УСН расход штрафные санкции

Пени по налогу на усн доходы минус расходы проводки

Бухгалтерские проводки усн доходы минус расходы. Предлагаем Вам надежное бухгалтерское сопровождение. Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100110.

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Платежка НДС 2014 году образец налогу дополнительное. Какими бухгалтерскими проводками начисление пени по налогам отображается в 2018 году? Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН.

Пени отсутствуют в перечне затрат компаний на УСН. Бухпроводки по начислению пени по налогам на транспорт выглядят таким образом Соответственно, начисление пеней по налогам при УСН отображается проводкой такого вида Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки Пеня — это обязательство, которое 6 Проводки по начислению налога УСН.

Как заполнить УСН Доходы минус расходоы за 2021 год

Принимаются ли пени по налогам к расходам при усн проводки

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н). Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

• Какие используют проводки по начислению налога усн в 2018 году
• Начисление усн: бухгалтерские проводки
• Начисление усн (бухгалтерские проводки)
• Начисление усн: проводки
• Основные проводки при расчете налога по усн
• Составление отчетности при использовании усн
• Налоги по усн: особенности, проводки, регламент, отчетность
• Расчет налога и формирование отчетности при усн в «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0
• Проводки по начислению налога усн
• Бухгалтерские проводки усн доходы минус расходы
• Усн доходы минус расходы проводки

Учет пеней и штрафов по налогам

Пеня и штраф – виды денежных выплат, которые обязано произвести лицо, нарушившее требования законодательства. Штраф представляет собой, как правило, фиксированную или заранее определенную сумму, исчисляемую в процентах от некоей известной величины (например, суммы долга), а пени обычно зависят от длительности существования нарушенного обязательства и рассчитываются в процентах за каждый день. Об учете пени по налогам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, а также учете штрафов расскажем в нашей консультации.

Независимо от того, пени это или штраф за нарушение налогового законодательства, порядок их бухгалтерского и налогового учета единый. Такие санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

• начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
• перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
• за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
• уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Пени по налогам расходы УСН

Организации могут быть предъявлены санкции:*
– за нарушение условий договора с контрагентом;
– за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет;
– в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

В налоговом учете при «упрощенке», напомним, сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Проводка налога на прибыль 68, 4, 1 68, 4, 2

У меня проводка налога на прибыль 68 оборотно-сальдовой ведомости по Д Единственое, все-таки, что за проводка Дт По правилам расчет прибыли производится нарастающим способом с начала года и с учетом сумм за прошлые периоды. Декларация по земельному налогу Объект земельного налога Уплата земельного налога Земельный налог для ИП. Дистанционный курс «1C:Комплексная автоматизация 8. Единый сельхозналог в году. Интернет-конференция: Оформление командировок по новым правилам.

Читать еще —> Оквэд Торговля Одеждой 2021

Москва: 2 Расчет налога на прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт соцсети:. Еще, в первую очередь, 2 прибыльи проводка Прибвль Войти через. Москва: 8 Расчет налога на прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт проводра. Москва: 8 Расчет налога на прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт соцсети:. Ранее начисленный налог к уплате прибыльи проводка Дт Войти через.

Москва: 8 Расчет налога на сторно со знаком минус. Ранее начисленный налог к уплате прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт соцсети:. Москва: 8 Расчет налога на прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт соцсети:. Москва: 8 Расчет налога на прибыльи проводка Дт Войти через аккаунт соцсети:. Ранее начисленный налог к уплате 1С.

Штрафы проводки усн

Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает. А это значит, что организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Об условиях применения УСН, учетной политике на УСН, ставках по налогу и других аспектах применения упрощенки мы рассказывали в наших консультациях.

Штрафы и пени по налогам учет в расходах усн

1. Штрафы и пени по налогам.
2. Куда отнести затраты по санкциям.
3. Расчет пени по упрощенному налогу
4. Экспорт Неустойка
5. Учет пеней и штрафов по налогам.
6. Учет и налогообложение.
7. Начисление штрафа по налогам проводки
8. Единый налог на и пр.
9. Налог при УСН: бухгалтерская запись.

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ИП за период с 2012 по 2014 годы, по результатам которой доначислила НДС и НДФЛ в общей сумме более 14 млн руб., а также пени и штрафы. Проводки при начислении штрафов и пени по налогам.

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». КБК авансовых взносов по упрощенной системе и выплаты единого налога одинаковые. За нарушения в учете инспекторы начисляют пени и штрафы. Не имеет значения то, как рассчитывается платеж в бюджет: пени по УСН — доходы минус расходы — в 2018-2019 годах исчисляются аналогично УСН — доходы.

Усн пени по налогам расходы по налогу на прибыль

Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов). Пени по налогам при расчете налога на прибыль в расходах не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ.

КБК пени по УСН-доходы 2017-2018 годов отличается как от КБК по самому налогу, так и от КБК для пени по объекту налогообложения «доходы минус расходы». ЕНВД зачастую выгоднее общего налога и даже УСН.

Налог при УСН, когда применяется объект налогообложения: — «доходы». Здравствуйте, у нас ООО на УСН доходы-расходы. Как учесть прибыль прошлых лет в 2017 году.

При применении сокращенного или счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам Аналитика Налог на прибыль и аналогичные платежи используется при начислении (доначислении) налога на прибыль или иных налогов, которые Например, торговый сбор или налог при УСН. В нашей статье рассмотрим КБК, которые следует указать «упрощенцу», перечисляя пени по УСН. В настоящее время пени по налогу на прибыль взимаются в соответствии с УСН ЕНВД Налог на доход от продажи квартиры Налоговый вычет при покупке участка Возврат подоходного налога, обзор. Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. 27.02.2018 Как в декларации по налогу на прибыль разделить выручку от реализации покупных товаров и собственных товаров, работ, услуг?

Принимаются ли пени по налогам к расходам при усн проводки

ООО «Стандарт» в январе 2014 года произвело работникам выплату декабрьской зарплаты, начисленной им в 2013 году. Ввиду того, что организация занимается еще и производством стройматериалов, 60% сотрудников – производственные рабочие. В этом же месяце сотрудникам организации была начислена заработная плата за январь, которая будет выплачена в феврале 2014 года. Страховые взносы, начисленные на декабрьскую зарплату в декабре 2013 года, перечислены в фонды в январе 2014 года, а взносы, начисленные на январскую зарплату в январе, перечислены в феврале 2014 года.

Ввиду того, что не все расходы могут быть учтены в налоговом учете при УСН, важно определиться с видом затрат, а затем выбрать для их отражения в бухгалтерском учете соответствующий счет в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению. Принятую методологию ведения бухгал-терского учета расходов необходимо отразить в учетной политике, которую должен утвердить руководитель организации. К тому же на основе общего Плана счетов следует также разработать свой рабочий план счетов, который станет приложением к принятой учетной политике.

Читать еще —> Образец ходатайство о приобщении видеозаписи к материалам дела

Начисление налога УСН проводки

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Пени по налогам проводки

Рассмотрим еще один вариант начисления пени в 1С контрагенту, если по договору с покупателем установлен срок оплаты. К примеру наша организация ООО “Конфетпром” реализовала товар «Молоко сухое» на сумму 50 тыс. руб. контрагенту “Этнопарк Перун”. Согласно договору контрагент должен был оплатить товар не позднее чем через 2 дня после реализации. Оплата не поступила вовремя и нам требуется начислить пени в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Пеня при усн берется в расходы

Расходы уменьшают базу для подсчета налога, соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог. УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы. Разумеется, в данном случае есть ограничения. имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Начисление УСН (бухгалтерские проводки).

Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь. Как отразится в налоговом учете при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы уплата штрафов по договору? Сумма пеней за просрочку уплаты таможенных пошлин взимается на основании ТК РФ, следовательно, учесть их при расчете налога на прибыль нельзя.

Рассмотрим правила их расчета и ознакомимся с быстрыми онлайн-инструментами для исчисления. Облагаться налогом может как доход предпринимателя, так и Расходы на материалы — 240 тыс. руб. в год. Для развития бизнеса оплатил интернет — магазин за раскрутку сайта (обработка и раскрутка сайта); есть квиток об оплате, тк оплачивали через расчетный счёт.

Штрафы и пени по налогам учет в расходах при усн

Можно ли учесть в составе расходов для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, суммы пеней? Люди спасайтеКак начисляются эти долбанные пени, чтобы они не брались в расход? Предлагаем Вам надежное бухгалтерское сопровождение.

Пеня и штраф — виды денежных выплат Штрафы пени по налогам в налоговом учете. Пользователь Sharshel Cygnus задал вопрос в категории Бухгалтерия, Аудит, Налоги и Ни в УСНО, ни в ОСНО пени и штрафы не учитываются как затраты. При системе УСН «Доходы» разрешено уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. Основные проводки по начислениям налогов и штрафных санкций.

Куда теперь ИП должен платить налог ПФР? Пени и штрафы по фиксированным взносам на УСН описаны в этом видео: Оставить комментарий. В том числе и те, которые в бухгалтерском учете относят к прочим.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Бух проводки пени по налогам при усн

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

Источник: firstjurist.ru

Штрафные санкции за нарушение правил учета

В данной статье рассмотрены штрафные санкции, предусмотренные ст. 120 НК РФ. Пункт 1 данной статьи закрепляет общий состав рассматриваемого налогового правонарушения, а именно грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. Однократное нарушение установленного порядка предусматривает взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Пункт 2 ст. 120 НК РФ устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода. В данном случае предусматривается штраф в размере 15 тыс. руб.

Пункт 3 ст. 120 НК РФ предусматривает негативные последствия в виде занижения налоговой базы. Данное налоговое правонарушение имеет дополнительный объект — налоговые доходы бюджетов государства или муниципальных образований — и влечет взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. При применении п. 3 ст.

120 НК РФ следует иметь в виду, что предусмотренный им состав налогового правонарушения недостаточно разграничен с предусмотренным ст. 122 НК РФ. Для разграничения ответственности по этим двум статьям следует руководствоваться п. 2 ст. 108 НК РФ, которая закрепляет принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения.

В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с привлечением организации-налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, необходимо исходить из того, что ответственность за данное правонарушение установлена п. 3 ст. 120 НК РФ.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в п. 3 ст. 120 НК РФ, то организация-налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Указанная позиция отражена в Определении КС РФ от 18.01.2001 N 6-О, а также п. 41 Постановления ВАС РФ от 28.02.2001 N 5. Какую статью применить в конкретном случае, зависит от того, в результате чего была занижена налоговая база. Если из-за грубого нарушения правил бухгалтерского учета, то применяется ст. 120. В остальных случаях следует наказывать в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержит Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2002 N 3097/01.

Грубыми нарушениями правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ являются следующие.

Отсутствие первичных документов

Определение первичных документов дано в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), согласно п. 1 которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. На основании этих документов ведется и налоговый учет, что следует из данного в ч. 2 ст. 313 НК РФ определения понятия «налоговый учет» — «система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ».

Указанная статья Закона содержит требования к оформлению таких документов: они должны быть составлены по форме, предусмотренной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Законом N 129-ФЗ.

Исходя из изложенного отсутствие первичного бухгалтерского документа либо его неправильное оформление (что равносильно его отсутствию) является основанием для применения ст. 120 НК РФ.

Нередки случаи, когда налоговый орган пытается оштрафовать организации за формально правильно оформленные документы, но, по его мнению, содержащие недостоверную информацию. Однако это не совпадает с объективной стороной вмененного налогоплательщику правонарушения. Подобную позицию содержит Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.10.2008 N Ф08-5959/2008. Как указал суд, признавая доводы налогового органа несостоятельными, неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета сумм налогов при наличии ненадлежаще оформленных первичных документов не подпадает под признаки грубого нарушения правил учета доходов и расходов, установленных ст. 120 НК РФ.

На практике встречаются случаи, когда первичные документы могут быть украдены, погибнуть в результате пожара или затопления. В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2003 N А33-3496/03-С3-Ф02-3163/03-С1 рассмотрен указанный случай. Налоговый орган оштрафовал налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ и посчитал, что кража документов свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком указанной обязанности должным образом.

По мнению суда, условия хранения украденных документов не свидетельствовали о свободном доступе к украденной документации и ни при каких обстоятельствах не могли вызвать беспокойства о сохранности такой документации, т.е. вины лица в данном случае нет вовсе.

Следовательно, лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2009 N А17-5955/2008 также отказано налоговому органу во взыскании штрафа по ст. 120 НК РФ. Как установил суд, налоговый орган по результатам проверки вынес решение о привлечении организации к ответственности по п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии первичных документов, подтверждающих полученные доходы и расходы в течение 2005 — 2007 гг. Организация указала, что запрашиваемые документы не были представлены в полном объеме в связи с их уничтожением в результате произошедшей в помещении аварии системы отопления.

Таким образом, если не доказан умысел по уничтожению первичных документов, оснований для применения штрафов по ст. 120 НК РФ не имеется.

Отсутствие счетов-фактур

Счет-фактура не является первичным учетным документом, предусмотренным ст. 9 Закона N 129-ФЗ, он указан в примечании к ст. 120 НК РФ отдельно. В Письме Минфина России от 12.07.2005 N 03-04-11/154 также разъяснялось, что счет-фактура не относится к первичным учетным документам. Следует отметить, что позиция Президиума ВАС РФ по данному вопросу представляется неопределенной.

Так, в Постановлении ВАС РФ от 09.03.2004 N 12073/03 счет-фактура упоминается как первичный документ наравне с актом приема-передачи и накладной на отпуск товара, а в Постановлении от 18.10.2005 N 4047/05 указано, что счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Правилами установлено, что покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно Приложениям N N 1 — 5.

Следует обратить внимание, что ст. 120 НК РФ не предусматривает ответственность за отсутствие книги покупок и книги продаж.

Таким образом, отсутствие счетов-фактур является основанием для применения штрафа, предусмотренного ст. 120 НК РФ, а отсутствие книг покупок и книг продаж, нет.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, а также при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Пунктом 4 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

В то же время имеют место и противоположные решения (Постановления ФАС Уральского округа от 16.08.2004 N Ф09-3371/04-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.04.2005 N А19-1994/04-30-41-Ф02-1763/05-С1).

Таким образом, в настоящее время отсутствует однозначная правовая позиция относительно правомерности привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неведение регистров учета счетов-фактур или наличие в них ошибок.

Систематическое (два раза и более в течение

календарного года) несвоевременное или неправильное

отражение на счетах бухгалтерского учета и

в отчетности хозяйственных операций, денежных средств,

материальных ценностей, нематериальных активов

и финансовых вложений налогоплательщика

Согласно ст. ст. 2, 13 Закона N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, которая состоит из:

бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

Налоговая декларация не является регистром бухгалтерского учета, и, следовательно, ст. 120 НК РФ не предусматривает ответственность за допущение ошибок в налоговой декларации.

Из определения понятия «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», данного в примечании к ст. 120 НК РФ, следует, что указанной статьей предусмотрена ответственность за нарушение организацией правил бухгалтерского учета.

КС РФ рассматривал доводы о нарушении конституционных прав налогоплательщика положениями ст. 120 НК РФ тем, что понятие грубого нарушения правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, на котором основаны три состава налоговых правонарушений, как оно сформулировано в данной статье, носит неопределенный характер, поскольку в нем не разделяются бухгалтерский и налоговый учет и, следовательно, допускается применение налоговой ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета, не повлекшее занижения налога.

Однако в Определении КС РФ от 15.01.2003 указано, что такое утверждение нельзя признать обоснованным. При этом выражена следующая правовая позиция: в силу объективной предметной взаимосвязи объектов налогообложения и хозяйственной деятельности предприятия (организации) взимание налогов и сборов в строгом соответствии с законом, эффективный налоговый контроль возможны только в условиях соблюдения правил ведения бухгалтерского учета и составляемой на его основе бухгалтерской отчетности, т.е. единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности (ст. 2 Закона N 129-ФЗ). Поэтому в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Законом N 129-ФЗ, обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. Правом регулирования бухгалтерского учета на территории Российской Федерации обладают Минфин России, Банк России (регулирует ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях), иные федеральные органы исполнительной власти, которым такое право предоставлено федеральным законом.

В то же время согласно п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, а учет основных средств и нематериальных активов, в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, т.е. в том числе и организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждаются Минфином России (утв. Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н).

Отсутствие книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ, не является, так как указанная книга не является ни первичным документом, ни счетом-фактурой, ни регистром бухгалтерского учета. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85.

Таким образом, любое отступление от установленных правил, повлекших за собой несоблюдение методики учета, при отсутствии смягчающих обстоятельств является основанием для штрафов, предусмотренных ст. 120 НК РФ, а в случае искажения налоговой базы в сторону занижения это является основанием для штрафа, предусмотренного п. п. 2 и 3 ст. 120 НК РФ.

Источник: areopag2002.ru

Налогообложение штрафных санкций за нарушение условий договора

В целях налогообложения прибыли штрафы за нарушение договорных обязательств у кредитора учитываются в составе внереализационных доходов, а у должника в составе внереализационных расходов. При методе начисления штрафные санкции за нарушение условий договоров включаются в налоговую базу либо на дату признания должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Обратите внимание! В том случае, если штрафные санкции являются элементом ценообразования, то они должны быть включены в доходы у продавца или в расходы у покупателя.

В целях исчисления НДС важно также выделить, с чем были связаны штрафные санкции.

В каждом отдельном случае необходимо рассматривать, связан ли штраф с оплатой товаров, работ, услуг или нет и исходя из этого начислять НДС. Это было подчеркнуто в Письме Минфина России от 30.11.2015 N 03-07-14/69341, Письме Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64436.

Бухгалтерское обслуживание ООО, ИП специалистами нашей компании обходится дешевле бухгалтера в штате, а страхование ответственности защитит Вас от штрафных санкций. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Источник: biznesanalitika.ru