Виды налогов малого бизнеса

НАЛОГИ

20 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Чтобы не попасть на штрафы, платить меньше налогов и как можно реже отчитываться.

Недавно знакомый предприниматель рассказал, как налоговая беспечность обошлась ему в 1,5 млн рублей. Два года назад Николай решил заняться бизнесом и зарегистрировал ИП. Он ничего не знал о налоговых режимах и не подозревал, что определиться надо сразу. Его автоматически поставили на общую систему налогообложения.

Когда пошли продажи, понял, что работать на общей системе невыгодно, и решил перейти на упрощенку. Николай нанял бухгалтера и поручил это дело ей. Бухгалтер подготовила документы, отправила их в налоговую и вскоре уволилась.

Николай стал платить налоги по упрощенке и очень удивился, когда получил акт камеральной проверки. В нем говорилось, что Николай не доплатил налоги. Оказалось, бухгалтер что-то напутала, и в налоговой не знают о его переходе на упрощенку. Предъявить бухгалтеру претензии Николай не может, потому что не заключил с ней договор о полной материальной ответственности. Теперь Николай должен государству 1,5 млн рублей налогов и штрафов.

Цена выбора системы налогообложения для ИП — десятки тысяч рублей в год: столько можно сэкономить или потерять. Разбираемся, как новичку выбрать налоговый режим: какие параметры учесть и на что обратить внимание.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров; нужно выполнить условия ст.346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают сельскохозяйственную продукцию

Патентная система налогообложения (ПСН)

Вид деятельности: отдельные виды деятельности. Местные власти могут дополнять список, ст.346.43 НК РФ
Регион: любой, особенности своего региона узнайте на сайте ФНС
Количество работников: не больше 15 человек
Годовой доход: не больше 60 млн рублей
Другие ограничения: торговая площадь не больше 50 м 2

Автоматизированная упрощённная система

Вид деятельности: есть ограничения Например, этот режим не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании и др.
Регион:в настоящее время режим доступен только для Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан
Количество работников: не более 5 человек
Годовой доход: не более 60 млн рублей в год
Другие ограничения: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, у компании нет филиалов и представительств, доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса .

Предположим, мы хотим открыть магазин непродовольственных товаров площадью 30 м 2 в Калининграде, нанять двух работников и заработать за год 12 млн рублей. Для нашего случая подходят четыре системы:

• ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
• УСН — розничной торговли нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, мы нанимаем меньше 100 работников, планируем заработать до 150 млн рублей за год, основных средств у нас меньше, чем 150 млн рублей.
• ПСН — для розничной торговли патент предусмотрен, у нас меньше 15 работников, не больше 60 млн рублей дохода и торговая площадь меньше 50 м 2 .
• АУСН — у нас меньше 5 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Не подходит ЕСХН, потому что мы не производим сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов подходящие

Теперь давайте выберем из нескольких доступных режимов оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, отчеты — это всё потом. Сначала расскажу про общие принципы работы каждого режима.

Если коротко: малому бизнесу сложнее всего работать на общей системе налогообложения, а проще всего купить патент. Но патент доступен не каждому и не всегда выгоднее по деньгам. Изучите режимы, чтобы выбрать лучший вариант.

ОСНО

Если сотрудничаете с корпорациями

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС.

От чего зависит сумма налога. От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога:

• НДФЛ: 13% с дохода, ст. 224 НК РФ;
• НДС: 0%, 10%, 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
• налог на имущество: до 2,2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида, ст. 406 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

• НДФЛ: три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года, ст.227 НК РФ;
• НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст.174 НК РФ;
• налог на имущество: раз в год не позднее 1 декабря следующего года, ст.409 НК РФ.

Как вести учет. Нанять бухгалтера или бухгалтерскую компанию, чтобы отчитаться и заплатить налоги. Самая сложная система.

Как отчитываться. Отдельно по НДФЛ и НДС, нет отчетности по налогу на имущество:

• НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст.229 НК РФ;
• НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст.174 НК

УСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% с дохода в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст.346.21 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

УСН «Доходы — расходы»

Если расходы 60% доходов и больше

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% с разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год — минимальный налог. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст.346.21 НК РФ.

Как вести учет. Вести книгу доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

АУСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие. Самая простая система налогообложения после патента.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 8% с дохода. ст. 11 ФЗ №17 .

Как платить. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учет. Вести учёт доходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

АУСН «Доходы — расходы»

Если расходы на бизнес больше 60% доходов.

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 20% с разницы между доходами и расходами, но не меньше, чем 3% от всех доходов. Минимальный налог придётся платить, если по итогам года у бизнеса будет нулевой доход, или убыток, или если налог, рассчитанный по обычной формуле, получится меньше минимального налога.

Как платить. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учет. Вести учёт доходов и расходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

ПСН

Если реальный доход выше потенциального

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Этого достаточно, чтобы понять, пойдет бизнес или нет. Также патентная система подойдет тем, кто занимается бизнесом несколько месяцев в году. Например, работает инструктором по пляжной йоге с июня по август.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить все равно придется.

Сколько платить. 6% с потенциального дохода, ст. 346.50 НК РФ. Сумму налога для своего бизнеса рассчитайте на сайте ФСН .

Как платить. До окончания срока действия патента, ст. 346.51 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст. 346.53 НК РФ.

Как отчитываться. Не нужно, ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН

Если производите сельхозпродукцию

Если производите сельскохозяйственную продукцию, это наиболее выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.6, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как вести учет. Книга доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.5 НК РФ

Как отчитываться. Годовая декларация, ст.346.10 НК РФ.

Даже если вам подходит самый простой режим и захотелось поскорее перейти на патентную систему, не стоит спешить. Возможно, по деньгам она окажется не самой выгодной.

Посчитаем

Выберите самый выгодный режим

• УСН «Доходы»
• УСН «Доходы — расходы»
• ПСН

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Предположим, мы запланировали:

• Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
• Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату — 630 000 ₽;
• Ежемесячные страховые взносы за себя и сотрудников — 120 000 ₽;
• Площадь торгового зала — 30 м 2 .

Мы не производим сельхозпродукцию, поэтому ЕСХН нам не подойдет. Посчитаем, сколько заплатим за год на УСН и ПСН.

УСН «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%
Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%
Сумма налога. 720 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

• Налог
  Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%
  Расчет. (1 000 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%
  Сумма налога. 450 000 ₽

• Минимальный налог
  Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 1%
  Расчет. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
  Сумма налога. 120 000 ₽

ПСН

Формула. Потенциальный доход × 6%
Расчет. 2 000 000 ₽ × 6%
Сумма налога. 120 000 ₽
Откуда данные. Потенциальный доход берем на сайте ФНС . В шапке сайта выбираем наш регион, тогда в конце страницы отобразятся данные по нему.

АУСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

Налог (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%
Расчет. (1 000 000 ₽ — 630 000 ₽) × 12 мес. × 20%
Сумма налога. 888 000 ₽

Минимальный налог Доходы за мес. × 12 мес. × 3%
Расчет. (3% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
Сумма налога. 120 000 ₽

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На налог влияют страховые взносы, которые платит каждый предприниматель.
В наших расчетах мы учли страховые взносы только в режиме УСН «Доходы — расходы». На АУСН предприниматели не платят страховые взносы. В расчетах для других режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону вы можете уменьшить налог еще на УСН «Доходы» ( ст.346.21 НК РФ ), а на ПСН — нельзя. Уменьшить налог можно максимум на 50%.

В нашем магазине страховые взносы за работников — 4500 ₽ в месяц, то есть 54 000 ₽ в год.

Нажмите, чтобы посмотреть расчёт суммы налогов для магазина за год

Узнайте про налоговые льготы

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют преференции для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса.
Региональные документы о налоговых каникулах

Если открываете ИП впервые и выбираете УСН или ПСН, есть шанс попасть под налоговые каникулы — нулевую ставку налога. Программа действует для конкретных видов бизнеса и не во всех регионах ( № 477-ФЗ от 29.12.2014 ).

Если местные власти присоединяются к программе, они принимают закон, где устанавливают льготный период и список видов деятельности. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для вашего бизнеса.

Памятка: какая система налогообложения лучше для ИП

Чтобы платить меньше налогов, как можно реже отчитываться и не попасть на штрафы, новичку важно разобраться, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Сделать выбор нужно в течение месяца после регистрации:

м

Отберите режимы, которые подходят для вашего бизнеса. Не всегда можно выбрать любой: есть ограничения по видам деятельности, регионам, количеству работников и другим показателям.

м

Разберитесь, на какой системе проще работать: сколько и как придется платить и от чего зависит сумма налога, как вести учет и сдавать отчетность.

м

Подсчитайте, какая система обойдется дешевле. Учитывайте разные варианты развития бизнеса.

м

Узнайте, нет ли в вашем регионе льгот для бизнеса, которым займетесь. Это могут быть местные льготы для отдельных видов деятельности: сельского хозяйства, туризма. А если регистрируетесь впервые, есть шанс воспользоваться налоговыми каникулами — 1-2 года не платить налог.

Источник: www.sberbank.ru

Виды налогов малого бизнеса

Содержание:

• Что такое налоговый режим
• На что влияет выбор налогового режима
• Как выбрать налоговый режим

1. НДФЛ 15%
2. УСН «Доходы»
3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
4. Патентная система налогообложения (ПСН)
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
6. Налог на профессиональный доход (НПД)
7. Общая система налогообложения (ОСНО)

Что такое налоговый режим

Под «налоговым режимом» подразумеваются условия деятельности, которые влияют на размер начисленных сборов и набор отчетности, подлежащей сдаче в контролирующие органы.

Вид налогообложения может быть:

• общим, при котором предприятие отчитывается по всем налогам, предусмотренным законодательством;
• специальным отражен в разделе VIII.1 НК РФ , подразумевающим особые условия ведения деятельности.

Такой режим считается более узким по сравнению с общим, потому что предприятие:

1. ведет бухгалтерию в сокращенной форме,
2. освобождается от многих сборов.

На что влияет выбор налогового режима

Бизнес и налоги напрямую взаимосвязаны. От того, какой вид налогообложения в 2022 году будет применять предприятие, будет зависеть:

• нагрузка на бухгалтера (штатного или по найму);
• какой налог на бизнес заплатит предприятие (в зависимости от ставки);
• количество деклараций, необходимых для предоставления в налоговые органы.

Как выбрать налоговый режим

Чтобы снизить налоговую нагрузку и не допустить нарушение налогового законодательства, руководителю перед выбором вида систем налогообложения необходимо ознакомиться с ключевыми факторами:

1. Вид предприятия — ООО или ИП. К примеру, патент может приобрести только ИП.
2. Вид деятельности. В некоторых случаях выгоднее будет приобретение патента, а при определенных условиях подходящей станет «упрощенка».
3. Уровень годовой выручки. После оценочного анализа выручки можно сократить варианты налогообложения. К примеру, с выручкой более 200 млн рублей в год предприятие не сможет применить упрощенную систему налогообложения.
4. Численность штата. У некоторых режимов налогообложения (например, патент и УСН) выдвигаются требования по максимальному количеству наемных работников. Предприятие, имеющее более 130 сотрудников, не может встать на учет по «упрощенке». А самозанятость доступна для применения только в если нет наемных сотрудников.

Чтобы определить, какие налоги малый бизнес заплатит в 2022 году, необходимо изучить все их ограничения (указаны в НК РФ) и просчитать примерный уровень налогообложения, опираясь на ежегодную выручку и размер налоговой ставки.

НДФЛ 15%

Объект налогообложения при НДФЛ — это доходы физлиц, полученные в том числе в материальной форме. Тогда плательщики — получатели такого дохода.

Отчетным периодом считается один календарный год.

В 2020 году в статью 224 НК РФ были внесены изменения, на основании которых ставка налога на полученные доходы в сумме, превышающей 5 млн рублей, составит 15%. Для всех доходов ниже указанной суммы применяется ставка в 13%.

Учету подлежат доходы:

• трудовой деятельности (заработная плата, премиальные выплаты);
• долевого участия;
• сделки по операциям с ценными бумагами (в том числе продажи);
• инвестиционного товарищества;
• выигрыша в лотерею, иные азартные игры;
• прибыли контролируемой иностранной компании.

Например, доход руководителя компании за год составил 780 тыс. руб. (65 тыс. руб. в месяц), вычеты не предоставляются. В таком случае будет применяться повышенная ставка 15%, поскольку полученный доход превысил 5 млн рублей.

УСН «Доходы»

Упрощенную систему могут применять компании, у которых:

• численность штата — менее 130 человек;
• доход не превышает 200 млн рублей;
• остаточная стоимость ОС — меньше 150 млн рублей.

При «упрощенке» бизнес освобождается от применения других платежей:

1. налога на прибыль бизнеса;
2. налога на имущество, используемое в рабочих целях;
3. НДС.

Вид налогообложения — доходы. Ставка — 6%. В некоторых регионах применяются нормативно-правовые акты, снижающие налоговую ставку по УСН.

Актуальную информацию можно посмотреть на официальном сайте ФНС.

RB.RU организует встречу проекта Founders’ Mondays для начинающих и опытных предпринимателей. Дважды в месяц по понедельникам.

Оплата авансовых платежей осуществляется раз в квартал (не позднее 25 числа четвертого, седьмого и десятого).

Декларации по УСН сдается раз в год, не позднее:

• 31 марта для организаций;
• 30 апреля для ИП.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — новый налог, действующий в форме эксперимента с 01.07.2022 в городе Москве и Московской области, республике Татарстан, Калужской области, и продлится он до 31.12.2027 года.

• практически отменяется отчетность;
• налоги рассчитываются автоматически.

Налоговый режим рассчитан на предприятия с численностью работников меньше пяти человек и суммой годового дохода меньше 60 млн рублей.

Налоговый период — один месяц.

Налоговая ставка составит 8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% — «доходы минус расходы». Сумма налога будет рассчитана автоматически и появится в личном кабинете плательщика.

Срок оплаты — до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

1. не нужно платить страховые взносы как за ИП, так и за работников (кроме взносов за травматизм).
2. плательщик освобождены от выездных налоговых проверок.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — специальный вид налогообложения для ИП с определенным видом деятельности, перечень которых устанавливается на уровне субъекта (чаще всего — торговля, общественное питание, оказание услуг).

Особенность этого режима — приобретение патента на занятие предпринимательской деятельностью на конкретный срок (от одного до 12 месяцев), который признается налоговым периодом.

Определены условия, при которых применение патентной системы налогообложения запрещено:

• торговля подакцизными товарами (алкоголь, сигареты);
• заключение договора доверительного управления имуществом или простого товарищества;
• несоответствие разрешенным для применения патента кодам ОКВЭД.

Максимальная численность работников для применения патента — 15 человек.

При применении патентной системы налогообложения в 2022 году предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:

• НДФЛ;
• налога на имущество, используемого для ведения бизнеса;
• НДС за исключениями, указанными в НК РФ .

Приобретение патента возможно в совокупности с применением иного режима налогообложения.

Налоговая база состоит из потенциально возможного дохода, установленного на региональном уровне и зависящего от сферы бизнеса. Налоговая ставка — 6%. Налоговая декларация в контролирующий орган не предоставляется.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Плательщиками ЕСХН являются сельхозтоваропроизводители — юридические лица и ИП, производящие продукцию сельского хозяйства по направлению животноводства и растениеводства.

Применяя систему единого сельскохозяйственного налога, субъекты бизнеса освобождаются от уплаты прочих налогов, непосредственно относящихся к их предпринимательской деятельности (НДФЛ, налог на имущество).

Объект налогообложения — разница между выручкой и расходами. Ставка налога — 6%.

Налоговый период для оплаты — полугодие, для сдачи отчетности — один год. Авансовые платежи должны быть уплачены до 25 июля, января. Дата сдачи годовой декларации и полной оплаты налога — 31 марта.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Граждане, уплачивающие налог на профессиональный доход, признаются самозанятыми. Режим налогообложения введен в экспериментальной форме с 2019 года, на сегодняшний день действует во всех регионах России.

Ведение бизнеса при НПД, начиная с постановки на учет, осуществляется дистанционно, с помощью кабинета в приложении «Мой налог».

Условия для получения самозанятости такие:

1. Отсутствие наемных работников.
2. Реализация товаров собственного производства (продовольственных и непродовольственных).
3. Оказание услуг населению (установка дверей, техническое обслуживание автомобилей, массаж, организация творческих мастерских).

Налогооблагаемой базой признается тот доход, который плательщик НПД самостоятельно отразил в мобильном приложении.

Налоговая ставка — 4%. Однако государство предоставило самозанятым бонус в сумме 10 000 рублей, которые направлены на оплату 1% от 4%. Таким образом, пока действует бонус, с 1000 рублей самозанятый оплатит налог в размере 30 рублей, а государство — остальные 10 рублей.

Расчетный период — месяц. Оплата налога осуществляется не позднее 25 числа. Декларация и иная бумажная отчетность в ФНС не предоставляется.

Пенсионное обеспечение для самозанятых добровольное. В случае подписания соглашения с Пенсионным фондом размер страховых выплат устанавливает сам самозанятый, а решение по начислению стажа принимает Пенсионный фонд (исходя из суммы полученных взносов).

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если предприятие не подходит под применение специальных налоговых режимов, оно обязано применять общую систему налогообложения. Для применения ОСНО нет ограничений по количеству работников, остаточной стоимости фондов или ежегодной выручке.

Применение общей системы налогообложения в 2022 году предполагает уплату:

• продажа товаров (в том числе импорт), оказание услуг, реализация имущественных прав;
• передача товаров (выполнение услуг) для собственных нужд.

1. стандартная — 20%;
2. льготные — 10%, 0%.

• ежеквартально — до 28.04, 28.07, 28.10;
• ежегодно — до 28 марта.

• ежеквартально — до 25 числа;
• ежегодно — до 15 июля.

Решение о том, какой налог для малого бизнеса применять в 2022 году, принимает руководитель. Важно внимательно изучить все критерии, влияющие на вид налогообложения, и просчитать размер налоговых платежей для оптимизации расходов предприятия.

Фото на обложке: Shutterstock / Images Products

Источник: rb.ru

Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем критерии и считаем налоговую нагрузку

Чтобы заниматься бизнесом, нужно не только зарегистрировать ИП или организацию, но и выбрать подходящий налоговый режим. Расскажем об их особенностях, рассчитаем налоговую нагрузку для каждого режима и поможем сделать правильный выбор самой выгодной системы налогообложения в 2022 году.

Александр Лавров

• Выбираем доступные системы налогообложения
• Рассчитываем налоговую нагрузку
• Пример расчета совокупной налоговой нагрузки

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у вас один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО.

По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда — только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»).

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на страховые взносы за работников можно уменьшить налог или авансовый платеж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов полностью.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

1. Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
2. Соберите данные для расчета каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
3. Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
4. Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
5. Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если вы планируете расширяться и более 25 % в уставном капитале передать другой организации, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчета выберите систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчета совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в т. ч. НДС — 150 000 рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 000 рублей. У него один работник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.

Рассмотрим пять режимов налогообложения и определим, какой из них выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 – 1 250 000 = 833 333 рубля, а налог 13 % — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 – 150 000.

Страховые взносы за работника составят 12 × (13 890 × 30,2 % + (40 000– 13 890) × 15,2%) = 97 962 рубля за год, где:

• 12 — количество месяцев;
• 13 890 рублей — МРОТ на 2022 год;
• 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
• 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

За себя ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 43 211 рублей, а также переменную часть в ПФР — 1 % × (833 333 – 300 000) = 5 333,33 рубля.

Суммы годовых взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будут одинаковыми во всех вариантах: 97 962 рубля и 43 211 рубля соответственно.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 – 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от нее — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
Переменная часть взносов составит 1 % × (1 100 000 – 300 000) = 8 000 рублей.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанный налог равен 6 % от нее — 150 000 рублей.

Переменная часть взносов составит 1 % × (2 500 000 – 300 000) = 22 000 рублей. При этом УСН-налог работодатели могут уменьшить на величину страховых взносов, но максимум на 50 %. В итоге взносы к зачету составят 75 000 рублей, и в такой же сумме надо уплатить.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 – 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а налог 15 % от нее — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

Переменная часть взносов составит 1 % × ((2 500 000 – 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей.

Переменные взносы на УСН 15 % уменьшают базу по налогу — такой позиции уже давно придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

С 1 июля 2022 года заработает новая система налогообложения — автоматизированная УСН (АУСН), но пока в качестве эксперимента только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако в 2022 году применять АУСН смогут только вновь зарегистрированные компании и ИП, а вот с 1 января 2023 года на нее сможет перейти и уже работающий бизнес. Об условиях и ограничениях АУСН мы подробно рассказываем здесь.

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма потенциальных доходов по каждому виду деятельности ИП. В данном случае их три (ремонт одежды; ремонт обуви; ремонт металлоизделий и изготовление ключей), по каждому из них этот размер составляет 1 320 000 рублей (Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 в ред. от 24.11.2021). Значит, налог составит 6 % × (1 320 000 × 3) = 237 600 рублей.

Переменная часть взносов составит 1 % × ((3 × 1 320 000) – 300 000) = 36 600 рублей. Обратите внимание: доход берется не фактический, а потенциальный (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).

ИП с работниками могут уменьшать патент на взносы, уплаченные за себя и наемный персонал в сумме, не превышающей 50 % стоимости патента. Это значит, что можно взять к вычету взносы, равные 237 600 × 50 % = 118 800 рублей. Оставшуюся половину патента нужно будет оплатить в размере 118 800 рублей.

Самозанятые граждане, в том числе в статусе ИП, могут рассмотреть еще один режим — налог на профессиональный доход (НПД). Но при условии, что:

• у них нет сотрудников;
• максимальный годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей;
• они не ведут деятельность, запрещенную на НПД.

Размер налога на профессиональный доход — 4 % при работе с физлицами, 6 % при работе с организациями и ИП. При этом самозанятые граждане освобождены от НДФЛ, а ИП — от НДФЛ, НДС и страховых взносов. Подробнее о самозанятых мы рассказали в подборке «Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски».

Сводный расчет совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель Общая Общая с освобож­дением от НДС УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» Патент

Страховые взносы, всего	146 506,33	149 173,00	163 173,00	150 173,00	177 773,00
в т. ч.: за работника	97 962,00	97 962,00	97 962,00	97 962,00	97 962,00
фиксированные «за себя»	43 211,00	43 211,00	43 211,00	43 211,00	43 211,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	9 000,00	36 600,00
НДС	266 667	0	0	0	0
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	3 960 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	237 600
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	118 800
Совокупная налоговая нагрузка	521 506,33	292 173,00	238 173,00	330 173,00	296 573,00

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

Получилось, что в заданных условиях самая выгодная система налогообложения для ИП — УСН «доходы». Второе место поделили ОСНО с освобождением от НДС и патент (ПСН могла бы стать «победителем», но в 2022 году значительно вырос потенциально возможный доход для г. Москвы). Еще накладней работать на УСН «доходы минус расходы». При классической ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Выбирая подходящий режим, советуем также обратить внимание на объем сдаваемой отчетности, необходимость применения ККТ, региональные льготы для бизнеса, а если регистрируетесь впервые — на возможность воспользоваться налоговыми каникулами. Подобрать подходящий налоговый режим можно также с помощью сервиса ФНС.

• Патент в 2022 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
• Новые правила УСН с 2022 года
• Налоговые каникулы ИП в 2022 году
• Совмещение спецрежимов в 2022 году

Авторы: Александр Лавров, Ольга Якушина

Источник: kontur.ru