Схемы дробления бизнеса примеры

Статистика по делам о дроблении бизнеса уже традиционно плохая. Мы ежеквартально мониторим судебную практику сплошным методом и нам есть, что вам рассказать, даже если вы думаете, что дробления бизнеса в вашей группе компаний нет.

Определимся с терминами. Конечно, в Налоговом кодексе нет понятия «дробление» бизнеса, также как и «бумажный НДС», «выгодоприобретатель», «акцептированный разрыв» и т.д. Верховный суд РФ дает такое определение: «распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами для ее ведения, но не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое «дробление бизнеса»).

1. Отметим, что дробления бизнеса нет, если нет налоговой выгоды. Соответственно не должны признаваться дроблением следующие группы компаний (даже при наличии всех признаков дробления): Все участники применяют УСН с одинаковой ставкой налога, и их совокупная выручка не превышает установленные лимиты для обычной ставки (в 2022 г. – 164,4 млн руб., в 2023 г. – 188,6 млн руб.). Другие требования для применения УСН также соблюдаются (в том числе по численности).
2. Все участники применяют ОСН и не используют налоговые льготы (что не отменяет деловых целей структурирования, в том числе для обеспечения безопасности вычетов по НДС у покупателей).

• Все участники применяют УСН с разными ставками или при суммировании их выручки и численности сотрудников, утрачивается право на обычные ставки по УСН. Совокупная выручка и численность сотрудников при этом не превышает лимиты для УСН с повышенными ставками.
• Участники применяют УСН и ПСН или совмещают УСН с ПСН, при сложении утрачивают право на ПСН, но не переходят на ОСН.
• Все участники группы компаний применяют ОСН, но некоторые пользуются налоговыми льготами (как по НДС, так и по налогу на прибыль).
• Организации применяют ОСН и ИП применяют ОСН. Налоговая выгода образуется за счет разницы ставки по налогу на прибыль и НДФЛ.
• Все участники группы компаний применяют ОСН и являются МСП, но при сложении выручки или численности сотрудников утрачивают это право.

И риски признания структуры дроблением высокие если:

• Все участники группы компаний применяют УСН/ПСН, при сложении выручки переходят на ОСН.
• Участники группы компаний применяют УСН и ОСН. Совокупная выручка значение вообще не имеет, так как при объединении группы компаний, НДС будет начисляться на всю выручку (если выгодоприобретатель применяет ОСН).

Конечно, это вовсе не означает, что любая группа компаний совмещающая УСН и ОСН или УСН (если при сложении выручки всех участников группы компаний утрачивается право на спец. режим), получают именно необоснованную налоговую выгоду, а в редких случаях такой выгоды нет вообще. Но статистика судебных споров за 9 мес. 2022 года такая:

Для доказывания необоснованной налоговой выгоды налоговики используют так называемые признаки дробления. Эти признаки, конечно, не найти в НК РФ, но они встречаются в судебной практике и письмах ФНС. Некоторые из них совсем небесспорны, например – открытие счетов несколькими организациями или ИП в одном банке. Причем не важно системообразующий это банк или нет.

Каждый признак отдельно не свидетельствует о дроблении, но их совокупность – уже может. В судебной практике встречаются более 100 признаков, но основных значительно меньше. Условно(!) их можно разделить на три группы по уровню риска:

• взаимозависимость;
• применение специальных налоговых режимов;
• один вид деятельности;
• идентичные контрагенты;
• общее управление;
• общие ресурсы (материальные и трудовые).

2. Средний:

• общий IP-адрес, телефон, электронная почта и т.д.;
• единая система логистики;
• единая ценовая политика;
• использование общего товарного знака;
• осуществление деятельности по одному адресу;
• показания сотрудников на допросах о единстве группы компаний и общем руководстве.

3. Умеренный.

• единая кадровая политика;
• совместительство;
• миграция сотрудников;
• счета в одном банке;
• нарушение условий договоров;
• общее ведение бухгалтерского учета.

Учитывая перечисленные и специфические признаки дробления, любая группа компаний хотя бы часть из них, но имеет. Но при этом дробления все равно может не быть.

В судебной практике за 9 мес. 2022 года в пользу налогоплательщиков расценивались следующие аргументы:

Здесь важно отметить, что также как отдельные признаки дробления еще ни о чем не говорят, так и вырванные из контекста деловые цели не делают дробление законным структурированием.

Если в вашей группе компаний есть признаки дробления, алгоритм следующий:

1. рассчитайте сумму предполагаемых доначислений (следует учитывать, что налоговые органы используют разные методики определения действительных налоговых обязательств);
2. проанализируйте вероятность выявления дробления налоговыми органами;
3. проанализируйте судебную перспективу спора;
4. проанализируйте сопутствующие спору риски (корпоративные, банковские, договорные).

Дальше необходимо принять решение, что делать с полученным вами анализом:

1. ничего не делать (сумма доначислений незначительная, выявляемость дробления низкая, «авось пронесет», «если что, дадим взятку налоговикам»);
2. провести косметический ремонт (спрятать самые вопиющие и легко выявляемые признаки дробления);
3. реструктурировать бизнес (признаки дробления – причина, а следствие).

Но что делать с признаками дробления в прошлых периодах? Первое, что необходимо понимать – большинство признаков дробления в прошлом не исправить (IP-адреса, совместители, миграция сотрудников и т.д.), но можно:

1. сформировать правовую позицию и деловые цели структуры (корпоративная история, требование законодательства или полное отрицание того, что есть вообще какая-то группа компаний);
2. проанализировать и внести изменения во все внутригрупповые договоры (в том числе в части условий оплат и документооборота);
3. по возможности внести изменения во внешние договоры (в части контактных телефонов, почт и т.д.);
4. при необходимости создать договоры, объясняющие особенности хозяйственных отношений между участниками группы;
5. при необходимости разработать бизнес-планы, маркетинговые исследования и т.д.;
6. подчистить офисы от лишних документов, печатей, трудовых книжек и т.д.;
7. подготовить сотрудников к допросам (хотя бы в части алгоритмов действий при вызове на допрос или попытки опроса);
8. погасить внутригрупповую задолженность;
9. подготовиться к осмотрам (привести в порядок вывески, ценники, расположение кассовых узлов, перегородок и т.д.);
10. подчистить информацию на сайте, соц. сетях, поисковиках работников и т.д.

И это только общий список. Все очень сложно? Тогда смотрим сумму предполагаемых доначислений и либо миримся с ней, либо начинаем реструктурировать группу компаний. Это не обязательно переход на ОСН, более того, иногда именно это и провоцирует ВНП.

В следующей статье поделимся положительными кейсами по спорам о дроблении.

Если Вам требуется квалифицированная оценка налоговых рисков как отдельных сделок, так и всей структуры группы компаний, нивелирования выявленных рисков или разработка законных способов налоговой оптимизации, эксперты Комплаенс Решения готовы оказать качественную юридическую помощь.

Источник: taxprof.pro

Дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации в 2019 году

Гражданское законодательство сохраняет за хозяйственными обществами полную свободу в определении собственной структуры. Компании могут регистрировать филиалы, создавать дочерние предприятия, проводить реорганизацию с выделением многочисленных фирм, сливаться или разделяться. Дробление интенсивно развивающегося бизнеса – естественный процесс. Усложнение коммерческих взаимосвязей считается признаком успеха. Другое дело, когда ООО прикрывает схемами попытки налоговой оптимизации.

Что такое дробление бизнеса

На законодательном уровне определение термину не дано. Специалистам приходится руководствоваться положениями главы 4 ГК РФ. Нормы признают за юридическими лицами право на различные структурные преобразования. Хозяйственные общества вправе:

• регистрировать обособленные подразделения;
• выделять из своего состава новые фирмы;
• делиться на несколько самостоятельных компаний;
• объединяться с другими предприятиями для реализации проектов;
• приобретать доли (акции) коммерческих объединений.

Все эти методы остаются законными и используются добросовестными налогоплательщиками. Назначением таких схем становится эффективное использование капитала, повышение рентабельности и улучшение качества продукции.

1. Формальность. Действующую организацию разбивают на несколько юридических лиц. Работники, руководители или учредители регистрируются в качестве предпринимателей. Однако фактически производственный цикл остается единым. Никакого обособления не происходит. Участники несут общие расходы, пользуются одним капиталом, инструментами.
2. Снижение фискальной нагрузки. Поскольку крупный бизнес формально делится на более мелкие фирмы, появляется возможность использовать специальные режимы. Дробление позволяет извлечь максимальную выгоду от покупки патентов, применения ЕНВД и УСН. Имея внушительные обороты, компания уходит от оплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Маскировка проекта под малое предпринимательство дает возможность претендовать на многочисленные льготы, субсидии.
3. Единство управления и согласованность действий. Фактическое руководство всеми структурными звеньями системы осуществляет один выгодоприобретатель. Нередко участники заключают заведомо невыгодные сделки. У зарегистрированных предпринимателей и ООО нет собственных интересов. Все их действия подчинены единой экономической цели – снижению фискальной нагрузки.
4. Идентичность деятельности. Признаком дробления является и невозможность четкого разграничения направлений. Созданные сообщниками фирмы занимаются одним и тем же производством, оказывают одинаковые услуги, выполняют аналогичные работы.

Характерной чертой дробления бизнеса ФНС РФ считается также взаимозависимость участников схемы. В преступление вовлекают знакомых, родственников, сослуживцев. Косвенными свидетельствами становятся общие сайты, вывески, расположение организаций в одном офисе, формирование единых служб доставки, кадрового делопроизводства, юридического сопровождения. Все звенья цепи создаются одновременно. Разница в датах регистрации исчисляется днями или неделями.

Комплексный подход к оценке схем с ООО, ИП и АО закреплен судебной практикой. Дела о дроблении бизнеса рассматриваются государственными арбитражами на протяжении нескольких лет. Служители Фемиды настаивают на анализе всех обстоятельств и установлении истинной цели деления коммерческого проекта.

В помощь добросовестным коммерсантам налоговая служба разработала специальный сервис. Программа известна под названием «Проверь свой бизнес». Она дает комплексную информацию об организациях, помогает оценить риски сотрудничества. Проверка контрагента обеспечивает защиту от обвинений в соучастии.

Распространенные схемы дробления бизнеса

Несмотря на негативную окраску, оптимизаторы не спешат отказываться от своих методов. Механизмы модифицируют с учетом судебной практики и подходов налоговых органов. В некоторых случаях разделение ООО на две и более коммерческие структуры оказывается эффективным решением. Инспекциям не удается доказать извлечение необоснованной выгоды.

Являясь единоличным учредителем ООО «Братская книга», гражданин зарегистрировал индивидуальное предпринимательство. Общество применяло УСН с объектом «доходы за вычетом расходов». Несколько лет коммерсант-учредитель продавал фирме печатную продукцию. Он являлся единственным поставщиком товара. Компания же занималась розничной реализацией.

Впоследствии налогообложение решили оптимизировать. Между предпринимателем и организацией заключили договор комиссии. Выручка от продажи печатной продукции перестала считаться доходом ООО «Братская книга». Под обложение попадало только комиссионное вознаграждение.

Налоговая инспекция проанализировала отношения и переквалифицировала договор. Выручку признали доходом общества. Поскольку обороты превысили установленный законом предел, право на применение УСН было утрачено. Компании начислили налог на имущество, добавленную стоимость и прибыль.

Чем грозит незаконное дробление бизнеса

Реализация нелегальных и сомнительных схем может привести к краху коммерческого проекта. Стандартным сценарием становится начисление недоимок, пени и штрафов по итогам выездной проверки. Вышестоящие инстанции отклоняют административные жалобы, а дело передается на рассмотрение государственного арбитража. Если оспорить выводы инспекции не удается, задолженность приходится погашать в полном объеме. Неспособность выполнить обязательства приводит к банкротству.

Ярким примером такого развития событий является история ЗАО «Ныдинское». Руководство объединения не учло налоговые риски дробления бизнеса. Результатом неудачной оптимизации стал судебный процесс А81-1044/2016. Разбирательство завершилось поражением компании.

Кассация Западно-Сибирского округа подтвердила действительность решения инспекции в основной части (постановление от 26.12.17). Погасить недоимку фирма не смогла. Впоследствии именно налоговая служба обратилась в арбитраж Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о банкротстве организации (А81-10004/2018).

Ожидаемыми последствиями нарушения правил дробления бизнеса становятся и уголовные дела. Преследование по ст. 199 УК РФ грозит:

• непосредственным руководителям организации;
• главному бухгалтеру;
• учредителям;
• иным контролирующим компанию лицам.

Условием возбуждения дела становится уклонение от налогов (сборов) за 3-летний период на сумму 5 миллионов рублей. Доля недоимки должна составить ¼ от совокупных обязательств фирмы перед бюджетом или государственными фондами. Уголовное преследование грозит также в случае достижения общей задолженностью 15 миллионов в отечественной валюте.

Судебная практика по направлению представлена широко. Примером традиционного подхода служит приговор Заельцовского райсуда Новосибирска по делу 1-386/2015 от 15.10.15. Директора общества привлекли к уголовной ответственности именно за незаконное дробление бизнеса.

Если вина должностного или контролирующего лица в образовании налоговой недоимки подтвердится в суде, ответственность по долгам станет субсидиарной. Этот подход практикуется при банкротстве организаций. Его актуальность подтвердил ВС РФ постановлением № 53 от 21.12.17.

Заключение

Решаясь на дробление бизнеса, руководству ООО стоит четко обозначить деловую цель. Построение схемы должно сопровождаться реальным разделением активов, капиталов и коммерческих интересов. Участники не могут действовать в убыток себе. Основной их задачей должно оставаться извлечение прибыли по собственному направлению.

Отношения между взаимозависимыми участниками подлежат документированию. К оформлению хозяйственных и финансовых операций стоит привлечь дипломированных юристов и бухгалтеров.

Источник: newfranchise.ru

Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление

7 февраля 2023

Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

С 2017-го налоговики стали закручивать гайки тем, кто дробит бизнес, чтобы минимизировать налоги. Раньше деление одной компании на две, чтобы сохраниться на «упрощенке», считалось законным налоговым планированием. Теперь уже нет. В статье рассказываем, чего избегать при дроблении, чтобы инспекторы не признали его преступлением..

Дробление бизнеса: что это и зачем проводится

Те, кто работает на упрощенке, на патенте, платит единый сельхозналог или налог на профессиональный доход, существенно экономят на платежах в бюджет. Но у всех этих режимов есть ограничения. Где-то по численности сотрудников, где-то по объему выручки, по видам деятельности или иным показателям. Приближаясь к пороговым значениям таких ограничений, кто-то из коммерсантов решает разделить бизнес, в том числе чтобы сохранить право на спецрежим. Именно это и называется дроблением.

«В рамках мероприятий налогового контроля налоговыми органами устанавливаются факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом, получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству».

Если перевести эту «заумь» на понятный язык, то получим три характеристики дробления бизнеса:

• деятельность одного налогоплательщика подменяется деятельностью нескольких лиц;
• формально законодательство не нарушается;
• разделение проводится исключительно для снижения налогов.

Третий момент – та самая «красная тряпка» для ИФНС, на которую они отчаянно охотятся. Тогда ради чего? Рассказали об этом дальше. А пока давайте разберемся, по каким признакам налоговики вычисляют незаконных «дробленщиков».

Подробнее о спецрежимах и налоговых послаблениях, которые они дают, читайте в статьях:

• Какую систему налогообложения выбрать организации;
• Какую систему налогообложения выбрать для ИП.

Признаки дробления бизнеса, которые не одобрит ФНС

ФНС рассказала о признаках незаконного дробления в целой череде писем. Мы прочитали их и обобщили главное в таблице.

Таблица 1. Когда в дроблении бизнеса заподозрят налоговое преступление

Что недопустимо по мнению налоговиков

В каком письме ФНС про это написано

· Бизнес делится формально исключительно для сохранения права на налоговый спецрежим;

· заключаются договоры со взаимозависимыми лицами на упрощенке или другом спецрежиме, чтобы минимизировать налоги;

· нет разумной деловой цели, экономического обоснования и намерений реально совершить сделку

От 12.07.2019 № КЧ-4-7/13613

· Бизнес дробится между несколькими лицами на спецрежимах, чтобы уйти от общей системы налогообложения;

· после дробления налоговые обязательства участников схемы уменьшаются или почти не меняются при одновременном расширении деятельности;

· в дроблении прослеживаются выгодоприобретатели, которыми могут быть налогоплательщик, его участники, должностные лица или те, кто фактически управляют деятельностью схемы;

· новые организации или ИП создаются в течение короткого временного промежутка и непосредственно перед расширением бизнеса дробящейся компании;

· численность сотрудников, занимаемая площадь, доход приближаются к предельным значениям, свыше которых нельзя применять налоговый спецрежим;

· участники схемы занимаются аналогичной экономической деятельностью;

· участники схемы фактически управляются одними и теми же лицами;

· участники схемы оплачивают расходы друг за друга;

· участники схемы прямо или косвенно зависят друг от друга через родство, служебное подчинение и т.п.;

· участники схемы используют одни и те же вывески, номера телефонов, адреса, склады, сайты, обслуживающие банки и т.п.;

· у участников схемы одни и те же бухгалтеры, кадровики, рекрутеры, юристы, специалисты по логистике, по подбору контрагентов и т.п.;

· интересы участников вне созданной схемы представляются одними и теми же лицами;

· сотрудники дробящейся организации формально перераспределяются между нею и вновь созданными компаниями или ИП без изменения должностных обязанностей;

· у подконтрольных лиц нет собственных основных и оборотных средств, персонала;

· поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы исходя из применяемой системы налогообложения;

· у участников схемы общие поставщики и покупатели или единственным контрагентом для одного из участников является другой;

· рентабельность производства и прибыль участников схемы после дробления снижаются

· Искусственно создаются условия для применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или освобождения от налогообложения;

· в рамках созданной схемы неправомерно применяются нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

· участники схемы используют одинаковые IP-адреса;

· на территории одного участника схемы находятся печати и документы другого участника;

· для сделок между участниками характерны нетипичный документооборот, несоответствие обычаям делового оборота, странное поведение должностных лиц при заключении, сопровождении и оформлении сделок;

· участники схемы составляют формальные договоры, первичку и прочие документы без намерения реально совершать сделки

· Уменьшение налогов является основным мотивом для учреждения новых организаций, реорганизации существующей компании, совершения сделок, в том числе с участием подконтрольных структур;

· налогоплательщик ведет деятельность через подконтрольных «спецрежимников», которые не выполняют реальных функций, не работают на свои риск и интерес;

· участники схемы используют одни и те же ресурсы, на них трудятся одни и те же работники;

· участники схемы ведут разные, но неразрывно связанные между собой виды деятельности, составляющие единый производственный процесс

Чтобы налоговики не обвинили компанию в искусственном дроблении, избегайте перечисленного в таблице.

Законное дробление бизнеса: как компании доказать свою правоту

Давайте рассмотрим моменты, к которым инспекторы придираются чаще всего, и то, на чем выстраивается защита от обвинений в налоговом преступлении.

Выбираем правильную деловую цель

В каждом письме от ФНС из тех, что привели в таблице 1, отмечается: нельзя дробиться ради снижения налогов. Выходит, у компании должна быть иная деловая цель. К примеру, такая:

• оптимизация хозяйственной деятельности;
• расширение рыночной доли за счет выхода в новые регионы;
• рост прибыли через сокращение расходов на непрофильный функционал;
• улучшение кредитного статуса и привлечение дополнительных кредитов;
• последующая продажа части выделенного бизнеса.

Важный момент: будьте осторожны в том, как объясняете причины разделения компании или создания новых юрлиц подчиненным. Известен случай, когда руководитель на встрече с коллективом простодушно заявил: «Создаем новое предприятие и часть сотрудников переводим туда, чтобы сохраниться на упрощенке». Впоследствии работники рассказали об этом на допросе в налоговой. В итоге инспекторы обвинили организацию в незаконном дроблении.

Избегаем взаимозависимости и единого управления

Еще одна расхожая ошибка – это разделиться лишь формально на бумаге, а по факту оставить все, как есть. Если у разных компаний одни руководители, контрагенты, сотрудники, IP-адреса, обслуживающие банки, бухгалтеры, юристы и т.д., то пиши пропало. Налоговики уцепятся за такой очевидный промах и налоговых доначислений не избежать.

Вот несколько советов от практиков, к которым стоит прислушаться:

• не назначайте одних и тех же лиц учредителями или директорами, не выбирайте в качестве управляющей одну компанию. Есть судебные прецеденты, когда даже с такими условиями бизнес отстаивал свою правоту. Но если судиться с ИФНС не хочется, тогда лучше не рискуйте;
• исключите родственников в органе управления вновь созданной организации. Они считаются взаимозависимыми лицами и дадут повод для подозрений и обвинений;
• избегайте сотрудничества с одними и теми же контрагентами. Конечно, пересечения могут быть, но если база покупателей и поставщиков единая и, кроме тех, кто в ней, самостоятельно приобретенных клиентов нет, то формальность дробления не скрыть;
• не делайте одну компанию единственным поставщиком или покупателем для другой. Это же относится к ситуации, когда другие контрагенты есть, но их доля мизерная – не более 10%;
• не «сидите» по одному адресу. А если уж располагаетесь рядом, тогда заключите собственные договоры аренды для каждой организации. Близкое местоположение объясняйте оптимизацией рабочих процессов;
• пусть у каждой компании будет свой персонал. Если кто-то из работников трудится сразу в двух организациях, тогда правильно оформите трудовые отношения с ним. Разделите обязанности, которые выполняет сотрудник для каждого предприятия, прописав их в должностной инструкции. А еще составьте графики, исключающие наложение рабочих часов;
• не используйте одинаковые IP-адреса и товарные знаки. Здесь тоже есть прецеденты, когда «дробленщики» выигрывали в судах даже с таким багажом, но потребуются надежные доказательства. К примеру, о том, что используются услуги одного интернет-провайдера, предоставляющего динамические адреса с возможностью их передачи другому клиенту. Или что право пользования товарным знаком получено по лицензионному договору;
• не храните на территории одного предприятия документы и печати другого, не пользуйтесь одним «Клиент-Банком», не платите по счетам друг друга.

Не занимаемся одними видами деятельности

Схожие или даже идентичные виды деятельности – третий момент, за который ухватятся инспекторы в поисках незаконного дробления. Контролеры руководствуются такой логикой: компании из одной сферы – это конкуренты, поэтому партнерских отношений между ними не должно быть.

Оспорить мнение налоговиков можно, ведь в законодательстве РФ нет запрета на то, чтобы организации вели совместную деятельность для получения прибыли. Такое сотрудничество само по себе не подтверждает получение необоснованной налоговой выгоды.

Вот примеры доказательств, на которые стоит опираться.

Таблица 2. Как обосновать схожие виды деятельности при дроблении

Как доказать, что дробление экономически обоснованно

Разделившиеся организации торгуют одинаковыми товарами в одном регионе

Указать на то, что одна компания оптовая, а другая розничная. Значит, у них разные покупатели и масштабы рынка

Разделившиеся организации торгуют одинаковыми товарами в разных регионах

Объяснить, что географический принцип выбран как деловая цель дробления. Подкрепить целесообразность разделения бизнеса по территориальному признаку экономическими расчетами и маркетинговыми исследованиями

Разделившиеся организации используют один бренд, а в рекламных кампаниях позиционируют себя как единая сеть

· самостоятельность каждой компании, наличие собственных активов и персонала;

· укрепление имиджа и узнаваемости единого бренда среди потенциальных клиентов;

· сокращение рекламных и маркетинговых расходов каждой из компаний;

· рост рыночной доли, увеличение выручки и прибыли за счет совместного использования единого бренда.

· сформулировать бизнес-модель о законном разделении рынка сбыта на несколько компаний, работающих под одним брендом;

· зарегистрировать эту бизнес-модель как ноу-хау в Роспатенте

Схема дробления бизнеса: примеры побед в судах

Суды чаще занимают сторону налоговиков, а не налогоплательщиков в спорах о законности дробления. В докладе «Актуальные вопросы судебной практики по дроблению бизнеса» от Управления ФНС по Орловской области за 2020 г. отмечается: компании выигрывают тяжбы лишь в 26% случаев. Это одно положительное решение на четыре разбирательства. Поэтому ситуации, когда организациям удавалось доказать свою правоту, особенно интересны. Давайте рассмотрим несколько случаев.

Гостиничный бизнес из Липецка
(дело А36-12484/2017)

В 2017 г. инспекторы проверили АО «Гостиница «Липецк», применяющее упрощенку. Контролеры решили, что АО вместе с двумя ООО на вмененке незаконно раздробили бизнес и получают от этого налоговую выгоду. В итоге досчитали налоги по общей системе налогообложения.

Особое внимание налоговиков привлекли два факта:

• оба ООО зарегистрированы одной датой и по адресу, совпадающему с адресом АО;
• учредителем обоих обществ стал племянник директора АО «Гостиница «Липецк».

• АО существовало до создания ООО в течение 15 лет и продолжило работать после их регистрации;
• у АО и каждого ООО были свои работники и клиенты, а деятельность осуществлялась раздельно

Продовольственные магазины из Череповца
(дело А13-18722/2017)

В 2017 г. инспекторы установили формальное разделение бизнеса у трех ООО, применявших УСН и ЕНВД. Налоговики просуммировали работников этих обществ, обнаружили превышение по критериям для применения спецрежимов и досчитали налоги по общей системе налогообложения.

Свои выводы проверяющие основывали на следующем:

• компании продают одинаковые продовольственные товары в магазинах под одним наименованием «Северный градус»;
• у всех организаций один и тот же учредитель и руководитель.

Суды встали на сторону предприятий и вот по каким причинам:

• самостоятельность деятельности в виде собственных персонала, торговых площадей, контрольно-кассовой техники, закупа, хранения и реализации товаров, банковских счетов, заключенных договоров и т.п.;
• деление бизнеса по территориальному признаку: два ООО работали в Череповце, а еще одно – в районах Вологодской области;
• разумное экономическое обоснование для торговли через три независимо работающие компании, представленное ООО. Среди прочего в нем указывалось на снижение корпоративного, лицензионного рисков и на экономическую устойчивость малых форм бизнеса.

Лифтовые компании из Томска
(дело А67-476/2017)

В 2016 г. инспекторы обвинили ООО «Томская лифтовая компания» (ООО «ТЛК») в дроблении бизнеса с целью минимизации налогов. Якобы для этого учредители ООО «ТЛК» создали еще одно общество – ООО «ТЛК-Монтаж» и передали ему услуги по монтажу новых лифтов и ремонту уже эксплуатируемых.

Компания отстояла свою правоту в суде и вот какими доводами:

• ООО создавались в разные годы и самостоятельно вели свою деятельность;
• услуги по монтажу передавались во вновь созданную компанию для оптимизации бизнес-процессов;
• у компаний разные штатные расписания. Должности, связанные с монтажом лифтов, есть только в документах ООО «ТЛК-Монтаж»;
• организации самостоятельно приобретали активы, учитывали доходы, несли расходы, платили зарплату и налоги;
• перераспределения доходов между ООО или объединения денег на одном расчетном счете не было.

Ответственность за дробление бизнеса

За искусственное дробление инспекторы:

• вменят в вину умышленное нарушение налогового законодательства по п. 1 ст. 54.1, п. 3 ст. 122 НК РФ;
• объединят налоговые базы по раздробленным компаниям и с учетом этого пересчитают и доначислят налоги одной из компаний. Пересчет, скорее всего, произойдет по правилам для общего режима налогообложения;
• не вернут переплату «спецрежимных» налогов, если трехлетний срок возврата по ним истек. И это несмотря на то, что о якобы переплате компании узнают лишь после проведения проверки, по итогам которой их уличают в незаконной оптимизации бизнеса.

Около двухсот человек в месяц ищут в Яндексе информацию по запросу: «Дробление бизнеса – это законная оптимизация или налоговое преступление?». Как видите, однозначного ответа нет. Все зависит от конкретных обстоятельств. Однако, если исключить признаки, которые ФНС перечисляет в своих письмах, то вероятность разделиться без последующих претензий от налоговиков возрастает.

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь

Источник: upr.ru