденты, осуществившие валютные операции, связанные с движением капитала, обязаны вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Естественно, не имея соответствующей лицензии Центрального банка России, составлять такую отчетность не имеет смысла, что ведет к еще одному нарушению российского валютного законодательства, и, как следствие, – нарушению налогового законодательства. Можно отметить еще одно нарушение, которое относится скорее к области таможенного права. Это ввоз акций иностранных предприятий в Россию без соблюдения существующих таможенных правил, то есть акции просто не декларируются при пересечении таможенной границы Российской Федерации и ввозятся контрабандным способом.
По российскому валютному законодательству сделки, заключенные с нарушениями действующего законодательства, являются недействительными (п. 4 ст. 2 «Закона»). Лица, совершившие такие сделки, несут административную, уголовную и иную ответственность. Наиболее часто применяются следующие санкции (п.
1 ст. 14 «Закона»):
взыскание в доход государства всего полученного по недействительным сделкам;
взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не но сделке, а в результате незаконных действий.
Эти санкции налагаются органами валютного контроля (Центральным банком России, Правительством России в лице Федеральной службы РФ по валютному и экспортному контролю, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации), которые имеют право на взыскание вышеуказанных сумм штрафов и иных санкций с юридических лиц – в бесспорном порядке, а с физических – в судебном.
Центральный банк России еще в 1994 г. выразят свое негативное отношение к регистрации россиянами компаний в зонах со льготным налогообложением в письме «О порядке осуществления операций, связанных с движением капитала», распространенном 25 октября 1994 г. пресслужбой Банка России.
На протяжении последних лет государство предпринимало также иные меры для ограничения использования оффшорных схем для нелегального вывоза капитала. В частности, Центральному Банку Кипра предлагалось консультироваться с ЦБ России при решении вопросов о выдаче российским фирмам лицензии или разрешения открыть счет. Подобное требование было отвергнуто ЦБ Кипра. С точки зрения кипрских банкиров, такая практика, будь она введена, серьезно подорвала бы конкурентоспособность Кипра в привлечении финансового бизнеса.
С конца 90-х годов Центральный Банк РФ ужесточает контроль за деятельностью оффшорных структур на территории России. Основная цель предпринимаемых действий – ограничить возможности нелегального вывоза капитала из России. Оффшорные схемы играют в этом процессе важную, если не определяющую роль.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 февраля 1999 года № 500-У установлен список признаков, согласно которым валютная операция должна относиться к разряду подозрительных. К ним относятся, в частности, следующие:
проценты по кредитному договору в размере более 20% годовых;
возврат аванса нерезидентом;
перевод денег в адрес нерезидента, не являющегося стороной по договору, и др.;
экспорт или платежи по импорту в пользу нерезидентов, зарегистрированных в одной из оффшорных зон, согласно приложенному к указанию «черному списку» государств и территорий, где расположены оффшорные зоны.
Информация о подобных операциях должна передаваться в ЦБ. Указание предусматривает pяд карательных мер в отношении банков, не выполняющих свои обязанности в части формирования ЦБ о сомнительных сделках своих клиентов (ограничения на валютные операции банка, а при неоднократных нарушениях – отзыв лицензии). Санкции против клиентов, имеющих отношения с оффшорными компаниями, не предусмотрены. Поставляемая банками информация может быть использована правоохранительными органами.
Указание ЦБР от 13.07.99 № 606-У предлагает кредитным организациям РФ формировать резервы под операции с резидентами оффшорных зон. Этот документ существенно затрудняет деятельность банков по снижению своих налоговых платежей за счет использования оффшорных схем. Например, раньше банк мог переводить деньги на свои оффшор в виде безвозвратных кредитов, приобретения его векселей etc. Указание № 606-У предусматривает создание банком значительных резервов под подобные операции, что практически лишает смысла данную схему.
В соответствии с Указанием ЦБР от 26.08.99 № 634-У, резко ограничена возможность российских банков устанавливать корреспондентские отношения с оффшорными банками. А открывать для оффшорных банков корсчета в рублях теперь вообще запрещено. Это полностью уничтожает целую индустрию конвертации рублевых средств и перевода их за рубеж. Действие этого указания не распространяется, однако, на установление корреспондентских отношений с оффшорными банками, которые зарегистрированы официально, то есть по лицензии ЦБ, а также с центральными банками соответствующих оффшорных юрисдикции.
Подобный подход к регулированию оффшорных операций отличается от принятого в других странах. Так, в Европе участие оффшорных центров в транзакциях на рынке капитала стало общепринятым образом ведения дел. А страны, имеющие законодательство по валютному контролю, и которые обеспокоены утечкой капитала, накладывают ограничения на транзакции со всеми нерезидентами, а не с резидентами из конкретных стран.
Результатом появления перечисленных нормативных документов стало резкое падение спроса на регистрацию компаний в оффшорных зонах, включенных в «черный список». Однако добиться радикального изменения ситуации в этой сфере посредством указанных ограничений будет достаточно сложно.
Практика показала, что начинают активно использоваться ряд малоизвестных оффшорных зон, не попавших в список ЦБ РФ. Перспективной зоной считают, например, Черногорию. Другой тенденцией оффшорного бизнеса является использование «составных» схем с участием как оффшорных, так и неоффшорных компаний.
Например, российская фирма может иметь договор с компанией из вполне респектабельной страны, но на самом деле последняя – лишь промежуточное звено, а конечным получателем средств является оффшорная фирма. Скажем, английская компания может выступать в качестве агента компании с Британских Виргинских островов.
Английская фирма работает на скромных комиссионных (с которых она и платит английские налоги), а основная прибыль сосредоточивается у оффшорной компании. По мнению экспертов, использование сложных схем – это вполне объективная тенденция развития оффшорных схем. Для нормальной работы меньше трех-четырех компаний не используется.
Используются Германия, Англия в связках с классическими оффшорными компаниями и российскими фирмами с тем, чтобы иметь комфортные условия для работы и в России, и в Европе, чтобы иметь солидные реквизиты, счета нормальных европейских банков и не попадать даже под тень подозрения, что это оффшорная компания. Эта схема рассчитана на длительную серьезную работу. Причем движение капитала просчитывается так, чтобы не платить высокие налоги уже в Англии или Германии, чтобы движение средств проходило с минимальными потерями. Естественно, такие схемы довольно дороги: за работающую цепочку компаний придется заплатить десять-двадцать тысяч долларов. Это схемы для серьезных, крупных и богатых структур.
Значительное распространение в последнее время получили и схемы, использующие существующие международные договоры об исключении двойного налогообложения. Например, в соответствии с кипрско-британским договором и с дополнительными разъяснениями британской стороны при выполнении определенных условий компания, зарегистрированная в Великобритании, может оказаться налоговым резидентом Кипра и платить налог по кипрской оффшорной ставке 4,25 процента. Таким образом, внешне вполне благопристойная английская фирма по сути является кипрским оффшором. Основное условие, которое требуется выполнить, – это нахождение реального центра управления компанией на Кипре, для чего нужно, среди прочего, назначить ее директорами киприотов.
Известна также конструкция под названием «голландский бутерброд», состоящая из нидерландского холдинга и владеющей его акциями компании с Нидерландских Антильских островов. Эта схема используется для минимизации налогов у источника при получении дивидендов от компаний из стран, связанных с Нидерландами соглашениями об исключении двойного налогообложения. При выплате дивидендов в Нидерланды налоги у источника малы в силу такого соглашения, при выплате на Антилы они малы в силу налогового договора между Нидерландами и Нидерландскими Антильскими островами. К тому же нидерландский холдинг освобожден от налога на доходы в виде дивидендов (при соблюдении ряда условий), а антильская компания платит налог на такой доход по низкой ставке. В результате суммарная ставка налогов, выплачиваемых в Нидерландах и на Антилах, составляет всего 10,2 процента».
Вводимые в России и других странах ограничения не смогут искоренить оффшорный бизнес. Будут появляться новые оффшорные зоны и новые схемы работы. Однако ужесточение ограничений к регистраторам оффшорных фирм или открытием для нее банковского счета потребует более высокой квалификации специалистов, приведет к возрастанию риска и в конечном итоге вызовет возрастание цен на подобного рода услуги.
Источник: studopedia.su