Виды снр для субъектов малого бизнеса

Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.

Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:

1. УСН. Упрощенная система уплаты налогов или так называемая “упрощенка”, которая, как правило, используется при ведении бизнеса. Она включает большое количество выплат, которые находятся в рамках медицинского и пенсионного страхования. Такая система не является принудительной, и предполагает две формы, введенные с 2014 года. По УСН, налоговые ставки на доходы составляют 6%. Однако если это доходы, выплачиваемые государству и уменьшенные на размер расходов, ставка составляет 15%.
2. ЕНВД. Этот вид налогового режима также называют “вмененкой”. Единые налоги на вмененные доходы с 2016 года также стали непринудительными. Такая система, как правило, используется вместе с основной системой налогообложения. Она предназначена для специальных видов деятельности, включая ветеринарные услуги, бизнес по автотранспорту и недвижимостью, рекламу и проч.
3. ЕСХН. Система налогообложения, регулирующая сельское хозяйство, которая помогает в работе товаропроизводителей сельскохозяйственного типа. Она применяется вместо налога на прибыль, имущество и НДС. С 2017 года ставка с 18% поднялась до 24%.
4. ПСН. Это патентная система, введенная для регуляции патентной деятельности. Она может быть использована только теми индивидуальными предпринимателями, которые заняты в особых видах деятельности, указанных на сайтах налоговых служб субъектов РФ. Такая система заменяет НДС, налог на имущество физических лиц, НДФЛ. Ставка составляет 6%.
5. СРП. Такая система применяется редко и актуальна только при уплате налогов во время выполнения соглашения о разделе товаров. Такие правовые отношения возможны, когда заграничные и национальные предприятия занимаются добычей минерального сырья. Ставка рассчитывается индивидуально.

Специальный налоговый режим (СНР), ограничения по видам деятельности расширят

Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно скачать тут.

Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.

Общая характеристика СНР

Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:

• За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
• УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
• Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
• При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.

Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, скачав тут.

Не вправе применять Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

Условия применения специальных налоговых режимов

Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:

ЕСХН

Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:

• Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
• Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.

УСН

“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:

• Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
• В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
• Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
• Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
• За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.

ЕНВД

Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:

• Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
• Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
• Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.

При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

• Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
• Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Источник: macros-ht.ru

Как предпринимателю выбрать оптимальный налоговый режим

Индивидуальные предприниматели должны правильно определиться с выбором налогового режима. Налоговые режимы для ИП в 2021 году получили некоторые изменения. В Налоговом кодексе есть детальная информация о специальных налоговых режимах (СНР), предназначенных для субъектов малого бизнеса (СМБ). По СНР для предпринимателей установлены определенные льготные ставки, а также действует упрощенный порядок начисления налогов.

Виды налоговых режимов для ИП

Специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса

Специальные налоговые режимы подходят предпринимателям, которые работают по упрощенной декларации либо на основе патента. СНР также будет действовать с использованием фиксированного вычета. Установлен СНР розничного налога.

СНР не смогут использовать те предприниматели, которые ведут такую деятельность:

• проведение лотерей;
• производство, а также реализация подакцизных товаров;
• недропользование;
• реализация дизельного топлива, бензина, мазута;
• консультационные услуги;
• прием и сбор стеклопосуды;
• страховая и финансовая деятельность;
• бухгалтерский учет, аудит;
• реализация, хранение, переработка лома.

СНР розничного налога введен для казахстанских предпринимателей, которые ведут деятельность в пострадавших от пандемии сферах. Этот режим подходит для среднего и малого бизнеса. СНР могут применять бизнесмены, занимающиеся одним или несколькими видами деятельности. При таком режиме ставка ИПН составляет 3%. СНР рассчитан на 2 года, а действует режим с 1.01.2021 года.

СНР розничного налога — временная мера. Этот режим выбирают субъекты малого бизнеса, работающие в пострадавших сферах экономики в Казахстане. С использованием СНР можно упростить налогообложение.

СНР на основе патента

Налоги и социальные платежи для ИП заслуживают особенного внимания. Предприниматели могут использовать СНР на основе патента. Режим подойдет для ИП, которые не сотрудничают с наемными работниками, а доход не превышает 3528 МРП.

Налоговые обязательства бизнесмены смогут рассчитать в форме 911.00. Ставка ИПН составит всего 1% к доходам за определенный налоговый период. Если сумма фактического дохода превышает доход, указанный в расчете, то в этом случае ИП должен предоставить дополнительный расчет. Расчет формируется на всю сумму превышения.

Этот специальный налоговый режим часто выбирают предприниматели, которые сдают имущество в аренду или предоставляют другие услуги. Патент применяют бизнесмены, работающие в сфере такси.

СНР по упрощенной декларации

Предприниматели, соответствующие определенным условиям, имеют возможность использовать СНР. Среднесписочное количество работников не должно превышать 30 человек. Установлены ограничения на доход предприятия за полугодие. Налоговую отчетность бизнесмен предоставляет раз в 6 месяцев.

Удобная 910 форма подходит для расчета обязательств и налогов. Ставка для СНР на упрощенной декларации составляет 3%. Исчисленная сумма может быть уменьшена в 1,5% за каждого работника, если среднемесячная зарплата ИП не превысила установленных лимитов.

В декларации 910.00 необходимо отобразить информацию о социальных отчислениях для работников, исчисленных суммах пенсионных взносов.

Этот СНР предназначается для предпринимателей, занимающихся торговлей, осуществляющих деятельность в сфере услуг, общественного питания.

Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

В этой таблице есть основные условия применения разных налоговых режимов. Подается общая информация по составлению отчетности, ведению учета при каждом налоговом режиме. Бизнесмены смогут выбрать оптимальный СНР.

Обязательное применение ККМ

Освобождены от обязательного ведения

ИП — освобождены от обязательного ведения ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет

Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих» Срок хранения – 5 лет

Обязательное ведение налогового учета Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов

912.00 * работники – 200.00 (кв-л)

Срок представления налоговой отчетности

До начала деятельности если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)

Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год) до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием

Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год) до 31 марта следующего года

Налогооблагаемый доход * (доход — вычеты – доп.фикс.вычет)

предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы)

до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием

до 10 апреля следующего года

Налоги с дохода ИПН

С заявленного дохода: услуги — 1%

Налог с дохода 3% в т.ч.: ½ — ИПН / КПН; ½ — социальный налог

Фиксированный налог: ИП — 10% ИПН ТОО – 20% КПН

Налогообложение по работникам

Не начисляется социальный налог с доходов работников

ТОО – Общий порядок ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника)

Уплата социальных платежей и налогов за работников

Налоги, социальные платежи для ИП

После принятия нового НК для предпринимателей поменялся порядок уплаты налогов, отчислений, взносов. Не поменялись только сроки уплаты налогов.

Ставка по отчислениям ООСМС увеличилась с января 2021 года. До этого времени предприниматели проводили уплату ООСМ на сумму 1% от доходов, начисленных работникам. Сейчас ставка составляет уже 2%.

Размер ставки ВОСМС не поменялся в 2021 году. Виды СНР в Казахстане не влияют на этот показатель. Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать взнос на ВОСМС в размере 2% от дохода, начисленного сотруднику. Обязательна уплата взносов по ОСМС:

• в пользу ИП (5% от 1,4 МЗП);
• по договорам ГПХ;
• по работникам.

Некоторые индивидуальные предприниматели получают освобождение от налога на прибыль. Максимальный срок освобождения составляет 3 года. Не платят налоги бизнесмены, применяющие такие СНР в Казахстане:

• упрощенная декларация;
• патент;
• фиксированный вычет;
• производители сельхозпродукции.

Налоги должны уплачивать люди, которые ведут предпринимательскую деятельность на общеустановленном режиме. На льготы могут не рассчитывать бизнесмены, ведущие определенные виды деятельности. Освобождению подлежат налоги от предпринимательской деятельности. Необходимо помнить об исчислениях с доходов работников предприятия. Уплата пенсионных взносов, взносов на ОСМС и социальных отчислений проводится в указанное время.

Общеустановленный режим (ОУР) отображает полученные доходы, расходы индивидуального предпринимателя. Индивидуальный подоходный налог следует рассчитывать с прибыли, полученной за календарный год. Налог на прибыль в ОУР составляет десять процентов.

Выбирая ОУР, предприниматель уплачивает налоги, а также социальные платежи за своих сотрудников и за себя. Ежеквартально ИП должен подавать декларацию по форме 200.00. Отличие общеустановленного режима — это порядок проведения социальных платежей. При расчете социального налога на ОУР учитывается количество работников, а не сумма начисленной зарплаты.

Это полезно знать! Социальные платежи за работников исчисляются и уплачиваются ежемесячно.

Нужно правильно рассчитать сумму социального налога за самого предпринимателя и за каждого из сотрудников. Чтобы не допускать ошибок, следует использовать специальные программы.

Ежемесячно индивидуальные предприниматели уплачивают все социальные платежи, а также социальные налоги. Виды СНР в Казахстане позволяют ИП уплачивать налоги «в свою пользу». Каждый месяц бизнесмен уплачивает за себя:

• необходимые социальные отчисления;
• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на медицинское страхование;
• социальный налог.

В Казахстане зафиксирована сумма взносов на обязательное медицинское страхование. Фиксированная сумма не превышает 2975 тенге.

Установлены максимальные и минимальные лимиты для обязательных пенсионных взносов. В 2021 году такие лимиты установлены в пределах от 1 до 50 МЗП. Для социальных отчислений лимиты составляют от 1 до 7 МЗП.

Предприниматель обязательно платит ИПН. ИПН рассчитывается только раз в год. ИПН нужно уплатить до 10 апреля. Для бизнесменов, применяющих СНР, социальный налог за работников будет рассчитан по результатам предпринимательской деятельности.

Все платежи за работников нужно уплатить до 25 числа. Такие платежи исчисляются ежемесячно, а раз в полгода отображаются в ФНО 910.00. В декларации необходимо указать начисленные взносы, информацию о налогах за сотрудников.

Ежемесячно ИП производит уплату ОПВ, ВОСМС, СО. Налоги с дохода предприниматели уплачивают 1 раз в полугодие. Ежемесячно бизнесмен должен уплачивать за себя социальные отчисления, а также пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование.

Раз в полгода в Казахстане уплачиваются налоги индивидуальные подоходные и социальные. Срок уплаты таких налогов в первом полугодии составляет до 25 августа, а во втором — до 25 февраля.

Сумма за каждого работника уменьшается на 1,5% в том случае, если среднемесячная зарплата за 6 месяцев превысила 23 МРП. Исчисленная сумма распределяется как на социальный налог, так и на индивидуальный подоходный налог.

Звоните менеджерам Первого Бита по вопросам автоматизации расчетов налогов и заработной платы в 1С.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Источник: www.1cbit.ru

Специальные налоговые режимы и эффективность их применения субъектами малого и среднего бизнеса

Статья посвящена анализу специальных налоговых режимов, которые применяются субъектами малого и среднего бизнеса. Рассматривается понятие малого и среднего бизнеса, критериям отнесения к нему, численности налогоплательщиков и анализируется объем поступлений по специальным налоговым режимам в бюджет РФ.

специальные налоговые режимы
субъекта малого и среднего бизнеса
налогоплательщики
Волчкова Кристина Валерьевна

Экономика и управление

Журнал «Научный лидер» выпуск # 3 (48), Январь ‘22

Дата публицакии 16.01.2022

Цитировать

Волчкова К. В. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА // . 2022. №3 (48). URL: https://scilead.ru/article/1512-spetsialnie-nalogovie-rezhimi-i-effektivnost-

Малый и средний бизнес является важной составной частью экономики государства в связи с тем, что за счет увеличения его численности происходит возникновение новых рабочих мест. Как следствие – снижается уровень безработицы. Такие субъекты хозяйствования имеют ряд преимуществ. Основное – быстрая адаптация к условиям нестабильной экономической обстановки.

В связи с этим считаем целесообразным отметить, что налоговая политика страны должна строиться так, чтобы происходило развитие малого и среднего бизнеса. Так, законодательством установлены специальные налоговые режимы.

Необходимость специальных налоговых режимов для малого предпринимательства является вопросом поддержки и развития малого бизнеса. Однако с другой стороны возникает проблема социальной справедливости, то есть перераспределения доходов между крупным и малым бизнесом, компенсации последнему повышенных рисков хозяйствования. Необходимо отметить, что специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности. Так, для повышения активности предпринимательской деятельности законодательством установлены специальные режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, налог на профессиональный доход, патентная система налогообложения, заменяющие уплату части налогов единым налогом [4].

Статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», установлено понятие, согласно которого к субъектам малого и среднего бизнеса относятся хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские хозяйства и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Подробные критерии отнесения представим в таблице 1.

Критерии отнесения субъекта к малому и среднему бизнеса

Вид субъекта предпринимательства

Среднесписочная численность, чел.

Максимальный доход за год, млн. руб.

Проанализируем количество индивидуальных предпринимателей и организаций, которые ведут деятельность в качестве субъектов малого и среднего бизнеса. Данные отобразим в таблице 2, которая составлена на основании данных единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства [2].

Численность субъектов малого и среднего бизнеса в РФ за 2019-2021гг.

Число ИП, тыс. ед.

Число ЮЛ, тыс. ед.

Источник: scilead.ru