Нередки случаи, когда один или оба супруга занимаются предпринимательской деятельностью, используя при этом имущество, принадлежащее одному из супругов. Конечно, это их личное дело. Однако большое количество судебной практики по «семейному» бизнесу производит впечатление, что сам факт каких-либо «предпринимательских» отношений между супругами вызывает подозрения у налоговиков.
Что «мое», а что «наше» в семейном имуществе
По общему правилу имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (общим имуществом) п. 1 ст. 33 СК РФ. К такому имуществу, в частности, относятся п. 2 ст. 34 СК РФ:
Делим доходы от общей недвижимости
Как известно, доход ИП от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, является предпринимательским. То есть если бизнесмен применяет, например, упрощенку, то и включает доход от продажи имущества в базу по УСНО. А если он применяет общий режим, то должен предъявить покупателю НДС и заплатить с полученного дохода «предпринимательский» НДФЛ.
А как влияет на налогообложение тот факт, что спорное имущество, в частности недвижимость, принадлежало бизнесмену на пару с супругой? Правильно ли считать, что налоги с доходов от продажи общего имущества или сдачи его в аренду должен уплатить только один из супругов? Чаще всего в судебной практике рассматриваются споры по следующей ситуации.
Предпринимательской деятельностью занимается один из супругов. И супруг-предприниматель отражает в декларации лишь половину дохода, полученного от продажи общего имущества. А вторую половину «передает» супруге. Ведь тогда, если имущество находилось в собственности супругов 3 года и более, супруг-непредприниматель может вообще не платить НДФЛ со «своей» части дохода п. 17.1 ст.
217 НК РФ. Или, если имущество находилось в собственности семьи менее 3 лет, заявить вычет в сумме расходов на приобретение имущества или в размере 1 млн руб. подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ Это может обернуться существенным снижением налоговой нагрузки на семейный бизнес, если, например, супруг-предприниматель не может учесть расходы в силу того, что платит налог при УСНО с объектом «доходы».
Однако налоговики считают, что выручка должна учитываться у того супруга, который использовал спорное имущество в своей деятельности, например сдавал в аренду, и продал его. И задекларировать половину выручки через супруга-непредпринимателя нельзя. Суды поддерживают эту точку зрения.
По мнению судей, тот факт, что спорное имущество принадлежало бизнесмену совместно со второй половиной, не влияет на квалификацию доходов для целей налогообложения. Доходы от продажи совместной собственности или от сдачи ее в аренду супруги могут поделить только после того, как супруг-предприниматель уплатит в бюджет налоги со всего дохода. Даже если супруг, не зарегистрированный в качестве ИП, уже отчитался за «свою» половину дохода и заплатил НДФЛ, он всегда может сдать уточненную декларацию.
Внимание!
Довод о том, что проданная недвижимость была совместной собственностью супругов, не поможет вам уклониться от «предпринимательских» налогов.
Впрочем, даже если предпринимателями являлись оба супруга, но предпринимательская деятельность второго не была связана с использованием и продажей конкретного имущества, то пытаться «передать» ему половину дохода также бессмысленно. Но нужно отметить, что в этом споре супруга, доходы которой с учетом поступлений от продажи совместного имущества превысили лимит доходов по УСНО, первоначально задекларировала всю сумму. И только потом пошла на попятную, попытавшись доказать, что с половины дохода от продажи недвижимости налоги должен заплатить муж. А вот в ситуации, когда оба супруга-предпринимателя фигурировали в качестве арендодателей в договоре аренды, суд признал, что с доходов в размере 1/2 суммы арендной платы за нежилое помещение, принадлежащее супругам на праве общей совместной собственности, налоги должен уплатить каждый супруг самостоятельно. Довод предпринимателя о том, что налоги должен заплатить только тот супруг, на расчетный счет которого в полном размере поступала арендная плата, суд отклонил Постановление ФАС ВСО от 22.09.2010 N А78-314/2010 (оставлено в силе Определением ВАС от 04.03.2011 N ВАС-1684/11).
Узы брака, квадратные метры и вмененка
Если оба супруга зарегистрированы в качестве предпринимателей и платят (или хотят платить) ЕНВД, то они нередко пытаются оптимизировать физические показатели своей деятельности, чтобы подогнать их под вмененку. А налоговики, конечно, пытаются доказать фиктивность таких сделок и доначислить бизнесменам налоги по ОСНО. Иногда это у них получается, иногда — нет.
И дело даже не в том, что «оптимизацией» занимаются именно супруги, даже если изначально именно это привлекло внимание инспекторов. Так, налоговики выигрывают дела в суде, если им удается доказать, что фактически никакого разделения «совместного» торгового объекта между предпринимателями-супругами не было, деятельность велась одним бизнесменом на всей площади торгового зала, превышающей 150 кв. м. В одном из таких дел судьи отметили, что договоры аренды, заключенные между супругами, не влекут никаких правовых последствий в силу своей неопределенности: из них нельзя сделать вывод о том, какие торговые помещения или их части исполь зуются каждым из супругов, не указаны координаты помещений на планах торговых залов.
В другом деле судьи отметили, что в отсутствие соглашения о разделе имущества договоры аренды, заключаемые между супругами в отношении общего магазина, недействительны. Но решающую роль в этом споре также сыграл тот факт, что разделение торговых залов было фиктивным и не преследовало иной цели, кроме минимизации налогов.
На всей площади магазина продавались одни и те же товары: ковры и мебель. Поставщики по запросам ИФНС представили информацию, из которой следовало, что их контрагентом по всем сделкам была исключительно супруга.
Исходя из этого, и инспекция, и суд пришли к выводу, что муж-вмененщик нужен был только для того, чтобы супруга могла не показывать в учете часть своей выручки и, соответственно, занижать налоговую базу по упрощенке. А вот если разделение торгового зала имело место фактически, то суды и без брачного договора принимают договор аренды в качестве документа, который определяет порядок пользования общим имуществом, и принимают сторону предпринимателей.
Так, в одном случае суд поддержал налогоплательщика, установив, что торговый зал площадью 341 кв. м в магазине, принадлежащем супругам, разделен стеллажами и витринами на три секции. Часть площади торгового зала, арендованная у мужа супругой, не превышала 150 кв. м, а значит, она обоснованно платила ЕНВД. Из документов следовало, что каждый из предпринимателей вел самостоятельную деятельность, причем не только в спорном магазине, но и в других местах. Судьи отметили, что налоговики противоречат сами себе: в ходе проверки мужа они пытались доказать, что деятельность в спорном магазине вел исключительно он, а в ходе проверки жены доначислили налоги по ОСНО и ей, подтвердив, что она получала выручку от торговли в этом же магазине.
НДС-вычет по авто, переданному в аренду супругу, возможен
Супруг-предприниматель, который арендует у супруги имущество, принадлежащее той по условиям брачного договора, может учесть арендные платежи в составе налоговых расходов. В таком случае у налоговиков вряд ли будут претензии. А вот если брачного договора нет, то и никакой аренды общего имущества быть не может (об этом уже говорилось выше).
Но на практике суды, как и в случае с вмененкой, больше внимания обращают на фактические обстоятельства конкретного налогового спора. Например, однажды судьи поддержали бизнес-леди, которая учла для целей налогообложения расходы на покупку дорогого автомобиля и заявила к вычету НДС, уплаченный при его покупке.
А доказательством использования авто в предпринимательской деятельности послужила передача его в аренду мужу-предпринимателю! Платежи за аренду автомобиля, уплачиваемые мужем, супруга включала в состав доходов по ОСНО. Судьи отметили, что в общей сложности в собственности у супруги находятся 20 транспортных средств (ТС), сдача имущества в аренд у была заявлена как вид деятельности при регистрации ИП и ТС сдаются в аренду не только мужу, но и третьим лицам. Муж, в свою очередь, использовал внедорожник для производственной деятельности: занимаясь лесозаготовками, ездил к покупателям и на лесоперерабатывающие предприятия, нередко расположенные в труднодоступной местности. Надо полагать, что, если при проверке налоговики прицепятся к расходам бизнесмена на аренду автомобиля у жены, суд примет его сторону, даже притом что договора о разделе имущества супруги не заключали.
СОВЕТ
«Семейный» бизнес не привлечет к себе такого внимания налоговиков, если у супругов разные фамилии и адреса регистрации по месту жительства. Если же вы ведете дела с супругом, даже с бывшим, проживаете в одной квартире и у вас одна фамилия, налоговики обязательно это заметят и попытаются доказать, что ваши отношения повлияли на условия заключаемых между вами сделок. Конечно, у суда может быть другое мнение на этот счет .
Источник: ppt.ru
Бизнес – дело семейное: нужен ли бизнесу «семейный патент»?
В России ведется работа по нормативному закреплению понятий «семейное предпринимательство» и «семейный патент», инициированная Торгово-промышленной палатой РФ. ТПП участвует в подготовке пакета рекомендаций, которые упростили бы регулирование семейного бизнеса. Льготы для таких компаний особенно помогли бы многодетным семьям и семьям с детьми-инвалидами. Как живет семейный бизнес в Новосибирске и Кузбассе – в материале ЧС-ИНФО.
«90 процентов малого бизнеса в России – это семейные компании. Однако мы столкнулись с тем, что у нас законодательно не закреплено понятие «семейного предприятия», нет специальных программ поддержки, льготного режима налогообложения», — отметила вице-президент ТПП России Елена Дыбова на видеоконференции с территориальными палатами.
Эксперты Торгово-промышленной палаты называют семейным предприятием субъект малого и среднего бизнеса, который соответствует трем критериям. Во-первых, не менее половины работников организации должны быть членами одной семьи. Как пояснила Елена Дыбова, «одна семья» включает в себя родителей, бабушек, дедушек, детей, внуков, их жен, мужей.
Однако Минэкономразвития сомневается насчет бабушек и дедушек, зато добавляет в этот список приемных детей. Во-вторых, члены одной семьи должны владеть (суммарно) более чем 50% долей в уставном или складочном капитале. И третье условие – один из членов семьи должен быть единоличным исполнительным органом этой организации.
По сути, такой вид предпринимательства в России есть, раз семьи занимаются бизнесом, но в то же время семейное предпринимательство не выделено законодательно из среднего и малого бизнеса. Из-за этого предприятия, внутри которых складываются особые, семейные, отношения, сталкиваются с множеством препятствий.
Порядка двух тысяч семейных предпринимателей со всей России заявили торгово-промышленной палате о крайне сложных правилах регулирования трудовых отношений внутри их бизнеса. На сайте ТПП сообщается: чтобы зафиксировать трудовые отношения с родственниками, предпринимателю приходится оформить до 40 различных документов (трудовые договоры с каждым, штатное расписание, график отпусков, должностные инструкции и многое другое). Многие не хотят заниматься регулированием трудовых отношений в семейном бизнесе, потому что это горы бумаг на каждого человека. А налоговые органы априори подозревают нарушения в семейных предприятиях, раз в ней работают только «свои». Именно поэтому ТПП России заговорила о том, чтобы ввести в законодательство новые понятия.
«Когда работают члены одной семьи, то, конечно, ну какое там распределение обязанностей? Что нужно, то и делают. Когда в отпуск? Когда получится, тогда идут в отпуск. Много того, что носит совершенно формальный характер и к реальной жизни никакого отношения не имеет.
Поэтому мы сформулировали предложения о том, что для таких семейных предприятий должен быть введен «семейный патент». Заплатил за такой патент определенную сумму – и работаешь в течение года спокойно», — заявлял глава Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин.
Предполагается, что оплатив раз в год такой патент, семья исполняет все обязательства перед Федеральной налоговой службой. То есть предприятие освобождается на год от горы отчетов, проверок налоговой дисциплины и других препятствий.
«Введение «семейного патента» позволит легализовать участников семейных предприятий; увеличить бюджеты регионов за счет выплаты налогов и страховых взносов; обеспечить социальные гарантии участникам семейных предприятий; снизить финансовую нагрузку на каждого члена семьи по выплате обязательных платежей и урегулировать трудовые взаимоотношения между участниками семейного предпринимательства за счет упрощения ведения предпринимательской деятельности», — подчеркнула вице-президент ТПП РФ Елена Дыбова.
Кроме того, легализация семейного предпринимательства означает, что такой бизнес может претендовать на господдержку и льготы, которые сегодня распространяются на малый и средний бизнес. Это льготная аренда, льготный лизинг, льготное кредитование, места для нестационарных торговых объектов, участие в специализированных ярмарках и многое другое. Вдобавок к этому, палата говорит о необходимости разработать некоторые меры, которые были бы предназначены только для семейных предпринимателей: можно было бы, например, смягчить требования по банковским залогам для получения займа.
«Если идти по пути патента, то ставка налогообложения для семейного бизнеса будет зависеть от вида деятельности – чем занимается семья, что она производит. Если это будет какой-то, так сказать, налог, ну, условно говоря, 6% от доходов, то, наверное, это будет приемлемо. Но тут могут быть варианты. Быть может, мы сможем семейным предприятиям даже предоставить какой-то выбор по уплате налога», — добавил глава ТПП РФ Сергей Катырин.
Как отмечает Катырин, работать по патенту смогут исключительно члены семьи, на наемных работников «со стороны» это не должно распространяться.
«Оставьте семейный бизнес в покое!»
Юрист общественной организации «Вектор» Андрей Андреев считает, что семейное предпринимательство и те меры поддержки, которые оно предусматривает, особенно помогло бы многодетным семьям. Супруги могли бы привлекать к семейному делу своих детей и зарабатывать «в один карман».
«По-хорошему, с этого бизнеса надо убрать налоги и дать помещения для бизнеса. На раскрутку бизнеса надо не менее одного года, а где взять деньги, чтобы целый год работать практически в убыток да еще платить налоги? Принцип малого бизнеса – чтобы люди были заняты и работали. Так семьи могут заработать, накопить, а потом, например, купить бензин, заплатив тем самым на него налог.
А из малого семейного бизнеса могут вырасти и крупные компании», — отмечает Андрей Андреев. Такой патент, по мнению юриста, дал бы свободу семейному бизнесу, несмотря на существующие риски. «Вести бизнес надо уметь. Конечно, некоторые будут банкротиться, но это бизнес», — добавляет он.
Ранее аналогичное предложение озвучил депутат Госдумы Виталий Милонов.
«Мы должны малый и семейный бизнес освободить от налогов. Ведь малый бизнес в своей социальной функции превосходит налоговую эффективность. Условно семейные предприятия с оборотом до 60 миллионов рублей могли бы перейти на патент. Вот, на что мы должны опираться. И не декларативно», – заявил депутат в ноябре 2018 года в Санкт-Петербурге.
Кроме того, семейное предпринимательство, как предлагает Андрей Андреев, стоило бы освободить от многочисленных проверок контролирующих органов: зачастую деятельность СЭС, пожарных и других инспекций ведут к монополиям крупных компаний. Семейное же предприятие не будет нарушать всевозможные правила – и не ради прохождения проверок, а чтобы заручиться доверием покупателей и потребителей и, следовательно, держаться на плаву и развиваться.
«Люди голосуют рублем. Они бы не покупали на улице, если бы не хотели», — подытоживает собеседник ЧС-ИНФО.
«Семейный бизнес – это основной доход для нас»
Семья Татьяны Волгушевой уже восемь лет занимается мыловарением – мыловарня стала основным источником дохода для семьи с двумя детьми-инвалидами.
«Это вынужденная ситуация. Когда младший ребенок пошел в школу, ему нужно было сопровождение. Я поняла, что не смогу работать на других, мне пришлось сидеть дома. Но нужен был какой-то доход. Я начала варить мыло – так я могла сама выбирать себе график.
Спустя некоторое время к мылопроизводству подключился муж, который работал на не очень высокооплачиваемой работе. Оба сына – 13 и 21 год – тоже полностью задействованы в бизнесе. В силу своих физических возможностей – делают, что умеют. Например, вырезают наклейки на мыло», — рассказывает жительница Новосибирска.
Однако бизнес Волгушевых никак не зарегистрирован. Татьяна, которая находится в отпуске по уходу за детьми-инвалидами, не имеет права на другой официальный доход. Зарегистрировать предприятие можно было бы на ее супруга Сергея, но бумажная волокита и налоги сведут заработок семьи к нулю. Поэтому Сергей официально трудоустроен на другом предприятии – чтобы его трудовой стаж не прерывался.
Введение семейного патента позволило бы Волгушевым зарегистрировать мыловарню и работать вчетвером легально. «Мы могли бы зарегистрировать наш бизнес на старшего ребенка – мы не оформляли его как недееспособного», — отмечает Татьяна.
А пока семья кормится, реализовывая свою продукцию на ярмарках. К счастью, организаторы ярмарок часто идут навстречу бизнес-семье и предоставляют им возможность поучаствовать в них бесплатно. Это для семьи, которая тратит немалые деньги на аренду помещения для мыловарения, огромное подспорье, потому что для них продажа мыла на ярмарке – основной доход.
Тем временем
Пока в стране обсуждается внесение в закон этих понятий, губернатор Кузбасса Сергей Цивилев обещает поддержать малый семейный бизнес безвозвратными грантами.
С 2020 года в Кемеровской области стартует грантовая программа по поддержке малого семейного бизнеса, которая сегодня не имеет аналогов в России.
«Этот опыт [поддержки малого семейного бизнеса в разных странах] показывает, что для старта в предпринимательстве часто требуются очень скромные деньги. Например, в небольшом городе или поселке 50-100 тысяч рублей достаточно, чтобы открыть швейную мастерскую. А это уже стабильный независимый доход для целой семьи и решение для части жителей моногородов, которые не могут найти хорошую работу», — рассказал губернатор о своей идее в СМИ.
Для получения гранта предпринимателям нужно будет составить бизнес-план и представить специальной комиссии. Сумма каждого гранта составит от 150 тысяч рублей с возможностью получения дополнительного финансирования. Они будут выдаваться на безвозвратной основе. Сергей Цивилев подчеркнул, что деньги будут выдаваться на бизнес в любых законных сферах, не вредящих экологии.
По предварительному плану, программа рассчитана на три года, начиная с 2020-го. «Если мы справимся, сможем экспертно оценить и поддержать деньгами 300 семейных бизнес-проектов, и эта поддержка даст результат, я не исключаю, что в следующем году мы дадим уже 600 грантов», — уточнил чиновник.
Возможно, к Кузбассу присоединяться и другие регионы, а затем и вся страна. Такие меры были бы не лишними, особенно учитывая заданный президентом курс на борьбу с бедностью. Ведь дать семье возможность зарабатывать – это один из лучших способов обеспечить ее благосостояние.
Поделиться:
Источник: 4s-info.ru
Предпринимательство в семье
В этом видеофрагменте мы рассмотрим такое понятие, как предпринимательство в семье. Поговорим о том, что такое индивидуальное предпринимательство, какова прибыль от него, и определим, что относится к семейному предпринимательству.
В данный момент вы не можете посмотреть или раздать видеоурок ученикам
Чтобы получить доступ к этому и другим видеоурокам комплекта, вам нужно добавить его в личный кабинет.
Получите невероятные возможности
1. Откройте доступ ко всем видеоурокам комплекта.
2. Раздавайте видеоуроки в личные кабинеты ученикам.
3. Смотрите статистику просмотра видеоуроков учениками.
Получить доступ
Конспект урока «Предпринимательство в семье»
Прежде всего давайте поговорим о том, что стоит за понятием «Предпринимательство в семье».
Определение.
Предпринимательство – вид деятельности человека, который, владея полностью или частично какими-либо материальными и культурными ценностями, использует их для производства товаров и услуг с целью получения прибыли.
Деятельность предпринимателя должна строго соответствовать законодательству страны.
Самой простой формой предпринимательства является индивидуальное или частное предпринимательство.
То есть, в одиночку, без регистрации фирмы.
Например, в семье Реутовых мама умеет хорошо шьет. Если она будет шить на заказ и брать за это деньги, то она обязана зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Зачем же люди занимаются предпринимательством?
1. Для получения прибыли.
2. Для удовлетворения потребностей – своих и окружающих людей. Например, мама Анна мечтает о поездке в столичный театр, а её соседка Ольга мечтает о красивом платье.
Если Анна пошьёт Ольге платье, то получив за свою работу деньги – она сможет поехать в театр.
Таким образом удовлетворятся одновременно потребности обеих соседок.
Главная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли.
А знаете ли вы что такое прибыль?
Определение.
Прибыль – это разница между суммой денег от продажи товаров и услуг и затратами на их производство.
То есть, если мы вернёмся к нашему примеру с Анной и Ольгой.
Расходы Анны будут включать в себя:
1. Расходы на ткань, нитки, швейную фурнитуру.
2. Расходы на электричество, которое нужно для работы швейной машинки.
3. Уплата необходимых налогов.
А доходом будет оплата Ольги за платье.
Тогда прибылью Анны будет та сумма, которая останется, если из суммы, которую заплатит Ольга вычесть все расходы Анны.
Именно этой прибылью Анна может распоряжаться по своему усмотрению, например, купить билет в театр.
Но не всеми видами частного предпринимательства можно заниматься свободно, некоторые из них требуют наличие платной государственной лицензии.
Лицензируются рыболовы, охотники, которые отлавливают редкие породы рыб или отстреливают редкие породы дичи. Лицензируются образовательные и врачебные услуги.
Лицензирование этих видов предпринимательства обосновано тем, что заниматься образовательной или врачебной деятельностью должны профессионалы. Вы же не хотите, чтобы вас лечил доктор, который на врача не учился и не владеет соответствующими знаниями, умениями и навыками.
Ели предпринимательство имеет постоянную основу, как, например, у Анны: она шьёт на заказ постоянно, и в связи с этим может приобрести патент на пошив и ремонт изделий.
Он выдаётся на определённый срок и освобождает от уплаты некоторых видов налогов.
Но не на все виды деятельности можно получить патент. Полный перечень тех видов предпринимательской деятельности, на которые патент выдаётся, можно найти на официальном сайте федеральной налоговой службы российской федерации.
Конечно, индивидуальный предприниматель сам может решать, когда начинать работу.
Например, если Анна любит поспать подольше, то она может начать шить попозже. Такой вольности нет у того, кто работает на предприятиях или в больших фирмах. Но расходы и ответственность за результаты свой работы индивидуальный предприниматель несёт сам.
Мы с вами поговорили об индивидуальном предпринимательстве, а что же такое семейное предпринимательство? Оно может быть и личным производством, предприятием или фирмой по производству товаров и услуг. Например, если Анна работает вместе с мужем Андреем. Андрей занимается закупкой тканей, фурнитуры, ремонтом оборудования, а Анна шьёт. Это и есть семейное предпринимательство.
Видов семейного предпринимательства очень много. Зависят они от многих факторов:
1. Наличие денежных средств.
2. Знания и умения каждого из членов семьи.
3. Наличие в семье орудий производства или возможности их приобретения.
4. Наличие свободного времени. И многих других.
Определение:
Предпринимательство в семье – коммерческая и посредническая работа, оказание услуг и реализация товаров, которые произведены членами семьи. Например, если мы вернёмся к нашей семье Реутовых (напомним, что они живут в частном доме и имеют небольшое хозяйство) то они могут продавать молоко, яйца, овощи, мама может брать заказы на шитье, отец – оказывать услуги по ремонту и так далее. Все эти виды деятельности и будут относится к предпринимательству в семье.
Подведём итоги урока.
Сегодня мы рассмотрели предпринимательство в семье. Поговорили о том, что такое индивидуальное предпринимательство, и прибыль от него, и определили, что относится к семейному предпринимательству.
Источник: videouroki.net