Как Евгению удается постоянно находить новых заказчиков? Он хорошо организовал поставки. Если вы покупаете партию пельмешек у нашего героя, он предложит вам самовывоз или доставит заказ своими силами.
Организация доставки товара обычно прописывается в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет варианты:
- доставка силами продавца, стоимость которой включена в стоимость товара;
- доставка силами продавца, стоимость которой покупатель оплачивает отдельно;
- доставка с помощью посредников силами продавца или покупателя;
- доставка силами покупателя, то есть самовывоз.
В первом варианте продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Если же покупатель оплачивает доставку отдельно, то продавец становится посредником между транспортной компанией и покупателем.
Цветочный бизнес — как открыть и что учесть
Когда доставка включена в стоимость товаров, в бухгалтерском учете продавца отражается только выручка от продажи товаров. Если ее стоимость покупатель возмещает отдельно, в бухучете продавца, помимо выручки от продажи товаров, нужно отразить доходы от оказания услуг по доставке.
Как оформить договор поставки
Договор поставки — это разновидность договора купли–продажи, который регулируется п. 3 гл. 30 ГК РФ. По такому контракту продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять товар, заплатив продавцу его цену.
Если договор поставки не прописана выборка товаров покупателем, то обязанность по доставке лежит на поставщике. Поставщик может делегировать обязанности по доставке специализированной организации-перевозчику, заключив с ней договор. Согласно ст. 510 ГК РФ, поставщик доставляет товар путем отгрузки транспортом на определенных в контракте условиях.
Цену в договоре купли–продажи часто указывают через отсылку к прейскуранту, каталогу или счету. Заказчик и поставщик должны четко сформулировать и указать предмет договора — это наименование и количество товара. Нужно понимать, на какое количество каких товаров реализуется право собственности.
Суть купли–продажи состоит в передаче права собственности. По общему правилу и ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. Передачей может быть вручение вещи приобретателю или ее сдача перевозчику для доставки.
Важно: от того, свой или уже чужой товар доставляет поставщик, зависит порядок отражения расходов на доставку в бухгалтерском и налоговом учете поставщика.
Если покупатель получает право собственности на товары уже на складе поставщика, логично указать в договоре, что доставка осуществляется за счет заказчика. Иначе налоговики могут не учесть для целей налогообложения затраты поставщика на доставку. Исключение: затраты включены в цену товара или покупатель возмещает стоимость доставки.
Как я продаю свои товары и где искать сбыт на свою продукцию?
Как договор поставки влияет на налоги
Итак, на порядок налогообложения реализации влияет момент перехода права собственности на товар. Этот момент определяется договором. У поставщика налог на прибыль возникает с реализацией товара. Пока право собственности сохраняется за ним, никакой реализации нет, соответственно, нет дохода и налоговой базы по налогу на прибыль. Покупатель же учитывает покупку товара в расходах по налогу на прибыль в момент перехода права собственности.
Если стороны предусмотрели, что право собственности переходит в момент подписания договора, то налоговые последствия возникнут именно в этот момент. При этом товар может никуда не перемещаться.
А вот база по НДС согласно ст. 167 НК РФ возникает у продавца либо в момент получения предоплаты, либо в момент отгрузки. Что происходит раньше, то и порождает налоговую базу. Дату отгрузки определяют по первому составленному первичному документу. В нем и фиксируется дата отгрузки товаров.
С оплатой есть тонкости. Оплата может быть полной или частичной. Если оплата частичная, важно не путать задаток и аванс. Задаток — это гарантия исполнения обязательства, его продавец возвращает покупателю после исполнения им обязательств. Аванс же является предоплатой за товар.
Покупатель платит его после подписания договора в качестве частичного расчета.
Важно: если задаток перечисляется в счет погашения стоимости товара, то это аванс, и он влечет необходимость уплаты НДС.
В соответствии со ст. 172 НК РФ, покупатель получает право на налоговый вычет по НДС только по принятому на учет товару.
Что нужно для учета расходов на доставку
В договоре поставки необходимо распределить между сторонами сделки расходы по договору, чтобы ИФНС признала расходы обоснованными. Так, когда условиями договора не предусмотрено, кто доставляет товар, эта обязанность лежит на поставщике. Но когда он учтет эти расходы в целях налогообложения, инспектора могут придраться к договору и исключить его расходы.
Чтобы так не рисковать, Евгений прописывает условия доставки в договоре купли–продажи. Это позволяет ему учесть все расходы, понесенные на доставку первоклассных пельменей до прилавков и ресторанов.
Источник: astral.ru
Как система налогообложения и складской учет влияют на бухгалтерский учет в оптовой торговле
Бухучет в оптовой торговле отличается от бухучета в рознице из-за особенностей самой деятельности:
- товар отпускается крупными партиями;
- покупатели — ИП или юрлица;
- расчет только по безналу;
- иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.
Прочтите эту статью и узнайте:
- что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
- как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
- как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери.
Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал «Как открыть розничный магазин: юридические и бухгалтерские тонкости»!
Выбор формы собственности и системы налогообложения для оптового бизнеса
Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная статья — прочтите, поможет принять взвешенное решение.
При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС. Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию. Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами. Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.
Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей!
Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять УСН 6% и УСН 15%. Более выгоден второй вариант, т.к. при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов. Заявление о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года).
Критерии применения УСН:
- доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
- не больше 100 сотрудников;
- годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей.
Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле для ИП и ООО на упрощенке
Как отнести к расходам стоимость товаров
Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи. Для этого нужно соблюсти 2 условия:
- полный расчет с поставщиком. В п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
- реализация товара клиенту. Согласно подп.2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты.
Как отнести к расходам «входящий» НДС
В соответствии с п. 1 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий:
- товары будут использованы в операциях, не облагаемых НДС ( письма Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и от 13.04.2009 № 03-03-06/1/236 );
- они будут реализованы не в РФ ( письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195 );
- налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет специальный режим налогообложения (письма Минфина РФ от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227 ).
Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации. Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов.
Бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле для ИП и ООО на ОСНО
Как вернуть НДС из бюджета
По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают:
- сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
- сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот.
Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000). Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей.
Важно соблюсти все условия:
- операции подтверждены первичными документами;
- сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
- товары оприходованы;
- все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными.
Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован cт. 176 Налогового кодекса PФ :
- Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета.
- Заполнение налоговой декларации.
- Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи.
- Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации.
- Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать).
- Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения.
Прочтите также нашу статью о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.
Складской учет товаров и его влияние на порядок в бухгалтерии оптовой торговли
Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов. Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты — без автоматизированной системы складского учета следить за всем одновременно практически невозможно.
У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:
- пересортицы на складе;
- необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
- воровства среди персонала;
- ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть.
Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:
- «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой
- бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.
Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.
Источник: fingu.ru
Как заключить Договор поставки товаров и что необходимо учесть?
Представьте себе такую ситуацию: Вы решили заняться производством определенных товаров, сняли офис, закупили оборудование, договорились с другой фирмой о поставке сырья, нашли клиентов и заключили с ними договор о покупке вашей продукции. Подошло время для запуска производственного процесса, но фирма-поставщик не выполняет взятых на себя обязательств: не поставляет продукцию в срок, сырье не соответствует выбранному качеству и ассортименту, товар поставляется в меньшем или большем количестве, чем требовалось и т.д.
В ответ на все Ваши претензии фирма ссылается на договор, из которого не следует: что, сколько и в какие периоды нужно поставлять Формально она права. В результате: ваша компания не выполняет условия договора купли-продажи, теряет клиентов, терпит убытки. Неприятная ситуация, правда? Ее можно было бы избежать, если бы договор был заключен правильно. Как это сделать – читайте в статье.
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК).
Договор поставки товаров – разновидность договора купли-продажи, поэтому к нему применяются общие правила, устанавливаемые для договора купли-продажи.
Однако договор поставки товаров имеет свои особенности:
1. Существенные (обязательные) условия договора:
— предмет: наименование товара, его ассортимент, качество, количество, цвет, вес, тара, упаковка, технические характеристики и т.д.
— срок поставки: период времени, в который поставщик должен передать товар покупателю. При этом товар может быть передан целой партией сразу, либо отдельными партиями регулярно.
Наряду с определением срока и периодов поставки в договоре может быть установлен график поставки товаров (декадный, суточный, часовой и т.п.).
Досрочная поставка товаров возможна только при согласии на это покупателя.
Эти условия Вы прописываете в договоре в первую очередь!
2. Обычные условия, которые не влияют на действительность договора, но которые тоже необходимо точно определить:
— Порядок поставки товаров, доставка.
Поставка осуществляется путем отгрузки товара поставщиком получателю, который указан в договоре. Сам порядок отгрузки осуществляется в соответствии с отгрузочной разнарядкой, которую вы составляете на основании договора.
Объемы поставки Вы также определяете совместно с поставщиком (получателем) в договоре.
Доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки транспортом, предусмотренным договором. Если вид транспорта в договоре не указан, или не является принципиальным условием, выбор транспорта остается на усмотрение поставщика.
— Недопоставка товаров.
Если поставщик, по каким бы то ни было причинам, недопоставил нужное количество товаров, он обязан восполнить эту недопоставку в том ассортименте, который указан в договоре и соответствует периоду поставки. Покупатель оплачивает товары «по факту», то есть только ту часть товаров, которая уже поставлена. При этом поставщику нельзя заменить недопоставку товаров одного вида (ассортимента) «перепоставкой» товаров другого вида.
— Принятие товара.
В договоре указывается место (адрес), куда будет поставляться товар, а также лицо, которое будет принимать его и проверять.
Так же, как и в договоре купли-продажи, покупатель обязан принять и проверить поставленный товар. В том случае, если покупатель выявит какие-либо недостатки, он обязан незамедлительно письменно сообщить об этом поставщику.
— Ответственное хранение. Покупатель может отказаться от принятия товара в случаях, предусмотренных законом или договором (например, если товар поставлен досрочно, в большем количестве, или в ассортименте, который не соответствует договору). В этом случае он обязан обеспечить сохранность товара и уведомить об этом поставщика. Поставщик, в свою очередь, должен вывезти товар и возместить расходы, понесенные в связи с хранением. Однако если покупатель отказывается принять товар без установленных в договоре или законе оснований, у поставщика возникает право потребовать оплаты товара.
— Выборка товара. Помимо непосредственной поставки товаров покупателю в месте, указанном в договоре, предусматривается и самостоятельный вывоз товаров покупателем в месте нахождения товара – выборка. В этом случае покупатель должен осмотреть товар в месте передачи на соответствие товара указанному в договоре качеству и ассортименту. Если покупатель не производит выборку товаров в сроки, указанные в договоре, поставщик имеет право отказаться от исполнения договора или потребовать оплаты товара.
— Порядок расчетов. Порядок расчетов тоже лучше предусмотреть в договоре, дабы избежать возможных противоречий с клиентом. Расчет может производиться как за всю партию сразу, так и за отдельные ее части. При этом оплата товаров, входящих в комплект, оплачивается после отгрузки (выборки) последней части, входящей в комплект.
Вы можете принять оплату/оплатить товар, как путем наличных, так и безналичных расчетов. Напомним, что расчет наличными деньгами Вы можете произвести в том случае, когда сумма договора не превышает 60 тысяч рублей. В остальных случаях – в безналичном порядке. Если Вы не определили в договоре порядок и форму расчетов, то расчеты осуществляются платежными поручениями.
— Тара и упаковка. Товар поставляется в таре и упаковке, определенной в договоре. При этом покупатель обязан возвратить поставщику многооборотную тару и средства пакетирования, в которых поступил товар.
— Поставка некомплектных товаров и товаров ненадлежащего качества. Если покупателю поставлены товары, которые не удовлетворяют каким- либо требованиям, указанным в договоре, покупатель направляет поставщику письменное уведомление о недостатках поставленных товаров, а поставщик, в свою очередь, устранить все нарушения. Однако в том случае, если поставщик не устранил допущенные им нарушения, у покупателя есть право:
— приобрести непоставленные товары у других лиц за счет поставщика;
— отказаться от оплаты товаров ненадлежащего качества и некомплектных товаров;
— потребовать возврата уплаченных сумм впредь до устранения недостатков и доукомплектования товаров либо их замены, если такие товары оплачены;
— взыскать неустойку с поставщика;
— Отказ от исполнения договора.
Односторонний отказ от исполнения договора возможен в случае существенного нарушения договора:
а) поставщиком, в случае:
— поставки товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок;
— неоднократного нарушения сроков поставки товаров.
б) покупателем, в случае:
— неоднократного нарушения сроков оплаты товаров;
— многократной невыборки товаров.
Договор считается расторгнутым или измененным с момента, когда поставщик (покупатель) получил от другой стороны письменное уведомление об отказе в дальнейшем исполнении договора.
Таким образом, в этой статье мы определили основные моменты, которые должны быть учтены Вами при составлении договора поставки, какой бы стороной в договоре Вы ни выступали (поставщиком, покупателем). Однако, исходя из свободы договора, Вы можете включить в договор свои дополнительные условия, которые не запрещены законом и не ущемляют права другой стороны. Так вы сможете сделать договор мощным инструментом защиты против незаконных действий партнера и обезопасить Ваш бизнес от форс- мажорных ситуаций.
Источник: smallbusiness.ru
