Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан. Какими бывают специальные налоговые режимы, и какие функции они выполняют – посмотрим далее.
Понятие и разновидности специальных налоговых режимов
Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.
Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:
- УСН. Упрощенная система уплаты налогов или так называемая “упрощенка”, которая, как правило, используется при ведении бизнеса. Она включает большое количество выплат, которые находятся в рамках медицинского и пенсионного страхования. Такая система не является принудительной, и предполагает две формы, введенные с 2014 года. По УСН, налоговые ставки на доходы составляют 6%. Однако если это доходы, выплачиваемые государству и уменьшенные на размер расходов, ставка составляет 15%.
- ЕНВД. Этот вид налогового режима также называют “вмененкой”. Единые налоги на вмененные доходы с 2016 года также стали непринудительными. Такая система, как правило, используется вместе с основной системой налогообложения. Она предназначена для специальных видов деятельности, включая ветеринарные услуги, бизнес по автотранспорту и недвижимостью, рекламу и проч.
- ЕСХН. Система налогообложения, регулирующая сельское хозяйство, которая помогает в работе товаропроизводителей сельскохозяйственного типа. Она применяется вместо налога на прибыль, имущество и НДС. С 2017 года ставка с 18% поднялась до 24%.
- ПСН. Это патентная система, введенная для регуляции патентной деятельности. Она может быть использована только теми индивидуальными предпринимателями, которые заняты в особых видах деятельности, указанных на сайтах налоговых служб субъектов РФ. Такая система заменяет НДС, налог на имущество физических лиц, НДФЛ. Ставка составляет 6%.
- СРП. Такая система применяется редко и актуальна только при уплате налогов во время выполнения соглашения о разделе товаров. Такие правовые отношения возможны, когда заграничные и национальные предприятия занимаются добычей минерального сырья. Ставка рассчитывается индивидуально.
Урок 25. Специальные налоговые режимы
Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно скачать тут.
Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.
Общая характеристика СНР
Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:
- За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
- УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
- Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
- При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.
Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, скачав тут.
Условия применения специальных налоговых режимов
Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:
ЕСХН
Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:
- Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
- Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.
УСН
“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:
- Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
- В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
- Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
- Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
- За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.
ЕНВД
Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:
- Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
- Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
- Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.
При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.
СНР среди субъектов малого предпринимательства
Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:
- Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
- Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.
Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.
Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.
Видео: СНР для субъектов малого налогообложения
При общем изучении налогов и налогообложения тщательное внимание уделяют специальным налоговым режимам. Подробная информация о них с яркими примерами – в следующем видеоролике:
Любой специальный налоговый режим лицо может выбирать полностью самостоятельно. Конечно, важно обращать внимание, какие типы налоговых режимов подходят именно вам, то есть, каким типам вы соответствуете, а каким – нет. В любом случае, это прекрасная возможность, чтобы не уплачивать все или некоторые федеральные налоги.
Источник: moyaidea.ru
Специальные режимы налогообложения
Специальные режимы налогообложения очень популярны среди малого бизнеса. Рассмотрим кто и какие спецрежимы вправе применять в 2022 — 2023 годах.
- Понятие и виды специальных налоговых режимов
- Специальные налоговые режимы: общая характеристика
- Спецрежимы и другие налоги
- Итоги
Понятие и виды специальных налоговых режимов
Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.
Специальный налоговый режим — это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.
Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.
Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:
- УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ);
- АУСН или автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
- ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
- СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).
Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.
Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.
Какие специальные налоговые режимы применяют организации, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Специальные налоговые режимы: общая характеристика
Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.
Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.
Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.
По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.
При УСН, АУСН, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).
В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов предприниматели могут применять патент.
Специальные налоговые режимы РФ: поддержка малого предпринимательства?
Специальные налоговые режимы – государственный инструмент для стимулирования развития малого предпринимательства. Сегодня Налоговый кодекс предлагает несколько особых режимов налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СРП.
Специальные налоговые режимы устанавливают специфический порядок расчета и уплаты налогов для определенных категорий налогоплательщиков. Таким режимам посвящены главы 26.1–26.5 НК. Особые системы налогообложения, вообще говоря, широко применяют в мировой практике и реализуют их по двум направлениям: упрощение налоговых расчетов или замена фиксированным платежом совокупности обычных налогов. Но у России во всяком деле, как известно, есть свой путь.
Экономический замысел
Сегодня в российском законодательстве фигурируют пять специальных режимов. Особняком среди них стоит система налогообложения соглашений о разделе продукции (СРП), введенная в интересах государства. Цель СРП – привлечение инвестиций в деятельность по добыче/разведке полезных ископаемых на территории РФ. При этом предусмотрена замена ряда налогов неналоговым платежом – произведенной продукцией.
Другие специальные режимы призваны обеспечить благоприятную почву для роста среднего/малого бизнеса за счет снижения фискальной нагрузки и упрощения налоговых расчетов.
Общим для этих режимов является замена единым налогом целого перечня традиционных:
- налога на прибыль;
- налогов на имущество организаций или физических лиц-ИП (лишь в отношении того имущества, которое ИП использует в своем бизнесе);
- НДС (кроме налога по ввозимым в РФ товарам и по договорам простого товарищества);
- НДФЛ (для ИП в части тех доходов, что получены от предпринимательства).
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Переход на ЕСХН добровольный, на основе уведомления.
Единый налог могут применять сельскохозяйственные товаропроизводители (ИП и ЮЛ) и фермерские/крестьянские хозяйства при соблюдении некоторых условий:
- доход от сельскохозяйственной/рыбохозяйственной деятельности составляет 70% и более в общем доходе
- численность работников рыбохозяйственных организации (кроме градо- или поселкообразующих, на которых ограничение не распространяется) должна быть менее 300 человек
Ставка налога применяется к разнице доходов и расходов, рассчитанных на основании положений гл. 26.1 НК, и равна 6%.
УСН (упрощенная система налогообложения)
Практически при любом направлении деятельности малый бизнес (ИП и организации) по желанию может перейти на упрощенку, уведомив ФНС. Невозможно это только для инвестиционных фондов, страховщиков, ломбардов, банков, нотариусов и некоторых других.
Основные условия для применения УСН:
- участие других организаций – менее 25% (для юридических лиц)
- основные средства по остаточной стоимости – менее 100 млн р.
- численность сотрудников – не более сотни
- доходы – меньше 60 млн р. в год (показатель индексируется ежегодно)
- у ЮЛ нет представительств/филиалов
НК предлагает выбрать из двух возможных вариантов налогообложения по упрощенке: «доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15% (конкретизируют региональные власти) или «доходы» – с 6%.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
Переход на ЕНВД стал добровольным недавно, в 2013 году. Патентная система должна полностью вытеснить ЕНВД уже с 01.01.18. Основными условиями для применения ЕНВД являются ограничение численности работников (не более сотни) и виды осуществляемой деятельности.
Применяется единый налог в сфере торговли и услуг, например, по таким направлениям:
- розничная торговля
- ветеринарные и бытовые услуги
- пассажирские перевозки
- общественное питание
- распространение/размещение рекламы и прочие
Конкретные виды деятельности для обложения ЕНВД устанавливают муниципальные власти. Налоговая ставка – 15%, применяется к вмененному доходу. Таким образом, выручка, полученная реально, не имеет значения. При уплате налога сумма уменьшается на перечисленные в фонды страховые взносы.
ПСН (патентная система)
Режим довольно узкий, воспользоваться им смогут те ИП, у которых не больше 15 работников. Переход добровольный. Налоговый кодекс предусматривает внушительный список видов предпринимательства, по которым может применяться ПСН. По сути это расширенный перечень по ЕНВД. Патент выдается на кратный одному месяцу срок в пределах календарного года.
Ставкой 6% облагается потенциальный доход от предпринимательской деятельности (конкретного вида).
СРП (налогообложение соглашений о разделе продукции)
Среднего и малого бизнеса СРП не касается и регулирует взаимоотношения между инвестором и РФ по разделу между сторонами соглашения произведенной продукции (добытого минерального сырья).
Система или хаос?
На сегодняшний день в России устроена своеобразная ярмарка специальных режимов, они даже начали конкурировать друг с другом. Например, ИП, работающий в сфере услуг и торговли, волен выбирать между УСН, патентом и ЕНВД. При этом для сообразительных бизнесменов законодателями оставлено множество лазеек для необоснованного уменьшения налоговой нагрузки.
Ситуация благоприятна для бизнеса, но неудачна для бюджета. Бессистемность и непродуманность «переписывания» раздела НК, посвященного особым налоговым режимам, превращает инструмент поддержки малого бизнеса в средство манкирования обязанностями налогоплательщика. В России налоговые вожжи или натянуты чересчур сильно, или отпущены совсем.
Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».
Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.
Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.
- Экономический замысел
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
- УСН (упрощенная система налогообложения)
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
- ПСН (патентная система)
- СРП (налогообложение соглашений о разделе продукции)
- Система или хаос?
Последние статьи
г. Москва ул. 3-я Мытищинская, д.16 стр. 47, эт. 9, оф. 905
Оставить заявку
Управление оборудованием и энергосбережением
IQnergy
Чистяков Егор, Генеральный директор
+7 916 579 19 72 (Whatsapp)
IQnergy специализируется на управлении оборудованием и энергосбережении в зданиях. Мы работаем с 10 федеральными сетями магазинов и ресторанов, а также рядом коммерческих и индустриальных зданий. Наш продукт — система автоматизации для коммерческих зданий с минимальными сроками внедрения.