Виды систем налогообложения для бизнеса

Системы налогообложения — это регламент взимания налогов с субъектов хозяйственной деятельности. Поскольку при определенных условиях можно выбрать, какую систему применять, важно знать, на что обратить внимание, чтобы правильный выбор помог не только оптимизировать затраты, но и обеспечить бизнесу рост.

• Виды систем налогообложения
• Формы налогообложения: ОСНО
• Упрощенная система налогообложения
• ЕНВД и ЕСХН
• Специальные налоговые режимы для ИП и физлиц

Виды систем налогообложения

Сегодня на территории РФ хозяйствующие субъекты облагаются налогами либо по общей системе налогообложения (ОСНО), либо посредством применения специальных налоговых режимов.

К специальным относятся такие системы налогообложения, которые позволяют организации или ИП оптимизировать свои издержки и уменьшить налоговое бремя через использование льготных ставок, освобождений и прочих механизмов, предусмотренных НК РФ. Однако для того, чтобы их применять, плательщик должен соответствовать определенным законодателем критериям.

Как выбрать выгодную систему налогообложения для ИП: лучший налоговый режим 2022 для ИП с таблицей

По общему правилу, использование любого спецрежима предоставляет налогоплательщику (фирме или ИП) право не уплачивать налоги на прибыль, на имущество организаций или физических лиц, НДС (кроме ввозного) и налог на доходы физических лиц (для ИП). Вместо них уплачивается специальный налог.

Итак, в настоящее время действуют следующие специальные режимы налогообложения:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• патентная система налогообложения (ПСН).

Если же субъект-плательщик не выбрал для себя применение какой-либо специальной системы налогообложения, автоматически будет применяться общая, так как она подходит для любых организаций и индивидуальных предпринимателей без ограничений.

Формы налогообложения: ОСНО

Осуществлять финансово-хозяйственную деятельность с применением ОСНО имеют возможность все налогоплательщики — как фирмы, так и ИП. Такой вид налогообложения предполагает уплату основных налогов, установленных в НК РФ:

• налога на прибыль для организаций;
• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• налога на имущество;
• НДС;
• других федеральных и региональных налогов, необходимость уплаты которых обусловлена спецификой бизнеса и наличием налогооблагаемых объектов (транспортного, земельного, водного, НДПИ, акцизов и т. д.).

Важно! Юрлица на ОСНО обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет и представлять бухгалтерскую отчетность в установленные законодателем сроки. ИП на ОСНО ведут только налоговый учет.

Однако выбор ОСНО сопряжен с некоторыми издержками. Данный налоговый режим считается наиболее трудоемким в части администрирования, т. е. при взаимодействии с налоговыми органами, при ведении учета и составлении отчетности. Кроме того, финансовая нагрузка на плательщика при применении ОСНО, как правило, выше, чем в случае использования спецрежима.

Упрощенная система налогообложения

УСН наиболее распространена среди малого и среднего бизнеса, поскольку предоставляет субъекту хозяйствования право уменьшить свою налоговую нагрузку, что при относительной простоте администрирования может стать хорошим стимулом развития бизнеса.

Для того чтобы получить возможность использовать УСН, плательщик должен соответствовать ряду требований (ст. 346.12 НК РФ). Вот основные из них:

• У фирмы не может быть филиалов.
• Число работников не должно превышать 100 человек.
• Нельзя быть производителем подакцизных товаров.
• Нельзя применять спецрежим тем, кто добывает и продает полезные ископаемые, а также банкам, ломбардам, инвестфондам, нотариусам и другим категориям субъектов, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Участие третьих лиц в уставном капитале не должно превышать 25%.
• По итогам девяти месяцев года, предшествующего году начала применения УСН, доход не может быть более 112,5 млн руб., при этом указанный показатель с 2020 года будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2020 год данный коэффициент установлен в размере 1.
• По бухучету остаточная стоимость ОС не должна быть более 150 млн руб.

Важно! Перечисленные лимиты по стоимости ОС и доходу за 9 месяцев действуют только для компаний. ИП может перейти на УСН, даже если такие лимиты превышены. Однако после начала использования УСН ИП уже должен будет соблюдать требование о лимите остаточной стоимости ОС.

Использование УСН возможно по двум схемам: облагается либо весь доход по ставке 6%, либо «доход минус расход» по ставке 15%. При этом региональным законодательством ставки могут быть снижены при соблюдении ряда условий, оговоренных в ст. 346.20 НК РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в разработке находится законопроект, согласно которому превышение лимитов по УСН в части доходов и наемного персонала до определенной величины будет сопровождаться не автоматическим переходом на общий режим, а увеличением ставки по единому налогу. Возможно, что новшества будут введены уже в 2020 году.

Субъект вправе самостоятельно выбирать, какую схему использовать. При этом важно понимать, что существует ряд ограничений рассматриваемой формы налогообложения. Так, лимит годового дохода налогоплательщика ограничен 150 млн руб. (а с 2020 года данная сумма будет индексироваться). Если будет допущено превышение, то автоматически плательщик будет переведен на ОСНО. Кроме того, поскольку фирма на УСН не платит НДС, то контрагенты-покупатели могут не согласиться с ней работать, поскольку не смогут принять к вычету сумму «входящего» НДС.

ЕНВД и ЕСХН

Особенность ЕНВД заключается в том, что вне зависимости от факта получения прибыли, налогоплательщик обязан уплачивать налог, рассчитанный по предполагаемому доходу. Такой доход исчисляется в зависимости от физических показателей и базовой доходности для видов деятельности, прописанных в НК РФ (ст. 346.29 НК РФ).

Применение ЕНВД допустимо к определенным видам деятельности с ограничениями, указанными в ст. 346.26 НК РФ, в частности:

• субъект не вправе заключать договоры о совместной деятельности или доверительного управления;
• для ведения бизнеса, связанного с розничной торговлей или услугами общепита, необходимо использовать помещение площадью не более 150 кв. м;
• плательщик не вправе сдавать в аренду автозаправочные и газозаправочные станции.

Таким образом, применение ЕНВД может оказаться выгодным для тех фирм, чей реальный доход превышает вмененный. Кроме того, не требуется вести регистры налогового учета. Данная система очень интересна для малого бизнеса, однако применять ее разрешено только до 31.12.2020. С 2021 года режим ЕНВД отменяется.

Важно! Плательщику следует понимать, что даже если у него не будет доходов за период, заплатить фиксированный налог все равно придется. Кроме того, как и в случае с УСН, если какое-либо из установленных требований для применения спецрежима будет нарушено, автоматически произойдет переход на ОСНО.

ЕСХН, в свою очередь, могут применять организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также компании, получающие не менее 70% своих доходов от оказания различных услуг сельхозпроизводителям. При этом фирмы, производящие подакцизные товары, организаторы азартных игр, а также организации, имеющие статус госпредприятий, не вправе применять данный спецрежим.

Специальные налоговые режимы для ИП и физлиц

Для ИП в налоговом законодательстве существует специальный режим, установленный в главе 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Использование такого режима подразумевает, что предприниматель приобретает патент на осуществление на определенной территории деятельности, указанной в ст. 346.43 НК РФ. ИП может получить неограниченное количество патентов на срок от месяца до года.

Важно! Независимо от фактического дохода ИП, цена патента является величиной фиксированной и оплачивается авансом.

Вместе с тем ИП важно помнить, что для применения ПСН необходимо соблюдать ряд требований:

• Количество наемных работников должно быть не более 15 человек.
• Для ведения бизнеса, связанного с розничной торговлей или услугами общепита, ИП обязан использовать помещение площадью не более 50 кв. м.
• За год доход ИП не должен превышать 60 млн руб. При этом учитывается как доход, полученный от деятельности на ПСН, так и доход плательщика от активности, облагаемой по иной системе налогообложения.

Кроме перечисленных режимов, с 01.01.2019 до конца 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане в экспериментальном режиме действует новый спецрежим для самозанятых граждан под названием «Налог на профессиональный доход».

Его суть заключается в том, что налоговый платеж уплачивается отдельно по каждому полученному доходу плательщика (4% с дохода от продажи товаров или услуг физическим лицам и 6% — с дохода от юридических). Такой спецрежим не предполагает сложных процедур администрирования, уплачивать налог плательщик сможет через специально установленное мобильное приложение «Мой налог». Однако если у физлица в календарном году доходы превысят 2,4 млн руб., то он не вправе будет применять рассматриваемый спецрежим.

Системы налогообложения в настоящее время позволяют фирмам и ИП оптимизировать затраты и стимулировать развитие бизнеса посредством выбора наиболее подходящего режима. При этом субъекту хозяйствования важно понимать, что все существующие специальные системы налогообложения предусматривают определенные ограничения и требования. И несоблюдение таких требований повлечет за собой переход на ОСНО с возрастанием налоговой нагрузки.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

• НК РФ, часть 2
• закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в ред. от 28.12.2017)
• закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция)

Источник: nsovetnik.ru

Какую систему налогообложения выбрать организации

16 августа 2022

Какую систему налогообложения выбрать организации

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Вы открыли ООО. Что это значит? Много чего, но еще и налоги. В статье рассказываем, какие системы налогообложения существуют в РФ и как выбрать ту, что повыгоднее.

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды: какими бывают, кто платит, зачем нужны

Давайте сначала разберемся с тем, кто, что и куда платит. Речь пойдет про платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Если совсем кратко, то получится так.

Таблица 1. Главное про обязательные платежи

• Организации;
• работающие физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели

• Налоги;
• сборы;
• страховые взносы

• В бюджет;
• во внебюджетные фонды, в числе которых (1) пенсионный, (2) обязательного медицинского страхования, (3) социального страхования

Выходит, открытие компании, регистрация ИП или трудоустройство в качестве наемного сотрудника означают: начался новый этап взаимоотношений между вами и государством. Теперь ваша компания, вы лично или ваш работодатель за вас будут перечислять налоги, страховые взносы и сборы. Это разные виды платежей. Давайте узнаем, в чем отличия.

Налоги. Это обязательные безвозмездные платежи для финансирования расходов государства и муниципальных образований.

Обязательность означает: не мы выбираем – платить или не платить. За нас все решили властные структуры и записали это как закон в Конституции РФ (ст. 57), а еще в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.

23).

Безвозмездность характеризует налог как плату не за конкретное благо в наш адрес, а в целом за бесплатное образование, медицину, безопасность. Ведь в том числе из налоговых поступлений оплачивается труд бюджетников. В безвозмездности состоит главное отличие налога от сбора.

О том, какие налоги взимаются в РФ, написано в Налоговом кодексе. Он же вводит специальные налоговые режимы, о которых расскажем далее.

Сборы. Это обязательная плата за то, чтобы государственный или муниципальный орган совершил юридически значимое действие в адрес плательщика. Допустим, выдал загранпаспорт или лицензию.

А иногда сбор – это платеж за право продолжать конкретную деятельность на определенной территории. Пример – торговый сбор для тех, кто занимается торговлей в Москве.

Страховые взносы. Это обязательные платежи за социальное обеспечение – свое или своих работников. В таблице выше отметили три внебюджетных фонда. Поэтому видов страховых взносов тоже три:

• пенсионные;
• обязательные медицинские;
• связанные с временной нетрудоспособностью и материнством.

Кроме них, правда, есть еще один схожий по смыслу платеж. Называется – обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний или для краткости – взносы «на травматизм». Вместе с третьим из приведенного списка он зачисляется в Фонд социального страхования.

На этом краткий ликбез завершим и перейдем к главной части материала – какие системы налогообложения есть и как подобрать подходящую.

Системы налогообложения в 2022 году: какие существуют для организаций

Системы налогообложения делятся на две группы:

• общая система налогообложения (ОСН);
• специальные налоговые режимы.

Смысл последних в том, чтобы компания платила один налог с дохода или финансового результата, который заменит собой полностью или частично:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество.

Налог на прибыль и НДС особенно сложны в подсчете налоговой базы и составлении отчетности. Выходит, спецрежим упрощает жизнь налогоплательщикам.

Всего в 2022-м в РФ действуют четыре спецрежима для организаций:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРД).

Давайте пройдемся по всем видам систем и узнаем, какие налоги и взносы платятся при каждой из них.

Общая система налогообложения

ОСН применяется без ограничений. В том смысле, что НК РФ не задает для нее предельные доходы, максимальную численность работников, остаточную стоимость основных средств и т.п.

С оборота компания платит НДС, а с прибыли – налог на прибыль. Кроме того, при наличии объектов налогообложения появляются и другие обязательные платежи. Обобщили их в таблице.

Таблица 2. Налоги и страховые взносы для ОСН

Какой отчет составляется

Налог на прибыль

Все компании, за исключением участников инновационных научно-технических проектов, которые освобождаются от налога

Декларация по налогу на прибыль

Все организации, кроме тех, что получили освобождение от уплаты по п. 1 ст. 145 НК РФ

Декларация по НДС

Компании, которые продают, производят и осуществляют прочие операции с подакцизными товарами

Налоговые декларации по акцизам на:

• табачные изделия;
• спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград;
• нефтепродукты, нефтяное сырье;
• автомобили и мотоциклы

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения

Очевидно, что это максимально возможный перечень обязательных платежей. Для многих юрлиц по факту он короче. Обычно в него попадают:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• НДФЛ с вознаграждений работникам;
• страховые взносы и взносы «на травматизм».

Но даже при таком раскладе это немало. Чтобы «схлопнуть» три первых платежа в один, организации переходят на спецрежимы. Пожалуй, самый распространенный из них – это так называемая «упрощенка».

Упрощенная система налогообложения

В НК РФ про УСН написано в гл. 26.2. Компании сами решают, переходить ли им на упрощенку. Делают они это так:

• действующие организации подают в налоговую уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Тогда с 1-го января следующего года они становятся плательщиками единого налога на УСН;
• новые компании вправе выбрать упрощенку с начала своей деятельности. Для этого отправляют уведомление в налоговую в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

Однако есть ограничения на то, кто может применять УСН. Про них написано в ст. 346.12 НК РФ. Привели их в таблице.

Таблица 3. Кому разрешается «упрощенка»

Лимиты в 2022 г. по:

для тех, кто впервые переходит на УСН

для тех, кто уже работает на УСН и хочет сохранить спецрежим

– средней численности сотрудников

– стоимости основных средств

Неподходящие виды деятельности или операций

УСН подходит для многих видов деятельности, к примеру, для торговли или общепита. Однако есть и запретные сферы, операции или виды организаций. Вот они:

• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
• производители подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства);
• те, кто добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
• те, кто организует и проводит азартные игры;
• участники соглашений о разделе продукции;
• плательщики единого сельскохозяйственного налога;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• частные агентства занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям, ИП, физлицам труд своих работников

И еще момент, который касается участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Они могут быть на упрощенке, но лишь с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Организации на УСН платят вот такие налоги.

Таблица 4. Налоги и страховые взносы для УСН

Какой отчет составляется

Единый налог при УСН

Декларация по налогу при УСН

Налог на прибыль

Организации на упрощенке, но только в следующих случаях:

• с дивидендов, с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• когда организация выступает налоговым агентом.

• при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС;
• при импорте товаров;
• когда организация выступает налоговым агентом;
• если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.

При УСН компания сама выбирает объект налогообложения для расчета единого налога. Есть два варианта:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Выбранный вариант определит налоговую ставку и в итоге сумму налога к уплате. Про то, какой объект оптимален для конкретной компании, мы расскажем в последней части статьи. А общую информацию по ставкам приведем здесь.

Таблица 5. Налоговые ставки для единого налога при УСН

обычная по НК РФ

пониженная, если есть региональный закон

повышенная, если организация достигла порога по лимитам для применения УСН *

Источник: upr.ru

Система налогообложения в России

Открывая бизнес важно правильно выбрать систему налогообложения. Платить налоги обязан каждый, но препятствовать развитию они не должны. В России разработано несколько систем налогообложения. Предприниматели могут выбрать один из режимов, который будет их полностью устраивать.

Перейти на специальный режим можно только в течение 30 дней после открытия ИП. Если этот срок упущен, вы будете работать на ОСН до следующего календарного года.

Датой поступления уведомления о переходе на УСН признаётся: при личном обращении — дата получения документов ФНС, при отправке почтой — дата почтового отправления, при электронной подаче — дата, зафиксированная оператором связи.

Заявитель имеет право представить уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения одновременно с пакетом документов на регистрацию ИП или ООО.

Виды налоговых режимов в России

В настоящее время в РФ предусмотрено 6 систем налогообложения:

ИП и ООО имеют право самостоятельно выбрать любой, устраивающий их режим. Но, такие системы, как ПСН и НПД предназначены исключительно для индивидуальных предпринимателей. Компании работать на них не имеют право.

ОСНО — общая система налогообложения

Систему разрешено использовать всем без исключения. Этот режим автоматически устанавливается при создании юридического лица или ИП. Перейти на другую систему можно отправив уведомление или заявление по установленной форме. ОСНО имеет самую высокую налоговую нагрузку и больше всего отчётов. Но, на ней нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, сумме дохода.

Общая система может совмещаться со спецрежимами.

• Налог на прибыль организаций
  20%
• НДФЛ
  13%, 15%, 30%
• НДС
  0%, 10%, 20%
• Налог на имущество организаций
  не > 2,2% (устанавливаются местными властями)
• Налог на имущество физических лиц
  от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)

УСН — упрощенная система налогообложения

Упрощённый режим налогообложения освобождает бизнес от уплаты ряда налогов. Здесь минимальная отчётность. Но, использовать УСН могут ООО и ИП только при соблюдении ряда условий.

Выбирая УСН, необходимо убедиться, что ваш вид деятельности не включён в список запрещённых на УСН. Годовой доход и остаточная собственность соответствуют нормам, а число сотрудников не более 130.

Режим позволяет выбрать налогооблагаемую базу. Это может быть:

• Доходы — 6% от всей суммы, полученной в процессе осуществления бизнеса.
• Доходы минус расходы — 15%.

Регионы имеют право уменьшать налоговую ставку от 1% до 5%.

Обратите внимание, что с 2021 года изменились лимиты на применение УСН и появились повышенные налоговые ставки. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150-200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется.

При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход (с 2021 — отменили)

Специальный режим, при котором не имеет значения, сколько предприниматель заработал. Вводится на территории муниципального образования. Единый налог может применяться на определённые виды деятельности. Их перечень указан в Налоговом кодексе.

Источник: xn--j1aie.xn--p1ai