ТОП-3 Входим в топ-3
бухгалтерских компаний
- Главная
- Оптимизация налогообложения
Чаще всего оптимизация налогообложения является вынужденной мерой для сохранения бизнеса, предотвращения убытков и получения преимуществ в конкурентной борьбе.
Вопрос лишь в том:
- как именно минимизировать налоги?
- с какими рисками для бизнеса и его учредителей?
Оптимизация налогообложения не имеет строгих правил и ограничений. Снижения налогов можно добиться различными способами, кто-то выбирает агрессивные схемы и не боится брать на себя высокие риски. Большинство же наших клиентов интересует безопасная и практичная налоговая оптимизация. Такая, которую реально воплотить и защитить перед налоговыми органами.
Наши принципы налогового планирования
Налоговая
безопасность
Снижение налогов должно быть разумным и соизмеримым с принимаемыми рисками. Риски наступления налоговой или уголовной ответственности должны быть минимизированы.
Налоговая оптимизация 2023: оптимизация НДС схемы, аутсорсинг, зарплатный налог и как его уменьшить
Практичность
Предлагаемое решение по минимизации налогов должно быть достаточно простым во внедрении и ежедневном управлении, а также соответствующим уровню развития бизнеса, его человеческим и финансовым ресурсам.
Надежность
Способы уменьшения налогов должны быть законными, экономически обоснованными, не противоречивыми и документально оформленными, чтобы в случае проверки была возможность защитить налоговую схему, не прибегая к альтернативным методам урегулирования претензий.
Как строится работа?
1. Встреча
2. Анализ структуры бизнеса и финансовых показателей
3. Разработка модели налогового планирования
Посмотреть отчет (pdf, 3Мб)
4. Внедрение
Конфиденциальность
Налоговое планирование и оптимизация налогов 2022
Каждый хочет соблюдать законодательство и спать спокойно. Однако, налоговая нагрузка на бизнес высока. Поэтому руководители и собственники задумываются об уменьшении налогового бремени для сохранения бизнеса, предотвращения убытков и конкурентного преимущества. Некоторые считают, что без налоговых «схематозов» сэкономить не удастся, законные способы экономии на грани фола и воспользоваться ими могут лишь избранные.
Давайте разберемся, как «выжать» из норм НК РФ все законные способы оптимизации, не подвергая компанию риску и чем может обернуться применение незаконных схем.
Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Как оптимизировать нельзя или чем опасен «схематоз»
Многие популярные когда-то схемы оптимизации давно раскрыты налоговыми органами и легко выявляются уже на стадии предпроверочного анализа, в рамках камеральных проверок. Новоявленные схемы также быстро и успешно вычисляются и «устаревают», в том числе благодаря автоматизированным системам налогового контроля (ПК «Контроль НДС», АИС «Налог-3»). Пора признать — ФНС серьезный соперник в борьбе с налоговым «схематозом». То, что сегодня кажется весьма выгодным для бизнеса и мудреным для налогового органа, уже завтра может обернуться многомиллионными доначислениями, личными финансовыми потерями и даже реальным сроком лишения свободы за неуплату налогов. Разберем опасные триггеры, которые стоит избегать бизнесу: работа с «техническими компаниями», дробление бизнеса и мнимые сделки.
Оптимизация НДС схемы. Налоги — легитимная отчетность для ИФНС
Работа с компаниями — «техничками»
До сих пор «черные оптимизаторы» предлагают различные варианты схем экономии на НДС и налоге на прибыль с использованием технических компаний напрямую либо через «пару звеньев», заманивая «хорошей экономией» на налогах.
Формальное дробление бизнеса
Притворные сделки
ЗАЩИТИТЕ СВОЙ БИЗНЕС
Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением вы получаете страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года
Чем грозит применение незаконной оптимизации
Незаконная экономия на налогах очень часто оборачивается для компаний-налогоплательщиков многомиллионными доначислениями и штрафами до 40 % от «сэкономленных сумм». Но это еще не все, рискуют многим и руководящий состав компаний-налогоплательщиков.
Уголовная ответственность за неуплату налогов
За налоговые схемы руководители, бухгалтеры компаний могут быть привлечены к уголовной ответственности и даже получить реальный срок лишения свободы (например, Апелляционное определение суда Ростовского областного суда от 02.03.2020 по делу № 22-616/2020, Постановление Президиума Тульского областного суда от 25.06.2019 по делу № 44у-57/2019). Кстати, срок давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления 10 лет, т.е.,например, последствия незаконной налоговой «схемотехники» 2022 года будут тянуться шлейфом за руководителем, собственником и бухгалтером компании до 2032 года. Причем в судебной практике есть немало примеров привлечения к уголовной ответственности указанных лиц, которые уже давно не работают в компании, но были причастны ранее к применению схем. Так, в марте 2021 года Верховный суд ЧР пришел к выводу о законности лишения свободы экс-руководителя строительной компании ООО «СУОР» на 2,5 года за неуплату налогов в размере 107 млн руб. (номер дела 1-385/2020).
Пять способов законной оптимизации НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимаемый с добавленной на всех стадиях производства стоимости товара. Его оптимизация позволяет существенно снизить налоговое бремя. Существует всего пять способов его законной оптимизации. Первый – полное исключение НДС, путем выбора соответствующего режима налогообложения. Второй – грамотная работа с авансами.
Третий – управление закупками. Четвертый – выделение в отдельную группу операций, не подлежащих налогообложению. И, наконец, пятый – работа по агентским схемам.
Аббревиатура НДС знакома даже тем, кто не имеет никакого отношения к бизнесу. Для бизнесменов же и бухгалтеров – это постоянная головная боль. Все организации, занимающиеся деятельностью, облагаемой данным налогом, будь то торговля, услуги, производство или сдача движимого и недвижимого имущества в лизинг (аренду), стремятся снизить его величину. Существуют законные способы оптимизации НДС. Согласно действующим в 2018 и 2019 годах законам, можно выделить пять методов.
Способ № 1. Выбор налогового режима
Самым лучшим вариантом оптимизации налогообложения является, что логично, работа без НДС. В этом случае платить его не придется вовсе. Существует 4 способа:
- получение освобождения от уплаты налога при общем режиме налогообложения;
- использование одного из спецрежимов;
- осуществление раздельного учета и совмещения режимов;
- разделение бизнеса на несколько фирм.
Важная информация! На данном этапе важно ответить на два вопроса: нужен ли покупателям продукции компании входящий НДС и соответствует ли фирма условиям, при которых разрешено применение налогового режима без налога на добавленную стоимость.
Освобождение от налогообложения
Организация, работающая по общей системе налогообложения (ОСНО), может получить освобождение от налогообложения, если ее суммарная выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Об этом говорится в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.
Специальные режимы
Спецрежимов, при которых отсутствует НДС, несколько:
- УСН – упрощенная система налогообложения;
- Патент – для индивидуальных предпринимателей;
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
- ЕСХН ‒ единый сельскохозяйственный налог.
Выбирает режим руководство, с учетом рекомендаций главного бухгалтера, исходя из целей организации. О том, как выбрать оптимальный налоговый режим, рассказано в видео:
Раздельный учет
Раздельный учет, как метод оптимизации, может быть применен организациями, которые имеют несколько видов деятельности. Например, ведут оптовую и розничную торговлю. Поскольку розничные покупатели в выделении НДС не нуждаются, то продажи товара им можно учитывать отдельно:
- одно юридическое лицо имеет право совмещать, например, ЕНВД (для розничной торговли) и ОСНО (для опта);
- индивидуальные предприниматели могут совместить патент и ОСНО.
Справка! Совмещение юридическим лицом ОСНО и УСН запрещено.
Данная схема оптимизации не является оптимальной, из-за необходимости ведения сложного раздельного учета. Второй минус – часть налога, пришедшего от поставщиков, не будет принята к вычету.
Деление на бизнес-единицы
Это самый главный способ оптимизации налога на добавленную стоимость, поскольку позволяет структурировать бизнес и применять различные режимы налогообложения везде, где это возможно. Однако этот способ и самый рискованный. Налоговая инспекция заинтересуется причинами разделения бизнеса, поэтому оно должно осуществляться с целью оптимизации бизнес-потоков, а не ухода от уплаты средств в бюджет. Если видимой деловой причины не существует, налоговая инспекция назначит проверку, по результатам которой может объединить все фирмы в одну и доначислить налог.
Способ № 2. Работа с авансовыми платежами
Схема работает в случае получения аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а реализации ‒ в следующем.
Рис. 1. Стандартная схема начисления налога на добавленную стоимость.
Источник: myshared.ru
Поскольку НДС взимается не только с выручки, но и с полученных авансов, чтобы его оптимизировать, необходимо успеть заплатить максимальное количество авансов. Так все и делают. В конце каждого квартала, поскольку налоговым периодом в данном случае является именно квартал, начинается активная работа с авансами. В результате получается цепочка: фирма, в которую поступил аванс от покупателя, платит аванс своему поставщику; поставщик, получив деньги, отправляет аванс своему поставщику и т.д. Деньги в бюджет заплатит тот, кто не успеет заплатить аванс.
Справка! НДС с аванса – это оплата налога АВАНСОМ. После начисления налога с реализации данная сумма будет принята к вычету.
Однако, несмотря на то, что сумма начислений с реализации будет уменьшена на сумму фактически выплаченной с аванса, не все хотят платить деньги наперед. Часто возникает ситуация, когда уплаченная сумма превышает требуемую к уплате по итогам следующего квартала, и налог приходится заявлять к возмещению. Поскольку налоговая инспекция не любит подобных действий, это может спровоцировать налоговую проверку.
Способ № 3. Управление затратами
Если компания работает с НДС, то и поставщиков она должна выбирать тех, в ценах которых выделен данный налог. Одинаковая, на первый взгляд, цена товара у двух поставщиков таковой не является, если в одном случае налог выделен, а в другом ‒ нет. Рассмотрим на примере.
Компания А выбирает между двумя поставщиками:
- поставщик Б предлагает цену за товар 500 руб. (в том числе НДС 18% ‒ 76 руб.);
- поставщик С работает без НДС. Его цена также составляет 500 руб.
Цена реализации данного товара у компании А составляет 1 000 руб.
в том числе НДС 18%
Поступления от реализации
Начисленный НДС 18%
НДС к уплате в бюджет
Остаток на счете
Таким образом, покупка товара у поставщика С будет выгодна только в том случае, если он даст скидку минимум 18%.
Способ № 4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению
В статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации прописаны операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. С целью оптимизации целесообразно в деятельности фирмы такие операции выделять отдельно. Поскольку мы рассматриваем исключительно законные способы оптимизации НДС, то это должны быть абсолютно реальные операции, например, проценты по коммерческому кредиту.
Справка! Коммерческий кредит – это, по сути, продажа товара в рассрочку.
При предоставлении покупателю коммерческого кредита, т.е. продавая товар или услуги в рассрочку, цена может быть поделена на три части:
- цена без НДС;
- сумма налога;
- процент за пользование кредитом.
Именно проценты за коммерческий кредит не облагаются налогом. Таким образом, можно снизить основную цену, выделив в ней проценты за пользование ссудой и уменьшив сумму налога. Для наглядности приведем пример оптимизации НДС данным способом.
Компания продает поставщику товар на сумму 100 000 руб. Если товар оплачивается сразу, то стоимость делится на две части:
- НДС, равный 15 254 руб.;
- цена без налога на добавленную стоимость, составляющая 84 746 руб.
Если предоставляется отсрочка, т.е. коммерческий кредит, и компания оценивает его в 10%, то стоимость разделится на три части:
- стоимости кредита – 10 000 руб. (100 000 * 0,1);
- НДС ‒ 13 729 руб. (цена товара за минусом цены кредита составляет 90 000 руб. Именно из этой суммы выделяется налог: 90 000 * 0,18 / 1,18);
- цены без НДС – 76 271 руб. (90 000 – 13 729).
Выгода составляет 1 525 руб. (15 254 – 13 729). Компания получает все те же 100 000 руб., но налог будет начислен меньший.
Однако и здесь есть свои подводные камни. Прежде всего, это ведение раздельного учета, о котором говорилось выше. Оно сложно само по себе. Второй момент – необходимость подсчета доли расходов по деятельности, не подлежащей налогообложению, в общей величине расходов компании. Необходимо помнить о том, что в случае, если подобные расходы превысят 5%, то входной налог по общехозяйственным расходам делится пропорционально, что приведет к тому, что часть налога не будет принята к вычету.
Рассмотрим на примере. Допустим, у компаний А и Б сумма НДС к вычету по общехозяйственным расходам составляет 100 000 руб. При этом в общей сумме расходов компании расходы по операциям без НДС составляют 3%, а у компании Б – 7%.
Источник: moneymakerfactory.ru