Роль специальных налоговых режимов бизнеса

Существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными по отношению к общей системе налогообложения.

Понятие специальных режимов в налоговом праве

Специальные налоговые режимы в налоговом праве представляют собой такие режимы, которые отличаются от стандартных режимов, а также подразумевают в некоторых случаях полное освобождение от уплаты налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются. Российские правоведы считают, что специальным режимам можно дать особое определение.

Так, по мнению юристов, специальный режим в налоговом праве – это особый механизм взимания средств в счет государственного бюджета, который применяется лишь в некоторых случаях. При этом законодательством предусмотрен и механизм полного не взимания средств при определенных условиях.

Вам необходима помощь налогового юриста?
Помощь специалиста с 20 летним опытом
Записаться

Виды и характеристика специальных налоговых режимов

В Налоговом кодексе в статье 18, достаточно подробно дается перечень специальных режимов. К каждому из них применяются свои механизмы взимания средств с плательщиков в государственный бюджет. К специальным налоговым режимам относятся такие виды, как:

Виды специальных налоговых режимов | Предприниматель

• патенты;
• раздел продукции;
• налог на вмененный доход;
• сельское хозяйство;
• система упрощенного вида.

Виды специальных налоговых режимов и особенности налогообложения по каждой категории выведены в отдельные статьи Налогового кодекса.

Так, патентная система подразумевает применение к индивидуальным предпринимателям так же, как и другие (следует понимать, как общие) системы налогообложения. При этом те предприниматели, которые попадают под специальные налоговые режимы именно по статье о патентном налогообложения, освобождаются от уплаты двух видов налогов: на имущество физических лиц и доходы физических лиц.

В статье 346.43 Налогового кодекса подробно описывает, по какому виду предпринимательской деятельности ИП попадают под патентную систему налогообложения. В частности, к ним относятся: ремонт обуви, косметические процедуры, ремонт мебели и прочие услуги.

Специальный налоговый режим на основе патента позволяет предпринимателям несколько сэкономить на уплате сборов и налогов на стартовом этапе развития своего бизнеса.

Налогообложение по системе раздела продукции подразумевает, что в качестве продукции выступает определенное полезное ископаемое, которые добывают на территории страны или континентальном шлейфе на морских просторах (следует понимать, как нефть).

Для применения норм налогового права в отношении специального режима требуется, чтобы деятельность по добыче и разделе продукции была составлена на уровне соглашения. При этом в налоговый орган данное соглашение передается именно плательщиков налогов и сборов, а не второй стороной соглашения (инвестор, вкладывающий средства в развитие предпринимательской деятельности).

Урок 25. Специальные налоговые режимы

Система налогообложения при применении налога на вмененную прибыль подразумевает налоговую ставку в 15%, если иное не предусматривается какими-либо нормативно-правовыми актами. При этом виды деятельности достаточно обширные.

Например, к ним относятся: бытовые и ветеринарные услуги, транспортные услуги (при условии, что автопарк организации насчитывает не более 20 транспортных средств), услуги по размещению рекламных постеров и прочих объектов на транспортных средствах. Полный список всех видов деятельности, которые по системе налогообложения попадают под режим вмененного дохода, прописан в статье 346.26 Налогового Кодекса.

Упрощенная система уплаты налогов подразумевает не уплату ИП налога на прибыль, имущество организации и добавленную стоимость, налог на доходы физического лица и имущества.

Чаще всего по упрощенной системе открывают ИП, которые не получают достаточной прибыли или имеют в штате не более одного сотрудника. Например, фрилансеры, осуществляющие работу удаленно, без привязки к определенному местонахождению.

При этом за предпринимателями, уплачивающими налоги по упрощенной системе, равно как и за всеми другими, закрепляются правила по ведению отчетности и кассовых операций.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, которые тоже относится к специальным режимам налогообложения. Налоговое законодательство предусматривает добровольный переход предпринимателей на данный режим налогообложения, при условии, что они осуществляют именно сельскохозяйственную деятельность.

Организации или ИП в рамках законодательства могут быть освобождены от уплаты налогов на доход физических лиц и организации, имущества физических лиц и организации. При этом все остальные обязательные налоги остаются в силе, за исключением случаев, когда иное предусмотрено нормативно-правовыми актами.

Основы, задачи, применение, условия специальных режимов в налоговом праве

Специальный налоговый режим на основе патента подразумевает особый объект, подлежащий налогообложению. Так, им признается возможный годовой доход, который может получить предприниматель в ходе своей деятельности. Налоговая ставка в этом случае устанавливается в размере всего 6%.

Примечательно, что специальный налоговой режим на основе патента предусматривает и 0% ставку, при условии, что ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность по данному режиму после вступления в силу соответствующих законов, установленных на уровне субъекта федерации. При этом могут вменяться особые условия, без выполнения которых нулевая процентная ставка не может применяться. В частности, это:

• определенное количество сотрудников у ИП;
• определенный доход, выручаемый с деятельности ИП.

Налоговый режим при разделе продукции по соглашению тоже имеет свои основы и особенности. Так, согласно статье 346.41 Налогового кодекса, плательщики встают на учет не по месту своего фактического нахождения, а по месту нахождения месторождения полезного ископаемого (следует понимать, как нефти).

Заявление подается после того, как соглашение с инвестором было составлено. Законодательством установлен срок в 10 календарных дней на подачу заявления, в противном случае соглашение теряет свою силу и требует перезаключения.

По истечении срока соглашения плательщик обязан прекратить свою деятельность или продлить условия соглашения с инвесторами.

В противном случае право на налогообложение в порядке раздела продукции утрачивается и деятельность попадает под общий порядок налогообложения.

Совершенствование специальных налоговых режимов ведется постоянно. И частности это касается налогообложения на вмененный доход. Так, согласно статье 346.29 Налогового кодекса, базой для расчета налоговой ставки является совокупность базового дохода от деятельности предпринимателя, физического показателя в один налоговой период (следует понимать, как один календарный год).

Если в течение периода у плательщика изменился физический показатель, то при расчете базы учитывается и этот аспект. При чем исчисление ведется ровно с того месяца, в котором произошло изменение. В этом случае налоговая база будет рассчитываться условно из двух показателей: до изменения и после него.

В городах федерального значения налоговый процент может быть отличен от установленных стандартных 15%. Колеблется он в размере 7,5—15%, на усмотрение соответствующих нормативно-правовых актов, применяемых к конкретному виду деятельности предпринимателя.

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов по упрощенной схеме не может быть применено к следующим видам деятельности:

• деятельности банков и банковских агентов;
• страховых компаний и агентов;
• нотариусов и адвокатов, осуществляющих частную юридическую практику;
• негосударственных пенсионных фондов и инвестиций;
• организаций, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр;
• ломбарды и скупки цветного металла;
• сельскохозяйственные организации и ИП.

Налоговая ставка в данном режиме налогообложения подразумевается в размере 6% (за исключением некоторых случаев, прописанных в федеральных законах и законах субъектов федерации).

Такая же ставка предусмотрена для организаций, которые перешли на систему налогообложения по ЕСХН. Специальным налоговым режимом признается в этом случае режим налогообложения, разработанный специально для предпринимателей, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность в крупных и средних масштабах. При этом численность сотрудников некоторых ИП (следует понимать, как рыбохозяйственные организации) не может превышать 300 человек, а деятельность осуществляется на судах, принадлежащих и находящихся в собственности организации.

Роль специальных налоговых режимов в налоговом праве достаточно велика, поскольку специальные режимы позволяют предпринимателям быстрее развивать свою деятельность, получать с этого достаточный доход, обеспечивать население рабочими местами, сокращать уровень безработицы, при этом не работая в убыток организации.

Совершенствование специальных налоговых режимов в российском законодательстве продолжается, с каждым годом для предпринимателей предлагается все больше выгодных условий, позволяющих успешно осуществлять деятельность, одновременно с этим пополняя государственный бюджет.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: advokat-malov.ru

Специальные налоговые режимы в 2021 году

В специальные налоговые режимы 2021 году привнесли ряд корректировок — их вправе применять ограниченный круг лиц. О том какие спецрежимы действуют в России, кто и когда вправе их применять, а также какой режим лучше выбрать, расскажем в материале далее.

Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?

• ЕСХН;
• УСН;
• режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
• ПСН.

Указанные налоговые режимы в 2021 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.

Рассмотрим основные отличия спецрежимов и величину налоговой нагрузки в каждом случае.

Что такое УСН — нюансы применения спецрежима

Наиболее популярным спецрежимом является упрощенка.

УСН — упрощенная система налогообложения, которая имеет 2 метода расчета налога:

1. «Доходы» — ставка налога 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
2. «Доходы минус расходы» — ставка налога 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально.

Минимальная сумма налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 1% от величины доходов, в случае когда сумма налога, рассчитанная в общем случае меньше минимального показателя.

УСН вправе применять ООО и ИП, у которых выполняются следующие условия:

При УСН не платятся следующие налоги:

• НДС, за исключением импотра или ситуаций, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС.
• налог на прибыль (для ООО);
• НДФЛ (для ИП), за исключением случаев, кгда ИП является работодателем;
• налог на имущество организаций, за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Налог платится авансами — до 25 числа квартала, следующего за отчетным. Декларация сдается 1 раз в год до 31 марта.

Что такое ЕСХН и кто может применять

ЕСХН — единый сельхозналог — вправе применять сельхозпроизводители при условии, что доходы от продажи сельхозпродукции составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.

Сумма налога рассчитываается путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку налога 6%.

Налог уплачивается 2 раза в год — по итогам полугодия и за год. Срок сдачи декларации — 1 раз в год — до 31 марта.

Плюсов у спецрежима много, но и минусов тоже достаточно:

Нюансы применения ПСН

ПСН — патент — вправе применять только ИП.

Сумма налога равна величине патента. Патент можно приобрести на любое количество месяцев.

В 2021 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения, и даже стало на одну меньше: для ИП и юрлиц, если они соответствуют условиям применения спецрежима, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ПСН и СПР.

• специальный налоговый режим
• УСН
• патентная система налогообложения
• ЕСХН

Источник: www.klerk.ru

Специальные налоговые режимы

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

Малому и среднему предпринимательству ввиду незначительных оборотов, доходов и видов деятельности сложно держаться на плаву и развиваться в рамках общей системы налогообложения — ОСНО. Не совсем окрепшему бизнесу или предпринимательству без больших и грандиозных амбиций сложно справиться с высокой налоговой нагрузкой, поэтому государством в качестве поддержки малым формам предпринимательства были разработаны специальные налоговые режимы. Некоторые из них применяются уже давно, некоторые – введены в этом году.

Чем хороши спецрежимы налогообложения?

Спецрежимы налогообложения значительно уменьшают налоговую нагрузку на малый бизнес, а также предусматривают меньший объем отчетности. В связи с этим часть бухгалтерии или всю полностью можно легко передать на аутсорсинг, что из-за простоты и прозрачности отчетов и самого ведения бухгалтерии легко контролировать.

Благодаря разработке и введению специальных режимов уплаты налогов за последние годы многие предприниматели легализовали свои виды деятельности. Это благоприятно сказывается и на самих владельцах бизнесов, и на федеральном бюджете.

Как определиться с выбором?

В момент регистрации в налоговой в качестве индивидуального предпринимателя или организации (ООО) вы вправе выбрать и установить специальный налоговый режим, подходящий под род деятельности вашего предприятия. Это предусмотрено в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в частности П.7 ст.12.

В этой статье также определены условия и правила их применения:

• применение специального налогового режима не автоматическое, оно основано на добровольном решении предпринимателя (проконсультируйтесь с вашим бухгалтером);
• все требования по каждому из режимов регламентированы Налоговым Кодексом РФ;
• каждому спецрежиму соответствуют свои виды налогов, которые могут быть не предусмотрены в основном перечне федеральных налогов РФ;
• в каждом субъекте Российской Федерации могут быть свои условия применения специального режима: определение базы, величины ставок и установления дополнительной системы льгот;
• платежи, на которые не влияет применение спецрежима по налогам, продолжают уплачиваться в бюджеты согласно основным правилам.

Используйте надежного помощника — СБИС Финансовый анализ. СБИС проанализирует налоговую нагрузку вашего предприятия и рекомендует подходящую систему налогообложения. Кроме того, СБИС оценит налоговые риски, вероятность проведения проверок, а также суммы возможных кредитов и многое другое. Обратитесь к специалистам, они расскажут обо всех преимуществах СБИС для вашего бизнеса.

Перечень специальных налоговых режимов, применяемых в 2022 году.

Перечень разрешенных к применению специальных налоговых режимов в этом году достаточно велик, есть из чего выбрать. Будьте внимательны, некоторые режимы действуют не во всех регионах России.

В список спецрежимов входят:

• Упрощенная система налогообложения (УСН); на бухгалтерском сленге — упрощенка.
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), вступила в действие 1 июля этого года.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), для сельхозпроизводителей.
• Патентная система налогообложения (ПСН), он же патент.
• Налог на профессиональный доход (НПД), самый простой, но исключительно для тех, кто ведет свою деятельность под статусом САМОЗАНЯТЫЙ.

Выбирая налоговый режим, учитывайте вид деятельности, ограничения по переходу и так далее.

Какой бы специальный налоговый режим вы не выбрали, Электронная отчетность СБИС поможет сдавать вовремя отчеты во все государственные органы через интернет, без очередей, траты времени на дорогу, без ошибок из любой точки мира.

Подключите СБИС со скидкой в 50%. Узнайте условия у наших менеджеров

Упрощенная система (УСН).

Единый налог на УСН заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП. Организации на УСН освобождены от уплаты НДС, при использовании этого спецрежима НДС рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для вновь зарегистрированных ИП уведомление о переходе на УСН необходимо направить не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Условие / задача

Комментарии

Налоговый кодекс 26.2

Организации:

• отчет по налогам;

• отчет по страховым взносам;
• бухгалтерская отчетность;
• статистическая отчетность.

Индивидуальные предприниматели:

• отчет по налогам;
• отчет по страховым взносам;
• статистическая отчетность.

Декларацию по УСН все юридические лица (организации и ИП) подают 1 раз в год, по окончании годового отчетного периода.

Совместимость с другими специальными режимами

Возможно иметь штат сотрудников, он не должен превышать 130 человек.

Регламентируется статьей 346.12 НК РФ

• доходы
• доходы минус расходы
• доходы
• доходы минус расходы

Доходы: 6%

Доходы минус расходы: 15%

В зависимости от региона ставка может изменяться.

Авансовыми платежами, не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала.

Итоговый налог за год уплачивается с учетом авансовых платежей.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Вступил в силу с 1 июля 2022 года, пока доступен только в нескольких регионах России:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Будет действовать по 31 декабря 2023 года; возможно, будет введен и в других регионах РФ.

Главная особенность – налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц, собирая информацию не из налоговой декларации (ее не будет), а из различных источников, в виде уполномоченных банков, онлайн-касс и прочих.

Условие / задача

Комментарии

Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН»

Нет налоговой декларации. Нет необходимости вести книги учета доходов и расходов. Можно не вести бухгалтерский учет. Нет страховых взносов (даже ИП не платят за себя)

Совместимость с другими специальными режимами

Возможно иметь штат сотрудников, до 5 человек.

Доходы: 8%

Доходы минус расходы: 20%

Отчетный период – ежемесячный, уплата налога производиться до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Применяется для ведения сельскохозяйственной деятельности.

Условие / задача

Комментарии

Налоговый кодекс РФ глава 26.1

Налоговая декларация, подается 1 раз в год.

Основная деятельность – производство сельскохозяйственной продукции, с долей доходов от нее не менее 70%.

Рыбные хозяйства, которые имеют в наличии (собственность или аренда) судна, а так же штат сотрудников не выше 300 человек.

Доходы минус расходы.

Доходы минус расходы: 6%

В зависимости от региона ставка может понижаться, вплоть до 0%.

2 раза в год. За полугодие и за год.

Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления.

Невозможно применение ЕСХН для предпринимателей и организаций, занимающихся производством подакцизных товаров, исключением является вино, игристое вино, в том числе шампанское, виноматериалы и виноградное сусло, произведенное из винограда собственного производства организации.

Патентная система налогообложения (ПСН).

Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев; в одном календарном году. Срок подачи заявления – 10 рабочих дней до начала применения. Оплата производится единовременно за весь период действия патента.

Условие / задача

Комментарии

Налоговый кодекс РФ глава 26.5

Возможно иметь штат сотрудников до 15 человек.

Только индивидуальные предприниматели, подходит не для всех видов, изучаем «Основание».

Потенциально возможный доход.

Стоимость патента зависит от региона.

(Д*6%)*Т/12, где

Д – потенциально возможный доход;

Т – время, на которое покупается патент.

Уплата страховых взносов за себя.

Налог на профессиональный доход (НПД).