Усн это малый бизнес и средний

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Работа в формате PDF

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF

Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСН). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ [6].

За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения [1, с.56].

УСН. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения. Как уменьшить налоги

С 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

УСН — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Введение УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако слишком много спорных моментов возникает при применении УСН. Вопросы возникают не только в связи с тем, что НК РФ содержит закрытый перечень расходов и отсутствует возможность учесть расходы, осуществляемые для получения реальных доходов. Обзор арбитражной практики за 2009 г. позволяет обозначить некоторые спорные моменты, возникающие в связи с применением этого специального налогового режима.

Добровольный переход на УСН осуществляется с начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца. В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения установлены ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение УСН: размер полученных доходов. В период до 30.09.2012 г. для перехода на УСН размер доходов организации по итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСНО, не должен превышать лимита 45 млн. руб. А вот начиная с 2013 г. при определении права на сохранение спецрежима нужно использовать прежний лимит в 20 млн. руб. с учётом индексации [2; с.32].

Большой плюс УСН — гораздо меньший, чем при общем режиме налогообложения, объем отчетности. С 1 января 2009 г. организациям, перешедшим на УСН, больше не нужно сдавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов (в течение года по результатам каждого квартала). В налоговые органы представляется декларация только по итогам года. Сделать это нужно до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

УСН доходы 1% на для всех! Как каждому получить такую ставку?

Также в качестве преимуществ УСНО можно выделить следующее:

— ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме;

— отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;

— необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество);

— возможность выбрать объект налогообложения;

— уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;

— упрощение налогового учета;

— уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают УСН весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

1) вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения УСН;

2) отсутствие права открывать филиалы и представительства;

3) отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой);

4) ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

5) ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль;

6) включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые в последствие могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учета в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы);

7) необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»);

8) отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.

9) необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога.

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога п. 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. По мнению Минфина это можно сделать только по итогам налогового периода (письмо Минфина РФ от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Однако, известны постановления судов, вынесших решение в пользу налогоплательщиков, принявших указанную разницу в расходы отчетного периода (например, Постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3) [3].

Долгое время вопрос о зачете авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, в счет уплаты минимального налога, вызывал споры. Связано это было с тем, что ст. 78 НК РФ до 01.01.2008 г. был предусмотрен зачет авансов только в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. При этом сумма минимального налога распределялась между бюджетами ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС, в то время как 90% суммы единого налога поступало в бюджеты субъектов РФ. Это давало исполнительным органам формальное право отказывать в зачете части налога, распределяемой в бюджеты субъектов РФ [3].

В настоящее время на основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, что дает налогоплательщикам право в полном объеме зачесть авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога. Для этого необходимо соблюсти нормы ст.

78 НК РФ и вместе с налоговой декларацией отправить в ИФНС письменное заявление о зачете авансов. Сделать это предпочтительнее заблаговременно, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 78 НК налоговые органы обязаны вынести решение о зачете в течение 10 дней с момента получения заявления.

Чтобы перейти в 2012 г. на УСНО, организациям и предпринимателям необходимо было в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. подать соответствующее заявление в налоговые органы. Определять сумму доходов, которые организация получила за 9 месяцев работы (с 1 января по 30 сентября), нужно, как и прежде, в соответствии со ст. 248 НК РФ.

То есть в расчет надо включать выручку от реализации (по правилам ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (по правилам ст. 250 НК РФ). Суммы НДС и акцизов в составе доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Следует обратить внимание на такой момент: если организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, то полученные доходы от деятельности на ЕНВД учитываться в расчете не должны. Основание — п. 4 ст. 346.12 НК РФ.

Критерии, которым организация должна соответствовать при переходе на УСН, не изменились. Они перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В частности, не сможет перейти на УСНО, у которой:

— имеются филиалы или представительства;

— средняя численность работников за налоговый (отчётный) период превышает 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов составляет свыше 100 млн. руб.;

— общий вклад в уставный капитал других организаций составляет более 25%.

Не могут перейти на УСН и организации, ведущие отдельные виды деятельности: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и т. п.

Объект — доходы. В этом случае при расчете налога при УСН будет применяться ставка 6%. Такой объект налогообложения подходит тем организациям, у которых расходы составляют менее 60% от суммы полученных доходов.

Объект — доходы минус расходы. В данной ситуации при расчете налога, уплачиваемого при УСН, будет использоваться ставка, установленная местными органами власти, в пределах от 5 до 15%. Данный объект налогообложения подойдет тем компаниям, у которых доля расходов заведомо превышает 60% (и составит не менее 80%) от суммы полученных доходов.

Обратите внимание: выбрав такой объект налогообложения, организация, возможно, будет вынуждена уплачивать минимальный налог. Например, в ситуации, когда сумма налога при УСН, исчисленная в указанном порядке, окажется меньше, чем величина, составляющая 1% от суммы полученных доходов, — это и есть минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Льготная ставка единого налога при УСН в Тюменской области сохранена еще на 2 года — 2012 и 2013 (Закон Тюменской области от 07.07.2010 № 34). Ставку 5 % могут применять все организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами. Напомним, что аналогичными правилами предприятия Тюменской области руководствовались и в 2010-2011 гг.

Что касается реформирования УСН, то следует отметить, что 17 мая 2011 г. в первом чтении был одобрен законопроект о создании патентной системы налогообложения и поэтапной отмене ЕНВД. В соответствии с данным законопроектом во вторую часть НК РФ вносятся изменения, исключающие с 1 января 2014 г. систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности из перечня специальных налоговых режимов. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, а другие — на УСН или на общий режим. Считается, что такая новация сможет улучшить условия функционирования малого бизнеса.

Патентная система во многом будет похожа на отменяемую патентную УСН. Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, будет патент, выдаваемый на один вид предпринимательской деятельности, который будет действовать только на территории того субъекта РФ, который указан в патенте, и при этом не придется платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.

Патентная система налогообложения 2012 г. будет обладать также следующими признаками:

— увеличивается список видов деятельности, которые попадают под патент, не смотря на то, что формально он сузился, однако сами виды деятельности имеют более обширный характер;

— увеличивается величина возможного годового дохода до 500 000 руб. по каждому из направлений деятельности бизнеса, попадающего под этот специальный налоговый режим;

— повышается лимит на количество сотрудников — до 15 человек;

— предприниматель имеет право выбрать срок действия патента — от 1 до 12 месяцев;

— если доход превысит 60 млн. руб., то индивидуальный предприниматель будет обязан перейти уже на общую систему налогообложения;

— ставка налога определена в размере 6% [3].

Считается, что данные нормы способны упростить жизнь, представителям малого бизнеса, уменьшив на них налоговую и отчетную нагрузку. Однако в законе сказано только об индивидуальных предпринимателях. Для организаций альтернативу ЕНВД Министерство финансов РФ не предусмотрело, а это означает, что после его отмены, они будут обязаны перейти на общий режим налогообложения.

Вероятнее всего, основной причиной перехода на патентную систему является стремление индивидуальных предпринимателей заранее подготовиться к грядущим изменениям налогообложения. Но сказать, что бизнес доволен подобными новшествами, нельзя, потому что смена привычной системы отчетности — это всегда стресс для предприятий.

На фоне экономической нестабильности бизнесмены станут искать пути оптимизации, и для многих мелких предприятий патентная система будет очень выгодным решением.

1. В.А. Скрипниченко Налоги и налогообложение [Текст]: / В. Скрипниченко // СПб: ИД «Питер», — 2008. — С. 360

2. В.В Семенихин Упрощенная система налогообложения [Текст]: / В. Семенихин// Налоговый вестник. — 2009. — С. 32-35

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: официальные тексты; от 01.01.2010 № 117-ФЗ. Часть вторая. Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения

4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Текст]: Принят Государственной Думой 06.07.2007 года от 24.07.2007 № 209-ФЗ

5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.1996 №129-ФЗ [Текст]: Принят Государственной Думой 23.02.1996 года

6. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Текст]: Принят Государственной Думой 26.06.2009 года, одобрен Советом Федерации 07.07.2009 года от 19.07.2009 N 204-ФЗ

7. Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 [Текст]: Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

8. Приказ ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 [Текст]: Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента

Источник: scienceforum.ru

Что такое упрощенная система налогообложения и когда можно её применять

УСН – это упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим, который призван уменьшить налоговую нагрузку на средний и малый бизнес. Упрощенка – это удобный налоговый режим для бизнеса. Ему посвящена гл. 26.2 НК РФ. УСН позволяет не платить ряд налогов, а также самостоятельно выбирать объект налогообложения и в зависимости от него ставку.

Однако не все бизнесмены могут применять УСН: существуют некоторые ограничения. Из статьи вы узнаете об особенностях применения этого режима, а также о том, как пополнить ряды «упрощенцев».

• Что такое упрощенка

• Виды упрощенки
• Объект налогообложения
• Налоговая база
• Ставка налога

Что такое упрощенка

Компании и индивидуальные предприниматели на упрощенке перечисляют в бюджет единый налог вместо нескольких.

Так, компании освобождены от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, но с некоторыми исключениями:

1. Ряд коммерческих сделок все же предусматривает уплату НДС, например, покупка у зарубежных партнеров или аренда госимущества.
2. Налог на прибыль перечисляется с полученных дивидендов и по некоторым долговым обязательствам сторонних лиц перед компанией.
3. Имущественный налог придется уплатить, если недвижимость оценена по кадастровой стоимости.

ИП на УСН освобождены от НДС и НДФЛ. Предприниматель также не платит налог с того имущества, которое он использует для коммерческой деятельности, например, с производственных помещений. Но если недвижимость оценена по кадастровой стоимости, налог нужно будет перечислить в бюджет. С личной недвижимости, например с дома, квартиры, предприниматель платит налог на имущество, как и обычные физлица.

Таким образом, компании и предприниматели на УСН в большинстве случаев платят один налог, за исключением некоторых случаев. Но, как только они наймут персонал и станут налоговыми агентами, количество платежей возрастет: нужно будет перечислять НДФЛ за сотрудников и страхвзносы с их зарплаты.

Виды упрощенки

Упрощенка бывает двух видов:

1. «Доходы».
2. «Доходы минус расходы».

Для каждого из них предусмотрены объект налогообложения и налоговая ставка.

Объект налогообложения

УСН обычно нравится бизнесменам тем, что можно самостоятельно выбрать объект налогообложения в зависимости от вида упрощенки:

• доходы;
• доходы за минусом произведенных расходов по ст. 346.16 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база напрямую зависит от выбранного вида упрощенки:

• Для УСН «Доходы» это все доходы, полученные налогоплательщиком, в денежном выражении.
• Для УСН «Доходы минус расходы» — разница между полученными доходами и произведенными расходами. Чем больше у вас расходов, тем меньше будет налоговая база и, соответственно, сумма налога к уплате.

Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При «доходно-расходной» упрощенке не все расходы можно учитывать при уменьшении налоговой базы. Подойдут только перечисленные в ст. 346.16. НК РФ:

• приобретение, сооружение и изготовление основных средств, их ремонт, реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование и техническое перевооружение;
• приобретение и создание нематериальных активов;
• материальные затраты;
• арендные и лизинговые платежи;
• оплата труда, пособий по временной нетрудоспособности;
• страхвзносы;
• страхование имущества и ответственности;
• бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги;
• проценты по кредитам и займам, оплата банковских услуг;
• командировочные расходы;
• таможенные платежи;
• оплата услуг связи, почтовых, телефонных и телеграфных;
• реклама и другие.

Ставка налога

Ставка упрощенного налога напрямую зависит от вида упрощенки:

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Региональное законодательство

Доходы минус расходы

Для «доходно-расходных» налогоплательщиков существует правило минимального налога к уплате: если за налоговый период сумма налога оказалась меньше минимальной, то уплачивается налог в размере 1 % от фактически полученного дохода. Поясним, что это означает, на примере.

Пример. За налоговый период – 2021 год – предприниматель получил доходы в размере 15 млн р., а также произвел расходы в сумме 14,5 млн р.

1. Определим налоговую базу:

15 млн р. – 14,5 млн р. = 500 тыс. р.

1. Рассчитаем сумму налога в общем порядке:

500 тыс. р. * 15 % = 75 тыс. р.

1. Рассчитаем минимальный налог:

15 млн р. * 1 % = 150 тыс. р.

Перечислить в бюджет придется сумму исчисленного минимального налога — 150 тыс. р., а не сумму налога, рассчитанного в общем порядке, — 75 тыс. р., так как последняя получилась меньше суммы минимального налога.

Региональные власти также могут установить для предпринимателей налоговые каникулы. Их суть заключается в установлении нулевой ставки для только что зарегистрированных ИП, то есть новичков, которые ведут коммерческую деятельность в следующих сферах:

• производственной;
• научной;
• социальной;
• бытовых услуг;
• услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговые каникулы действуют до 2023 года включительно. Поэтому не поленитесь изучить региональное законодательство: возможно, власти установили пониженные налоговые ставки для упрощенки или «каникулы» для предпринимателей.

Условия применения УСН: кто не вправе применять упрощенный режим

Упрощенку могут применять не все. Есть несколько условий, которые ограничивают бизнес:

• Виды деятельности. Например, упрощенку не могут применять банки, страхкомпании, НПФ, профучастники рынка ценных бумаг, инвестиционные фонды, ломбарды, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, «азартные» компании и ряд других (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Численность сотрудников не больше 100 человек.
• Годовой доход не превышает 150 млн р.
• Остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн р.
• Компания имеет филиалы или представительства.
• Доход компании за 9 месяцев не превышает 112,5 млн р.
• Доля участия других компаний не более 25 %.

Обратите внимание! С 2021 года для упрощенцев, нарушивших лимиты, установлены поблажки, которые позволят им остаться на спецрежиме. Те компании и предприниматели, доходы которых превысили 150 млн р., но не достигли 200 млн р. и у которых численность работников превысила 100 человек, но не достигла 130 человек, могут дальше применять УСН, но уже с повышенными ставками:

• 8 % для «Доходов»;
• 20 % для «Доходов за минусом расходов».

Как перейти на УСН

УСН – это добровольный налоговый режим. Перейти на него можно:

• Одновременно с госрегистрацией. Если при регистрации вы не приняли решения, у вас будет еще 30 календарных дней на раздумья.
• С других налоговых режимов. В этом случае переход возможен только со следующего календарного года: если вы сейчас задумали применять упрощенку, то сможете сделать это только с 2022 года, к примеру, перейти летом 2021 года у вас не получится.

Для того чтобы перейти на УСН, необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 31 декабря года, который предшествует году начала применения спецрежима, то есть для перехода с 2022 года нужно оповестить об этом налоговиков не позднее 31.12.2021.

Установленного образца уведомления нет, подать его можно и в произвольной форме, но мы все же рекомендуем использовать бланк, одобренный ФНС.

Скачать форму уведомления о переходе на УСН вы можете на нашем сайте.

Обратите внимание! Сменить объект налогообложения также возможно только со следующего календарного года. При этом не забудьте сообщить об этом налоговикам до 31 декабря текущего периода.

Если расходы налогоплательщика меньше 50–60 % от доходов (или их сложно подтвердить документально), выгоднее перейти на «доходную» упрощенку. Если расходы превышают 50–60 % от доходов, лучше подойдет «доходно-расходная».

Отчетность и уплата налога

Уплата единого налога по УСН осуществляется в следующем порядке:

Налоговый платеж

Срок перечисления

Авансовые платежи в течение года

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев)

Налог по итогам года

Юрлица – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенцы сдают декларацию только один раз – по итогам налогового периода (года). Подробнее сроки ее сдачи смотрите в таблице.

Подача налоговой декларации

Налогоплательщики

Срок представления налоговой декларации

По итогам налогового периода (года)

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)

Прекращение предпринимательской деятельности по УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН

Утрата права на применение УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН

В течение года упрощенцу нужно обязательно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Этот документ налоговые инспекторы могут запросить при проверке.

Совмещение с другими налоговыми режимами

В Налоговом кодексе не сказано, что налогоплательщик может перевести отдельные виды деятельности на разные налоговые режимы – ОСНО, ЕСХН или УСН. Они распространяются на деятельность компании в целом. Поэтому УСН не может применяться одновременно с ОСНО и ЕСХН. Минфин не раз об этом заявлял, например, в письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765. Суды встают на сторону финведомства, например, в определениях КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010.

Обычно бизнесмены, которые, например, желают работать на ОСНО и УСН, открывают две фирмы (ООО, ИП), каждая из которых применяет свой налоговый режим.

Предприниматели в такой ситуации находятся в более выигрышном положении. Они могут совмещать упрощенку с патентом, переведя на него один или несколько видов деятельности, если для них применим этот спецрежим и он введен в их регионе. Другие сочетания налоговых режимов невозможны, поскольку на ОСНО, УСН или ЕСХН переводится сразу вся предпринимательская деятельность, а не отдельные ее виды.

Плюсы и минусы упрощенки

Какие же плюсы и минусы есть у УСН?

• Простота в уплате налогов, которая заключается в освобождении от НДС, налога на прибыль для юрлиц, НДФЛ для предпринимателей, налога на имущество.
• Можно самостоятельно выбрать объект налогообложения и, соответственно, ставку.
• Минимум налоговой отчетности – ежегодно необходимо сдавать лишь одну декларацию по УСН.
• Возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентом.

• Уплата минимального налога на «доходно-расходной» упрощенке, который придется перечислить, даже если расходы превысили доходы.
• Нельзя учесть все произведенные расходы, так как их список закреплен законодательно.
• Контрагентам невыгодно работать без НДС. Ведь в этом случае они теряют право на получение вычета и «переплачивают» налог в бюджет. Некоторые упрощенцы добровольно оформляют документы с НДС. Однако это влечет за собой обязанность перечисления НДС. Еще один способ работать с контрагентами на ОСНО заключается в снижении стоимости товаров и услуг, что в свою очередь снизит доходы упрощенца.
• Отсутствие возможности для юрлиц совмещать упрощенку с другими налоговыми режимами.

В целом для компаний и предпринимателей упрощенка имеет больше преимуществ, чем недостатков, ведь она позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес. Только не забывайте следить за соблюдением установленных лимитов. Это необходимо для сохранения права на применение УСН.

Автор статьи
Специализация: Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закончила Высшую школу экономики и сервиса по специальности бухгалтер предприятия со знанием 1С; прошла обучение по направлению «Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения». В 2021 году получила аттестат консультанта по налогам и сборам. Общий стаж работы в бухгалтерской сфере 18 лет.

Источник: zakonbiznesa.ru

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП. УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.

Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов. Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.

Условия применения УСН

• Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. Для перехода на УСН максимальный доход за 9 месяцев – 112,5 млн. руб.
  Например, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года должны быть не больше — 112,5 млн. руб.
• Остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн. рублей
• Средняя численность работников – не более 100 человек
• Доля участия других организаций — менее 25%
• Нет филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены)

Если доходы за год немного превысили лимит (до 200 млн. руб.) или количество работников остается в пределах 130 человек, то применение УСН возможно, но по повышенным ставкам (20% — доходы-расходы, 8% — доходы)

Связанные статьи

Некоторым категориям налогоплательщиков нельзя применять УСН. К таким категориям относятся банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители подакцизных товаров, страховщики, нотариусы, адвокаты, иностранные организации и т.д.

За исключением ИП на патенте при упрощенке нельзя одновременно применять другую систему налогообложения

Плюсы и минусы упрощенки

У упрощенки, впрочем, как и у других систем налогообложения, имеются свои достоинства и недостатки.

Минусы

• Не нужно платить ряд налогов: НДС с реализации, налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП
• Упрощенный расчет налогов
• Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчетность
• Можно самостоятельно выбрать ставку (объект) налога (6% или 15%)
• Сдача декларации – 1 раз в год

• Виды деятельности ограничены
• Вероятность потери крупных контрагентов – плательщиков НДС
• Закрытый перечень расходов
• Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога (при объекте «доходы минус расходы»)
• Можно потерять право на применение режима

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенку – дело добровольное и не трудное. Можно перейти на УСН, подав в налоговую инспекцию уведомление, двумя способами:

1. сразу при регистрации ИП или организации;
2. при смене системы налогообложения уже существующих ИП или ООО.

• Для нового ИП или ООО
• ИП или ООО не вновь зарегистрированные

Для этого в налоговую инспекцию нужно подать уведомление о переходе на УСН:

• вместе с документами на госрегистрацию,
• в течение 30 дней с даты регистрации.

При любом способе предприниматель или компания будет считаться применяющими УСН со дня регистрации

В уведомлении нужно указать выбранный объект УСН: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

Признак налогоплательщика будет равен: 1 – при одновременной сдаче уведомления и документов на регистрацию, 2 – если уведомление сдается позже.

Удобно отправить уведомление об упрощенке одновременно с пакетом документов на регистрацию в электронном виде.

Для уже существующих ИП или юрлиц, перейти на упрощенку с другого режима налогообложения можно со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года.

При заполнении уведомления следует обратить внимание на следующее.

В уведомлении необходимо указать ставку УСН: 1 – 6%, 2 – 15%.

Кроме того, организациям дополнительно следует заполнить доходы за 9 месяцев и стоимость ОС на 1 октября. При этом сумма доходов отражается без НДС. ИП эти данные не заполняют.

При переходе на упрощенку нужно выбрать объект УСН и указать его в уведомлении. При ошибке поменять объект в течение года не получится.

Налоговики ответят на уведомление только в случае несоответствия ООО или ИП критериям упрощенца. Однако, во избежании недоразумений, советуем либо хранить свой экземпляр уведомления со штампом налоговой, либо обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН.

Выбор объекта налогообложения

Объектов налогообложения на упрощенке два:

1. доходы — 6%
2. доходы минус расходы — 15%.

Налог уплачивается с суммы доходов.

Законами субъектов ставка может быть снижена до 1%. В некоторых регионах власти могут освободить ИП или организации, занимающиеся социальными, научными или промышленными проектами, от уплаты налога на двухлетний период.

Преимущества
Недостатки

• Простота расчета – налог платиться только с выручки, в книгу учета вносятся только доходы, взносы и пособия
• Низкая ставка налога – 6% (регионы могут снизить ставку)
• Налог можно уменьшить на взносы, пособия по ВНиМ

• Не учитываются расходы — увеличение расходов никак не повлияет на сумму налога
• При убытках все равно придется платить налог
• На взносы и больничные можно уменьшить налог только наполовину (за исключением ИП без работников)

Ставка – 15%.

Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенного на величину расхода.

Законами субъектов могут устанавливаться разные ставки от 5% до 15%. Например, в Ставропольском крае для упрощенцев, работающих в сфере образования и здравоохранения, снижен налог до 5%.

Если сумма налога за год ниже минимума — 1% от дохода, то налог уплачивается в размере 1 процента от доходов.

Преимущества
Недостатки

• Доход можно уменьшить на расходы, но не менее минимального налога — 1% от дохода
• Убытки прошлых лет уменьшают налог

• Ограниченный список расходов
• Необходимость вести учет расходов
• При убытках придется платить минимальный налог – 1 % от выручки

Для уменьшения налога очень важно правильно выбрать объект налогообложения.

Существует универсальное правило — нужно определить приблизительную долю расходов и доходов. Если доля расходов предполагается большая (больше 60% доходов), то лучше выбрать «доходы минус расходы», при небольшой доле расходов (менее 60% от доходов) — «доходы».

Существуют и другие расчеты, например, на основе рентабельности. Для определения рентабельности чистую прибыль делят на выручку. И если показатель получится больше 40%, то советуем выбрать объект «доходы». Если меньше 25% — то объект «доходы минус расходы».

Если показатель находится между 25% и 40%, то дополнительно можно рассчитать сумму страховых взносов к уплате, так как на эту сумму можно уменьшить налог по УСН при объекте «доходы».

Поменять объект налогообложения можно только со следующего календарного года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года.

Порядок расчета и уплаты налога

Расчет налога прост — налоговую базу нужно умножить на ставку.

Источник: cbu23.ru